Wykaz skrótów... Przedmowa... Rozdział I. Koszty uzyskania przychodów w ogólności... 1 Rozdział II. Warunki uznania kosztu za podatkowy koszt uzyskania przychodów... 23 Rozdział III. Moment potrącenia kosztów w rozliczeniu podatkowym... 45 1. Uwagi wstępne... 45 2. Koszty bezpośrednio związane z przychodami... 47 3. Moment potrącenia kosztów bezpośrednio związanych z przychodami. 49 4. Koszty inne niż bezpośrednio związane z przychodami... 53 5. Moment potrącenia kosztów innych niż bezpośrednio związanych z przychodami... 56 6. Moment poniesienia kosztu... 57 7. Rezerwy i bierne rozliczenie kosztów... 62 8. Moment potrącenia kosztów uzyskania przychodów u podatników podatku dochodowego od osób fizycznych... 64 9. Moment potrącenia kosztów prac rozwojowych... 65 10. Moment potrącenia kosztów zaniechanych inwestycji... 67 11. Moment potrącenia kosztów z tytułu wynagrodzeń... 70 Rozdział IV. Szczególne regulacje dotyczące kosztów uzyskania przychodów... 75 1. Uwagi ogólne... 75 2. Koszty u ubezpieczycieli... 76 3. Koszty w pracowniczych towarzystwach emerytalnych oraz u pracodawców tworzących pracowniczy program emerytalny... 78 4. Koszty w powszechnych towarzystwach emerytalnych... 81 5. Koszty w bankach... 83 6. Koszty w związku z odpłatnym zbyciem rzeczy lub praw nabytych nieodpłatnie... 88 7. Koszty w związku z objęciem udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny... 91 8. Koszty w związku ze zbyciem albo umorzeniem udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny... 100 IX XIII III
9. Koszty związane z podziałem spółek... 103 10. Koszty w związku z tzw. krótką sprzedażą papierów wartościowych. 105 11. Koszty u przedsiębiorców telekomunikacyjnych... 108 12. Koszty u partnerów publiczno-prywatnych... 110 13. Koszty w związku z nabyciem oraz późniejszym zbyciem przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części... 111 14. Koszty w związku z odpłatnym zbyciem przez spółkę osobową rzeczy i praw będących przedmiotem wkładu do takiej spółki... 113 15. Koszty w związku z przekształceniem przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną... 114 16. Koszty związane z utworzeniem zakładowego żłobka, klubu dziecięcego i przedszkola... 115 17. Opłata recyklingowa... 116 18. Koszty związane z przychodami zwolnionymi oraz niepodlegającymi opodatkowaniu... 117 19. Ustalenie wartości zużytych surowców i materiałów pochodzących z własnej produkcji rolnej bądź własnej gospodarki leśnej... 119 20. Koszty z tytułu cesji umowy najmu bądź umowy o podobnym charakterze... 120 21. Koszty uzyskania przychodów u spadkobierców... 121 22. Koszty uzyskania przychodów w związku z odpłatnym zbyciem nieruchomości, praw spółdzielczych oraz prawa wieczystego użytkowania gruntów... 122 23. Koszty w związku ze zbyciem przedmiotu aportu przez spółkę niebędącą osobą prawną... 124 Rozdział V. Korekta kosztów uzyskania przychodów... 127 1. Uwagi ogólne... 127 2. Zasady dokonywania korekt w stanie prawnym obowiązującym do końca 2015 r.... 128 3. Zasady dokonywania korekt w stanie prawnym obowiązującym od 1.1.2016 r.... 129 Rozdział VI. Odpisy amortyzacyjne... 137 Rozdział VII. Straty... 161 Rozdział VIII. Wydatki na nabycie udziałów, papierów wartościowych i instrumentów pochodnych oraz związane z wymianą udziałów oraz łączeniem i podziałem spółek... 177 IV
Rozdział IX. Podatki... 197 1. Uwagi wstępne... 197 2. Podatek dochodowy jako koszt uzyskania przychodów... 199 3. Podatek od towarów i usług jako koszt uzyskania przychodów... 201 4. Podatek od towarów i usług naliczony jako koszt uzyskania przychodów u podatników zwolnionych podmiotowo oraz wykonujących czynności zwolnione przedmiotowo... 203 5. Podatek od towarów i usług naliczony jako koszt uzyskania przychodów w części niepodlegającej odliczeniu... 205 6. Podatek od towarów i usług naliczony jako koszt uzyskania przychodów w części wynikającej z korekty odliczonego podatku... 207 7. Podatek od towarów i usług należny z tytułu importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 208 8. Podatek VAT naliczony w związku z transakcjami krajowymi rozliczanymi przez nabywcę na zasadzie odwrotnego obciążenia... 210 9. Podatek od towarów i usług należny z tytułu przekazania lub zużycia towarów na potrzeby reprezentacji i reklamy... 211 10. Podatek od towarów i usług należny z tytułu innych nieodpłatnych przekazań towarów... 212 11. Podatek VAT naliczony jako element wartości początkowej składników podlegających amortyzacji... 213 12. Skutki błędnego wykazania podatku od towarów i usług w kosztach podatkowych... 214 13. Podatek od wydobycia niektórych kopalin... 215 14. Podatek węglowodorowy... 216 15. Podatek od niektórych instytucji finansowych... 216 16. Tak zwany minimalny podatek od nieruchomości komercyjnych... 218 Rozdział X. Odsetki... 219 Rozdział XI. Niedostateczna kapitalizacja i koszty finansowania dłużnego... 233 1. Uwagi ogólne... 233 2. Metoda podstawowa niedostatecznej kapitalizacji obowiązująca do końca 2017 r.... 234 3. Metoda alternatywna niedostatecznej kapitalizacji obowiązująca do końca 2017 r.... 238 4. Koszty finansowania dłużnego według zasad obowiązujących od 1.1.2018 r.... 241 V
VI Spis treści Rozdział XII. Kary i opłaty o charakterze sankcyjnym... 247 1. Uwagi ogólne... 247 2. Odszkodowania z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych... 249 3. Koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań... 252 4. Grzywny, kary pieniężne oraz odsetki od tych grzywien i kar... 254 5. Kary, opłaty i odszkodowania z tytułu nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska... 257 6. Kary, opłaty i odszkodowania z tytułu niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli dotyczących uchybień w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy... 258 7. Dodatkowe opłaty produktowe... 259 8. Odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych... 263 9. Kary umowne i odszkodowania... 267 10. Dodatkowa opłata roczna za niezabudowanie bądź niezagospodarowanie gruntów w określonym terminie, wynikającym z przepisów o gospodarce nieruchomościami... 271 11. Opłaty sankcyjne, które zgodnie z odrębnymi przepisami podlegają wpłacie do budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego... 272 12. Dodatkowa opłata wymierzana przez ZUS... 273 13. Wydatki oraz wartości przekazanych rzeczy, praw lub wykonanych usług, wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy... 274 Rozdział XIII. Rezerwy i odpisy aktualizujące... 275 Rozdział XIV. Wierzytelności odpisane jako nieściągalne... 291 Rozdział XV. Samochody... 313 1. Uwagi ogólne... 313 2. Definicja pojęcia samochód osobowy... 315 3. Odpisy amortyzacyjne od samochodów osobowych... 316 4. Samochody prywatne pracowników wykorzystywane do celów pracodawcy... 318 5. Samochody będące własnością podatnika albo osób innych niż pracowników podatnika... 320 6. Ewidencja przebiegu pojazdu... 322 7. Koszt z tytułu ubezpieczenia samochodu o wartości powyżej 20 000 euro... 324 8. Straty powstałe w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz koszty ich remontów powypadkowych... 325
Rozdział XVI. Wydatki na rzecz członków rad nadzorczych oraz udziałowców... 327 Rozdział XVII. Koszty pracownicze oraz związane z działalnością wykonywaną osobiście... 335 Rozdział XVIII. Fundusze i składki... 347 Rozdział XIX. Pozostałe koszty uzyskania przychodów... 363 1. Wydatki na spłatę zobowiązań (w tym pożyczek, kredytów, a także gwarancji)... 363 2. Darowizny... 368 3. Koszty reprezentacji... 371 4. Składki na rzecz organizacji... 376 5. Wydatki na sfinansowanie składników majątkowych innych niż środki trwałe przeznaczonych na cele osobiste podatnika... 379 6. Wartość pracy własnej podatnika... 380 7. Dopłaty... 382 8. Koszty sfinansowane z przychodów wolnych od podatku... 385 9. Składka na fundusz gwarancyjny oraz fundusz przymusowej restrukturyzacji... 388 10. Koszty usług doradczych oraz niektórych usług niematerialnych... 390 Indeks rzeczowy... 395 VII