Luty 2015 nr 10 issn 2353 8074 TWOJE BIURO RACHUNKOWE Przewodnik po rozliczeniach firm PKPiR Peł ne księ gi AKTUALNOŚCI Zapłata za doładowania oferowane przez operatorów w stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia 2015 r. nadal stanowi należność za usługi telekomunikacyjne s. 4 WZORY PISM W 2015 roku zwiększy się krąg podatników zobowiązanych do ewidencjonowania obrotu za pomocą kas fi skalnych. Warto więc pamiętać o możliwości skorzystania z ulgi na zakup kasy s. 32 WAŻNA INTERPRETACJA Zwrotu wydatków poniesionych przez pracowników, związanych z wykonywaniem obowiązków służbowych wynikających z umowy o pracę spółka nie powinna traktować jako przychodu ze stosunku pracy s. 39 EKSPERCI ODPOWIADAJĄ Od 1 marca kancelaria prawna musi mieć kasę rejestrującą s. 41 Przez trzy miesiące klient ma prawo żądać wystawienia faktury s. 41 Prowadzenie firmowych profili nie jest importem usług s. 42 Zaliczka dla dostawcy z UE nie powoduje obowiązku z tytułu WNT s. 43 Firma powinna amortyzować modernizowany budynek s. 46 Ekspert radzi TEMAT NUMERU: TERMIN ZŁOŻENIA CIT-8 ZALEŻY OD PRZYJĘTEGO PRZEZ KLIENTA ROKU PODATKOWEGO Do końca marca br. jest czas na złożenie zeznania CIT-8 o wysokości osiągniętego dochodu lub poniesionej straty za 2014 rok. W 2015 roku po raz pierwszy trzeba sporządzać to rozliczenie, także rozliczając spółki komandytowo-akcyjne, które z dniem 1 stycznia ubiegłego roku stały się podatnikami CIT. s. 9 OD 1 STYCZNIA 2015 R. BEZPŁATNY DOWÓZ PRACOWNIKÓW DO FIRMY MOŻE BYĆ ZWOLNIONY Z PIT Opodatkowanie bezpłatnego dowozu pracowników do fi rmy budziło przez lata kontrowersje. Od tego roku kwestia ta jest jednoznacznie określona przez ustawodawcę, który poprawił w tym zakresie sytuację zarówno pracowników, jak i pracodawców. s. 17 WYNAGRADZANIE CZŁONKÓW RAD NADZORCZYCH ZOSTAŁO OBJĘTE UBEZPIECZENIEM EMERYTALNO-RENTOWYM Od 1 stycznia 2015 r. grupa osób objętych obowiązkowym ubezpieczeniem emerytalnym i rentowymi poszerzyła się o członków rad nadzorczych, którzy są wynagradzani z tytułu pełnienia tej funkcji. Obowiązkowe jest również ubezpieczenie zdrowotne. s. 23 Z PRAKTYKI BIURA: SPÓŁKA KOMANDYTOWA TO CORAZ CZĘŚCIEJ WYBIERANA FORMA DZIAŁALNOŚCI PRZEZ KLIENTÓW BIURA Do spółek komandytowych, niezależnie od wielkości przychodów netto, zawsze stosuje się przepisy ustawy o rachunkowości. Księgi należy otworzyć w ciągu 15 dni od dnia rozpoczęcia działalności. s. 26 W każdą środę w godz. 11.00 13.00 eksperci magazynu odpowiadają na pytania Czytelników. Szczegóły na odwrocie.
WYJĄTKOWE KORZYŚCI DLA PRENUMERATORÓW NASI EKSPERCI SĄ DO PAŃSTWA DYSPOZYCJI Zamów już dziś e-mailowo: cok@wip.pl lub telefonicznie: 22 518 29 29 Telefoniczne Pogotowie Księgowe UZYSKAJ ROZWIĄ ZANIE SWOJEGO PROBLEMU PODATKOWEGO W każdą środę w godz. 11.00 13.00 redakcyjni eksperci odpowiadają na Twoje pytania 4 lutego 2015 r. zakres: VAT, CIT, PIT, tel. 22 318 07 36 11 lutego 2015 r. zakres: VAT, CIT, PIT, tel. 22 318 07 36 18 lutego 2015 r. zakres: VAT, PIT, CIT, UoR, tel. 22 318 07 36 25 lutego 2015 r. zakres: VAT, PIT, CIT, UoR, tel. 22 318 07 36 W KOLEJNYCH NUMERACH: MSSF 14 ma charakter przejściowy W zeznaniu rocznym można odliczyć niektóre wydatki na cele charytatywne Wielkanocne upominki dla kontrahentów mogą obniżyć przychód Twojego klienta 2 www.biurorachunkowe.wip.pl
Spis treści W tym numerze Aktualności Minister finansów wydał komunikat w sprawie VAT na karty prepaid... 4 Wzrosły stawki podatku od nieruchomości... 5 Już obowiązują zmiany w podatku akcyzowym... 6 Temat miesiąca Termin złożenia CIT-8 zależy od przyjętego przez klienta roku podatkowego... 9 Rozwiązania podatkowo-rachunkowe Od 1 stycznia 2015 r. bezpłatny dowóz pracowników do firmy może być zwolniony z PIT... 17 Rozwiązania płacowo-kadrowe Wynagradzanie członków rad nadzorczych zostało objęte ubezpieczeniem emerytalno-rentowym... 23 Z praktyki biura Spółka komandytowa to coraz częściej wybierana forma działalności przez klientów biura... 26 Wzory pism Przy zakupie kasy fiskalnej Twój klient może skorzystać z ulgi podatkowej... 32 Już obowiązują nowe formularze, na których udziela się pełnomocnictwa do podpisywania deklaracji... 34 Ważne wyroki i interpretacje Zwrot za nocleg w hotelu nie jest przychodem pracownika... 39 Nawet w przypadku kilku zezwoleń na działalność w SSE wystarczy jedna ewidencja... 40 Eksperci odpowiadają Od 1 marca kancelaria prawna musi mieć kasę rejestrującą... 41 Przez trzy miesiące klient ma prawo żądać wystawienia faktury... 41 Prowadzenie firmowych profili nie jest importem usług... 42 Zaliczka dla dostawcy z UE nie powoduje obowiązku z tytułu WNT... 43 Błędną nazwę firmy na fakturze trzeba poprawić... 43 Można rozliczyć wydatki na uporządkowanie sprzedawanej nieruchomości... 44 Z tytułu refundacji okularów nie zawsze powstaje przychód... 45 Firma powinna amortyzować modernizowany budynek... 46 LEGENDA Aby usprawnić posługiwanie się tekstami opublikowanymi w miesięczniku, fragmenty, które omawiają kwestie podatkowe, zaznaczyliśmy kwadracikami. W artykułach wydzielamy również część dotyczącą prowadzonych ewidencji, a w niej omówienia: w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, zapisów w księgach rachunkowych. W wyróżnionych punktach zamieszczamy najważniejsze orzeczenia i interpretacje dotyczące omawianych tematów oraz informacje, na które przy danym zagadnieniu warto zwrócić uwagę. biurorachunkowe@.wip.pl 3
Aktualności Minister finansów wydał komunikat w sprawie VAT na karty prepaid Zapłata za doładowania oferowane przez operatorów w stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia 2015 r. nadal stanowi należność za usługi telekomunikacyjne. W związku z wprowadzeniem do ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT) m.in. definicji usług telekomunikacyjnych u niektórych podatników powstały wątpliwości, jak od 1 stycznia 2015 r. będzie opodatkowana sprzedaż kart prepaid (tzw. doładowań, przez które rozumiane są zarówno doładowania konta na start w ramach starterów z kartą SIM, jak i doładowania nabywane bez jednoczesnego przekazania przez operatora karty SIM ale, których realizacja następuje z wykorzystaniem karty SIM niezależnie od technologii dostarczenia doładowania). Wątpliwości dotyczą w szczególności sprzedaży kart prepaid w związku ze świadczeniem usług o podwyższonej opłacie, o których mowa w art. 64 ustawy z 16 lipca 2004 r. Prawo telekomunikacyjne (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 243). Minister finansów wydał w tej sprawie komunikat, który został opublikowany na stronie internetowej. Według niego należność płacona za doładowania w rzeczywistości stanowi należność za usługi telekomunikacyjne. Pojęcie usługi telekomunikacyjnej jest zdefiniowane w art. 24 ust. 2 dyrektywy 2006/112/WE Rady z 28 listopada 2006 r. (Dz.Urz. UE L 347 z 11.12.2006, str. 1 ze zm.) zwanej dalej dyrektywą VAT. Zgodnie z tym przepisem, usługi telekomunikacyjne oznaczają usługi dotyczące transmisji, emisji i odbioru sygnałów, tekstów, obrazów i dźwięków lub wszelkiego rodzaju informacji drogą kablową, radiową, optyczną lub za pośrednictwem innych systemów elektromagnetycznych, w tym związane z nimi przeniesienie lub cesja praw do użytkowania środków dla zapewniania takiej transmisji, emisji i odbioru, wraz z zapewnieniem dostępu do ogólnoświatowych sieci informacyjnych. Definicja ta ma charakter ogólny, a jej brzmienie od 1 stycznia 2015 r. nie ulegnie zmianie. Jednocześnie z 1 stycznia 2015 r. definicja usługi telekomunikacyjnej, w związku z wejściem w życie rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 1042/2013 z 7 października 2013 r. zmieniającego rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 282/2011 w odniesieniu do miejsca świadczenia usług (Dz.Urz. UE L 284 z 26.10.2013 r., str. 1) zostanie doprecyzowana poprzez wskazanie przykładowych świadczeń wchodzących w jej zakres oraz nieobjętych jej zakresem (por. art. 6a ww. rozporządzenia). Należy podkreślić, że wprowadzona do ustawy o VAT definicja usługi telekomunikacyjnej będzie tożsama z definicją usługi telekomunikacyjnej z dyrektywy VAT, zatem wprowadzane zmiany nie zmienią co do zasady istoty rozumienia usługi telekomunikacyjnej (również w kontekście definicji usługi telekomunikacyjnej zawartej w art. 2 pkt 48 ustawy z 16 lipca 2004 r. Prawo telekomunikacyjne (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 243), zgodnie z którą przez usługę telekomunikacyjną rozumie się usługę polegającą głównie na przekazywaniu sygnałów w sieci telekomunikacyjnej. W zakresie działalności telekomunikacyjnej, a zatem i usług telekomunikacyjnych, mieszczą się usługi o podwyższonej opłacie, o których mowa w art. 64 ustawy Prawo telekomunikacyjne. Należy tu dodatkowo wskazać, że przemawia za tym również to, iż usługi takie są świadczone na podstawie umowy o świadczenie usług telekomunikacyjnych (por. art. 64 ust. 8 i art. 56 ustawy Prawo telekomunikacyjne). Reasumując, ponieważ w związku z nabyciem doładowań realizowane są usługi telekomunikacyjne, a regulacje obowiązujące od 1 stycznia 2015 r. nie powodują zmian, których efektem byłaby zmiana zakresu usług uznawanych za usługi telekomunikacyjne, jak również z uwagi na fakt, że wprowadzane zmiany nie dotyczą regulacji w zakresie momentu powstania obowiąz- 4 www.biurorachunkowe.wip.pl
Aktualności ku podatkowego, brak jest podstaw do stwierdzenia, że na skutek zmian w przepisach VAT obowiązujących od 1 stycznia 2015 r. następują zmiany w rozliczaniu usług telekomunikacyjnych świadczonych na terytorium Polski, w związku z nabywanymi doładowaniami. Obowiązek podatkowy przy sprzedaży doładowań powstaje zatem na zasadach właściwych dla usług telekomunikacyjnych, czyli w myśl art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b oraz ust. 7 ustawy o VAT z momentem wystawienia faktury, nie później niż z chwilą upływu terminu płatności. Przy czym przy sprzedaży na rzecz użytkowników końcowych, dla których nie są wystawiane faktury, decyduje moment zapłaty za doładowanie, który uznawany jest za termin płatności za świadczone w przyszłości usługi telekomunikacyjne. Bogdan Świąder doradca podatkowy Wzrosły stawki podatku od nieruchomości Wysokość podatku od nieruchomości określa rada gminy z uwzględnieniem górnych granic stawek ogłaszanych przez ministra finansów na rok 2015. Maksymalne stawki podatku od nieruchomości na rok 2015 od gruntów: a) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifi kowania w ewidencji gruntów i budynków b) pod jeziorami, zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych c) pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego 0,90 zł od 1 m 2 powierzchni 4,58 zł od 1 ha powierzchni 0,47 zł od 1m 2 powierzchni od budynków lub ich części: a) mieszkalnych b) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej c) zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifi kowanym materiałem siewnym d) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej w zakresie udzielania świadczeń zdrowotnych, zajętych przez podmioty udzielające tych świadczeń e) pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego 0,75 zł od 1 m 2 23,13 zł od 1 m 2 10,80 zł od 1 m 2 4,70 zł od 1 m 2 7,77 zł od 1 m 2 biurorachunkowe@.wip.pl 5