Protokół z kontroli problemowej w Przedszkolu Miejskim nr 1 z Oddziałami Integracyjnymi w Stargardzie Szczecińskim

Urząd Miejski w Stargardzie Szczecińskim Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Protokół z kontroli problemowej w Przedszkolu Miejskim nr 1 z Oddziałami Integracyjnymi w Stargardzie Szczecińskim Stargard Szczeciński Daty skrajne od 06.10.2014 r. do...

Urząd Miejski w Stargardzie Szczecińskim - do użytku zewnętrznego - Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego MK.1712.21.2014.4.6 Protokół z przeprowadzonej kontroli problemowej w Przedszkolu Miejskim Nr 1 w Stargardzie Szczecińskim w okresie od 06 października 2014 roku do 22 października 2014 roku przez Podinspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego oraz Inspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim na podstawie upoważnienia nr 29/2014 z dnia 01 października 2014 roku Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński. Zakres kontroli: 1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe za II półrocze 2013 roku. 2. Gospodarka środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych za 2013 r. Dyrektorem kontrolowanej jednostki jest Bożena Siwiec, której powierzono stanowisko Dyrektora Przedszkola Miejskiego Nr 1 z Oddziałami Integracyjnymi Zarządzeniem nr 205/2012 Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński z dnia 14 czerwca 2012 roku na okres od 01 września 2012 roku do 31 sierpnia 2017 roku. Główną Księgową w Przedszkolu Miejskim Nr 1 z Oddziałami Integracyjnymi jest Agnieszka Sikorska zatrudniona na czas nieokreślony od 01 lutego 2013 roku w niepełnym wymiarze czasu pracy, tj. 3/4 etatu. Podczas kontroli wyjaśnień udzielała: 1. Agnieszka Sikorska Główna Księgowa 2

Wnioski. W wyniku przeprowadzonej kontroli stwierdzono uchybienia polegające na : 1. Przyznawaniu świadczeń z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych w sposób niezgodny z obowiązującym w jednostce Regulaminem Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. 3

Podstawy formalno prawne funkcjonowania jednostki: 1. Ustawa z dnia 08 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz.U. z 2013 r., poz.594 z pózn. zm.). 2. Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2013 r., poz. 885 z pózn. zm.). 3. Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta nauczyciela (Dz.U. z 2006 r. Nr 97, poz. 674 z pózn. zm.). 4. Ustawa z dnia 07 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 z pózn. zm.). 5. Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2013 r., poz. 330 z pózn. zm.). 6. Protokół dodatkowy Nr 2 zawarty dnia 19 stycznia 2010 r. do Ponadzakładowego układu zbiorowego pracy dla pracowników nie będących nauczycielami zatrudnionych w szkołach i placówkach oświatowych prowadzonych przez miasto Stargard Szczeciński z dnia 10 maja 1999 r. I. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe w II półroczu 2013 roku. 1. BUDŻET Temat sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe, tj.: raporty kasowe, wyciągi bankowe, faktury VAT, rachunki, polecenia wyjazdu służbowego, urządzenia księgowe i sprawozdawczość. Szczegółowy wykaz z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawia poniższa tabela, która została opracowana w oparciu o plan dochodów i wydatków na 2013 rok, ewidencję księgową oraz sprawozdania Rb-27S i Rb-28S za drugie półrocze 2013 roku. Ogółem wydatki budżetowe przedszkola za II półrocze 2013 roku osiągnęły poziom 747.363,08 złotych, co stanowiło 47,07% ogółu zaplanowanych wydatków na 2013 rok. Największa kwota, tj.: 708.881,34 złotych, przypadła na wynagrodzenia osobowe pracowników i ich pochodne. Stanowiło to 94,85% ogólnych wydatków w tym okresie. Drugą pozycją wydatków był odpis na ZFŚS w kwocie 16.00 złotych, co stanowiło 2,14% ogólnych wydatków w tym okresie. Następnymi pozycjami wydatków były zakupy energii, zakupy usług pozostałych, zakupy materiałów i wyposażenia oraz szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej na łączną kwotę 22.481,74 złotych, co stanowiło 3,00% ogólnych wydatków w tych miesiącach. Plan wydatków budżetowych na 2013 rok i wykonanie za II półrocze. Wydatki Plan na w II półroczu 2013 rok 2013 r. % Ogółem 1.587.472,00 747.363,08 47,07 Rozdział 80104 1.572.987,00 743.290,53 47,25 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 4120 składki na Fundusz Pracy 1.182.851,00 89.00 210.00 25.50 593.988,21 99.755,76 12.026,73 50,21 47,50 47,16 4

4260 zakup energii 4300 zakup usług pozostałych 4440 odpisy na ZFŚS 12.30 9.336,00 44.00 12.299,49 9.220,34 16.00 99,99 98,76 36,36 Rozdział 80146 6.00 961,91 16,03 4210 zakup materiałów i wyposażenia 4300 zakup usług pozostałych 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 1.591,00 2.151,00 588,14 373,77 36,96 17,37 2.258,00 Rozdział 80195 8.485,00 3.110,64 36,66 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 2.60 2.60 10 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 447,00 446,94 99,98 4120 składki na Fundusz Pracy 64,00 63,70 99,53 4440 odpisy na ZFŚS 5.374,00 Tabela 1. Plan wydatków budżetowych i jego wykonanie za II półrocze 2013 roku. Wyszczególnienie 0830 0920 0970 2400 Plan na 2013 rok Wykonanie za II półrocze 2013 roku Rozdział 80104 30 10.694,72 wpływy z usług pozostałe odsetki wpływy z różnych dochodów wpływy do budżetu pozostałości środków finansowych gromadzonych na wydzielonym rachunku jednostki budżetowej 30 2.915,66 7.779,06 Ogółem 30 10.694,72 Tabela 2. Plan dochodów budżetowych i jego wykonanie za II półrocze 2013 roku. Rozliczenie środków na wydatki budżetowe przyznane na finansowanie działalności Przedszkola Miejskiego nr 1 w Stargardzie Szczecińskim w II półroczu 2013 roku. 1.1. Stan środków na rachunku bankowym na dzień 01.07.2013 r. (WB nr 66/2013 z dnia 01.07.2013 r.) 48.008,77 zł Wpływy w II półroczu wynosiły: 1) otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego: WB nr 67/2013 za okres 02-03.07.2013 roku WB nr 71/2013 z dnia 18.07.2013 roku WB nr 73/2013 za okres 20-24.07.2013 roku WB nr 76/2013 z dnia 31.07.2013 roku WB nr 78/2013 z dnia 02.08.2013 roku WB nr 82/2013 za okres 10-19.08.2013 roku WB nr 84/2013 za okres 21-23.08.2013 roku WB nr 86/2013 za okres 28-30.08.2013 roku WB nr 89/2013 za okres 03-04.09.2013 roku WB nr 92/2013 za okres 10-13.09.2013 roku 46.00 zł 7.00 zł 25.00 zł 30.00 zł 48.00 zł 7.50 zł 24.00 zł 40.00 zł 42.00 zł 3.40 zł 5

WB nr 94/2013 za okres 18-19.09.2013 roku WB nr 96/2013 za okres 21-25.09.2013 roku WB nr 97/2013 za okres 26-27.09.2013 roku WB nr 98/2013 za okres 28-30.09.2013 roku WB nr 100/2013 za okres 02-04.10.2013 roku WB nr 103/2013 za okres 09-11.10.2013 roku WB nr 106/2013 za okres 16-18.10.2013 roku WB nr 108/2013 za okres 22-24.10.2013 roku WB nr 111/2013 z dnia 30.10.2013 roku WB nr 113/2013 za okres 01-04.11.2013 roku WB nr 116/2013 za okres 09-13.11.2013 roku WB nr 118/2013 za okres 15-18.11.2013 roku WB nr 121/2013 z dnia 22.11.2013 roku WB nr 123/2013 za okres 28-29.11.2013 roku WB nr 126/2013 za okres 03-04.12.2013 roku WB nr 129/2013 za okres 07-09.12.2013 roku WB nr 134/2013 za okres 17-19.12.2013 roku 7.00 zł 24.00 zł 16.00 zł 42.00 zł 42.00 zł 14.00 zł 7.50 zł 22.00 zł 42.00 zł 44.00 zł 3.00 zł 8.00 zł 22.00 zł 42.00 zł 53.60 zł 6.00 zł 33.672,00 zł Razem: 701.672,00 zł 2) 20% dochodów z opłat za przedszkole 7.330,95 zł 3) refundacja dwóch błędnie opłaconych faktur (RAM, TP) 1.925,80 zł Ogółem wpływy: 710.928,75 zł Wydatki w II półroczu stanowiły: 1) wynagrodzenia pracowników 267.014,07 zł w tym: - godziny ponadwymiarowe nauczycieli 17.154,72 zł - wynagrodzenia nauczycieli 187.225,48 zł - wynagrodzenia pracowników obsługi i administracji 62.633,87 zł 2) zrealizowane czeki 109.847,13 zł 3) nagroda DEN 3.477,19 zł 4) nagroda Prezydenta Miasta 1.811,62 zł 5) potrącenie komornicze pracownika 1.624,22 zł 6) odpis na ZFŚS 16.00 zł 7) przekazane składki do ZUS 225.231,16 zł 8) przekazany podatek dochodowy od osób fizycznych 42.974,00 zł 9) przekazanie dochodów do budżetu 15.135,26 zł 10) zakup energii cieplnej 8.453,62 zł 11) monitorowanie obiektu 295,20 zł 12) opieka informatyczna 44 zł 13) wywóz odpadów kuchennych 327,98 zł 14) wywóz odpadów komunalnych 1.190,78 zł 15) zakup energii elektrycznej 2.734,80 zł 16) zakup gazu 1.469,02 zł 17) zakup wody i odprowadzenie ścieków 1.631,92 zł 18) zakup materiałów szkoleniowych dla nauczycieli 199,00 zł 6

19) dostęp internetowy do portali oświatowych 373,77 zł 20) przegląd i naprawa instalacji elektrycznej 3.567,00 zł 21) opłata za wydanie blankietu czeków 2 zł 22) szkolenie BHP dla pracowników 24 zł 23) zakup materiałów dydaktycznych do programu,,bezpieczne Przedszkole 389,14 zł 24) aktualizacja programu ProgMan 411,51 zł 25) serwis systemu rejestracji czasu pobytu dziecka w przedszkolu 738,00 zł 26) dwie błędnie opłacone faktury (RAM, TP) 1.925,80 zł 27) przekazanie pozostałych na koniec 2013 roku środków do Urzędu 2.317,69 zł 28) potrącenia z list płac 49.097,64 zł w tym: - składki PZU-Życie 7.656,00 zł - spłata pożyczek i wkłady MPKZP 35.07 zł - składki członkowskie NSZZ Solidarność 121,64 zł - spłata pożyczek mieszkaniowych z ZFŚS 6.25 zł Ogółem wydatki: Stan środków na rachunku bankowym na dzień 31.12.2013 r. (WB nr 138/2013 za okres 28-31.12.2013 r.) 758.937,52 zł zł 1.2. Stan środków w kasie na dzień 01.07.2013 roku zł Kontrolą objęto następujące raporty kasowe: RK nr 7/13/B za okres 01-31 lipca 2013 roku, RK nr 8/13/B za okres 01-31 sierpnia 2013 roku, RK nr 9/13/B za okres 01-30 września 2013 roku, RK nr 10/13/B za okres 01-31 października 2013 roku, RK nr 11/13/B za okres 01-30 listopada 2013 roku, RK nr 12/13/B za okres 01-03 grudnia 2013 roku, RK nr 13/13/B za okres 04-12 grudnia 2013 roku. Na wpływy składały się: - zrealizowane czeki 109.847,13 zł Razem wpływy: 109.847,13 zł Na wydatki składały się: - wynagrodzenia pracowników 96.481,48 zł w tym: wynagrodzenia nauczycieli 41.797,26 zł wynagrodzenia pracowników obsługi i administracji 30.632,10 zł godziny ponadwymiarowe nauczycieli 15.391,77 zł dodatek za trudne warunki pracy 433,26 zł - nagrody DEN 4.904,65 zł - wypłacona nagroda jubileuszowa 3.364,00 zł - odprawa 5.097,00 zł Razem wydatki: 109.847,13 zł 7

Stan środków w kasie na dzień 31.12.2013 roku (RK nr 13/13/B za okres 04-31.12.2013 r.) zł W wyniku przeprowadzonej kontroli stwierdzono co następuje: 1. Do raportu kasowego dołączone były dowody źródłowe, tj.: faktury, bankowe dowody wpłat, dowody wpłaty KP i dowody wypłat KW. 2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 3. Faktury VAT i rachunki zakupu opisane były pod względem celowości, formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. 4. Dowody KP i KW opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej i sprawdzającej. 5. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 6. Błędy na dokumentach księgowych kontrolowanego okresu, tj. II półrocza 2013 r., poprawiane są w sposób niezgodny z art. 25 cyt. wyżej ustawy o rachunkowości. Kontroli poddano dokumentację za miesiące lipiec, sierpień i wrzesień 2014 r., w której takich błędów nie stwierdzono. 7. Gotówka podjęta czekiem z konta bankowego wpłacana była do kasy przedszkola w tym samym dniu, zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt 3 cyt. wyżej ustawy o rachunkowości. 8. Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy przedstawia poniższa tabela: Nr WB Nr czeku, data podjęcia Kwota Nr KP, data przyjęcia Kwota Nr RK gotówki z banku (zł) gotówki do kasy (zł) 66/2013 0010602527-01.07.2013 r. 8.216,71 7/13/B KP 46/2013-01.07.2013 r. 8.216,71 74/2013 0010602848-26.07.2013 r. 9.287,46 7/13/B KP 50/2013-26.07.2013 r. 9.287,46 77/2013 0010602849-01.08.2013 r. 8.227,09 8/13/B KP 52/2013-01.08.2013 r. 8.227,09 85/2013 0010602850-27.08.2013 r. 11.824,29 8/13/B KP 53/2013-27.08.2013 r. 11.824,29 88/2013 0010602851-02.09.2013 r. 8.428,59 9/13/B KP 55/2013-02.09.2013 r. 8.428,59 93/2013 0010602852-17.09.2013 r. 3.364,00 9/13/B KP 58/2013-17.09.2013 r. 3.364,00 97/2013 0010602853-27.09.2013 r. 8.139,48 9/13/B KP 60/2013-27.09.2013 r. 8.139,48 99/2013 0010602854-01.10.2013 r. 8.794,78 10/13/B KP 62/2013-01.10.2013 r. 8.794,78 104/2013 0010602855-14.10.2013 r. 4.904,65 10/13/B KP 65/2013-14.10.2013 r. 4.904,65 109/2013 0010602856-25.10.2013 r. 6.850,19 10/13/B KP 67/2013-25.10.2013 r. 6.850,19 113/2013 0010602857-04.11.2013 r. 8.178,59 11/13/B KP 69/2013-04.11.2013 r. 8.178,59 122/2013 0010605124-27.11.2013 r. 8.096,42 11/13/B KP 71/2013-27.11.2013 r. 8.096,42 125/2013 0010605125-02.12.2013 r. 8.178,59 12/13/B KP 75/2013-02.12.2013 r. 8.178,59 126/2013 0010605126-20.12.2013 r. 7.356,29 13/13/B KP 78/2013-20.12.2013 r. 7.356,29 Tabela 3. Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy za II półrocze 2013 roku. 8

9. Terminowość odprowadzania składek ZUS za drugie półrocze 2013 roku. Miesiąc i rok Nr WB Data przekazania Lipiec 2013 79/2013 05.08.2013 r. Sierpień 2013 90/2013 05.09.2013 r. Wrzesień 2013 100/2013 04.10.2013 r. 101/2013 07.10.2014 r. Październik 2013 114/2013 05.11.2013 r. Listopad 2013 127/2013 05.12.2013 r. Grudzień 2013 02/2014 03.01.2014 r. 10. Terminowość odprowadzania podatku od osób fizycznych za drugie półrocze 2013 roku. Miesiąc i rok Nr WB Data przekazania Lipiec 2013 83/2013 20.08.2013 r. Sierpień 2013 95/2013 20.09.2013 r. Wrzesień 2013 107/2013 21.10.2013 r. Październik 2013 119/2013 20.11.2013 r. Listopad 2013 135/2013 20.12.2013 r. Grudzień 2013 10/2014 18.01.2014 r. 1.3. Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej: 1) Saldo konta 101 Kasa na dzień 31.12.2013 roku wynosiło: zł Symbol konta 101 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 31.12.2013 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 109.847,13 109.847,13 269.747,90 269.747,90 - - Saldo konta jest zgodne z RK nr 13/13/B za okres od 04-31.12.2013 roku. 2) Saldo konta 130 Rachunek bieżący jednostki na dzień 31.12.2013 roku wynosiło: zł Symbol konta 130 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 31.12.2013 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 710.927,95 758.936,72 1.618.302,07 1.618.302,07 - - Saldo konta jest zgodne z WB nr 138/2013 za okres 28-31.06.2013 roku. Obroty na koncie 130 Rachunek bieżący jednostki za II połowę 2013 r. są niezgodne z obrotami na rachunku bankowym jednostki. (Suma wydatków faktycznie poniesionych to 758.937,52 zł, suma wydatków wynikająca z ewidencji księgowej to 758.936,72 zł., obroty nie są zgodne o 0,80 zł.). Stosownie do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządowych, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r., poz. 289 z późn. zm.) - konta zespołu 1 mają odzwierciedlać operacje pieniężne, obroty i stany środków pieniężnych oraz krótkoterminowych papierów wartościowych. Zgodnie 9

z opisem do konta 130 Rachunki bieżące jednostek budżetowych wynikającym z Planu kont jednostki budżetowej, zapisy na koncie dokonywane są na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność między jednostką a bankiem. Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 1. 3) Saldo konta 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych na dzień 31.12.2013 roku wynosiło: zł Symbol konta 221 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 31.12.2013 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 2.915,66 7.330,95 28.629,99 28.629,99 - - 4) Saldo konta 222 Rozliczenie dochodów budżetowych na dzień 31.12.2013 roku wynosiło: zł Symbol konta 222 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 31.12.2013 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 15.135,26 15.135,26 36.773,60 36.773,60 - - 5) Saldo konta 223 Rozliczenie wydatków budżetowych na dzień 31.12.2013 roku wynosiło: zł Symbol konta 223 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 31.12.2013 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 867.953,38 701.672,00 1.587.472,00 1.587.472,00 - - 6) Saldo konta 225 Rozrachunki z budżetami na dzień 31.12.2013 roku wynosiło po stronie: Ma 6.606,00 zł Symbol konta 225 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 31.12.2013 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 43.103,00 42.593,00 93.895,00 100.501,00-6.606,00 Saldo konta stanowi podatek od wynagrodzeń za m-c grudzień 2013 roku, odprowadzony na rachunek Urzędu Skarbowego w kwocie 6.586,00 zł, dnia 18.01.2014 roku (WB nr 10/2013 z dnia 18.01.2014 r.), pozostałe 2 zł, stanowiące wynagrodzenie płatnika, odprowadzone 07.02.2014 r. jako dochód budżetowy do Urzędu Miejskiego. 7) Saldo konta 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne na dzień 31.12.2013 roku wynosiło po stronie: Ma 55.410,80 zł Symbol konta 229 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 31.12.2013 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 234.174,74 251.942,39 499.712,27 555.123,07-55.410,80 Saldo konta stanowi zobowiązanie wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne od wynagrodzenia za m-c grudzień 2013 roku (38.593,24 zł odprowadzone w dniu 03.01.2014 r. WB nr 02/2014 z dnia 03.01.2014 r.), 10

oraz składek na ubezpieczenie społeczne od dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2013 r. wypłaconego w styczniu 2014 r. (16.817,43 zł odprowadzone w dniu 05.02.2014 r. WB 18/2014 z 05.02.2013 r.). 7) Saldo konta 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń na dzień 31.12.2013 roku wynosiło po stronie: Ma 87.954,27 zł Symbol konta 229 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 31.12.2013 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 596.613,25 684.567,52 1.276.489,87 1.364.444,14-87.954,27 Saldo konta stanowi: dodatkowe wynagrodzenie roczne w kwocie 61.284,13 zł wypłacone pracownikom 28.01.2014 r. WB 15/2014 z dnia 28.01 2014 r., składki zdrowotne oraz na FP od dodatkowego wynagrodzenia rocznego w kwocie 18.889,14 zł odprowadzone do ZUS 05.02.2014 r. WB 18/2014 z dnia 05.02.2014 r. podatek dochodowy od osób fizycznych w kwocie 7.781,00 zł odprowadzony do Urzędu Skarbowego 20.02.2014 r. WB 24/2014 z dnia 20.02.2014 r. 8) Saldo konta 240 Pozostałe rozrachunki na dzień 31.12.2013 roku wynosiło: zł Symbol konta 240 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 30.06.2013 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 52.646,86 49.198,86 106.053,10 106.053,10 - - 9) Salda Kont zespołu 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie, zgodnie z cyt. wyżej rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządowych, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej, na koniec roku obrotowego przenosi się na konto 860 Wynik finansowy, w związku z powyższym na dzień 31.12.2013 r., konta te nie wykazują sald. 2. Rachunek dochodów i wydatków jednostki budżetowej Przedszkola Miejskiego Nr 1. Na podstawie Uchwały Nr XLIV/498/10 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 28 września 2010 roku w sprawie utworzenia wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych przez samorządowe jednostki budżetowe działające na podstawie ustawy o systemie oświaty w Przedszkolu Miejskim nr 1 z Oddziałami Integracyjnymi został utworzony rachunek dochodów i wydatków nimi finansowanych. Podstawą gospodarki finansowej jednostki budżetowej w zakresie wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych w roku budżetowym jest plan finansowy dochodów i wydatków, który sporządzony został w dziale 801 Oświata i wychowanie, rozdziale 80104 Przedszkola i paragrafy klasyfikacji budżetowej. 11

Źródłami dochodów Przedszkola Miejskiego Nr 1 gromadzonych na wydzielonym rachunku są: 1) opłaty za wynajem pomieszczeń na dodatkowe zajęcia dla dzieci, 2) odsetki bankowe od środków na wydzielonym rachunku bankowym dochodów, 3) opłaty za pobyt i za wyżywienie dzieci. Dochody gromadzone przez Przedszkole Miejskie Nr 1 na wydzielonym rachunku przeznaczone były na: 1) zakup artykułów żywnościowych, 2) umowy cywilno - prawne, 3) finansowanie świadczeń wykraczających poza podstawę programową wychowania przedszkolnego, 4) finansowanie wydatków remontowych i inwestycyjnych, 5) inne wydatki związane z działalnością jednostek budżetowych. Szczegółowy plan dochodów i jego wykonanie z podziałem na paragrafy za II półrocze 2013 roku przedstawia poniższa tabela, opracowana w oparciu o plan dochodów i wydatków oraz sprawozdanie półroczne Rb-34S. 0750 dochody z najmu i dzierżawy 0830 wpływy z usług 0920 pozostałe odsetki 0970 wpływy z różnych dochodów Plan na 2013 rok 5.10 401.90 50 4.00 Wykonanie za II półrocze 2013 roku 455,45 70.574,16 170,09 % 8,93 17,56 34,01 Ogółem 411.50 71.199,70 17,30 Tabela 4. Plan dochodów na wydzielonym rachunku i jego wykonanie za II półrocze 2013 roku. Ogółem wydatki za II półrocze 2013 roku z podziałem na dział, rozdział i paragrafy przedstawia poniższa tabela, opracowana w oparciu o plan dochodów i wydatków oraz sprawozdania półroczne Rb-34S. 2400 wpływy do budżetu pozostałości środków finansowych gromadzonych na wydzielonym rachunku jednostki budżetowej 3020 wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń 4170 wynagrodzenia bezosobowe 4210 zakup materiałów i wyposażenia 4220 zakup środków żywności 4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 4260 zakup energii 4270 zakup usług remontowych 4280 zakup usług zdrowotnych 4300 zakup usług pozostałych 4350 zakup usług dostępu do sieci Internet 4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej 4410 podróże służbowe krajowe 4440 odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych Plan na 2013 rok 209,90 8.00 6.00 42.00 137.50 7.00 72.50 4.50 4.00 78.30 1.00 2.00 1.00 42.00 Wydatki za II półrocze 2013 roku 2.991,83 5.016,00 14.657,56 50.331,69 503,15 5.939,37 639,60 1.541,00 8.768,34 355,97 852,80 1.992,06 % 37,39 83,60 34,89 36,60 7,18 8,19 14,21 38,52 11,19 35,59 42,64 4,74 12

4510 opłaty na rzecz budżetu państwa 4700 szkolenie pracowników nie będących członkami korpusu służby cywilnej 1.00 4.70 Ogółem 411.709,90 93.589,37 22,73 Tabela 5. Plan wydatków na wydzielonym rachunku i jego wykonanie za II półrocze 2013 roku. 2.1. Stan środków na rachunku bankowym na dzień 01.07.2013 r. (WB nr 126/13 za dzień 01.07.2013 r.) 22.494,13 zł Wpływy za II półrocze 2013 roku stanowiły: 1) odsetki za zapłacone po terminie opłaty za pobyt i wyżywienie dzieci 69,21 zł 2) opłata za pobyt i wyżywienie dzieci 41.107,96 zł 3) wpłata gotówkowa z tytułu opłat za pobyt i wyżywienie dzieci 43.854,84 zł 4) wpłata gotówkowa z tytułu opłat za wynajem pomieszczeń 455,45 zł 5) refundacja części faktury za pomiary elektryczne 1.00 zł Ogółem wpływy: 86.487,46 zł Wydatki za II półrocze 2013 roku stanowiły: 1) opłaty bankowe 1.220,79 zł 2) zakup artykułów spożywczych 35.142,99 zł 3) zakup pomocy dydaktycznych 799,96 zł 4) umowa zlecenie 1.921,80 zł 5) podatek dochodowy od osób fizycznych (umowa zlecenie) 228,00 zł 6) przekazane składki do ZUS (umowa zlecenie) 461,70 zł 5) zakup środków czystości 3.681,16 zł 6) zakup materiałów dla konserwatora 1.928,55 zł 7) zakup gazu 379,33 zł 8) zakup energii elektrycznej 1.293,72 zł 9) zakup energii cieplnej 3.972,11 zł 10) wypłata czekiem 30.487,02 zł 11) 20% dochodu z opłaty za świadczenia przedszkolne 7.330,95 zł 12) odpis na ZFŚS 1.992,06 zł 13) opłaty za internet 355,97 zł 14) wywóz odpadów komunalnych 713,27 zł 15) wywóz odpadów kuchennych 151,38 zł 16) zakup woda i odprowadzenie ścieków 903,43 zł 17) zakup wody dla pracowników, dzieci, rodziców (dystrybutor w holu) 412,05 zł 17) czynsz za dystrybutor wody do picia, sanityzacja 62,73 zł 18) zakup materiałów biurowych 2.443,50 zł 19) monitorowanie obiektu 590,40 zł 20) rozmowy telefoniczne służbowe 852,80 zł 21) opieka informatyczna 88 zł 22) badania lekarskie pracowników 1.097,00 zł 23) dostęp internetowy do portali m.in. oświatowego, nadzoru pedagogicznego 1.345,94 zł 24) przewóz środków płatniczych 81,19 zł 25) prenumerata czasopism 663,35 zł 13

26) koszt wysyłki, transportu i pakowania 217,25 zł 27) zakup myszki do komputera 43,50 zł 28) zakup wykładziny do pokoju terapii i jej obszycie 834,18 zł 29) konserwacja dźwigów 553,50 zł 30) refundacja omyłkowo zapłaconej faktury RAM 1.866,80 zł 31) aktualizacja programu księgowego 411,51 zł 32) zakup fartuchów dla pracowników zgodnie z BHP 225,40 zł 33) wykonanie pomiarów elektrycznych 922,50 zł 34) pranie dywanów 71,34 zł 35) naprawa zmywarki 30 zł 36) obsługa serwisowa systemu rejestracji czasu pobytu dziecka w przedszkolu 738,00 zł 37) częściowa odpłatność za przegląd instalacji elektrycznej 1.00 zł 38) usługa usunięcia nieszczelności instalacji gazowej 30 zł Ogółem wydatki: Stan środków na rachunku bankowym na dzień 31.12.2013 r. (WB nr 237/2013 z dnia 31.12.2013 r.) 2.2. Stan środków w kasie na dzień 01.07.2013 r. (RK nr 19/13/RD za okres 01-10.07.2013 r.) Kontrolą objęto raporty kasowe za II półrocze 2013 roku: 108.877,13 zł 104,46 zł zł - RK nr 19/13/RD za okres 01-10.07.2013 r. - RK nr 20/13/RD za okres 11-31.07.2013 r. - RK nr 21/13/RD za okres 01-31.08.2013 r. - RK nr 22/13/RD za okres 01-10.09.2013 r. - RK nr 23/13/RD za okres 11-20.09.2013 r. - RK nr 24/13/RD za okres 21-30.09.2013 r. - RK nr 25/13/RD za okres 01-10.10.2013 r. - RK nr 26/13/RD za okres 11-22.10.2013 r. - RK nr 27/13/RD za okres 23-31.10.2013 r. - RK nr 28/13/RD za okres 01-15.11.2013 r. - RK nr 29/13/RD za okres 16-30.11.2013 r. - RK nr 30/13/RD za okres 01-10.12.2013 r. - RK nr 31/13/RD za okres 11-20.12.2013 r. - RK nr 32/13/RD za okres 21-31.12.2013 r. Na wpływy składały się: - opłaty za pobyt i wyżywienie dzieci, 41.759,58 zł - odsetki za zapłacone po terminie opłaty za pobyt i wyżywienie dzieci 98,76 zł - pobranie gotówki czekiem z banku 30.487,02 zł - opłaty za wynajem pomieszczeń na dodatkowe zajęcia dla dzieci 455,45 zł - odpłatność pracowników za wyżywienie 1.996,50 zł Razem: 74.797,31 zł 14

Na wydatki składały się: - zakup artykułów żywnościowych 13.668,71 zł - zakup paliwa do kosiarki 55,99 zł - zakup artykułów gospodarczych 463,15 zł - zakup artykułów na potrzeby konserwatora 1.797,54 zł - zakup znaczków pocztowych, opłata pocztowa 126,60 zł - zakup artykułów biurowych 164,83 zł - zakup obuwia dla pracowników 423,89 zł - zakup odkurzacza 299,00 zł - zakup wyposażenia kuchni 433,99 zł - pomoc zdrowotna dla nauczycieli 75 zł - zakup artykułów do ozdoby przedszkola 76,39 zł - ekwiwalent za pranie odzieży 96,00 zł - zakup proszku do prania zgodnie z BHP 57,98 zł - naprawa włazu dachowego 86,10 zł - umowa zlecenie 2.404,50 zł - zakup pomocy dydaktycznych dla dzieci 102,00 zł - wypłata stałej zaliczki dla intendenta 1.00 zł - rozliczenie zaliczki intendenta 910,60 zł - konserwacja systemu alarmowego 86,10 zł - zakup i transport soli drogowej do posypywania chodników 82,84 zł - zwrot nadpłat za opiekę nad dziećmi 6.956,81 zł - badanie profilaktyczne pracowników 444,00 zł - odprowadzenie gotówki do banku 44.310,29 zł Razem: 74.797,31 zł Stan środków w kasie na dzień 31.12.2013 r. (RK nr 32/13/RD za okres 21-31.12.2013 r.) W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje: zł 1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe tj. faktury VAT i rachunki, dowody Kasa Przyjmie i bankowe dowody wpłat. 2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 3. Faktury zakupu opisane były pod względem celowości zakupu, formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. 4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 5. Błędy na dokumentach księgowych kontrolowanego okresu, tj. II półrocza 2013 r., poprawiane są w sposób niezgodny z art. 25 cyt. wyżej ustawy o rachunkowości. Kontroli poddano dokumentację za miesiące lipiec, sierpień i wrzesień 2014 r., w której takich błędów nie stwierdzono. 15

6. Sprawdzono prawidłowość podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy. Gotówka podjęta czekiem z konta bankowego wpłacana była do kasy przedszkola w tym samym dniu, zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt 3 cyt. wyżej ustawy o rachunkowości. Terminy podjęcia gotówki z banku do kasy przedstawia poniższa tabela: Nr WB Nr czeku, data podjęcia Kwota Nr KP, data przyjęcia Kwota Nr RK gotówki z banku (zł) gotówki do kasy (zł) 133/2013 0010604369-10.07.2013 1.728,14 19/13/RD KP 49/13-10.07.2013 1.728,14 146/2013 0010604370-31.07.2013 462,14 20/13/RD KP 51/13-31.07.2013 462,14 155/2013 0010604371-30.08.2013 93,10 21/13/RD KP 54/13-30.08.2013 93,10 157/2013 0010604372-02.09.2013 1.00 22/13/RD KP 56/13-02.09.2013 1.00 163/2013 0010604373-10.09.2013 3.643,51 22/13/RD KP 57/13-10.09.2013 3.643,51 168/2013 0010604374-17.09.2013 2.666,79 23/13/RD KP 59/13-17.09.2013 2.666,79 177/2013 0010604375-30.09.2013 3.278,00 24/13/RD KP 61/13-30.09.2013 3.278,00 184/2013 0010604376-10.10.2013 959,04 25/13/RD KP 64/13-10.10.2013 959,04 191/2013 0010604377-22.10.2013 1.384,58 26/13/RD KP 66/13-22.10.2013 1.384,58 197/2013 0010604378-31.10.2013 2.966,72 27/13/RD KP 68/13-31.10.2013 2.966,72 207/2013 0010604379-15.11.2013 1.791,12 28/13/RD KP 70/13-15.11.2013 1.791,12 216/2013 0010604380-29.11.2013 4.307,28 29/13/RD KP 74/13-29.11.2013 4.307,28 224/2013 0010604381-10.12.2013 816,17 30/13/RD KP 77/13-10.12.2013 816,17 231/2013 0010604382-20.12.2013 4.416,27 31/13/RD KP 79/13-20.12.2013 4.416,27 237/2013 0010604384-31.12.2013 974,16 32/13/RD KP 80/13-20.12.2013 974,16 Tabela 6. Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy za II półrocze 2013 roku. 7. Dowody KP opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej i sprawdzającej. 2.3. Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej. 1. Saldo konta 101 Kasa dochody własne na dzień 31.12.2013 roku wynosiło zł Symbol konta 101 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 31.12.2013 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 74.797,31 74.797,31 230.817,58 230.817,58 - - Saldo konta jest zgodne z RK nr 32/13/RD za okres 21-31.12.2013 roku. 2. Saldo konta 132 Rachunek dochodów jednostek budżetowych na dzień 31.12.2013 roku wynosiło po stronie Wn 104,46 zł Symbol konta 132 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 31.12.2013 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 86.487,46 108.877,13 277.138,15 277.033,69 104,46 - Saldo konta jest zgodne z WB nr 237/2013 z dnia 31.12.2013 roku. Środki pozostałe na koniec roku zostaly przekazane do Urzędu Miejskiego w dniu 03.01.2014 r. (WB 02/2014 z dnia 03.01.2014 r.). 16

3. Saldo konta 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami na dzień 31.12.2013 roku wynosiło po stronie Wn 870,65 zł, Ma 2.925,87 Symbol konta 201 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 31.12.2013 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 162.678,15 171.590,94 456.520,46 458.575,68 870,65 2.925,87 Saldo konta stanowią: - opłaty za przedszkole: niedopłaty Wn 870,65 zł, nadpłaty Ma 2.071,24 zł, - faktura za zbieranie odpadów komunalnych - FV 16007/S20/2012 z dnia 31.12.2013 opłacona w dniu 21.01.2014 r. (WB 11/2014 z dnia 21.01.2014 r.) Ma 213,98 zł., - faktura za dostawę wody i odprowadzenie ścieków FV040179/S10/2013 z dnia 19.12.2013 r. opłacona w dniu 09.01.2014 r. (WB 06/2014 z dnia 09.01.2014 r.) Ma 640,65 zł. 4. Saldo konta 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami na dzień 31.12.2013 roku wynosiło po stronie Wn 20,80 zł Symbol konta 234 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 31.12.2013 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 1.974,60 2.966,60 3.046,35 3.025,55 20,80 - Saldo konta stanowią znaczki pocztowe. 5. Salda Kont zespołu 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie, zgodnie z cyt. wyżej rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządowych, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej, na koniec roku obrotowego przenosi się na konto 860 Wynik finansowy, w związku z powyższym na dzień 31.12.2013 r., konta te nie wykazują sald. II. Gospodarka środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych za 2013 rok. Kontrolą objęto gospodarkę finansową za okres od stycznia do grudnia 2013 roku. Temat ten zbadano w oparciu o Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych wprowadzony z dniem 13 czerwca 2013 roku, preliminarz wydatków na rok 2013, ewidencję księgową, faktury VAT, wnioski o przyznanie pożyczek na cele mieszkaniowe, wnioski o przyznanie świadczeń na wypoczynek pracowników, oświadczenia o dochodach za 2013 rok. Oświadczenia o dochodach składane są do dnia 30 kwietnia każdego roku. Zasady wykorzystywania środków funduszu oraz ich podział na poszczególne rodzaje działalności ustala pracodawca w porozumieniu z zakładowymi organizacjami związkowymi działającymi u pracodawcy w oparciu o art. 27 ust. 1 i art. 30 ust. 5 ustawy z dnia 23 maja 1991 r. o związkach zawodowych (Dz.U. z 2014 r., poz. 167 ze zm.), 17

Podstawą działalności socjalnej jest Regulamin oraz roczny plan wydatków (preliminarz) określający podział tych środków na poszczególne cele, rodzaje i formy działalności socjalnej, organizowanej przez zakład pracy na rzecz uprawnionych do korzystania z funduszu. Regulamin okresla zasady przyznawania środków z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, na poszczególne cele, rodzaje i formy działalności socjalnej oraz zasady i warunki korzystania ze świadczeń finansowanych z Funduszu. Dyrektor Przedszkola powołuje Komisję Socjalną zgodnie z zasadami powoływania i działalności tejże Komisji, określonymi w rozdziale VIII Regulaminu. Podstawę gospodarowania środkami Funduszu, stanowi roczny plan rzeczowo-finansowy, określający podział środków na poszczególne cele, rodzaje i formy działalności socjalnej. Plan rzeczowo-finansowy Funduszu zatwierdza Dyrektor Przedszkola po uzgodnieniu z członkami Komisji Socjalnej. Środkami Funduszu administruje Dyrektor Przedszkola. Przyznawanie i wysokość świadczeń uzależnia się od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej uprawnionych do korzystania z Funduszu, a pomoc na cele mieszkaniowe uzależniona jest także od jego sytuacji mieszkaniowej. Świadczenia socjalne udzielane są na wniosek osoby uprawnionej i nie mają charakteru roszczeniowego, co oznacza, że osoby, które nie uzyskały dofinansowania, nie mogą domagać się jakichkolwiek ekwiwalentów z tego tytułu. Środki Funduszu mogą być przeznaczone na: dofinansowanie wypoczynku zorganizowanego we własnym zakresie, działalność kulturalno-oświatową i sportowo-turystyczną, świadczenia urlopowe dla nauczycieli, pomoc rzeczową w formie ekwiwalentu pieniężnego, spotkania z seniorami wraz z poczęstunkiem, zapomogi z tytułu zdarzeń losowych, pożyczki na remont i modernizację mieszkania. Ze świadczeń Funduszu mogą korzystać: pracownicy zatrudnieni na podstawie umowy o pracę w pełnym i niepełnym wymiarze czasu przacy, pracownicy przebywający na urlopach macierzyńskich, wychowawczych oraz zdrowotnych, emeryci i renciści byli pracownicy Przedszkola, członkowie rodzin pracowników zmarłych w czasie zatrudnienia, a także członkowie rodzin po zmarłym emerycie i renciście. (Uprawnieni członkowie rodzin, są szczegółowo wymienieni w Regulaminie). Środki funduszu gromadzone są na odrębnym rachunku bankowym. Niewykorzystane środki w danym roku kalendarzowym przechodzą na rok następny. Środki funduszu przeznacza się na poszczególne cele, które ograniczone są limitem ustalonym w rocznym preliminarzu dochodów i wydatków. Wszystkie świadczenia socjalne udzielane są w miarę posiadanych środków. Przyznawanie świadczeń z funduszu odbywa się na pisemny wniosek uprawnionego w oparciu o Regulamin. Decyzję o przyznaniu świadczenia podejmuje Dyrektor po zaopiniowaniu wniosku przez Komisję Świadczeń Socjalnych. 18

Stan środków na rachunku bankowym na dzień 01.01.2013 r. (WB nr 1/2013 za okres 01-07.01.2013 r.): 2.746,10 zł Wplywy zakładowego funduszu świadczeń socjalnych stanowiły: 1) odpis socjalny 72.661,85 zł 2) spłata pożyczek mieszkaniowych 16.55 zł 3) odsetki bankowe 0,14 zł 4) wpłaty z kasy przedszkola 405,00 zł Ogółem wpływy: 89.616,99 zł Wydatki zakładowego funduszu świadczeń socjalnych stanowiły: 1) gotówka pobrana czekiem z rachunku bankowego 42.757,30 zł 2) wypłata pożyczek mieszkaniowych 6.00 zł 3) ekwiwalent pieniężny dla emerytów i rencistów byłych pracowników PM1 52 zł 4) podatek dochodowy od osób fizycznych 7.776,00 zł 5) zakup biletów do opery dla pracowników PM1 2.24 zł 6) świadczenia urlopowe 10.790,97 zł 7) dofinansowanie do urlopu 13.961,00 zł 8) świadczenia świąteczne 2.811,00 zł Razem wydatki: Stan środków na rachunku bankowym na dzień 31.12.2013 r. (WB nr 50/2013 za okres 28-31.12.2013 r.): 86.856,27 zł 5.506,82 zł Gospodarka kasowa ZFŚS w 2013 r. Temat ten zbadano w oparciu o raporty kasowe od stycznia do grudnia 2013 roku: 1) RK Nr 1/13/ZFŚS za okres 01-28.02.2013 r., 2) RK Nr 2/13/ZFŚS za okres 01-30.06.2013 r., 3) RK Nr 3/13/ZFŚS za okres 01-31.10.2013 r., 4) RK Nr 4/13/ZFŚS za okres 01-30.11.2013 r., 5) RK Nr 5/13/ZFŚS za okres 01-31.12.2013 r. Stan środków w kasie na dzień 01.01.2013 r. (RK Nr 1/13/ZFŚS za okres od 01-31.01.2013 r.): zł Na wpływy składały się: 1) pobranie gotówki czekiem z rachunku bankowego 42.757,30 zł 2) wpłata podatku od świadczeń socjalnych 405,00 zł Razem wpływy: 43.162,30 zł Na wydatki składały się: 1) wypłata pożyczek mieszkaniowych 12.00 zł 19

2) wypłata świadczeń świątecznych 3.725,00 zł 3) świadczenia urlopowe 4.831,30 zł 4) dofinansowanie do wypoczynku 13.771,00 zł 5) zapomogi losowe 50 zł 6) ekwiwalent pieniężny dla emerytów i rencistów, byłych pracowników PM1 7.93 zł 7) odprowadzenie gotówki do banku 405,00 zł Razem wydatki: 43.162,30 zł Stan środków w kasie na dzień 31.12.2013 r. (RK Nr 5/13/ZFŚS za okres 01-31.12.2013 r.): zł W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje: 1. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 2. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe, tj.: faktury VAT i rachunki, dowody Kasa Przyjmie, Kasa Wypłaci i bankowe dowody wpłat. 3. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 4. Faktury zakupu podpisane były pod względem formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. 5. Dowody KP i KW opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, sprawdzającej, zatwierdzającej i odbierającej. 6. Stwierdzono niezgodne z regulaminem przyznawanie świadczeń socjalnych w następującym zakresie: w dwóch przypadkach kwota pożyczki wskazana we wniosku była niższa niż kwota pożyczki przyznanej (umowa pożyczki i wniosek stanowią załącznik nr 2 do protokołu), spłata pożyczki u części pracowników następuje od miesiąca następującego po miesiącu udzielenia pożyczki, a u części od drugiego miesiąca następującego po miesiącu udzielenia pożyczki (umowa pożyczki i wniosek stanowią załącznik nr 2 do protokołu), dla pracowników zakupiono bilety do opery, nie biorąc pod uwagę ich sytuacji materialnej, świadczenie przyznano wszystkim w równej wysokości, powyższe jest niezgodne z art. 8 ust 1 ustawy z dnia 04 marca 1994 r. o Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych (Dz. U. z 2012 r., poz. 592 ze zm.), pomimo zapisu w regulaminie w rozdziale VII 12 pkt 5, że,,z chwilą rozwiązania stosunku pracy bez wypowiedzenia przez pracodawcę z winy pracownika albo za wypowiedzeniem przez pracownika, niespłacona kwota pożyczki podlega natychmiastowemu spłaceniu, jeden z pracowników spłacał pożyczkę po ustaniu stosunku pracy, kopia regulaminu stanowi załącznik nr 3 do protokołu. w miesiącu czerwcu 2013 r. zostało wypłacone pracownikom dofinasowanie do wypoczynku, mimo że pracownicy rozpoczynali urlop w miesiącu następnym, 20

powyższe jest niezgodne z postanowieniami rozdziału VII, 9 pkt 2 cyt. regulaminu. Kopia regulaminu stanowi załącznik nr 4 do protokołu. regulamin był opracowany w oparciu o nieaktualne podstawy prawne, a jego poszczególne strony nie zostały zaparafowane przez Komisję Socjalną, przedstawiciela związków zawodowych oraz Dyrektora PM1, powyższe zostało poprawione w trakcie kontroli, a nowy regulamin zaczął obowiązywać z dniem 24.10.2014 r.. 7. Gotówka podjęta czekiem z konta bankowego była wpłacana do kasy przedszkola w tym samym dniu zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt 3 cyt. wyżej ustawy o rachunkowości, co przedstawia poniższa tabela: Nr WB Nr czeku, data podjęcia Kwota Nr KP, data przyjęcia Kwota RK Nr gotówki z banku (zł) gotówki do kasy (zł) 23/2013 0010602996-25.06.2013 r. 27.032,30 2/13/ZFŚS KP nr 43/12 z 25.06.2013 r. 27.032,30 37/2013 0010602997-01.10.2013 r. 9.00 3/13/ZFŚS KP nr 63/13 z 01.10.2013 r. 9.00 44/2013 0010602998-27.11.2013 r. 3.00 4/13/ZFŚS KP nr 72/13 z 27.11.2013 r. 3.00 46/2013 0010602999-05.12.2013 r. 3.725,00 5/13/ZFŚS KP nr 76/13 z 05.12.2013 r. 3.725,00 Tabela 7. Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy za II półrocze 2013 roku. Ewidencję syntetyczną wybranych kont Księgi Głównej przedstawiają poniższe tabele. 1) Saldo konta 101 Kasa na dzień 31.12.2013 r. wynosiło: zł Symbol konta 101 Bilans otwarcia Obroty od stycznia Saldo na dzień do grudnia 2013 roku 31.12.2013 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 43.162,30 43.162,30 - - Saldo konta jest zgodne z RK Nr 5/13/ZFŚS za okres od 01-31.12.2013 roku. 2) Saldo konta 135 Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia na dzień 31.12.2013 r. wynosiło po stronie: Wn 5.506,82 zł Symbol konta 135 Bilans otwarcia Obroty od stycznia Saldo na dzień do grudnia 2013 roku 31.12.2013 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 2.746,10-92.363,09 86.856,27 5.506,82 - Saldo konta jest zgodne z WB nr 50/2013 za okres 28-31.12.2013 roku. 3) Saldo konta 225 Rozrachunki z budżetami na dzień 31.12.2013 r. wynosiło po stronie: Ma 1.324,00 zł Symbol konta 225 Bilans otwarcia Obroty od stycznia Saldo na dzień do grudnia 2013 roku 31.12.2013 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 7.801,00 9.125,00-1.324,00 Saldo konta stanowi podatek od wypłaconych w grudniu 2013 świadczeń socjalnych, odprowadzony na rachunek Urzędu Skarbowego dnia 20.01.2014 roku (WB nr 02/2013 z dnia 20.01.2014 r.). 21

4) Saldo konta 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami na dzień 31.12.2013 r. wynosiło po stronie: Wn 14.25 zł Symbol konta 234 Bilans otwarcia Obroty od stycznia Saldo na dzień do grudnia 2013 roku 31.12.2013 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 30.80 16.55 14.25 - Saldo konta stanowią należności z tytułu pożyczek mieszkaniowych. 5) Saldo konta 851 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych na dzień 31.12.2013 roku wynosiło po stronie: Ma 18.432,82 zł Symbol konta 851 Bilans otwarcia Obroty od stycznia Saldo na dzień do grudnia 2013 roku 31.12.2013 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 69.254,27 87.687,09-18.432,82 Saldo konta wyraża stan Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. W terminie do 31 maja 2013 roku przekazano na rachunek bankowy Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych 75% równowartości dokonanych odpisów i zwiększeń naliczonych na 2013 rok, a do dnia 30 września 2013 roku pozostałe 25% (łącznie 100%) równowartości dokonanych odpisów i zwiększeń naliczonych na 2013 rok przewidzianych w myśl art. 6 ust. 2 cyt. wyżej ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Naliczenie Funduszu stanowi załącznik nr 5 do protokołu. Funkcjonujące w jednostce procedury wewnętrzne sprawdzono pod względem ich zgodności z obowiązującymi przepisami. Zarządzenie Dyrektora Przedszkola Nr 1 z Oddziałami Integracyjnymi z dnia 01 października 2014 roku w sprawie zasad rachunkowości oraz zakładowego planu kont obejmuje: 1 Miejsce prowadzenia ksiąg 2 Określenie roku obrotowego oraz okresów sprawozdawczych 3 Sposób prowadzenia ksiąg 4 Metody i terminy inwentaryzowania składników majątkowych 5 Metody wyceny aktywów i pasywów 6 Ewidencja kosztów 7 Metody przyjętych uproszczeń 8 System ochrony danych 9 Technika 10 Sprawy nieuregulowane 11 Zmiany planu kont Na podstawie zapisów na kontach księgi głównej na koniec każdego okresu sprawozdawczego sporządzane jest zestawienie obrotów i sald. W prowadzeniu księgowości stosuje się programy firmy PROGMAN. Bankowość elektroniczna: Pekao SA Biznes24. 22

Zakładowy plan kont został opracowany na podstawie: ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2013 r., poz. 330 z późn. zm.), ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2013 r., poz. 885 z późn. zm.), rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2013 r., poz. 289 z późn. zm.). Obowiązujący w jednostce zakładowy plan kont obejmuje następujące konta: 1) konta bilansowe zespołu: 0 (majątek trwały) - 011, 013, 014, 020, 071, 072 1 (środki pieniężne i rachunki bankowe) - 101, 130, 132, 135, 141 2 (rozrachunki i rozliczenia) - 201, 221,222, 223, 225, 229, 231, 234, 240, 290 3 (materiały i towary) - 310 4 (koszty według rodzajów i ich rozliczenie) - 400, 401, 402, 403, 404, 405, 409, 490 6 (produkty) - 640 7 (przychody, dochody i koszty) - 700, 720, 750, 751, 760, 761, 770, 771 8 (fundusze, rezerwy i wynik finansowy) - 800, 810, 820, 840, 851, 860 2) konta pozabilansowe - 975, 980, 981, 998, 999 Instrukcja kasowa opracowana została w oparciu o: ustawę z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z 2013 r., poz. 330 z późn. zm.), rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 07 września 2010 roku w sprawie wymagań, jakim powinna odpowiadać ochrona wartości pieniężnych przechowywanych i transportowanych przez przedsiębiorców i inne jednostki organizacyjne (Dz.U. z 2010 r. Nr 166, poz. 1128 z późn. zm.). Pogotowie kasowe zostało ustalone Zarządzeniem Dyrektora Przedszkola z dnia 03 stycznia 2012 r. w kwocie 5.00 zł. Kasjer przyjął do wiadomości i ścisłego przestrzegania treść informacji zawartych w instrukcji i zobowiązał się postępować zgodnie z określonymi w niej przepisami i zadaniami. Instrukcja inwentaryzacyjna opracowana została w oparciu o cyt. wyżej ustawę o rachunkowości i zawiera: Postanowienia ogólne, Pojęcie i cel inwentaryzacji, Zakres inwentaryzacji, Rodzaje inwentaryzacji, Sposoby inwentaryzacji, Inwentaryzacja w drodze spisu z natury, Inwentaryzacja w drodze uzgodnienia sald, Inwentaryzacja w drodze weryfikacji sald, 23

Sposób, terminy i częstotliwość inwentaryzacji rocznej, Postanowienia końcowe. W przedszkolu zarządzeniem Dyrektora z dnia 03.12.2012 r. powołano stałą komisję inwentaryzacyjną. Najbliższa inwentaryzacja zaplanowana jest na dzień 31.12.2014 r. drogą spisu z natury. Instrukcja obiegu dokumentów finansowo-księgowych oraz ustalenia procedur kontroli finansowej w PM1 wprowadzona zarządzeniem nr 5/2012 Dyrektora PM1 z dnia 31 lipca 2012 r., określa: Zakres instrukcji, formy, zadania i funkcje wewnętrznej kontroli finansowej, Ogólne zasady funkcjonowania wewnętrznej kontroli finansowej, Zasady wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków, Dokumentowanie operacji gospodarczych wykonywania kontroli finansowej, Zasady kontroli dokonywania wydatków i dokumentów finansowych, Kontrola pobierania i gromadzenia środków publicznych, Udzielanie zamówień publicznych, Gospodarowanie mieniem publicznym, Prowadzenie gospodarki finansowej i stosowanie ustalonych procedur kontroli. 24

ANALIZAA FINANSOWO-EKONOMICZNAA I. ANALIZA STANU FUNKCJONOWANIA JEDNOSTKI. 1.1. STRUKTURA ZATRUDNIENIA. Przedszkole Miejskie Nr 1 z Oddziałami Integracyjnymi jest jednostką organizacyjną Miasta i Gminy Stargard Szczeciński działającą jako jednostka budżetowa. Nauczyciele Administracja Obsługa RAZEM Stanowisko stan na dzień 31.12.2012 r. stan na dzień 31.12.2013 r. Osoby Etaty Osoby Etaty 21 17,42 23 19,52 4 2,25 4 2,5 10 10 9 9 35 29,67 36 31,02 Tabela 7. Struktura zatrudnienia w Przedszkolu Miejskim Nr 1 w latach 2012-2013. Na koniec 2013 roku ilość pracowników Przedszkola Miejskiego Nr 1 wynosiła 36 osoby, co oznacza, że w stosunku do 2012 roku ilościowy stan zatrudnienia zwiększył się o 1 osobę, co dało wzrost o 2,78%. Zwiększyła się również ilość etatów z 29,67 w 2012 roku do 31,02 w 2013 roku (wzrost o 4,35%). 25 21 23 20 15 10 10 9 Nauczyciele Administracja Obsługa 5 4 4 0 31.12..2012 r. 31.12.2013 r. Wykres 1. Struktura zatrudnienia w Przedszkolu Miejskim Nr 1 wg stanu na 31.12.20122 i 31.12.2013 r. 25

63,89% 25,00% 11,11% Nauczyciele Obsługa Administracja Wykres 2. Struktura zatrudnienia pracowników PM 1 w ujęciu procentowym wg stanu na 31.12.2013 r. Jak obrazuje powyższe zestawienie, z ogólnej liczby pracowników w Przedszkolu Miejskim Nr 1, łącznie 23 osób to pracownicy pedagogiczni (63,89% ogółu zatrudnionych), 9 osób to pracownicy obsługi (25,00%), natomiast 4 osoby to pracownicy administracji (11,11%). Pracownicy administracji i obsługi W placówce zatrudniono pracowników administracji oraz obsługi na 11,50 etatu i w obu grupach pracowników zatrudnienie na przełomie ostatnich dwóch lat nie uległo zmianie. Pracownicy obsługi - pomoc nauczyciela - woźna - kucharz - konserwator / dozorca RAZEM stan na dzień 31.12.2012 r. stan na dzień 31.12.2013 r. Osoby Etaty Osoby Etaty 2 4 3 1 2,00 4,00 3,00 1,00 1 4 3 1 1,00 4,00 3,00 1,00 10 1 9 9,00 Tabela 8. Struktura pracowników obsługi w Przedszkolu Miejskim Nr 1 w latach 2012-2013. W okresie objętym analizą najliczniejszą grupę stanowiły woźne (4 etaty) oraz kucharze (3 etaty). Pracownicy administracji - główna księgowa - kadrowa - kasjerka - intendentka RAZEM stan na dzień 31.12.2012 r. stan na dzień 31.12.2013 r. Osoby Etaty Osoby Etaty 1 1 1 1 0,75 0,25 0,25 1,00 1 1 1 1 0,75 0,25 0,50 1,00 4 2,25 4 2,50 Tabela 9. Struktura pracowników administracji w Przedszkolu Miejskim Nr 1 w latach 2012-2013. 26