Dyspozycje: Dyspozycje: Dyspozycje:

Transkrypt

1 Zadanie 6.1 Przedsiębiorstwo X w roku 201X zysk brutto wyniósł , podatek fiskalny Podmiot ustala odroczony podatek dochodowy, aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego na początek roku wynosiły , na koniec roku , rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego na początek roku wynosiła , na koniec roku Proszę przedstawić księgowania związane z odroczonym podatkiem dochodowym 2. Ustalić wielkość zysku netto. Zadanie 6.2 W roku 201X w przedsiębiorstwie ustalającym odroczony podatek dochodowy zysk brutto wyniósł , podatek fiskalny , aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego na początek roku wynosiły 8.000, na koniec roku , rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego na początek roku wynosiła 7.000, na koniec roku Proszę przedstawić księgowania związane z odroczonym podatkiem dochodowym 2. Proszę ustalić wielkość zysku netto. Zadanie 6.3 Firma X ustala odroczony podatek dochodowy. Za rok 201X wykazała wynik finansowy brutto po przekształceniu dochód brutto wynosi a podatek fiskalny Jednocześnie stwierdzono następujące różnice przejściowe: - naliczone na dzień bilansowy odsetki od nieuregulowanych należności (należność w kwocie ) - naliczone na dzień bilansowy odsetki od niezapłaconych zobowiązań (zobowiązanie w kwocie ) 1. Proszę dokonać rozliczenia odroczonego podatku dochodowego wiedząc, że aktywa z tytułu OPD na początek roku wynosiły 2.000, a rezerwa z tytułu OPD Należy założyć stawkę podatku 19%. 2. Proszę ustalić wynik finansowy netto oraz dochód netto. Zadanie 6.4 Firma X ustala odroczony podatek dochodowy. Za rok 201X wykazała wynik finansowy brutto po przekształceniu dochód wynosi a podatek fiskalny Jednocześnie stwierdzono następujące różnice przejściowe: - towary o wartości uznano za niepełnowartościowe i dokonano odpisu aktualizującego ich wartość w kwocie

2 - naliczone na dzień bilansowy dodatnie różnice kursowe od zobowiązań wyrażonych w walucie obcej Proszę dokonać rozliczenia odroczonego podatku dochodowego wiedząc, że aktywa z tytułu OPD na początek roku wynosiły 5.000, a rezerwa z tytułu OPD Należy założyć stawkę podatku 19%. 2. Proszę ustalić wynik finansowy netto oraz dochód netto. Zadanie 6.5 Spółka z o.o. ustala odroczony podatek dochodowy. Dane za rok 2016: przychody , koszty , podatek fiskalny Na dzień bilansowy wystąpiły różnice przejściowe: - towary o wartości straciły swoją wartość użytkową i dokonano aktualizacji ich wartości do kwoty zobowiązania w walutach obcych o wartości na dzień bilansowy skorygowano o ujemną różnicę kursową w kwocie Proszę ustalić wynik finansowy netto wiedząc, że wartość aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego na początek okresu wynosiła ( i aktywa i rezerwa) Zadanie 6.6 Firma opodatkowana podatkiem dochodowym od osób prawnych ustala odroczony podatek dochodowy. Za 2016 r. osiągnęła przychody i poniosła koszty , należny podatek wyniósł Stawka podatku 19%. Na moment bilansowy wystąpiły następujące różnice przejściowe: - zobowiązania z tytułu dostaw i usług o wartości są przeterminowane i doliczono odsetki w kwocie należności z tytułu dostaw i usług o wartości są przeterminowane i doliczono odsetki w kwocie Proszę ustalić wynik finansowy netto wiedząc, że wartość aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego na początek okresu wynosiła ( i aktywa i rezerwa) Zadanie 6.7 Jednostka, która ustala odroczony podatek dochodowy na koniec bieżącego roku posiada następujące składniki majątkowe, których wartość bilansowa i podatkowa jest różna:

3 a) towary których zapas uznano za niepełnowartościowy i dokonano odpisu aktualizacyjnego w kwocie b) odsetki za zwłokę od nieotrzymanych należności (wynoszą ) ustalone na dzień bilansowy c) odsetki za zwłokę od nieuregulowanych zobowiązań (wynoszą ) ustalone na dzień bilansowy d) kredyt bankowy , którego odsetki naliczone na dzień bilansowy wynoszą e) zobowiązania z tytułu dostaw i usług w euro w kwocie dla których naliczono dodatnie różnice kursowe f) utworzone rezerwy na naprawy gwarancyjne (nie uznane przez prawo podatkowe) 1. Proszę ustalić różnice przejściowe powstałe w związku z powyższymi aktywami i pasywami, 2. Proszę dokonać obliczenia wpływu podatku odroczonego na obciążenie wyniku finansowego podatkiem dochodowym wiedząc, że saldo początkowe rezerwy na OPD wynosiło a aktywów z tytułu OPD Należy założyć stawkę podatku 19%. Zadanie 6.8 Przedsiębiorstwo X jest osobą prawną, która ustala odroczony podatek dochodowy. Za rok 201X zanotowało wynik finansowy brutto przy czym stwierdzono następujące różnice: - naliczone lecz nie zapłacone odsetki od należności (wartość należności ) - wartość bilansowa środków trwałych , wartość podatkowa (różnica wynika z amortyzacji przekraczającej koszty uzyskania przychodów) - wartość bilansowa zapasów , wartość podatkowa (różnica wynika z trwałej utraty wartości zapasów zaksięgowanej w koszty w okresie) - naliczone lecz nie zapłacone zobowiązania z tytułu odsetek za zwłokę (wartość zobowiązania ) - naliczone, nie zapłacone zobowiązania z tytułu kar w postępowaniu karnym skarbowym zobowiązanie z tytułu dostaw i usług koszty reprezentacji i reklamy poniesione na usługi gastronomiczne (nie uznane za koszty uzyskania przychodów) -naliczone lecz nieopłacone do ZUS-u składki na ubezpieczenie społeczne pracowników (nie uznane za koszty uzyskania przychodów). 1. Zakładając, że wszystkie różnice okresowe są jednocześnie różnicami przejściowymi proszę ustalić wynik finansowy netto oraz dochód netto przyjmując stawkę podatku 19%. 2. Proszę ustalić wartość aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego wiedząc, że na początek roku wynosiły odpowiednio i 6.000

4 Zadanie 6.9 Jednostka, która ustala odroczony podatek dochodowy w ciągu bieżącego roku zakupiła akcji spółki X po 40 za akcję oraz akcji spółki Y po 25 za akcje traktując jedne i drugie akcje jako inwestycję długoterminową. Akcje są wyceniane wg wartości rynkowej. Na dzień bilansowy wartość giełdowa akcji spółki X wynosi 45 za akcje, natomiast akcji spółki Y 24 za akcje. 1. Proszę ustalić wartość i charakter różnic przejściowych z tytułu przeszacowania inwestycji, 2. Proszę dokonać rozliczenia odroczonego podatku dochodowego oraz zaksięgować operacje gospodarcze przyjmując stawkę podatku dochodowego 19%. Zadanie 6.10 Jednostka X ustala odroczony podatek dochodowy. Posiada należności i zobowiązania wyrażone w walutach obcych, które powstały w ciągu bieżącego roku: a) należność z tytułu dostaw i usług USD wyceniona w dniu powstania wg kursu 3,3 za 1 USD b) zobowiązanie z tytułu dostaw i usług USD wycenione w dniu powstania po kursie 3,1 za 1 USD Na dzień bilansowy wartość USD wg kursu średniego NBP wynosi 3,2 za 1 USD. 1. Proszę dokonać wyceny podanych wyżej aktywów i pasywów na dzień bilansowy i ustalić ich wartość bilansową i podatkową, 2. Proszę dokonać klasyfikacji różnic i rozliczyć odroczony podatek dochodowy przyjmując stawkę podatku 19%. 3. Sformułować i zaksięgować operacje gospodarcze zaistniałe na dzień bilansowy. Zadanie 6.11 Przedsiębiorstwo ustalające odroczony podatek dochodowy użytkuje od środek trwały o wartości początkowej który amortyzuje metodą liniową bilansowo wg stawki 25% a podatkowo wg stawki 20%. Proszę ustalić wartość rocznego odpisu amortyzacyjnego z tego tytułu oraz określić jaki będzie to miało wpływ na wynik finansowy netto zakładając, że jest to jedyna różnica przejściowa a wynik finansowy brutto wynosi a podatek jest 19%. Zadanie 6.12 Środek trwały o wartości początkowej jest amortyzowany bilansowo metodą degresywną przy zastosowaniu stawki 20%, podatkowo metoda degresywna jest niedozwolona, a więc amortyzowany jest metodą liniową przy zastosowaniu stawki 12%. Proszę przedstawić wpływ amortyzacji na odroczony podatek dochodowy oraz na wynik finansowy netto. Proszę przyjąć, iż środek trwały jest amortyzowany od danego roku a stawka podatku wynosi 19%.

5 Zadanie 6.13 Jednostka ustalająca odroczony podatek dochodowy w bieżącym roku zakupiła i przyjęła do eksploatacji środki trwałe o wartości jednostkowej poniżej zł, o łącznej wartości zł. Dla celów bilansowych przyjęto metodę liniową ze stawką 20%, dla celów podatkowych zastosowano metodę jednorazowego odpisu wartości środków trwałych w koszty. Naliczanie amortyzacji rozpoczęto od miesiąca stycznia br. Stawka podatku dochodowego 19%. 1. Proszę ustalić odpisy amortyzacyjne w poszczególnych latach eksploatacji, 2. Proszę podać wartość bilansową i podatkową tego środka trwałego, w poszczególnych latach eksploatacji 3. Proszę dokonać rozliczenia odroczonego podatku dochodowego pierwszym roku użytkowania tych środków trwałych, 4. Jak będzie się kształtować sytuacja w następnych latach? Zadanie 6.14 Przedsiębiorstwo X sp. z o.o. ustala odroczony podatek dochodowy w 2010 roku wykazało stratę podatkową (strata bilansowa ). Przedsiębiorstwo podjęło decyzję o aktywowaniu straty przewidując w następnych latach dochody. Proszę dokonać rozliczenia odroczonego podatku dochodowego zakładając stawkę podatku 19% wiedząc, że: - w 2011 roku wystąpił dochód w 2012 roku wystąpił dochód w 2013 roku wystąpił dochód w 2014 roku wystąpiła strata podatkowa w 2015 roku wystąpił dochód Zadanie 6.15 Spółka akcyjna X w roku 201X poniosła stratę rozumianą podatkowo w kwocie (strata bilansowa to ). Ze względu na fakt, iż strata wynikła z przyczyn pozostających poza kontrolą przedsiębiorstwa (straty nadzwyczajne) i nie jest możliwe ich powtórzenie zarząd firmy podjął decyzję o utworzeniu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Jednakże z planów na najbliższe lata wynika, iż firma nie będzie w stanie osiągnąć tak wysokich dochodów dlatego też podjęto decyzję o aktywowaniu 60% straty. Dochody osiągnięte w latach następnych kształtowały się następująco: - rok 201X+1 dochód rok 201X+2 dochód rok 201X+3 dochód rok 201X+4 dochód

6 - rok 201X+5 dochód Proszę przedstawić sposób rozliczenia odroczonego podatku dochodowego, zakładając stawkę podatku 19% Proszę przedstawić księgowania związane z rozliczeniem odroczonego podatku dochodowego Zadanie 6.16 Przedsiębiorstwo X ustalające odroczony podatek dochodowy za rok 201X osiągnęło przychody i poniosło koszty Podatek fiskalny to W okresie stwierdzono następujące różnice: Tabela 36 Wartości bilansowe i podatkowe wybranych aktywów i pasywów firmy X Pozycja bilansu Stan na początek roku Stan na koniec roku Wartość bilansowa Wartość podatkowa Wartość bilansowa Wartość podatkowa Wartości niematerialne i prawne Środki trwałe Inwestycje długoterminowe akcje Należności długoterminowe Towary Należności z tytułu dostaw i usług Środki pieniężne w kasie w walutach obcych Rezerwy na odprawy emerytalne Zobowiązania z tytułu zaciągniętych kredytów Zobowiązania tytułu dostaw i usług Zobowiązania z tytułu podatków Zakładając stawkę podatku 19% proszę: - odtworzyć stany początkowe aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego z początku roku - ustalić wartość aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego na koniec roku 2. Proszę dokonać księgowań niezbędnych dla ustalenia wyniku finansowego netto.

7 Zadanie 6.17 Firma X sp. z o.o. ustala odroczony podatek dochodowy. W roku 2015 rezultaty jej działalności prezentowały się następująco: przychody , koszty przy czym stwierdzono następujące różnice w traktowaniu niektórych kategorii bilansowych. 1. Zaksięgowane koszty z tytułu wpłat na PFRON w kwocie łącznej Firma posiada należności wycenione w walucie obcej lewów bułgarskich, kurs średni z dnia powstania należności 1,80, z dnia wyceny na dzień bilansowy 2, Firma posiada jako inwestycję długoterminową akcje spółki ALFA zakupione w ciągu 2015 roku za kwotę , akcje zostały wycenione na dzień bilansowy na kwotę Naliczone lecz nie zapłacone odsetki od zobowiązania z tytułu zaciągniętego kredytu 8.000, wartość kredytu Zapłacona kara wraz z odsetkami za nieprzestrzeganie przepisów BHP (kara) 500 (odsetki). 6. Udzielona darowizna na cele charytatywne Naliczone lecz niewypłacone wynagrodzenie pracownikom w kwocie Towary o wartości , które utraciły swą wartość użytkową dla firmy i podjęto decyzję o orzeczeniu trwałej utraty ich wartości w kwocie i jej zaksięgowaniu. 9. Firma X prowadzi kasę walutową w której posiada rubli zakupionych po 1,5, kurs średni NBP na dzień bilansowy to 1,1. Ponadto firma rozlicza stratę z roku 2010 w kwocie z czego dotychczas rozliczono (firma nie tworzyła z tego tytułu aktywów z tytułu OPD ze względu na brak możliwości orzeczenia o uzyskaniu w następnych latach dochodów pozwalających odliczyć stratę), jak również dokonała wydatku na zakup nowej technologii produkcji gumowych spinaczy wielokrotnego użytku. Wydatek spełnia warunki odliczenia. Zakup w kwocie został dokonany w roku 2014, w całości opłacony, w roku zakupu odliczono Proszę sklasyfikować różnice wyróżniając te, które będą uwzględnione przy przekształceniu wyniku finansowego do dochodu oraz te, które będą brać udział przy rozliczeniu odroczonego podatku dochodowego. 2. Proszę dokonać przekształcenia wyniku finansowego do dochodu, ustalić podstawę opodatkowania i wielkość podatku fiskalnego zakładając stawkę 19% i wiedząc że w ciągu roku uiszczono zaliczki na podatek dochodowy w kwocie Dokonać rozliczenia odroczonego podatku dochodowego zakładając, że na początek roku wartość rezerwy na OPD wynosiła (cała wartość rezerwy z tytułu OPD jest związana z obciążeniem wyniku finansowego podatkiem dochodowym), a aktywów z tytułu OPD Proszę podać wartość zysku netto oraz dochodu netto.

8