IMPORT I EKSPORT Pani Irena Progorowicz

Transkrypt

1 Pani Irena Progorowicz

2 IMPORT TOWARÓW - definicja Stan prawny do dnia 31 marca 2013: - przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju Stan prawny od 01 kwietnia 2013: - przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium Unii Europejskiej (dostosowanie terminologii do przepisów UE)

3 Miejsce świadczenia przy imporcie towarów Stan prawny do 31 marca 2013: - art. 36 ustawy o VAT import towarów będzie dokonany na terytorium kraju, jeżeli towary zostaną objęte na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju procedurami celnymi i towary te przestaną podlegać tym procedurom na terenie kraju

4 Miejsce świadczenia przy imporcie towarów import towarów nie będzie dokonany na terenie kraju, jeżeli towary zostaną objęte na terytorium kraju procedurami celnymi i towary te przestaną podlegać tym procedurom na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju.

5 Miejsce świadczenia przy imporcie towarów Stan prawy od dnia 01 kwietnia 2013: - art. 26a ustawy o VAT * miejscem importu towarów jest terytorium państwa członkowskiego, na którym towary znajdują się w momencie ich wprowadzenia na terytorium UE.

6 Miejsce świadczenia przy imporcie towarów W przypadku gdy towary zostaną objęte z momentem ich wprowadzenia na terytorium UE jedną z następujących procedur lub przeznaczeń celnych: 1) procedurą uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń, 2) procedurą odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, 3) procedurą składu celnego, 4) procedurą tranzytu, w tym także składowaniem czasowym przed nadaniem przeznaczenia celnego, 5) przeznaczeniem wprowadzenie towarów do wolnego obszaru celnego lub składu wolnocłowego - miejscem importu towarów jest terytorium państwa członkowskiego, na którym towary te przestaną podlegać tym procedurom i przeznaczeniom

7 Miejsce świadczenia przy imporcie towarów Poprzednio obowiązująca regulacja w istocie nie regulowała miejsca świadczenia dla importu towarów, tylko wskazywała na wyjątki, w których import towarów jest uznawany za dokonany w innym miejscu (państwie) niż państwo przywozu (wprowadzenia) towarów na wspólnotowy obszar celny. Obecna regulacja jest zatem umieszczona i sformułowana bardziej poprawnie od regulacji poprzednio obowiązującej w tym względzie, nie przynosząc jednocześnie istotnych merytorycznie zmian.

8 Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów art. 33 ustawy o VAT Stan prawny do dnia 31 marca 2013: Podatnicy, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2, są obowiązani do obliczenia i wykazania w zgłoszeniu celnym kwoty podatku, z uwzględnieniem obowiązujących stawek, z zastrzeżeniem art. 33b. Stan prawny od 01 kwietnia 2013: Dodano możliwość obliczenia i wykazania w zgłoszeniu celnym kwoty podatku przez przedstawiciela podatkowego

9 Podatnicy podatku z tytułu importu towarów Stan prawny do dnia 31 marca 2013 art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2: - osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne: * na których ciąży obowiązek uiszczenia cła, również w przypadku, gdy na podstawie przepisów celnych importowany towar jest zwolniony od cła albo cło na towar zostało częściowo lub całkowicie zawieszone, albo zastosowano preferencyjną lub zerową stawkę celną * uprawnione do korzystania z procedur celnych, w tym również osoby na które zostały zniesione prawa i obowiązki związane z tymi procedurami Stan prawny od dnia 01 kwietnia 2013: dodano art. 17 ust. 1b: * w przypadku gdy podmioty, o których mowa w ust. 1 pkt 1, ustanowiły przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w art. 18d ust. 1, podatnikiem jest ten przedstawiciel podatkowy w zakresie, w jakim działa w imieniu własnym na rzecz tych podmiotów.

10 Import towarów doręczanych w formie przesyłek pocztowych art. 33c ustawy o VAT W przypadku importu towarów doręczanych w formie przesyłek pocztowych, należności od odbiorcy pobiera operator pocztowy.

11 Zwolnienie z tytułu importu towarów W sytuacji ustanowienia przez podatnika (z terytorium UE) przedstawiciela podatkowego, warunkiem zastosowania zwolnienia od podatku importu tych towarów będzie spełnienie przez przedstawiciela następujących wymogów: - podanie ważnego numeru identyfikacji podatkowej, przyznanego mu w Polsce na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych, - podanie ważnych numerów identyfikacyjnych importera lub nabywcy, przyznanych w innych państwach członkowskich przeznaczenia importowanych towarów, - przedstawienie dowodów na to, że importu dokonano z przeznaczeniem do transportu lub wysyłki do innego państwa członkowskiego, - przedstawienie w terminie 4 miesięcy po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów dokumentów potwierdzających wykazanie w informacji podsumowującej WDT, które były przedmiotem importu,

12 Zwolnienie z tytułu importu towarów - nienaruszenie w okresie 12 miesięcy poprzedzających miesiąc, w którym dokonywany jest import towarów warunku, o którym mowa powyżej, w odniesieniu do towarów importowanych w okresie 17 miesięcy poprzedzających import towarów; konsekwencją naruszenia warunku będzie obowiązek złożenia zabezpieczenia w wysokości równej kwocie podatku, który nie zostanie uiszczony, - przedstawienie kopii umowy ustanawiającej go takim przedstawicielem. Dokumenty te przedstawiane są organowi celnemu.

13 - informacja podsumowująca, - W przypadku, gdy z informacji podsumowującej nie jest możliwe wyselekcjonowanie tej konkretnej WDT będącej następstwem importu informacja podsumowująca wraz z odpowiednimi deklaracjami podatkowymi, w których wykazana została WDT (tj. deklaracje VAT-13 czy też VAT-7). - Zwolnienie od podatku importu towarów w przypadku, gdy miejscem ich przeznaczenia jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju i wywóz z terytorium kraju tych towarów nastąpi w ramach WDT będzie miało zastosowanie na dotychczasowych warunkach w sytuacji, gdy importer nie ustanowi przedstawiciela podatkowego. Importer taki musi być zarejestrowany dla potrzeb VAT w Polsce. Dokumenty potwierdzające wykazanie WDT w przypadku przedstawiciela podatkowego

14 Eksport towarów - definicja przed zmianą: - potwierdzony przez urząd celny określony w przepisach celnych wywóz towarów z terytorium kraju poza UE w wykonaniu czynności określonych w art. 7, jeżeli wywóz jest dokonany przez: * dostawcę lub na jego rzecz, lub * nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju, lub na jego rzecz, z wyłączeniem towarów wywożonych przez samego nabywcę dla celów wyposażenia lub zaopatrzenia statków rekreacyjnych oraz turystycznych statków powietrznych lub innych środków transportu służących do celów prywatnych. po zmianie: - dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium UE przez: * dostawcę lub na jego rzecz, lub * nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju lub na jego rzecz, z wyłączeniem towarów wywożonych przez samego nabywcę do celów wyposażenia lub zaopatrzenia statków rekreacyjnych oraz turystycznych statków powietrznych lub innych środków transportu służących do celów prywatnych jeżeli wywóz towarów poza terytorium UE jest potwierdzony przez urząd celny określony w przepisach celnych.

15 Eksport towarów - definicja Definicja ta uległa rozszerzeniu. Eksport towarów będzie występował również w sytuacji, gdy towary zostaną objęte procedurą celną wywozu także w innym niż Polska kraju członkowskim, przy czym konieczne jest rozpoczęcie wysyłki / transportu poza UE z terytorium Polski.

16 Stawka podatku w eksporcie towarów Warunki stosowania stawki 0% - Eksport bezpośredni niezbędny dokument potwierdzający wywóz towarów poza UE, przed terminem złożenia deklaracji VAT - Eksport pośredni niezbędny dokument potwierdzający wywóz towaru poza UE, z którego musi wynikać tożsamość towaru

17 Dokumentowanie eksportu towarów W wyniku nowelizacji ustawy, do art. 41 dodano ust. 6a, który określa, jaki dokument potwierdza wywóz towaru poza terytorium UE. Jest to w szczególności: 1) dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych albo potwierdzony przez urząd celny wydruk tego dokumentu, 2) dokument w formie elektronicznej pochodzący z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych, otrzymany poza tym systemem, jeżeli zapewniona jest jego autentyczność, 3) zgłoszenie wywozowe w formie papierowej złożone poza systemem teleinformatycznym służącym do obsługi zgłoszeń wywozowych albo jego kopia potwierdzona przez urząd celny. W zależności od państwa, w którym nastąpi objęcie procedurą wywozu, mogą występować różne dokumenty, stąd dokumenty potwierdzające wywóz towarów poza UE stanowią katalog otwarty.

18 Dokumentowanie eksportu towarów W celu jednoznacznego potwierdzenia wywozu towarów poza UE, stworzony został system ECS (system kontroli eksportu). System ten umożliwia wymianę komunikatów między urzędami celnymi wywozu i wyprowadzenia we wszystkich krajach UE oraz przesyłanie komunikatów między przedsiębiorcami a urzędami celnymi. Elektroniczne zgłoszenie wywozowe, w formie komunikatu IE-515 opatrzonego kluczem do bezpiecznej transmisji danych, może być przesłane do systemu ECS za pomocą strony internetowej, poczty elektronicznej lub z wykorzystaniem interfejsu niewizualnego. Zgłoszenia celne w formie papierowej mogą być składne tylko: - przez podróżnych, którzy nie posiadają dostępu do systemu teleinformatycznego, - w przypadku awarii systemu ECS w urzędzie celnym wywozu, - za zgodą helpdesk ECS, w przypadku awarii aplikacji lub sieci po stronie zgłaszającego.

19 Dokumentowanie eksportu towarów Za dokument potwierdzający wywóz towarów poza terytorium UE w rozumieniu ustawy o VAT uznaje się dokument elektroniczny - komunikat IE-599 przesłany przez urząd celny wywozu.

20 Moment powstania obowiązku podatkowego przy eksporcie towarów Do ustalenia momentu powstania obowiązku podatkowego znajdują zastosowanie ogólne zasady obowiązujące w obrocie krajowym; - jeżeli podatnik nie posiada potwierdzenia wywozu towarów poza UE, może wykazać sprzedaż eksportową ze stawką 0% w rozliczeniu za następny okres, pod warunkiem, że otrzyma stosowny dokument przed upływem terminu do złożenia deklaracji za następny okres rozliczeniowy, - w przypadku nieotrzymania tego dokumentu również w tym drugim terminie, zastosowanie mają stawki właściwe dla dostawy tego towaru na terytorium kraju, - otrzymanie dokumentów w późniejszym terminie niż to wynika z art. 41 ust. 6 i 7 ustawy o VAT, uprawnia do skorygowania podatku należnego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym otrzymano ten dokument.

21 Dziękuję za uwagę