podatki dochodowego: 1. Zasady ogólne: podatek wg skali 2. Podatek liniowy 3. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 4.

Transkrypt

1 Podatki Opodatkowanie podatkiem dochodowym podmiotów prowadzących działalność gospodarczą ma miejsce w oparciu o ustawę: I. o podatku dochodowym od osób fizycznych i dotyczy: indywidualnej działalności gospodarczej, wspólników spółek cywilnych będący osobami fizycznymi, wspólników osobowych spółek handlowych (spółka jawna, spółka partnerska, spółka komandytowa, spółka komandylowo-akcyjna) będących osobami fizycznymi; II. o podatku dochodowym od osób prawnych i dotyczy: kapitałowych spółek handlowych (spółka z o.o., spółka akcyjna), kapitałowych spółek w organizacji, spółdzielni, prowadzących działalność gospodarczą fundacji i stowarzyszeń. jednostek organizacyjnych nieposiadaiących osobowości prawnej z wyłączeniem osobowych spółek handlowych, spółek mniemających osobowości prawnej mające siedzibę lub zarząd w innym pań stwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa po datkowego tego państwa są traktowane jak osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich docho dów bez względu na miejsce ich osiągania, podatkowych grup kapitałowych. Stawka podatku dochodowego od osób prawnych w 2014 roku wynosi 19% podstawy opodatkowania, z zastrzeżeniem art. 21 i 22 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Podstawa prawna: art. 19 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. nr 54, póz. 654 z późn. zm.). Podatnik prowadzący działalność gospodarczą ma do wyboru cztery formy opłacania podatku 1 / 7

2 dochodowego: 1. Zasady ogólne: podatek wg skali 2. Podatek liniowy 3. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 4. Karta podatkowa Formę opodatkowania wybiera się raz w roku. O wyborze formy opodatkowania należy powiadomić pisemnie właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Pisemne oświadczenie o wyborze formy opodatkowania należy złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego: do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie późnej jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu z działalności, w przypadku zmiany zasad opodatkowania (przy kontynuacji działalności), do dnia 20 stycznia nowego roku podatkowego. Nie złożenie na czas stosownego oświadczenia powoduje, iż podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą opodatkowani będą na zasadach ogólnych według skali podatkowej, a pozostali podatnicy opodatkowani będą w formie, którą stosowali dotychczas. Ad. 1 Zasady ogólne Zasady ogólne są podstawową formą opodatkowania prowadzonej działalności gospodarczej, dostępną dla każdego podatnika. Osiągnięte dochody opodatkowane są według dwustopniowej progresywnej skali podatkowej: 2 / 7

3 Skala podatkowa podatku dochodowego od osób fizycznych w 2015 r. Podstawa obliczenia podatku Podatek wynosi do Ponad zł 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr zł zł 02 gr + 32% nadwyżki ponad zł KWOTA ZMNIEJSZAJĄCA PODATEK ORAZ KWOTA WOLNA OD PODATKU: Miesięczna - 46 zł 33 gr Roczna- 556 zł 02 gr Roczny dochód nie powodujący obowiązku zapłaty podatku (kwota dochodu (po zaokrągleniu) wolna od podatku PIT) zł. Podstawa prawna: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2010 r. Nr 51, póz. 307 z późn. zm.) Podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej, są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy. Zaliczki na podatek za okres od stycznia do listopada, uiszcza się w terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a zaliczkę za grudzień, w wysokości zaliczki należnej za listopad, w terminie do dnia 20 grudnia roku podatkowego. Zaliczki 3 / 7

4 kwartalne za okres od pierwszego do trzeciego kwartału roku podatkowego uiszcza się w terminie do dnia 20 każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka, a za ostatni kwartał jest uiszczana w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni, w terminie do dnia 20 grudnia. Zaliczki kwartalne mogą wpłacać mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej. Mały podatnik w PIT, CIT i VAT - oznacza to podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości euro, tj. nie przekroczyła kwoty zł. Kwota ta jest wynikiem przeliczenia na złote 1,2 mln euro po średnim kursie ogłoszonym przez Narodowy Bank Polski w pierwszy dzień roboczy października. Zatem w roku 2015 za małego podatnika PIT uznawany jest taki podatnik, u którego wartość przychodu w 2014 roku nie przekroczyła kwoty zł. Taki przedsiębiorca może płacić zaliczki na PIT raz na kwartał. Ma także prawo uwzględnić jednorazowo w kosztach wysokie kwoty amortyzacji. Podatnicy wybierający opodatkowanie działalności gospodarczej na zasadach ogólnych mogą skorzystać z możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem oraz w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci. Zobowiązani są za dany rok podatkowy złożyć do właściwego miejscowo urzędu skarbowego zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) na druku PIT-3G wraz z załącznikiem PIT/B, a w przypadku prowadzenia pełnej rachunkowości zobowiązani są do złożenia wraz z zeznaniem bilansu oraz rachunku zysków i start, w terminie do 30 kwietnia po zakończonym roku podatkowym. Podatnicy za pośrednictwem organu podatkowego mogą przekazać wskazanej w zeznaniu organizacji pożytku publicznego kwotę nieprzekraczającą 1% podatku należnego wynikającego z tego zeznania. Ad. 2 Podatek liniowy 4 / 7

5 Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą ma możliwość opodatkowania dochodów osiągniętych z tego tytułu, na zasadach określonych w art. 30 c ustawy o PIT, a więc podatkiem liniowym wynoszącym 19%. Podatek w stałej wysokości mogą opłacać podatnicy prowadzący działalność gospodarczą samodzielnie lub w formie spółek niemających osobowości prawnej. Przy opodatkowaniu w formie podatku liniowego: podstawą opodatkowania jest dochód ustalony na podstawie danych wynikających z prowadzonych ksiąg podatkowych. Zaliczkę na podatek opłaca się według stałej stawki 19%, którą stosuje się bez względu na wysokość osiągniętego dochodu, Kwotę zaliczki na podatek pomniejsza się w pierwszej kolejności o zapłacone w roku podatkowym przez podatników składki na własne ubezpieczenie zdrowotne oraz osób współpracujących; wysokość odliczenia z tego tytułu nie może przekroczyć kwoty odpowiadającej 7,75% podstawy wymiaru składek, nie ma obowiązku składania deklaracji miesięcznych. Zaliczki na podatek dochodowy, podobnie jak przy opodatkowaniu wg skali progresywnej mogą być opłacane: miesięcznie, kwartalna, w uproszczonej formie płacenia zaliczek. Podatnicy rozliczający się w formie podatku liniowego, są zobowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie według ustalonego wzoru (PIT-36L) o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Podatnicy nie mogą rozliczyć się wspólnie z małżonkiem lub na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci oraz nie mają prawa do stosowania odliczeń od dochodu i podatku za wyjątkiem: strat z lat ubiegłych, składek zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe, a także ubezpieczenia osób z nimi współpracujących. Podatnicy za pośrednictwem organu podatkowego mogą przekazać wskazanej w zeznaniu organizacji pożytku publicznego kwotę nieprzekraczającą 1% podatku należnego wynikającego z tego zeznania. Ad. 3 Ryczałt ewidencjonowany Podatnicy rozpoczynający pozarolniczą działalność gospodarczą mają prawo do opodatkowania dochodów w formie ryczałtu ewidencjonowanego, bez względu na przewidywaną wielkość przychodu. Zobowiązani są jednak dokonać wyboru tej formy opodatkowania w formie pisemnego oświadczenia. Jeżeli przed rozpoczęciem działalności podatnik nie złoży oświadczenia o wyborze tej formy opodatkowania, będzie zobowiązany do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania należy złożyć: nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego, podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego - do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. 5 / 7

6 jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że nadal prowadzi działalność opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Podatników kontynuujących tę formę opodatkowania obowiązuje limit, którego przekroczenie pozbawia prawa do opodatkowania w tej formie opodatkowania, od następnego roku podatkowego. Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w 2015 r. mogą wybrać podatnicy, którzy w 2014 r. uzyskali przychody nieprzekraczające kwoty zł, a limit przychodów uprawniający do kwartalnego rozliczania ryczałtu wynosi zł. Jeśli podatnicy w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskali przychód w wysokości przekraczającej tę kwotę, dochody z działalności mogą opodatkować na zasadach ogólnych, wybierając opodatkowanie podatkiem według stawki liniowej 19 % lub według skali stawką 18 % i 32 %. Podatnicy są zobowiązani bez wezwania za każdy miesiąc obliczać i wpłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych: w terminie do dnia 20 następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień - w terminie złożenia zeznania. w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, za który ryczałt ma być opłacony, a za ostatni kwartał roku podatkowego - w terminie złożenia zeznania. Podatnik, który na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej zawiesił wykonywanie działalności gospodarczej, jest zwolniony z obowiązków obowiązku obliczenia i wpłacenia ryczałtu za okres objęty zawieszeniem. Podatnicy rozliczający się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych są obowiązani złożyć w urzędzie skarbowym zeznanie według ustalonego wzoru o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych PIT-28 - w terminie do dnia 31 stycznia następnego roku. Wybierając tę formę opodatkowania podatnik nie może skorzystać z możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem oraz w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci. Kryteria zastosowania tej formy opodatkowania określa ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.). Ad. 4 Karta podatkowa Podatnicy prowadzący działalność, o której mowa w art. 23 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz.930 ze zm.), podlegają opodatkowaniu w formie karty podatkowej, jeżeli: 1. złożą wniosek o zastosowanie opodatkowania w tej formie PIT-16, 2. we wniosku, zgłoszą prowadzenie działalności wymienionej w jednej z 12 części tabeli, 3. przy prowadzeniu działalności nie korzystają z usług osób nie zatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę oraz z usług innych przedsiębiorstw i zakładów, chyba że chodzi o usługi specjalistyczne, 4. nie prowadzą, poza jednym z rodzajów działalności wymienionej w art. 23, innej pozarolniczej działalności gospodarczej, 6 / 7

7 5. małżonek podatnika nie prowadzi działalności w tym samym zakresie, 6. nie wytwarzają wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, 7. pozarolnicza działalność gospodarcza zgłoszona we wniosku nie jest prowadzona poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej (PIT-16), za dany rok podatkowy, podatnik składa właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego: 1. nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego, 2. a jeżeli podatnik rozpoczyna działalność w trakcie roku podatkowego - przed rozpoczęciem działalności lub może dołączyć do wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej (druk CEIDG-1), 3. jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że prowadzi nadal działalność opodatkowaną w tej formie. Naczelnik urzędu skarbowego, uwzględniając wniosek o zastosowanie karty podatkowej, wydaje decyzję ustalającą wysokość podatku dochodowego w tej formie. Karta podatkowa będzie atrakcyjną formą opodatkowania dla małych firm, których przychody są wysokie, a ewentualne koszty uzyskania przychodów niskie. Nie będzie korzystna dla firm ponoszących wysokie wydatki. Osoba prowadząca działalność gospodarczą ma możliwość odliczania od przychodów wszystkich wydatków, nawet tych pośrednio związanych z wykonywaną pracą, np. koszty odzieży roboczej, zakup komputera itp. Jeśli przedsiębiorca jest płatnikiem podatku VAT to może rozliczać ten podatek w urzędzie skarbowym, i tym samym na wszystkim co nabywa w koszt działalności gospodarczej zaoszczędza kwotę VAT-u. Uaktualniono: / 7