Prezydent Miasta Gliwice

Podobne dokumenty
Prezydent Miasta Gliwice

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

Prezydent Miasta Gliwice

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

Prezydent Miasta Gliwice

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

Prezydent Miasta Gliwice

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

Prezydent Miasta Gliwice

URZĄD MIEJSKI W GLIWICACH

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

Prezydent Miasta Gliwice

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

Prezydent Miasta Gliwice

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

Prezydent Miasta Gliwice

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

Prezydent Miasta Gliwice

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

Prezydent Miasta Gliwice

Prezydent Miasta Gliwice

Prezydent Miasta Gliwice

Prezydent Miasta Gliwice

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

Prezydent Miasta Gliwice

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

Sprawozdanie z kontroli przeprowadzonej w Miejskim Ośrodku Sportu i Rekreacji w Radomiu.

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

Prezydent Miasta Gliwice

Prezydent Miasta Gliwice

Prezydent Miasta Gliwice

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

Prezydent Miasta Gliwice

Prezydent Miasta Gliwice

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

Prezydent Miasta Gliwice

(SP23) WNIOSKI I ZALECENIA I_. W zakresie sprawności organizacyjnej 1. W aktualnych zasadach rachunkowości jednostki brak zapisu, o którym mowa w pkt

Prezydent Miasta Gliwice

Prezydent Miasta Gliwice

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

Protokół z kontroli przeprowadzonej w Domu Pomocy Społecznej w Międzyrzeczu

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE KAW Gliwice, 15.LlP.ZUl7 IIIlIlllil i liiiiiiiiiiililiiliiii ui.zwycięstwa Gliwice Tel

Prezydent Miasta Gliwice

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

Prezydent Miasta Gliwice

Robert Biedroń Prezydent Miasta Słupska pl. Zwycięstwa Słupsk Słupsk, dn r.

Świętochłowice, dnia 6 maja 2010 r. KW /10

PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA

WK.60/318/K-35/J/13 Danuta Martyniszyn-Gołojuch Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 1 im. Janusza Korczaka w Lądku-Zdroju

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

Prezydent Miasta Gliwice

Prezydent Miasta Gliwice

W zakresie spraw ogólno-organizacyjnych

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

WK.60/437/K-60/J-3/12 Urszula Badura Dyrektor Zarządu Inwestycji Miejskich we Wrocławiu ul. Januszowicka 15a Wrocław

OŚRODKU POMOCY SPOŁECZNEJ W LUBANIU

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

Wrocław, 21 marca 2008 roku. Pan Krzysztof Szkudlarek Dyrektor Gimnazjum Publicznego im. Wł. St. Reymonta WK. 60/315/K-103/07

Prezydent Miasta Gliwice

Prezydent Miasta Gliwice

Sprawozdanie z kontroli przeprowadzonej w Publicznej Szkole Podstawowej Nr 28 w Radomiu, ul. Jaracza 8.

Szanowna Pani Hanna Rydjan

WK. WR J Elżbieta Galas Dyrektor Poradni Psychologiczno-Pedagogicznej w Lubinie

PREZYDENT MIASTA GLIWICE

Przepisem wyłączającym odpowiedzialność kierownika jednostki za rachunkowość ( w tym inwentaryzację) jest art. 53 ust. 5 ufp.

PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA

tel fax

(PM36) Wnioski i zalecenia. L W zakresie sprawności organizacyjnej 1. "Polityka rachunkowości jednostki oraz Instrukcja gospodarowania majątkiem zawie

PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA

Wykaz nieprawidłowości i uchybień stwierdzonych podczas przeprowadzonych kontroli w 2018 r. przez Stanowisko Pracy ds. Kontroli Urzędu Miasta Kalisza:

BK /08. Pan Jerzy Zoń Dyrektor Teatru KTO w Krakowie ul. Gzymsików Kraków

PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA

PRZEBIEG I EFEKTY KONTROLI przeprowadzonej przez WYDZIAŁ KSZTAŁTOWANIA ŚRODOWISKA w II półroczu 2011 roku.

Prezydent Miasta Gliwice

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

Pan Tadeusz Zarawski Dyrektor Zespołu Szkół Ekonomicznych nr 3 ul. Miechowity 6 w Krakowie

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

PROTOKÓŁ. kontroli problemowej przeprowadzonej w Publicznym Przedszkolu Nr 2 w Kozienicach.

Prezydent Miasta Gliwice

Prezydent Miasta Gliwice

Prezydent Miasta Gliwice

PROTOKÓŁ. Zakres kontroli: Kontrola wydatków na dodatkowe wynagrodzenie roczne pracowników

Prezydent Miasta Gliwice

Wrocław, 19 lipca 2010 roku. Pan Nidal Najjar p.o. Kierownika Gminnego Ośrodka Zdrowia WK.60/212/K-49/10. ul. Kopernika 9/ Krotoszyce

Wystąpienie pokontrolne

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W OPOLU

Transkrypt:

Prezydent Miasta Gliwice KG.0914-0-22/05 Gliwice, dnia 15 marca 2006 r. 2006-128462 Prezydent Miasta ul. Zwycięstwa 21 44-100 Gliwice Tel. +48 (32) 230-6951 Fax +48 (32) 231-2725 pm@um.gliwice.pl WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Pani mgr Anna Suchecka Dyrektor Przedszkola Miejskiego nr 20 w Gliwicach ul. Pszczyńska 18 dotyczące kontroli przeprowadzonej w dniach od 21 grudnia 2005 r. do 6 stycznia 2006 r. oraz w dniach 16 i 19 stycznia 2006 r. przy ulicy Pszczyńskiej 18 przez pracowników Wydziału Kontroli Gospodarczej Urzędu Miejskiego w Gliwicach w ramach zarządzenia Prezydenta Miasta KG.0914 0 22/05 z dnia 1 grudnia 2005 r. wraz z upoważnieniem z dnia 4 stycznia 2006 r. Urząd Miejski ul. Zwycięstwa 21 44-100 Gliwice Tel. +48 (32) 231-3041 Fax +48 (32) 231-2725 Biuro Obsługi Interesantów +48 (32) 239-1165 +48 (32) 239-1254 +48 (32) 239-1199 www.um.gliwice.pl Przedstawiony poniżej opis wyników kontroli oparto na ustaleniach dokonanych w toku przeprowadzonej kontroli i opisanych w protokole kontroli z dnia 16 lutego 2006 r., wraz z aneksem z dnia 24 lutego 2006 r., którego jeden egzemplarz jest w posiadaniu jednostki kontrolowanej. Kontrola dotyczyła działalności jednostki w okresie od 1 stycznia 2004 r. do dnia kontroli i obejmowała gospodarowanie finansami i majątkiem, sprawność organizacyjną jednostki oraz realizację procedur, o których mowa w art. 35a ust. 2 pkt 1 ustawy o finansach publicznych. Ocena kontrolowanej jednostki. W związku z ustaleniami dokonanymi w toku przeprowadzonej kontroli ocenia się działalność jednostki w zakresie stanowienia regulacji wewnętrznych, prowadzenia rachunkowości, regulowania zobowiązań, prowadzenia akt osobowych pracowników oraz sporządzania sprawozdawczości jako niezadowalającą, a w pozostałym zakresie objętym kontrolą jako zadowalającą. Wnioski i zalecenia: Biorąc pod uwagę wyjaśnienia złożone przez Dyrektora Przedszkola Miejskiego nr 20 z dnia 20 lutego 2006 r. poniżej przedstawiam poszczególne nieprawidłowości stwierdzone w trakcie kontroli, wskazując zarazem wnioski i zalecenia zmierzające do ich usunięcia. 1. Nieprawidłowości i uchybienia w zakresie regulacji wewnętrznych, a w szczególności: a) dokumentacja opisującą przyjęte przez jednostkę zasady (politykę) rachunkowości nie zawiera.: opisu systemu informatycznego aktualizowanych wersji oprogramowania, określenia aktualnej wersji oprogramowania, opisu systemu służącego ochronie dowodów księgowych, co narusza art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz.U. z r. 2002 nr 76 poz. 694 z późn. zm.). b) w zakładowym planie kont (i w praktyce) brak konta 225 podatek od świadczeń socjalnych oraz ujęcie konta 202- rozrachunki z odbiorcami, którego nie

przewiduje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont (...) (Dz.U. z r. 2001 nr 153 poz. 1752 z późn. zm.), c) w zakładowym planie kont z dnia 18 marca 2003 r. wskazanie jako księgi pomocnicze: plan amortyzacji, rejestr not księgowych, rejestr płac i rejestr emerytur, które nie stanowią ksiąg pomocniczych, d) oparcie regulacji na nieprawidłowych podstawach prawnych: regulamin wynagradzania nauczycieli oparto na rozporządzeniu Ministra Edukacji Narodowej z dnia 11 maja 2000 r. w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, sposobu obliczania wysokości stawki wynagrodzenia zasadniczego za jedną godzinę przeliczeniową, wykazu stanowisk oraz dodatkowych zadań i zajęć uprawniających do dodatku funkcyjnego, ogólnych warunków przyznawania dodatku motywacyjnego, wykazu trudnych i uciążliwych warunków pracy stanowiących podstawę przyznania dodatku za warunki pracy oraz szczególnych przypadków zaliczania okresów zatrudnienia i innych okresów uprawniających do dodatku za wysługę lat (Dz.U. z r. 2000 nr 39, poz. 455) uchylone z dniem 1 stycznia 2005 r., w regulaminie wynagradzania pracowników niebędących nauczycielami powołanie się na rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 r. w sprawie zasad wynagradzania i wymagań kwalifikacyjnych pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U. z r. 2000 nr 61 poz. 708) uchylone z dniem 7 sierpnia 2005 r., natomiast brak aktualnie obowiązującego rozporządzenia, regulamin zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oparto m.in. o rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 22 października 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad udzielania pomocy finansowej z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych na zmniejszenie wydatków mieszkaniowych, wolnej od podatku dochodowego do osób fizycznych (Dz.U. z r. 1998 nr 134, poz. 876) uchylone z dniem 1 stycznia 2004 r., instrukcja w sprawie organizacji i zakresu działania archiwum oparta o: rozporządzenie Ministra Nauki Szkolnictwa Wyższego i Techniki z dnia 25 lipca 1984 r. w sprawie zasad klasyfikowania i kwalifikowania dokumentacji oraz zasad i trybu przekazywania materiałów archiwalnych do archiwów państwowych (Dz.U. z r. 19984 nr 41 poz. 216) uchylone z dniem 24 października 2002 r.; zarządzenie Naczelnego Dyrektora Archiwów Państwowych z dnia 25 lutego 1986 r. w sprawie szczegółowych zasad porządkowania oraz trybu przekazywania materiałów archiwalnych do archiwów państwowych (M.P. z r. 1986 nr 4 poz. 31) uchylone z dniem 24 października 2002 r., zarządzenie Naczelnego Dyrektora Archiwów Państwowych z dnia 50 maja 1988 r. w sprawie warunków i trybu składania wniosków dotyczących brakowania dokumentacji niearchiwalnej (M.P. z r. 1988 nr 17 poz. 145) uchylone z dniem 24 października 2002 r. e) zapisy regulacji niestosowane w praktyce w jednostce: brak projektu planu inwentaryzacji wymaganego 3 pkt 3 instrukcji inwentaryzacyjnej z dnia 18 marca 2003 r., brak oświadczeń stwierdzających, że wszystkie dowody przychodu i rozchodu zostały ujęte w ewidencji ilościowej oraz przekazane do działu finansowobudżetowego wymaganych 5 pkt 4 instrukcji inwentaryzacyjnej, na arkuszach spisowych brak klauzuli Niniejszy arkusz zawiera pozycje od 1 do.. wymaganej 5 pkt 9 instrukcji inwentaryzacyjnej,, dokonanie spisu z natury na jednym arkuszu spisu z natury, co sprzeczne jest z 6 pkt 11 instrukcji, 2

brak rozliczenia się komisji z przydzielonych arkuszy spisu z natury wymaganego 5 pkt 12 instrukcji, brak prowadzenia szczegółowego obiegu dokumentów finansowo księgowych np.: przyjęcie środka trwałego na dowodzie OT, a likwidacja na dowodzie LT, wymaganego częścią III Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów, f) inne uwagi: brak parafowania stron regulacji przez dyrektora, niezgodność pomiędzy datami wprowadzenia aktów wewnętrznych, a datami przepisów prawa na bazie, których wprowadzono akty wewnętrzne, brak potwierdzenia zapoznania pracowników z treścią instrukcji gospodarowania drukami ścisłego zarachowania z dnia 1 października 2004 r. oraz instrukcji magazynowej stanowiących załącznik do zarządzenia dyrektora z dnia 18 marca 2003 r. Zalecenie nr 1 W terminie 30 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego. usunąć nieprawidłowości i uchybienia w regulacjach wewnętrznych opisane powyżej, a w szczególności: a) dokumentację opisującą przyjętą politykę rachunkowości uzupełnić o brakujące zapisy wymienione powyżej, b) regulacje wewnętrzne oparte na niewłaściwych lub nieobowiązujących podstawach prawnych opracować w oparciu o aktualne przepisy prawne, c) dokonać weryfikacji zapisów regulacji niestosowanych w praktyce. Wszelkie regulacje wewnętrzne oparte dotychczas na ustawie z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (j.t. Dz.U. z r. 2003 nr 15 poz. 148 z późn. zm.) zweryfikować w związku z obowiązującą od dnia 1 stycznia 2006 r. ustawą z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz.U. z r. 2005 nr 249 poz. 2104). Okresowo weryfikować obowiązujące w jednostce regulacje wewnętrzne w celu aktualizacji zapisów. 2. W zakresie rachunkowości : a) brak zestawienia sald kont ksiąg pomocniczych na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych tj. 31 grudnia 2004 r., b) niezgodne z zakładowym planem kont ujęcie zapłaty podatku od dofinansowania wypoczynku na koncie 135-007 zamiast 135-009-P, c) dokonywanie zapisów w księgach rachunkowych z naruszeniem art. 20 oraz 23 ustawy o rachunkowości, polegających na: - przypadkach (w 2004 r.) określenia w księgach rachunkowych numeru identyfikacyjnego dowodu księgowego niezgodnie z numerem nadanym dowodowi źródłowemu, - dekretowaniu dowodów księgowych niezgodnie z zapisami w księgach rachunkowych, d) poprawianie błędów w zapisach niezgodnie z art. 25 ustawy o rachunkowości, co świadczy o niestosowaniu właściwych procedur i środków chroniących przed modyfikacją zapisu w księgach rachunkowych (art. 23 ust. 1) z uwagi na zatwierdzanie zapisów na koniec roku, a nie na koniec każdego okresu sprawozdawczego, e) sporządzanie dowodów księgowych niezgodnie z wymogami art. 21 ust. 1 ustawy o rachunkowości, polegające na braku wskazania na fakturach miesiąca ujęcia dowodu w księgach rachunkowych, a od października 2004 r. braku podpisu osoby odpowiedzialnej za dekretację, 3

f) w księgach rachunkowych na dzień ich otwarcia 1 stycznia 2004 r. nie wykazano stanu konta 234 dot. konta zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, podczas gdy w bilansie zamknięcia na dzień 31 grudnia 2003 r. stan konta wynosił 4.577,65 zł, w związku z powyższym stan funduszu na koniec 2004 r. zaniżono o wymienioną kwotę, g) błędne ujęcie na koncie 800 zakupionego środka trwałego o wartości 4.304,14 zł oraz pominięcie otrzymanego nieodpłatnie sprzętu komputerowego o wartości 2.686,97 związku z czym fundusz jednostki zawyżono łącznie o kwotę 1.617,19 zł, h) błędy w zakresie prezentacji danych w sprawozdaniach finansowych za rok 2004, co skutkowało zaniżeniem aktywów i pasywów o kwotę 82,50 zł, a w związku z błędnym bilansem otwarcia roku 2004 aktywa i pasywa na początek roku zaniżono o kwotę 4.577,65 zł, a na koniec roku o kwotę 2.390,89 zł. Zalecenie nr 2 Przestrzegać przepisów ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (jt. Dz. U. z r. 2002 nr 76 poz. 694 z późn. zm.), w tym: a) zapisy księgowe dokonywać na podstawie dowodów księgowych spełniających wymagania zawarte w art. 21 ust.1 ustawy o rachunkowości, b) co najmniej na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych sporządzać zestawienia sald wszystkich kont ksiąg pomocniczych art. 18 ust. 2, c) operacje w księgach rachunkowych ujmować zgodnie z zakładowym planem kont, d) zapisy w księgach rachunkowych dokonywać zgodnie z dyspozycjami art. 20, 23, e) zmiany funduszu jednostki wykazywać zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. z r. 2001 nr 153 poz. 1752 z późn. zm.); dokonać korekty funduszu za rok 2004, f) sprawozdania finansowe sporządzać zgodnie z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej. 3. Brak objęcia ewidencją właściwą dla druków ścisłego zarachowania arkuszy spisu z natury wydanych komisji inwentaryzacyjnej, co sprzeczne jest z pkt 2 ppkt b instrukcji gospodarowania drukami ścisłego zarachowania z dnia 1 października 2004 r. Zalecenie nr 3 Arkusze spisu z natury wydawane komisji inwentaryzacyjnej ujmować w ewidencji druków ścisłego zarachowania. 4. W zakresie funkcjonowania kontroli wewnętrznej: a) przypadek braku potwierdzenia przeprowadzenia kontroli formalnorachunkowej dowodu na kwotę 896,00 zł, co stanowi 0,16% ogółu wydatkowanych środków w roku 2004, b) jeden przypadek nieskutecznego prowadzenia kontroli wewnętrznej polegający na sprawdzeniu i zatwierdzeniu dowodu mimo błędnego podsumowania, c) brak sprawdzenia pod względem merytorycznym dokumentu rozliczenia zaliczki i pod względem formalno-rachunkowym poszczególnych faktur będących podstawą rozliczenia zaliczki, d) przypadek sprawdzenia dowodu rozliczenia zaliczki pod względem formalnorachunkowym przez osobę nieupoważnioną. 4

Zalecenie nr 4 Kontrolę wewnętrzną prowadzić zgodnie z uregulowaniami wewnętrznymi celem niedopuszczenia do wyżej opisanych uchybień. 5. Nieprawidłowości i uchybienia w zakresie prowadzenia dokumentacji osobowej pracowników polegające na: a) braku nadania numeracji kolejnym dokumentom w części A i B, wymaganej art. 6 ust. 3 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 28 maja 1996 r. w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz. U. z r. 1996 nr 62 poz. 286 z późn. zm.), b) braku wykazu dokumentów znajdujących się w poszczególnych częściach akt wymaganych art. 6 ust. 3 ww. rozporządzenia, c) braku oświadczeń o zapoznaniu pracowników z treścią aktualnego regulaminu pracy w aktach pracowników objętych kontrolą wymaganych art. 3 ww. rozporządzenia, d) przyporządkowaniu do niewłaściwych części dokumentów wystawionych w trakcie zatrudnienia w aktach pracowników objętych kontrolą, e) przypadkach braku potwierdzania za zgodność z oryginałem kserokopii dokumentów znajdujących się w aktach osobowych, f) braku podpisu dyrektora na dokumentacji dotyczącej powierzenia obowiązków głównemu księgowemu i zakresie obowiązków. Zalecenie nr 5 W terminie 30 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego usunąć ww. nieprawidłowości w prowadzeniu dokumentacji osobowej pracowników. 6. Przypadki braku oświadczeń, o których mowa w art. 18a ustawy z dnia 22 marca 1990 r. o pracownikach samorządowych (jt. Dz. U. z r. 2001 nr 142 poz. 1593 z późn. zm.) oraz brak zaświadczenia z Centralnego Rejestru Skazanych w aktach głównego księgowego o niekaralności za przestępstwa, o których mowa w art. 35 ust. 2 pkt. 3 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (jt. Dz.U. z r. 2003 nr 15 poz. 148 z późn. zm.). Zalecenie nr 6 Wyegzekwować od pracowników złożenie oświadczenia, o którym mowa w art. 18a ustawy z dnia 22 marca 1990 r. o pracownikach samorządowych (jt. Dz. U. z r. 2001 nr 142 poz. 1593 z późn. zm.) oraz zaświadczenia z CRS dotyczącego głównej księgowej. 7. Uchybienia w zakresie sporządzania dokumentacji inwentaryzacyjnej, polegające na: a) dokonaniu inwentaryzacji drogą spisu z natury wartości niematerialnych i prawnych, co niezgodne jest z art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy o rachunkowości oraz z 2 pkt 4 instrukcji inwentaryzacyjnej, b) braku rozliczenia przydzielonych arkuszy spisowych (wymaganego 5 pkt 12 i 18 ww. instrukcji), c) braku wykreślenia wolnych pozycji na arkuszach spisu z natury (wymaganych 5 pkt 9 ww. instrukcji). Zalecenie nr 7 Nie dopuszczać do powstawania ww. uchybień w zakresie sporządzania dokumentacji inwentaryzacyjnej. 8. Nieprawidłowości i uchybienia w prowadzeniu ewidencji składników majątkowych polegające na: 5

a) braku w ewidencji ilościowo-wartościowej wskazywania numeru dowodu stanowiącego podstawę księgowania oraz braku powołania się na dowód stanowiący podstawę likwidacji, b) braku zgodności oznaczenia komputera pomiędzy kartą środka trwałego, a ewidencją prowadzoną w księdze inwentarzowej, c) ujęciu na koncie podstawowych środków trwałych w 2001 r. komputera o wartości poniżej 3.500 zł, co niezgodne jest z ustawą z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (jt. Dz. U. z r. 2000 nr 54 poz. 654 z późn. zm), d) występowaniu drobnych różnic w oznaczeniu faktycznym i ewidencyjnym środków trwałych. Zalecenie nr 8 W terminie 30 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego. usunąć ww. nieprawidłowości i uchybienia w prowadzeniu ewidencji majątku. 9. Brak dwóch wniosków o zaliczkę. Zalecenie nr 9 Zaliczki udzielać wyłącznie na podstawie prawidłowo wystawionych wniosków. 10. Występowanie rozbieżności pomiędzy zatwierdzonymi zmianami do planu a danymi wykazanymi w pozycji Plan sprawozdań Rb-30 z wykonania planów finansowych za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2004 r. i 30 czerwca 2005 r. Zalecenie nr 10 Nie dopuszczać do występowania ww. rozbieżności. 11. W ewidencji księgowej występowanie różnic pomiędzy wydatkami, a kosztami ujętymi na paragrafach 4010, 4040, 4110, 4120,4040 które nie mają swojego uzasadnienia w zmianie stanu rozrachunków oraz różnic pomiędzy kosztami a zestawieniem list płac za rok 2004. Zalecenie nr 11 Wprowadzić bieżącą kontrolę prawidłowości zapisów księgowych poprzez uzgadnianie zapisów na poszczególnych paragrafach kont 131 i 400; w terminie 30 dni od daty otrzymania wystąpienia wyjaśnić ww. różnice. W przypadku ich niewyjaśnienia należy dokonać zwrotu wydatków nie posiadających uzasadnienia w zaewidencjonowanych kosztach. 12. Występowanie rozbieżności pomiędzy wynagrodzeniami wynikającymi z list płac, a wynagrodzeniami wypłaconymi z uwagi na niezaksięgowanie korekt. Zalecenie nr 12 Korekty wydatków realizować w oparciu o sporządzone i zatwierdzone dowody księgowe. 13. Ponoszenie wydatków na cele i w wysokościach innych niż wynikające z planu finansowego (art. 28 ust 1 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych j.t. Dz.U z r. 2003 nr 15 poz. 148 z późn. zm.) z uwagi na kwalifikowanie wydatków do niewłaściwych paragrafów: a) w roku 2004 na kwotę 1.200,00 zł, co stanowi 0,23% wydatkowanych środków ogółem, 6

b) do 30 listopada 2005 r. na kwotę 133,00 zł, co stanowi 0,02% planowanych środków na wydatki. Zalecenie nr 13 Wydatki ponosić na cele i w wysokościach wynikających z planu finansowego. 14. Wydatkowanie środków z naruszeniem art. 28 ust. 3 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (jt. Dz. U. z r. 2003 nr 15 poz. 148 z późn. zm.), polegające na nieterminowym regulowaniu zobowiązania z tyt. składek na ubezpieczenie społeczne za miesiąc październik, co narusza przepisy art. 47 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z r. 98 nr 137 poz. 887 z późn. zm.). Zalecenie nr 14 Nie dopuszczać do nieterminowego regulowania zobowiązań z tytułu odprowadzania składek na ubezpieczenia społeczne. 15. Nieprawidłowości w zakresie udzielania zamówień publicznych z uwagi na: a) udzielenie zamówienia publicznego na dostawę energii cieplnej na czas nieokreślony, co stanowiło naruszenie art. 73 ustawy z dnia 10 czerwca 1994 r. o zamówieniach publicznych (j.t. Dz.U. z r. 2002 nr 72 poz. 664 z późn. zm.) zgodnie z którym umowy w sprawie zamówień publicznych nie mogły być zawierane na czas nieoznaczony, b) niesporządzenie protokołu postępowania dla zamówienia z wolnej ręki o wartości większej od 30.000 Euro, co stanowi naruszenie art. 25 ust 1 ustawy jw., c) brak oświadczenia z art. 22 ust. 2 ww ustawy i dokumentów potwierdzających prawdziwość tego oświadczenia co stanowi naruszenie art. 22 ust. 4 ustawy jw. Zalecenie nr 15 Postępowania o udzielenie zamówień publicznych prowadzić zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (Dz. U. z r. 2004 nr 19 poz. 177 z późn. zm.) oraz aktów wykonawczych wydanych na jej podstawie, ze szczególnym uwzględnieniem wyżej wskazanych zagadnień. 16. W większości przypadków brak parafowania umów cywilno-prawnych przez głównego księgowego, co wymagane jest art. 35. ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (jt. Dz. U. z r. 2003 nr 15 poz. 148 z późn. zm.). Zalecenie nr 16 Zobowiązać głównego księgowego do przeprowadzania kontroli umów o której mowa w art. 45 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz.U. z r. 2005 nr 249 poz. 2104). 17. Niezachowanie ustawowych terminów przekazania środków na konto zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Zalecenie nr 17 Równowartość dokonanych odpisów przekazywać na rachunek zakładowego funduszu świadczeń socjalnych w terminach określonych w art. 6 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (j.t. Dz.U. z r. 1996 nr 70 poz. 335 z późn. zm.). 7

Przyczyną powstałych nieprawidłowości było niewłaściwe wykonywanie obowiązków przez główną księgową jednostki oraz brak właściwego nadzoru ze strony kierownictwa. W związku z tym należy wzmocnić nadzór, szczególnie w obszarze prowadzenia rachunkowości i zabezpieczenia zbiorów danych stanowiących księgi rachunkowe. W związku z wystąpieniem nieprawidłowości noszących znamiona naruszenia dyscypliny finansów publicznych, o którym mowa w art. 138 ust. 1 pkt. 8 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych oraz w związku ze zmianą przepisów w art. 14 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych informuję, że w sprawie tej (pkt 14) będzie prowadzone dalsze postępowanie wyjaśniające. Sprawozdanie o sposobie realizacji wniosków pokontrolnych należy przedłożyć do wydziału Kontroli Gospodarczej Urzędu Miejskiego w Gliwicach, w terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia. Od oceny i wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje prawo zgłoszenia pisemnego odwołania, w terminie 7 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego. Z up. Prezydenta Miasta (-) Z-ca Prezydenta Miasta Andrzej Karasiński 8