1. Ustawa z dnia 26 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce (Dz. U. poz. 1342) 2. Ustawa z dnia 07 grudnia

Transkrypt

1 1

2

3 3

4 1. Ustawa z dnia 26 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce (Dz. U. poz. 1342) 2. Ustawa z dnia 07 grudnia 2012 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z realizacją ustawy budżetowej (Dz. U. poz. 1456) 3. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 listopada 2012 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. poz. 1382) 4. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 11 grudnia 2012 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 1428) 4

5 5. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 2012 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług 6. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 2012 r. w sprawie wzoru zawiadomienia o skorygowaniu podstawy opodatkowania oraz podatku należnego (Dz. U. poz. 1451) 7. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2012 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 1485) 8. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2012 r. w sprawie przesyłania faktur w formie elektronicznej, zasad ich przechowywania oraz trybu udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej 5

6 1. Obowiązek podatkowy 2. Odliczanie podatku naliczonego 3. Faktury 4. Przepisy przejściowe 6

7 DO r. Obowiązek podatkowy powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później niż 90 dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Podstawa prawna: art. 21 ust. 1i 2 ustawy o VAT OD r. Obowiązek podatkowy powstaje: 1) z dniem otrzymania całości lub części zapłaty w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, 2) z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podmiotu innego niż wymieniony w pkt 1. 7

8 Nowa metoda kasowego rozliczenia nie będzie miała zastosowania tak jak dotychczas do: dostawy towarów za pośrednictwem automatów, świadczenia usług telekomunikacyjnych za pomocą żetonów, kart telefonicznych i innych jednostek uprawniających do korzystania z tych usług w systemie przedpłaconym, otrzymania dotacji, subwencji oraz innych dopłat o podobnym charakterze, wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i przemieszczeń towarów do magazynów konsygnacyjnych. Podstawa prawna: art. 21 ust. 6 ustawy o VAT 8

9 DO r. Podatnicy ( ) mogą obniżyć kwotę podatku należnego w rozliczeniu za kwartał, w którym: 1) uregulowali całą należność wynikającą z otrzymanej od kontrahenta faktury, 2) dokonali zapłaty podatku wynikającego z dokumentu celnego ( ) - nie wcześniej jednak niż z dniem otrzymania faktury lub dokumentu celnego. Podstawa prawna: art. 86 ust. 16 ustawy o VAT OD r. Podatnicy ( ) mogą obniżyć kwotę podatku należnego w rozliczeniu za kwartał, w którym uregulowali całość lub część należności wynikającej z otrzymanej od kontrahenta faktury, nie wcześniej jednak niż z dniem otrzymania faktury. Uregulowanie należności w części daje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego odpowiadającą części uregulowanej należności. 9

10 DO r. W fakturach wystawianych przez małych podatników, o których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy: 1) w miejsce oznaczenia FAKTURA VAT stosuje się oznaczenie FAKTURA VAT-MP, 2) dodatkowo zawiera się termin płatności należności określonej w fakturze. Podstawa prawna: 5 ust. 2 Rozporządzenia MF z dnia 28 marca 2011 r. ws. zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania ( ) OD r. Faktura powinna zawierać dodatkowo w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, w odniesieniu do których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy wyrazy METODA KASOWA. Podstawa prawna: 1 pkt 2 Rozporządzenia MF z dnia 18 grudnia 2012 r. zmieniającego rozporządzenie ws. zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania ( ) 10

11 Do czynności dokonanych przez małych podatników rozliczających się metodą kasową przed dniem 1 stycznia 2013 r. zastosowanie będą miały dotychczasowe zasady rozliczeń (nowe zasady będą obowiązywać małych podatników dopiero w stosunku do czynności dokonywanych od dnia 1 stycznia 2013 r.). Podstawa prawna: art. 22 ust. 1 ustawy deregulacyjnej 11

12 1. Regulacje dotyczące wierzyciela 2. Regulacje dotyczące dłużnika 3. Regulacje dotyczące wierzyciela i dłużnika 4. Przepisy przejściowe 12

13 ULGA NA ZŁE DŁUGI DO r. Prawo do skorygowania podatku należnego z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju, przysługuje podatnikowi (wierzycielowi) w przypadku nieuregulowanych wierzytelności, od których terminu płatności upłynęło 180 dni. Podstawa prawna: art. 89a ust. 1 i 1a ustawy o VAT OD r. Prawo do skorygowania podstawy opodatkowania i podatku należnego z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju, przysługuje podatnikowi (wierzycielowi) w przypadku nieuregulowanych wierzytelności lub wierzytelności które nie zostały zbyte w jakiejkolwiek formie, od których terminu płatności upłynęło 150 dni. 13

14 ULGA NA ZŁE DŁUGI DO r. 1. Dostawa towaru lub świadczenie usługi jest dokonana na rzecz podatnika, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji. 2. Wierzytelności zostały uprzednio wykazane w deklaracji jako obrót opodatkowany i podatek należny. Podstawa prawna: art. 89a ust. 2 pkt 1-2 ustawy o VAT OD r. 1. Dostawa towaru lub świadczenie usługi jest dokonana na rzecz podatnika, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji. 2. Wierzytelności zostały uprzednio wykazane w deklaracji jako obrót opodatkowany i podatek należny. 14

15 ULGA NA ZŁE DŁUGI DO r. 3. Wierzyciel i dłużnik na dzień dokonania korekty są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni. 4. Wierzytelności nie zostały zbyte. OD r. 3. Na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonuje się korekty: a) wierzyciel i dłużnik są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni, b) dłużnik nie jest w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji. 4. Wierzytelności nie zostały zbyte. Podstawa prawna: art. 89a ust. 2 pkt 3-4 ustawy o VAT 15

16 ULGA NA ZŁE DŁUGI DO r. 5. Od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona. 6. Wierzyciel zawiadomił dłużnika o zamiarze skorygowania podatku należnego, a dłużnik w ciągu 14 dni od dnia otrzymania zawiadomienia nie uregulował należności w jakiejkolwiek formie. Podstawa prawna: art. 89a ust. 2 pkt 5-6 ustawy o VAT OD r. 5. Od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona. 6. Wierzyciel zawiadomił dłużnika o zamiarze skorygowania podatku należnego, a dłużnik w ciągu 14 dni od dnia otrzymania zawiadomienia nie uregulował należności w jakiejkolwiek formie. 16

17 ULGA NA ZŁE DŁUGI Zmodyfikowano zasadę zawiadamiania organu podatkowego o dokonanej korekcie. Wierzyciel, tak jak obecnie, do deklaracji w której dokonuje korekty będzie obowiązany załączyć informację o dokonanej korekcie, wskazując w niej kwoty korekty oraz dane dłużnika. Nowością w tym zakresie jest określenie urzędowego wzoru takiego zawiadomienia (VAT ZD) oraz zaznaczenie w deklaracji podatkowej (dla dokonujących korekty obowiązuje nowy wzór deklaracji), że taką korektę składa. Zrezygnowano z obowiązku zawiadamiania dłużnika o dokonanej korekcie i przesyłania kopii takiego zawiadomienia do organu podatkowego. Podstawa prawna: art. 89a ust. 5 i 6ustawy o VAT 17

18 ULGA NA ZŁE DŁUGI rozporządzenie ws. wzoru zawiadomienia o skorygowaniu podstawy opodatkowania oraz podatku należnego.pdf 18

19 ULGA NA ZŁE DŁUGI U WA G A W myśl nowych regulacji podatnik (wierzyciel) decydując się na skorzystanie z ulgi na złe długi będzie korygował zarówno podatek należny jak i podstawę opodatkowania. W związku z tym należy pamiętać, że dokonywana korekta podstawy opodatkowania będzie miała wpływ w roku jej dokonywania na wysokość rocznego obrotu, a tym samym na proporcję ustalaną na podstawie art. 90 ustawy o VAT przez podatnika korzystającego z proporcjonalnego odliczania. 19

20 ULGA NA ZŁE DŁUGI W przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze. Podstawa prawna: art. 89b ust. 1 ustawy o VAT 20

21 ULGA NA ZŁE DŁUGI Nie uległa natomiast zmianie możliwość powrotnego dokonania korekty (w całości lub w części) mającej na celu zwiększenie podatku naliczonego w sytuacji uregulowania przez dłużnika należności (całości lub jej części). Dłużnik jest jednak obowiązany zaznaczyć w deklaracji podatkowej (w nowym wzorze), że dokonuje takiej powrotnej korekty. Podstawa prawna: art. 89b ust. 4 ustawy o VAT 21

22 ULGA NA ZŁE DŁUGI Dodano ust. 6 w art. 89b ustawy o VAT: W przypadku stwierdzenia, że podatnik naruszył obowiązek określony w ust. 1, naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty podatku wynikającego z nieuregulowanych faktur, który nie został skorygowany zgodnie z ust. 1. W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się. 22

23 ULGA NA ZŁE DŁUGI Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 2012 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług określono nowe wzory deklaracji podatkowych VAT-7, VAT-7K oraz VAT-7D. Podatnicy (zarówno wierzyciel jak i dłużnik) składając deklaracje podatkowe, w których dokonują korekty z tytułu nieuregulowanych wierzytelności będą obowiązani zastosować nowy wzór deklaracji. 23

24 ULGA NA ZŁE DŁUGI Z uwagi na znaczne opóźnienia w regulowaniu należności przez dłużników możliwe będą sytuacje, w których ich uregulowanie będzie miało miejsce już po zmianie statusu podatników, tj. z podatników VAT czynnych na podatników VAT zwolnionych. W takiej sytuacji podatnicy zwolnieni z podatku VAT po otrzymaniu lub uregulowaniu należności będą odpowiednio obowiązani lub uprawnieni do dokonania korekty podatku w złożonej, wyłącznie na tę okoliczność, deklaracji podatkowej. Podstawa prawna: art. 99 ust. 7 ustawy o VAT 24

25 ULGA NA ZŁE DŁUGI Nowe zasady stosowania tzw. ulgi na złe długi mają zastosowanie do wierzytelności, które powstaną od dnia 1 stycznia 2013 r. oraz do wierzytelności powstałych przed tą datą, których nieściągalność została uprawdopodobniona (zgodnie z nowymi zasadami) już w 2013 r., tj. w 2013 r. upłynął 150. dzień od dnia upływu terminu ich płatności. W praktyce oznacza to, że nowe zasady będą miały zastosowanie do nieuregulowanych należności z terminem płatności określonym w umowie lub na fakturze na dzień 4 sierpnia 2012 r. lub późniejszym. Podstawa prawna: art. 23 ustawy deregulacyjnej 25

26 ULGA NA ZŁE DŁUGI UWAGA Stosowanie nowych zasad do wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona w 2013 r. czyli w 2013 r. upłynął 150. dzień od dnia upływu terminu ich płatności oznacza, że dłużnik będzie obowiązany do dokonania korekty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym ten 150. dzień upłynął. Jeżeli zatem ten 150. dzień upłynie w styczniu 2013 r. to już w deklaracji za ten miesiąc lub pierwszy kwartał 2013 r. (jeśli podatnik rozlicza się kwartalnie) wystąpi obowiązek dokonania korekty. Podstawa prawna: art. 23 ustawy deregulacyjnej 26

27 (zmiany w art. 87 ustawy o VAT oraz w art. 76b ustawy Ordynacja podatkowa) Zgodnie z nowymi przepisami kredyt udzielony podatnikowi przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową będzie mógł być zabezpieczony na środkach pieniężnych z tytułu przysługującego podatnikowi prawa do zwrotu podatku VAT. W celu zastosowania takiego mechanizmu podatnik wraz z deklaracją z wykazanym zwrotem podatku obowiązany jest złożyć do naczelnika urzędu skarbowego nieodwołalne upoważnienie do przekazania należnego mu zwrotu podatku VAT na wskazany rachunek banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowokredytowej. Nieodwołalne upoważnienie musi być potwierdzone przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową, na rzecz których ma być dokonany zwrot podatku. Podstawa prawna: art. 87 ust. 2 ustawy o VAT 27

28 Dokonanie zabezpieczenia kredytu środkami pieniężnymi z tytułu przysługującego podatnikowi prawa do zwrotu podatku VAT będzie możliwe przy spełnieniu warunku, że w dniu złożenia deklaracji z wykazanym zwrotem podatku VAT, w stosunku do podatnika nie jest prowadzone postępowanie zmierzające do ustalenia lub określenia wysokości zobowiązań podatkowych. Podstawa prawna: art. 76b 2 ustawy Ordynacja podatkowa 28

29 Bank lub spółdzielcza kasa oszczędnościowokredytowa ma pierwszeństwo do otrzymania zwrotu będącego zabezpieczeniem kredytu: przed zaliczeniem tego zwrotu na poczet zaległych i bieżących zobowiązań podatkowych ujawnionych po złożeniu deklaracji wykazującej zwrot podatku. przed realizacją zajęcia wierzytelności z tytułu zwrotu podatku w postępowaniu egzekucyjnym, otrzymanego przez organ podatkowy po dniu złożenia deklaracji wykazującej zwrot. Podstawa prawna: art. 76b 4 ustawy Ordynacja podatkowa 29

30 Nowością jest uregulowanie kwestii ciągłych dostaw towarów z jednego państwa członkowskiego do drugiego, które obejmują okres dłuższy niż jeden miesiąc. Od dnia 1 stycznia 2013 r. dostawy te uznawane będą za dokonane na koniec każdego miesiąca, do czasu zakończenia dostawy tych towarów. W związku ze zmianami w zakresie określania momentu powstania obowiązku podatkowego wynikającymi ze zmiany przepisów unijnych odstąpiono od określania momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu otrzymania całości lub części zapłaty przed dokonaniem wewnątrzwspólnotowej dostawy lub nabycia towarów (otrzymanie tego rodzaju zapłaty nie może już rodzić obowiązku podatkowego). Dla otrzymywanych ww. zapłat nie będą też już wystawiane faktury. Podstawa prawna: art. 20 ustawy o VAT 30

31 Dotychczas w przypadku, gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania zostaną określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Od dnia 1 stycznia 2013 r. zamiast zastosowania powyższego kursu, podatnik może wybrać sposób przeliczania tych kwot na złote według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego (w takim przypadku waluty inne niż euro przelicza się z zastosowaniem kursu wymiany każdej z nich względem euro). Podstawa prawna: art. 31a ustawy o VAT 31

32 W okresie od dnia 1 stycznia 2013 r. do dnia 31 grudnia 2013 r. odliczanie podatku VAT: od nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych, paliwa do ich napędu, będzie odbywało się na zasadach analogicznych jak w 2012 r. i będzie regulowane przepisami art. 3 6 ustawy z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz. U. Nr 247, poz. 1652, z późn. zm.). Podstawa prawna: art. 10 ustawy o zmianie niektórych ustaw w związku z realizacją ustawy budżetowej 32

33 Podatnicy kontynuujący sprzedaż na rzecz osób prywatnych Rozporządzenie Ministra Finansów z dn r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących ZWOLNIENIA PODMIOTOWE DO r. OD r. Obrót ,00 zł Obrót ,00 zł Podatnicy rozpoczynający sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych Obrót ,00 zł Obrót ,00 zł liczony proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności obligującej do stosowania kas rejestrujących. Przy czym limit ten należy liczyć od momentu rozpoczęcia sprzedaży dla tzw. osób prywatnych do końca danego roku podatkowego. 33

34 ZWOLNIENIA Z OBOWIĄZKU EWIDENCJONOWANIA PRZY ZASTOSOWANIU KAS REJESTRUJĄCYCH ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE Istotną zmianą w zakresie zwolnień przedmiotowych jest wyłączenie z tego zwolnienia usług świadczonych przez szkoły nauki jazdy (PKWiU ). Jednakże mogą one korzystać ze zwolnienia podmiotowego (jeżeli sprzedaż dla osób prywatnych nie przekracza zł) lub przedmiotowego na warunkach wskazanych w poz. 37 załącznika do rozporządzenia 2012: Świadczenie usług na rzecz osób prywatnych, jeżeli zapłaty za wykonaną czynność dokonano w całości za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej ( odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła. 34

35 ZWOLNIENIA Z OBOWIĄZKU EWIDENCJONOWANIA PRZY ZASTOSOWANIU KAS REJESTRUJĄCYCH ZWOLNIENIA PODMIOTOWO-PRZEDMIOTOWE 3 ust.1 pkt 3 /kontynuujący/ Utrzymano system zwolnień u podatników, u których udział wartości dostaw towarów i świadczonych usług zwolnionych z obowiązku ewidencjonowania na kasie fiskalnej w całkowitym obrocie na rzecz osób fizycznych nieprowadzących dział. gospod. i rolników ryczałtowych, jest większy niż 80 %. Jednakże ust. 3 tego paragrafu wskazuje, że zwolnienia nie stosuje się w przypadku podatników, którzy w I lub II półroczu poprzedniego roku podatkowego osiągnęły udział procentowy obrotu 80 %. 3 ust.1 pkt 4 /rozpoczynający/ Zwolnieniem są objęci również podatnicy rozpoczynających sprzedaż na rzecz osób prywatnych po r. u których przewidywany udział procentowy obrotu za okres pierwszych 6 miesięcy, a jeżeli jest krótszy to za okres do końca roku, będzie wyższy niż 80 %. 35

36 ZWOLNIENIA Z OBOWIĄZKU EWIDENCJONOWANIA PRZY ZASTOSOWANIU KAS REJESTRUJĄCYCH Terminy wprowadzenia kas rejestrujących Jeżeli limit obrotów za rok 2012 był wyższy niż zł, to podatnik utraci prawo do zwolnienia podmiotowego ze względu na wysokość obrotów od 1 marca 2013r. Natomiast, jeżeli limit zostanie przekroczony w trakcie 2013r., to zwolnienie traci moc po upływie dwóch m-cy następujących po miesiącu, w którym przekroczenie to nastąpiło. Obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania na kasie rejestrującej powstaje z chwilą rozpoczęcia wykonywania czynności wyłączonych ze zwolnienia ( 4 rozporządzenia 2012) bez względu na wysokość obrotów. 36

37 ZWOLNIENIA Z OBOWIĄZKU EWIDENCJONOWANIA PRZY ZASTOSOWANIU KAS REJESTRUJĄCYCH PRZEPISY PRZEJŚCIOWE Podatnicy, którzy w 2012 r. rozpoczęli wykonywanie sprzedaży na rzecz osób prywatnych, w celu określenia limitu za 2012 r. uprawniającego do korzystania ze zwolnienia z ewidencjonowania w 2013 roku, nie stosują do jego wyliczenia proporcji do okresu prowadzenia sprzedaży w 2012 r. Podatników tych obowiązuje limit zł niezależnie od tego, w którym miesiącu roku 2012 podatnik rozpoczął wykonywanie sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. 37

38 ZWOLNIENIA Z OBOWIĄZKU EWIDENCJONOWANIA PRZY ZASTOSOWANIU KAS REJESTRUJĄCYCH PRZEPISY PRZEJŚCIOWE Dodatkowo podatnicy, którzy korzystali ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania do dnia wejścia w życie rozporządzenia 2012 oraz nie mają prawa do dalszego korzystania z tego zwolnienia na podstawie nowych regulacji zobligowani są do rozpoczęcia ewidencjonowania z dniem 1 marca 2013 r. (dotyczy to m.in. podatników, którzy w 2012 r. przekroczyli obrót zł, a nie przekroczyli obrotu zł na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych). 38

39 Rozporządzenie Ministra Finansów z dn r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług 1. Dane na fakturze 2. Faktury elektroniczne i uproszczone 3. Samofakturowanie 4. Terminy wystawienia faktury 5. Faktury zaliczkowe 6. Faktury korygujące i noty korygujące 39

40 Nowością w zakresie fakturowania jest dopuszczenie możliwości wystawiania faktur przez zarejestrowanych podatników VAT zwolnionych. Równocześnie podatnicy ci nie zostaną pozbawieni możliwości wystawiania rachunków w oparciu o przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749, 848 i 1101). W efekcie zaproponowanych zmian zarejestrowany podatnik VAT ze statusem zwolniony, będzie mógł dokonać wyboru, czy udokumentować daną transakcję fakturą, na nowych zasadach wprowadzonych od dnia 1 stycznia 2013 r., czy też rachunkiem, na zasadach unormowanych przepisami ustawy Ordynacja podatkowa. 40

41 Od 1 stycznia 2013 r. zniesiono obowiązek zamieszczania numeru rejestracyjnego na fakturze za zakup paliwa, jak również obowiązek zamieszczania terminu płatności należności w przypadku małych podatników rozliczających się metodą kasową. Pamiętajmy jednak, że nadal aktualna jest zasada, że odliczenia VAT można dokonać tylko od zakupu związanego z czynnościami opodatkowanymi (nie dotyczy m.in. zakupu paliwa do samochodu osobowego), a do kosztów można zaliczyć wydatki, które mają związek z przychodem. 41

42 PRZYKŁADOWE DANE OBLIGATORYJNE DO r. OD r. FAKTURA VAT - MP FAKTURA VAT marża FAKTURA VAT marża METODA KASOWA PROCEDURA MARŻY DLA BIUR PODRÓŻY PORCEDURA MARŻY TOWARY UŻYWANE PROCEDURA MARŻY DZIEŁA SZTUKI PROCEDURA MARŻY PRZEDMIOTY KOLEKCJONERSKIE Podstawa prawna: 5Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 grudnia 2012 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 1428) 42

43 Faktury elektroniczne, podobnie jak papierowe, powinny odzwierciedlać faktyczne transakcje, a ponadto zapewnić: autentyczność pochodzenia czyli pewność co do tożsamości dokonującego dostawy/ świadczącego usługi (czyli, że wystawcą jest sprzedawca) integralność treści czyli pewność, że dane, które zawiera faktura nie zostały zmienione, czytelność faktury czyli umożliwić ustalenie wiarygodnej ścieżki audytu między fakturą a dostawą towarów/świadczeniem usługi od momentu ich wystawienia do końca okresu przechowywania; za zapewnienie tych wymogów odpowiada podatnik (wystawiający i otrzymujący) Przesyła się je lub udostępnia nabywcy (domniemana zgoda kontrahenta na otrzymywanie e-faktury dopóki nie wyrazi sprzeciwu) 43

44 FAKTURY UPROSZCZONE Wprowadzony do rozporządzenia fakturowego przepis 5 ust. 4 pkt 6, przewiduje możliwość wystawiania faktur uproszczonych i określa przesłanki warunkujące korzystanie z tej możliwości. Faktury uproszczone wystawiane są, w przypadku, gdy kwota faktury nie przekracza 100 euro lub równowartości tej kwoty w walucie krajowej 450 zł. Uwaga powyższe nie jest obowiązkiem podatnicy mają możliwość wyboru czy wystawić fakturę zwykł czy uproszczoną. 44

45 FAKTURY UPROSZCZONE Zgodnie z 5 ust. 4 pkt 6 rozporządzenia fakturowego faktura uproszczona może nie zawierać: imienia i nazwiska lub nazwy nabywcy towarów lub usług oraz jego adresu, miary i ilości (liczby) dostarczonych towarów lub zakresu wykonanych usług, ceny jednostkowej netto towaru lub usługi, wartości netto dostarczonych towarów lub dostarczonych usług, stawki podatku, sumy wartości sprzedaży netto z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną z podatku, kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku pod warunkiem, że zawiera dane pozwalające określić dla poszczególnych stawek podatku kwotę podatku. 45

46 FAKTURY UPROSZCZONE Faktury uproszczone nie mogą być wystawiane w przypadku: wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz na terytorium kraju, w przypadku gdy faktura wystawiana jest na żądanie osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, dostawy towarów i świadczenia usług na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju, dla których osobą zobowiązaną do zapłaty podatku od wartości dodanej jest nabywca towaru lub usługobiorca. Podstawa prawna: 5 ust. 5 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 grudnia 2012 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 1428) 46

47 SAMOFAKTUROWANIE Przepis 6 rozporządzenia fakturowego w nowym brzmieniu przewiduje możliwość wystawiania faktur w imieniu i na rzecz podatnika przez upoważnione przez niego osoby trzecie, w szczególności przez jego przedstawiciela podatkowego, oraz przez nabywcę towarów lub usług, będącego podatnikiem podatku od towarów i usług, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze bądź też osobą prawną niebędącą takim podatnikiem. Samofakturowanie przez nabywcę będzie miało zastosowanie do sprzedaży dokonywanej na jego rzecz, jak również będzie obejmowało możliwość wystawiania faktur zaliczkowych. Będzie mogło być również zastosowane w przypadku dostawy towarów i świadczenia usług, których miejscem opodatkowania jest kraj trzeci. 47

48 TERMINY WYSTAWIANIA FAKTUR Utrzymano zasadę wystawiania faktur najpóźniej 7 dni od wydania towaru lub wykonania usługi. Nowością w zakresie dokumentowania jest przepis 9 ust. 3, zgodnie z którym faktura może dokumentować kilka odrębnych dostaw w trakcie miesiąca, jeżeli zostanie wystawiona nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym wydano towar lub wykonano usługę. Ponadto, został znacznie wydłużony termin na wystawienie faktur dokumentujących wewnątrzwspólnotową dostawę towarów ( 9 ust. 4) oraz świadczenie usług, do których stosuje się art. 28b ( 9 ust. 5). Zgodnie bowiem z ww. przepisami będzie to możliwe aż do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym odpowiednio: wydano lub przemieszczono towar bądź wykonano usługę. 48

49 Zmiany w zakresie: faktur zaliczkowych zniesienie obowiązku wystawiania faktur na zaliczki w WDT, faktur korygujących rezygnacja z wymogu umieszczania obok prawidłowej treści korygowanych pozycji także pozycji i kwot błędnie wskazanych na korygowanej fakturze, not korygujących zniesienie obowiązku wysyłania odbiorcy noty korygującej w dwóch egzemplarzach i akceptowania jej treści przez wystawcę faktury. Nota ma być jedynie zaakceptowana przez wystawcę faktury, faktury wewnętrzne zniesienie obowiązku ich wystawiania, mogą być zastąpione innym dokumentem. 49

50 Krajowa Informacja Podatkowa z tel. stac. : z tel. kom.: (22) godz. : kip@gov.pl strona: 50

51 Interpretacje Indywidualne Formularz ORD-IN (w wersji interaktywnej od r. dostępny jest na stronie zakładka Krajowa Informacja Podatkowa interpretacje indywidualne- informacje praktyczne) należy dostarczyć lub wysłać pocztą na adres właściwego Dyrektora Izby Skarbowej (dla województwa dolnośląskiego, lubuskiego, wielkopolskiego) : Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie ul. Dekana 6, Leszno wraz z opłatą za wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w wysokości 40 zł od każdego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego będącego przedmiotem wniosku. 51

52 Dziękujemy za uwagę