Prezydent Miasta Gliwice

Prezydent Miasta Gliwice KG.0914-0-22/05 Gliwice, dnia 15 marca 2006 r. 2006-128462 Prezydent Miasta ul. Zwycięstwa 21 44-100 Gliwice Tel. +48 (32) 230-6951 Fax +48 (32) 231-2725 pm@um.gliwice.pl WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Pani mgr Anna Suchecka Dyrektor Przedszkola Miejskiego nr 20 w Gliwicach ul. Pszczyńska 18 dotyczące kontroli przeprowadzonej w dniach od 21 grudnia 2005 r. do 6 stycznia 2006 r. oraz w dniach 16 i 19 stycznia 2006 r. przy ulicy Pszczyńskiej 18 przez pracowników Wydziału Kontroli Gospodarczej Urzędu Miejskiego w Gliwicach w ramach zarządzenia Prezydenta Miasta KG.0914 0 22/05 z dnia 1 grudnia 2005 r. wraz z upoważnieniem z dnia 4 stycznia 2006 r. Urząd Miejski ul. Zwycięstwa 21 44-100 Gliwice Tel. +48 (32) 231-3041 Fax +48 (32) 231-2725 Biuro Obsługi Interesantów +48 (32) 239-1165 +48 (32) 239-1254 +48 (32) 239-1199 www.um.gliwice.pl Przedstawiony poniżej opis wyników kontroli oparto na ustaleniach dokonanych w toku przeprowadzonej kontroli i opisanych w protokole kontroli z dnia 16 lutego 2006 r., wraz z aneksem z dnia 24 lutego 2006 r., którego jeden egzemplarz jest w posiadaniu jednostki kontrolowanej. Kontrola dotyczyła działalności jednostki w okresie od 1 stycznia 2004 r. do dnia kontroli i obejmowała gospodarowanie finansami i majątkiem, sprawność organizacyjną jednostki oraz realizację procedur, o których mowa w art. 35a ust. 2 pkt 1 ustawy o finansach publicznych. Ocena kontrolowanej jednostki. W związku z ustaleniami dokonanymi w toku przeprowadzonej kontroli ocenia się działalność jednostki w zakresie stanowienia regulacji wewnętrznych, prowadzenia rachunkowości, regulowania zobowiązań, prowadzenia akt osobowych pracowników oraz sporządzania sprawozdawczości jako niezadowalającą, a w pozostałym zakresie objętym kontrolą jako zadowalającą. Wnioski i zalecenia: Biorąc pod uwagę wyjaśnienia złożone przez Dyrektora Przedszkola Miejskiego nr 20 z dnia 20 lutego 2006 r. poniżej przedstawiam poszczególne nieprawidłowości stwierdzone w trakcie kontroli, wskazując zarazem wnioski i zalecenia zmierzające do ich usunięcia. 1. Nieprawidłowości i uchybienia w zakresie regulacji wewnętrznych, a w szczególności: a) dokumentacja opisującą przyjęte przez jednostkę zasady (politykę) rachunkowości nie zawiera.: opisu systemu informatycznego aktualizowanych wersji oprogramowania, określenia aktualnej wersji oprogramowania, opisu systemu służącego ochronie dowodów księgowych, co narusza art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz.U. z r. 2002 nr 76 poz. 694 z późn. zm.). b) w zakładowym planie kont (i w praktyce) brak konta 225 podatek od świadczeń socjalnych oraz ujęcie konta 202- rozrachunki z odbiorcami, którego nie

przewiduje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont (...) (Dz.U. z r. 2001 nr 153 poz. 1752 z późn. zm.), c) w zakładowym planie kont z dnia 18 marca 2003 r. wskazanie jako księgi pomocnicze: plan amortyzacji, rejestr not księgowych, rejestr płac i rejestr emerytur, które nie stanowią ksiąg pomocniczych, d) oparcie regulacji na nieprawidłowych podstawach prawnych: regulamin wynagradzania nauczycieli oparto na rozporządzeniu Ministra Edukacji Narodowej z dnia 11 maja 2000 r. w sprawie wysokości minimalnych stawek wynagrodzenia zasadniczego nauczycieli, sposobu obliczania wysokości stawki wynagrodzenia zasadniczego za jedną godzinę przeliczeniową, wykazu stanowisk oraz dodatkowych zadań i zajęć uprawniających do dodatku funkcyjnego, ogólnych warunków przyznawania dodatku motywacyjnego, wykazu trudnych i uciążliwych warunków pracy stanowiących podstawę przyznania dodatku za warunki pracy oraz szczególnych przypadków zaliczania okresów zatrudnienia i innych okresów uprawniających do dodatku za wysługę lat (Dz.U. z r. 2000 nr 39, poz. 455) uchylone z dniem 1 stycznia 2005 r., w regulaminie wynagradzania pracowników niebędących nauczycielami powołanie się na rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 r. w sprawie zasad wynagradzania i wymagań kwalifikacyjnych pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U. z r. 2000 nr 61 poz. 708) uchylone z dniem 7 sierpnia 2005 r., natomiast brak aktualnie obowiązującego rozporządzenia, regulamin zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oparto m.in. o rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 22 października 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad udzielania pomocy finansowej z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych na zmniejszenie wydatków mieszkaniowych, wolnej od podatku dochodowego do osób fizycznych (Dz.U. z r. 1998 nr 134, poz. 876) uchylone z dniem 1 stycznia 2004 r., instrukcja w sprawie organizacji i zakresu działania archiwum oparta o: rozporządzenie Ministra Nauki Szkolnictwa Wyższego i Techniki z dnia 25 lipca 1984 r. w sprawie zasad klasyfikowania i kwalifikowania dokumentacji oraz zasad i trybu przekazywania materiałów archiwalnych do archiwów państwowych (Dz.U. z r. 19984 nr 41 poz. 216) uchylone z dniem 24 października 2002 r.; zarządzenie Naczelnego Dyrektora Archiwów Państwowych z dnia 25 lutego 1986 r. w sprawie szczegółowych zasad porządkowania oraz trybu przekazywania materiałów archiwalnych do archiwów państwowych (M.P. z r. 1986 nr 4 poz. 31) uchylone z dniem 24 października 2002 r., zarządzenie Naczelnego Dyrektora Archiwów Państwowych z dnia 50 maja 1988 r. w sprawie warunków i trybu składania wniosków dotyczących brakowania dokumentacji niearchiwalnej (M.P. z r. 1988 nr 17 poz. 145) uchylone z dniem 24 października 2002 r. e) zapisy regulacji niestosowane w praktyce w jednostce: brak projektu planu inwentaryzacji wymaganego 3 pkt 3 instrukcji inwentaryzacyjnej z dnia 18 marca 2003 r., brak oświadczeń stwierdzających, że wszystkie dowody przychodu i rozchodu zostały ujęte w ewidencji ilościowej oraz przekazane do działu finansowobudżetowego wymaganych 5 pkt 4 instrukcji inwentaryzacyjnej, na arkuszach spisowych brak klauzuli Niniejszy arkusz zawiera pozycje od 1 do.. wymaganej 5 pkt 9 instrukcji inwentaryzacyjnej,, dokonanie spisu z natury na jednym arkuszu spisu z natury, co sprzeczne jest z 6 pkt 11 instrukcji, 2

brak rozliczenia się komisji z przydzielonych arkuszy spisu z natury wymaganego 5 pkt 12 instrukcji, brak prowadzenia szczegółowego obiegu dokumentów finansowo księgowych np.: przyjęcie środka trwałego na dowodzie OT, a likwidacja na dowodzie LT, wymaganego częścią III Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów, f) inne uwagi: brak parafowania stron regulacji przez dyrektora, niezgodność pomiędzy datami wprowadzenia aktów wewnętrznych, a datami przepisów prawa na bazie, których wprowadzono akty wewnętrzne, brak potwierdzenia zapoznania pracowników z treścią instrukcji gospodarowania drukami ścisłego zarachowania z dnia 1 października 2004 r. oraz instrukcji magazynowej stanowiących załącznik do zarządzenia dyrektora z dnia 18 marca 2003 r. Zalecenie nr 1 W terminie 30 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego. usunąć nieprawidłowości i uchybienia w regulacjach wewnętrznych opisane powyżej, a w szczególności: a) dokumentację opisującą przyjętą politykę rachunkowości uzupełnić o brakujące zapisy wymienione powyżej, b) regulacje wewnętrzne oparte na niewłaściwych lub nieobowiązujących podstawach prawnych opracować w oparciu o aktualne przepisy prawne, c) dokonać weryfikacji zapisów regulacji niestosowanych w praktyce. Wszelkie regulacje wewnętrzne oparte dotychczas na ustawie z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (j.t. Dz.U. z r. 2003 nr 15 poz. 148 z późn. zm.) zweryfikować w związku z obowiązującą od dnia 1 stycznia 2006 r. ustawą z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz.U. z r. 2005 nr 249 poz. 2104). Okresowo weryfikować obowiązujące w jednostce regulacje wewnętrzne w celu aktualizacji zapisów. 2. W zakresie rachunkowości : a) brak zestawienia sald kont ksiąg pomocniczych na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych tj. 31 grudnia 2004 r., b) niezgodne z zakładowym planem kont ujęcie zapłaty podatku od dofinansowania wypoczynku na koncie 135-007 zamiast 135-009-P, c) dokonywanie zapisów w księgach rachunkowych z naruszeniem art. 20 oraz 23 ustawy o rachunkowości, polegających na: - przypadkach (w 2004 r.) określenia w księgach rachunkowych numeru identyfikacyjnego dowodu księgowego niezgodnie z numerem nadanym dowodowi źródłowemu, - dekretowaniu dowodów księgowych niezgodnie z zapisami w księgach rachunkowych, d) poprawianie błędów w zapisach niezgodnie z art. 25 ustawy o rachunkowości, co świadczy o niestosowaniu właściwych procedur i środków chroniących przed modyfikacją zapisu w księgach rachunkowych (art. 23 ust. 1) z uwagi na zatwierdzanie zapisów na koniec roku, a nie na koniec każdego okresu sprawozdawczego, e) sporządzanie dowodów księgowych niezgodnie z wymogami art. 21 ust. 1 ustawy o rachunkowości, polegające na braku wskazania na fakturach miesiąca ujęcia dowodu w księgach rachunkowych, a od października 2004 r. braku podpisu osoby odpowiedzialnej za dekretację, 3

f) w księgach rachunkowych na dzień ich otwarcia 1 stycznia 2004 r. nie wykazano stanu konta 234 dot. konta zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, podczas gdy w bilansie zamknięcia na dzień 31 grudnia 2003 r. stan konta wynosił 4.577,65 zł, w związku z powyższym stan funduszu na koniec 2004 r. zaniżono o wymienioną kwotę, g) błędne ujęcie na koncie 800 zakupionego środka trwałego o wartości 4.304,14 zł oraz pominięcie otrzymanego nieodpłatnie sprzętu komputerowego o wartości 2.686,97 związku z czym fundusz jednostki zawyżono łącznie o kwotę 1.617,19 zł, h) błędy w zakresie prezentacji danych w sprawozdaniach finansowych za rok 2004, co skutkowało zaniżeniem aktywów i pasywów o kwotę 82,50 zł, a w związku z błędnym bilansem otwarcia roku 2004 aktywa i pasywa na początek roku zaniżono o kwotę 4.577,65 zł, a na koniec roku o kwotę 2.390,89 zł. Zalecenie nr 2 Przestrzegać przepisów ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (jt. Dz. U. z r. 2002 nr 76 poz. 694 z późn. zm.), w tym: a) zapisy księgowe dokonywać na podstawie dowodów księgowych spełniających wymagania zawarte w art. 21 ust.1 ustawy o rachunkowości, b) co najmniej na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych sporządzać zestawienia sald wszystkich kont ksiąg pomocniczych art. 18 ust. 2, c) operacje w księgach rachunkowych ujmować zgodnie z zakładowym planem kont, d) zapisy w księgach rachunkowych dokonywać zgodnie z dyspozycjami art. 20, 23, e) zmiany funduszu jednostki wykazywać zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. z r. 2001 nr 153 poz. 1752 z późn. zm.); dokonać korekty funduszu za rok 2004, f) sprawozdania finansowe sporządzać zgodnie z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej. 3. Brak objęcia ewidencją właściwą dla druków ścisłego zarachowania arkuszy spisu z natury wydanych komisji inwentaryzacyjnej, co sprzeczne jest z pkt 2 ppkt b instrukcji gospodarowania drukami ścisłego zarachowania z dnia 1 października 2004 r. Zalecenie nr 3 Arkusze spisu z natury wydawane komisji inwentaryzacyjnej ujmować w ewidencji druków ścisłego zarachowania. 4. W zakresie funkcjonowania kontroli wewnętrznej: a) przypadek braku potwierdzenia przeprowadzenia kontroli formalnorachunkowej dowodu na kwotę 896,00 zł, co stanowi 0,16% ogółu wydatkowanych środków w roku 2004, b) jeden przypadek nieskutecznego prowadzenia kontroli wewnętrznej polegający na sprawdzeniu i zatwierdzeniu dowodu mimo błędnego podsumowania, c) brak sprawdzenia pod względem merytorycznym dokumentu rozliczenia zaliczki i pod względem formalno-rachunkowym poszczególnych faktur będących podstawą rozliczenia zaliczki, d) przypadek sprawdzenia dowodu rozliczenia zaliczki pod względem formalnorachunkowym przez osobę nieupoważnioną. 4

Zalecenie nr 4 Kontrolę wewnętrzną prowadzić zgodnie z uregulowaniami wewnętrznymi celem niedopuszczenia do wyżej opisanych uchybień. 5. Nieprawidłowości i uchybienia w zakresie prowadzenia dokumentacji osobowej pracowników polegające na: a) braku nadania numeracji kolejnym dokumentom w części A i B, wymaganej art. 6 ust. 3 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 28 maja 1996 r. w sprawie zakresu prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz. U. z r. 1996 nr 62 poz. 286 z późn. zm.), b) braku wykazu dokumentów znajdujących się w poszczególnych częściach akt wymaganych art. 6 ust. 3 ww. rozporządzenia, c) braku oświadczeń o zapoznaniu pracowników z treścią aktualnego regulaminu pracy w aktach pracowników objętych kontrolą wymaganych art. 3 ww. rozporządzenia, d) przyporządkowaniu do niewłaściwych części dokumentów wystawionych w trakcie zatrudnienia w aktach pracowników objętych kontrolą, e) przypadkach braku potwierdzania za zgodność z oryginałem kserokopii dokumentów znajdujących się w aktach osobowych, f) braku podpisu dyrektora na dokumentacji dotyczącej powierzenia obowiązków głównemu księgowemu i zakresie obowiązków. Zalecenie nr 5 W terminie 30 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego usunąć ww. nieprawidłowości w prowadzeniu dokumentacji osobowej pracowników. 6. Przypadki braku oświadczeń, o których mowa w art. 18a ustawy z dnia 22 marca 1990 r. o pracownikach samorządowych (jt. Dz. U. z r. 2001 nr 142 poz. 1593 z późn. zm.) oraz brak zaświadczenia z Centralnego Rejestru Skazanych w aktach głównego księgowego o niekaralności za przestępstwa, o których mowa w art. 35 ust. 2 pkt. 3 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (jt. Dz.U. z r. 2003 nr 15 poz. 148 z późn. zm.). Zalecenie nr 6 Wyegzekwować od pracowników złożenie oświadczenia, o którym mowa w art. 18a ustawy z dnia 22 marca 1990 r. o pracownikach samorządowych (jt. Dz. U. z r. 2001 nr 142 poz. 1593 z późn. zm.) oraz zaświadczenia z CRS dotyczącego głównej księgowej. 7. Uchybienia w zakresie sporządzania dokumentacji inwentaryzacyjnej, polegające na: a) dokonaniu inwentaryzacji drogą spisu z natury wartości niematerialnych i prawnych, co niezgodne jest z art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy o rachunkowości oraz z 2 pkt 4 instrukcji inwentaryzacyjnej, b) braku rozliczenia przydzielonych arkuszy spisowych (wymaganego 5 pkt 12 i 18 ww. instrukcji), c) braku wykreślenia wolnych pozycji na arkuszach spisu z natury (wymaganych 5 pkt 9 ww. instrukcji). Zalecenie nr 7 Nie dopuszczać do powstawania ww. uchybień w zakresie sporządzania dokumentacji inwentaryzacyjnej. 8. Nieprawidłowości i uchybienia w prowadzeniu ewidencji składników majątkowych polegające na: 5

a) braku w ewidencji ilościowo-wartościowej wskazywania numeru dowodu stanowiącego podstawę księgowania oraz braku powołania się na dowód stanowiący podstawę likwidacji, b) braku zgodności oznaczenia komputera pomiędzy kartą środka trwałego, a ewidencją prowadzoną w księdze inwentarzowej, c) ujęciu na koncie podstawowych środków trwałych w 2001 r. komputera o wartości poniżej 3.500 zł, co niezgodne jest z ustawą z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (jt. Dz. U. z r. 2000 nr 54 poz. 654 z późn. zm), d) występowaniu drobnych różnic w oznaczeniu faktycznym i ewidencyjnym środków trwałych. Zalecenie nr 8 W terminie 30 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego. usunąć ww. nieprawidłowości i uchybienia w prowadzeniu ewidencji majątku. 9. Brak dwóch wniosków o zaliczkę. Zalecenie nr 9 Zaliczki udzielać wyłącznie na podstawie prawidłowo wystawionych wniosków. 10. Występowanie rozbieżności pomiędzy zatwierdzonymi zmianami do planu a danymi wykazanymi w pozycji Plan sprawozdań Rb-30 z wykonania planów finansowych za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2004 r. i 30 czerwca 2005 r. Zalecenie nr 10 Nie dopuszczać do występowania ww. rozbieżności. 11. W ewidencji księgowej występowanie różnic pomiędzy wydatkami, a kosztami ujętymi na paragrafach 4010, 4040, 4110, 4120,4040 które nie mają swojego uzasadnienia w zmianie stanu rozrachunków oraz różnic pomiędzy kosztami a zestawieniem list płac za rok 2004. Zalecenie nr 11 Wprowadzić bieżącą kontrolę prawidłowości zapisów księgowych poprzez uzgadnianie zapisów na poszczególnych paragrafach kont 131 i 400; w terminie 30 dni od daty otrzymania wystąpienia wyjaśnić ww. różnice. W przypadku ich niewyjaśnienia należy dokonać zwrotu wydatków nie posiadających uzasadnienia w zaewidencjonowanych kosztach. 12. Występowanie rozbieżności pomiędzy wynagrodzeniami wynikającymi z list płac, a wynagrodzeniami wypłaconymi z uwagi na niezaksięgowanie korekt. Zalecenie nr 12 Korekty wydatków realizować w oparciu o sporządzone i zatwierdzone dowody księgowe. 13. Ponoszenie wydatków na cele i w wysokościach innych niż wynikające z planu finansowego (art. 28 ust 1 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych j.t. Dz.U z r. 2003 nr 15 poz. 148 z późn. zm.) z uwagi na kwalifikowanie wydatków do niewłaściwych paragrafów: a) w roku 2004 na kwotę 1.200,00 zł, co stanowi 0,23% wydatkowanych środków ogółem, 6

b) do 30 listopada 2005 r. na kwotę 133,00 zł, co stanowi 0,02% planowanych środków na wydatki. Zalecenie nr 13 Wydatki ponosić na cele i w wysokościach wynikających z planu finansowego. 14. Wydatkowanie środków z naruszeniem art. 28 ust. 3 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (jt. Dz. U. z r. 2003 nr 15 poz. 148 z późn. zm.), polegające na nieterminowym regulowaniu zobowiązania z tyt. składek na ubezpieczenie społeczne za miesiąc październik, co narusza przepisy art. 47 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z r. 98 nr 137 poz. 887 z późn. zm.). Zalecenie nr 14 Nie dopuszczać do nieterminowego regulowania zobowiązań z tytułu odprowadzania składek na ubezpieczenia społeczne. 15. Nieprawidłowości w zakresie udzielania zamówień publicznych z uwagi na: a) udzielenie zamówienia publicznego na dostawę energii cieplnej na czas nieokreślony, co stanowiło naruszenie art. 73 ustawy z dnia 10 czerwca 1994 r. o zamówieniach publicznych (j.t. Dz.U. z r. 2002 nr 72 poz. 664 z późn. zm.) zgodnie z którym umowy w sprawie zamówień publicznych nie mogły być zawierane na czas nieoznaczony, b) niesporządzenie protokołu postępowania dla zamówienia z wolnej ręki o wartości większej od 30.000 Euro, co stanowi naruszenie art. 25 ust 1 ustawy jw., c) brak oświadczenia z art. 22 ust. 2 ww ustawy i dokumentów potwierdzających prawdziwość tego oświadczenia co stanowi naruszenie art. 22 ust. 4 ustawy jw. Zalecenie nr 15 Postępowania o udzielenie zamówień publicznych prowadzić zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (Dz. U. z r. 2004 nr 19 poz. 177 z późn. zm.) oraz aktów wykonawczych wydanych na jej podstawie, ze szczególnym uwzględnieniem wyżej wskazanych zagadnień. 16. W większości przypadków brak parafowania umów cywilno-prawnych przez głównego księgowego, co wymagane jest art. 35. ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (jt. Dz. U. z r. 2003 nr 15 poz. 148 z późn. zm.). Zalecenie nr 16 Zobowiązać głównego księgowego do przeprowadzania kontroli umów o której mowa w art. 45 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz.U. z r. 2005 nr 249 poz. 2104). 17. Niezachowanie ustawowych terminów przekazania środków na konto zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Zalecenie nr 17 Równowartość dokonanych odpisów przekazywać na rachunek zakładowego funduszu świadczeń socjalnych w terminach określonych w art. 6 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (j.t. Dz.U. z r. 1996 nr 70 poz. 335 z późn. zm.). 7

Przyczyną powstałych nieprawidłowości było niewłaściwe wykonywanie obowiązków przez główną księgową jednostki oraz brak właściwego nadzoru ze strony kierownictwa. W związku z tym należy wzmocnić nadzór, szczególnie w obszarze prowadzenia rachunkowości i zabezpieczenia zbiorów danych stanowiących księgi rachunkowe. W związku z wystąpieniem nieprawidłowości noszących znamiona naruszenia dyscypliny finansów publicznych, o którym mowa w art. 138 ust. 1 pkt. 8 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych oraz w związku ze zmianą przepisów w art. 14 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych informuję, że w sprawie tej (pkt 14) będzie prowadzone dalsze postępowanie wyjaśniające. Sprawozdanie o sposobie realizacji wniosków pokontrolnych należy przedłożyć do wydziału Kontroli Gospodarczej Urzędu Miejskiego w Gliwicach, w terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia. Od oceny i wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje prawo zgłoszenia pisemnego odwołania, w terminie 7 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego. Z up. Prezydenta Miasta (-) Z-ca Prezydenta Miasta Andrzej Karasiński 8