Zmiany w przepisach w praktyce część 2

Transkrypt

1 Zmiany w przepisach w praktyce część 2

2 Agenda 1. Najważniejsze zmiany w przepisach, które zaczną obowiązywać do 1 stycznia 2014 roku 2. Jak przygotować firmę na zmiany w przepisach zmiany w systemach ERP praktyczne porady jak przygotować firmę na zmiany w przepisach

3 Zmiany w przepisach w praktyce część 2 Władysław Varga Taxpoint biuro@taxpoint.pl

4 Moment powstania obowiązku podatkowego Aktualna regulacja Art. 19 ogólna zasada: obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi W praktyce decyduje moment wystawienia faktury Liczne wyjątki, np.: Usługi transportowe Licencje, najem, media itd.

5 Nowe rozwiązanie od 1 stycznia 2014 r. Art. 19 ustawy o VAT zostaje w całości uchylony Moment podatkowy zostaje kompleksowo uregulowany w nowym art. 19a Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi Faktura przestaje bezpośrednio wyznaczać moment podatkowy w VAT (poza sytuacjami szczególnymi) Gruntowna modyfikacja w zakresie obowiązków szczególnych usunięta większość wyjątków 5

6 Usługi rozliczane okresowo Usługi, dla których, w związku z ich świadczeniem, ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonane z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te rozliczenia lub płatności (usługi ciągłe i nie tylko) Usługi świadczone w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla których, w związku z ich świadczeniem, w danym roku nie upływają terminy rozliczeń lub płatności, uznaje się za wykonane z upływem każdego roku podatkowego 6

7 Wyjątki (1) zasada kasowa 7 Zasada kasowa (obowiązek podatkowy z chwilą otrzymania zapłaty): zaliczki i przedpłaty pożyczki i inne usługi finansowe zwolnione z VAT przeniesienie własności z nakazu władzy publicznej w zamian za odszkodowanie dostawa dokonywana w trybie egzekucji oraz świadczenie usług na zlecenie sądu komis

8 Wyjątki (2) zasada fakturowa Faktura (obowiązek podatkowy z chwilą wystawienia faktury): dostawa energii i gazu najem, dzierżawa i leasing usługi telekomunikacyjne usługi budowlane i budowalno-montażowe usługi drukarskie oraz dostawa książek i gazet 8

9 Znaczenie praktyczne zmian (1) Konieczność dokładnego badania momentu dokonania dostawy lub wykonania usługi Mniejsza ilość szczególnych momentów powstania obowiązku podatkowego Obowiązek podatkowy w usługach ciągłych usługi rozliczane w okresach rozliczeniowych vs. usługi objęte wyjątkiem fakturowym

10 Znaczenie praktyczne zmian (2) Obowiązek podatkowy: WDT obowiązek z datą wystawienia faktury (lub 15 dnia po miesiącu dostawy (wyjątek w stosunku do zasady ogólnej) Transport, spedycja, licencje obecnie transakcje objęte specyficznymi regulacjami, po 1 stycznia 2014 r. zasady ogólne; UWAGA: możliwość fakturowania za okresy zbiorcze wyjaśnia w zakresie zmian w fakturowniu

11 Nowa podstawa opodatkowania Podstawą opodatkowania jest wszystko co stanowi zapłatę z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej UWAGA: otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze, które mają bezpośredni wpływ na cenę 11

12 Koszty dodatkowe Podstawa opodatkowania obejmuje: podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku wydatki dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy Wcześniej regulacja taka dotyczyła wyłącznie WNT 12

13 Podstawa opodatkowania a rabaty Ujednolicenie przepisów konieczność wskazania przyczyny korekty; podobna treść faktury korygującej niezależnie od przyczyny Kwoty wszelkich rabatów, w tym za wcześniejszą zapłatę, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej obowiązkowe na fakturze Problematyczne dokumentowanie skonta z tytułu wcześniejszej płatności 13

14 Nowe zasady fakturowania Przepisy dotychczasowego rozporządzenie o fakturach zostają praktycznie w całości przeniesione do ustawy o VAT Wiele przepisów zostaje znacząco zmodyfikowanych Szereg nowych regulacji (np. terminy) Nowe definicje: Faktura dokument w formie papierowej lub w formie elektronicznej, zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie Faktura elektroniczna - faktura w formie elektronicznej wystawiona i otrzymana w dowolnym formacie elektronicznym 14

15 Uproszczenia fakturowe Możliwość wystawiania faktur zbiorczych, które obejmują transakcje z całego miesiąca kalendarzowego (nawet, gdy sprzedaż nie ma charakteru ciągłego) Likwidacja obowiązku wystawiania faktur, dokumentujących sprzedaż usług zwolnionych z VAT (trzeba będzie je wystawiać tylko na żądanie nabywcy) 15

16 Elementy faktury Nowe obowiązkowe elementy: data otrzymania zaliczki - w przypadku faktur zaliczkowych adnotacja metoda kasowa - w przypadku faktur na odsetki od pożyczki oraz innych przypadków, w których obowiązek podatkowy powstaje w dacie zapłaty Faktura dotycząca przypadków, gdy podatnikiem jest nabywca, nie zawiera: stawki podatku - sumy wartości sprzedaży netto - kwoty podatku Faktury w walutach obcych: Kwoty podatku wykazuje się w złotych, kwoty podatku wyrażone w walucie obcej wykazuje się w złotych przy zastosowaniu zasad przeliczania na złote kwot stosowanych do określenia podstawy opodatkowania Ustawodawca sugeruje, że przeliczenia na złote powinno się dokonać na końcu, z kwoty podatku wyrażonej w walucie obcej 16

17 Faktury korygujące Ujednolicenie przepisów podobna treść faktury korygującej niezależnie od przyczyny Konieczność wskazania przyczyny korekty Warunku posiadania przez podatnika potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie stosuje się w przypadku gdy uzyskanie potwierdzenia nie jest możliwe mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej i z posiadanej dokumentacji wynika, że nabywca towaru lub usługobiorca posiada wiedzę, że transakcja została zrealizowana na warunkach określonych w fakturze korygującej 17

18 Faktury elektroniczne Podatnik określa sposób zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktury zarówno papierowych, jak i elektronicznych. Zapewnienie możliwe przy pomocy dowolnych kontroli biznesowych, ustalających wiarygodną ścieżkę audytu między fakturą a dostawą. Autentyczność pochodzenia faktury pewność co do tożsamości dokonującego dostawy towarów lub usługodawcy albo wystawcy faktury Integralność treści faktury w fakturze nie zmieniono danych, które powinna zawierać faktura Stosowanie faktur elektronicznych wymaga akceptacji odbiorcy faktury wyrażonej w dowolnej formie Można przechowywać elektronicznie również faktury papierowe po ich przeskanowaniu, a oryginały zarchiwizować lub usunąć (opcja wynikająca z interpretacji, nie wprost z przepisów). 18

19 Terminy wystawiania faktur Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia od zakończenia miesiąca, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę Faktury nie mogą być wystawione wcześniej niż 30. dnia przed dokonaniem dostawy lub wykonaniem usługi Podatnik nie ma obowiązku wystawienia faktury, jeżeli żądanie jej wystawienia (np. przez osobę fizyczną), zostało zgłoszone po upływie 3 miesięcy licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty 19

20 Moment odliczenia Dotychczasowa zasada: VAT jest odliczalny w miesiącu otrzymania faktury (z wyjątkami) Nowa zasada: prawo do odliczenia powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych towarów i usług powstał obowiązek podatkowy (u sprzedawcy), przy czym nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny (dotyczy nabycia krajowego, importu i WNT) 20

21 Zwolnienia Od 1 stycznia 2014 r. - wykreślenie zwolnienia dla towarów używanych (zamiast tego: zwolnienie sprzedaży towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku) Umieszczenie w ustawie zwolnienia dla usług, w tym także pośrednictwa, których przedmiotem są udziały w spółkach 21

22

23 Zmiany w przepisach w praktyce Barbara Przybylska Elżbieta Lulek

24 Moment powstania obowiązku podatkowego Comarch ERP Optima Na formularzu, w rejestrze VAT sprzedaż dodano nową datę obowiązek podatkowy

25 Moment powstania obowiązku podatkowego Comarch ERP XL Wersja Nowa data Obowiązek podatkowy w nagłówku tabeli VAT i na pozycjach

26 Moment powstania obowiązku podatkowego Comarch ERP XL Wersja Zmiana zasad podpowiadania się miesiąca i roku ujęcia na VAT-7, VAT-UE

27 Prawo do odliczenia VAT naliczonego Comarch ERP Optima Nowe daty na formularzu w rejestrze VAT zakupu data obowiązku podatkowego u dostawcy oraz data prawa do odliczenia

28 Prawo do odliczenia VAT naliczonego Comarch ERP XL Wersja Nowe daty: Obowiązek podatkowy, Prawo do odliczenia w nagłówku tabeli VAT i na pozycjach

29 Prawo do odliczenia VAT naliczonego Comarch ERP XL Wersja Zmiana zasad podpowiadania się miesiąca i roku ujęcia na VAT-7, VAT-UE

30 Szczególne momenty powstania obowiązku podatkowego Comarch ERP Optima Wg daty wystawienia na karcie kontrahenta parametr VAT wg daty wystawienia Faktura zaliczkowa wg daty przyjęcia zapłaty

31 Szczególne momenty powstania obowiązku podatkowego Comarch ERP XL Wersja Obowiązek podatkowy wg daty sprzedaży, daty wystawienia bądź innej na karcie towaru i wzorcu grupy

32 Rejestr VAT Comarch ERP Optima Ujmowanie dokumentów w rejestrze VAT (art. 112 a) Parametr określający sposób numerowania rejestrów VAT: wg daty wystawienia/wpływu bądź wg daty obowiązku podatkowego/prawa do odliczenia

33 Rejestr VAT Comarch ERP XL Wersja Rejestr VAT Sprzedaż - nowa zakładka Wg obow. podatk. Rejestr VAT Zakup nowa zakładka Wg prawa do odlicz.

34 Dokumenty walutowe Zmiana w pobieraniu kursów na dokumenty walutowe: kurs z dnia poprzedniego w stosunku do wcześniejszej z dat: powstania obowiązku podatkowego oraz wystawienia Data wystawienia Obow.podatkowy Kurs Obow.podatkowy Data wystawienia

35 Faktury wewnętrzne = dokumenty wewnętrzne Rezygnacja z nazwy Faktura wewnętrzna zmiany na formularzach Dodatkowy wydruk - Dokument wewnętrzny

36 Handel przenoszenie dat na dokumenty powiązane Parametr Przenoś daty sprzedaży/zakupu na dokumenty powiązane Pole na wpisanie przyczyny korekty Korekta z tytułu:

37 Pozostałe zmiany Nowe formularze deklaracji: PIT-36, PIT- 36L, PIT/B, PIT/O, PIT- 28, PIT-28/A, PIT-28/B

38 Zmiany w Comarch ERP Altum Aktualizacja słownika momentów powstania obowiązku podatkowego o definicje obowiązujące od Obsługa różnych dat powstania obowiązku podatkowego w okresie przejściowym (2013/2014) Obsługa zmiany momentu, w którym przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT

39 Zmiany w Comarch ERP Klasyka Obsługa nowego momentu powstania obowiązku podatkowego oraz prawa do odliczenia VAT Dostosowanie ewidencji wyrobów węglowych do zmienionych przepisów Ułatwienia w handlu towarami wrażliwymi Zmiany w nazewnictwie faktur wewnętrznych

40 Odwrotne obciążenie w Comarch ERP Optima Parametr Odwrotne obciążenie wg karty towaru Status kontrahenta Podatnikiem jest nabywca Stawka NP Możliwość ujmowania na fakturach towarów opodatkowanych oraz z odwrotnym obciążeniem Generowanie faktur wewnętrznych zakupu i sprzedaży

41 Odwrotne obciążenie w Comarch ERP XL Ustawienia konfiguracyjne Sprzedaż/Parametry1 parametr Obsługa odwrotnego Obciążenia VAT Stawka VAT dla Odwrotnego Obciążenia - NP Status kontrahenta Podatnikiem jest nabywca Parametr Odwrotne obciążenie wg karty towaru Możliwość ujmowania na fakturach towarów objętych i nie objętych procedurą odwrotnego obciążenia VAT Generowanie faktur wewnętrznych zakupu i sprzedaży

42 Niezbędne czynności Przegląd procedur: nowe terminy na wystawienie faktur, faktury na żądanie, prawidłowe udokumentowanie dostawy towarów, wykonania usługi Przegląd interpretacji indywidualnych

43 Niezbędne czynności Aktualizacja oprogramowania Zapraszamy na kolejne Webinarium:

44 Dziękujemy Barbara Przybylska Elżbieta Lulek