Definicja przedsiębiorcy i działalności gospodarczej / Wg. USTAWA z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności

Transkrypt

1 Opracowanie: dr inż. Zofia Kmiecik-Kiszka Formy prowadzenia działalności gospodarczej Definicja przedsiębiorcy i działalności gospodarczej / Wg. USTAWA z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej / Przedsiębiorcą w rozumieniu ustawy ( Art. 4) jest osoba fizyczna, osoba prawna i jednostka organizacyjna niebędąca osobą prawną, której odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną wykonująca we własnym imieniu działalność gospodarczą. Za przedsiębiorców uznaje się także wspólników spółki cywilnej w zakresie wykonywanej przez nich działalności gospodarczej.

2 Formy prowadzenia działalności gospodarczej Działalnością gospodarczą (Art.2) jest zarobkowa działalność wytwórcza, budowlana, handlowa, usługowa oraz poszukiwanie, rozpoznawanie i wydobywanie kopalin ze złóż, a także działalność zawodowa, wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły. Zgodnie z przepisami ustawy (Art.14) przedsiębiorca może podjąć działalność gospodarczą w dniu złożenia wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG) albo po uzyskaniu wpisu do rejestru przedsiębiorców w Krajowym Rejestrze Sądowym.

3 Formy prawne prowadzenia działalności gospodarczej Indywidualna działalność osoby fizycznej Spółka cywilna Spółki prawa handlowego (spółka jawna, partnerska, komandytowa, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, spółka akcyjna)

4 Formy opodatkowania działalności gospodarczej Formy zryczałtowane karta podatkowa ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Opodatkowanie na zasadach ogólnych z zastosowaniem skali podatkowej: 18%, 32% według jednolitej stawki 19%

5 Ewidencja działalności gospodarczej dla celów podatkowych Karta podatkowa Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Podatkowa książka przychodów i rozchodów Pełne księgi rachunkowe

6 Karta podatkowa najprostsza forma ewidencji. Wysokość podatku jest ustalana przez urząd skarbowy w formie decyzji i nie zależy od faktycznie osiąganych dochodów. Podatek dochodowy opłacany jest stałym ryczałtem miesięcznym nie zależnie od tego czy podatnik uzyskał dochody czy nie.

7 Karta podatkowa najprostsza forma ewidencji. Wysokość płaconego podatku jest uzależniona od: rodzaju prowadzonej działalności liczby mieszkańców w miejscowości, na terenie której działalność ta jest prowadzona liczby zatrudnionych osób szczególnych okoliczności np. liczba stanowisk parkingowych

8 Karta podatkowa najprostsza forma ewidencji Miesięczna stawka podatku ustalana jest przez urząd skarbowy raz do roku na podstawie aktualnej tabeli zawartej w; Załączniku nr 3 USTAWY z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (z późniejszymi zmianami)

9 Ewidencja w przypadku karty podatkowej Podatnicy rozliczający się z obowiązku podatkowego w tej formie zwolnieni są z obowiązku prowadzenia ksiąg, składania deklaracji i zeznań podatkowych (tylko deklaracja PIT-16A, o wysokości składek na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconych i odliczonych od podatku w poszczególnych miesiącach podatkowych ).

10 Ewidencja w przypadku karty podatkowej Obowiązek ewidencyjny dotyczy prowadzenia: 1. uproszczonej ewidencji VAT (gdy podatnik korzysta ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT) w celu uchwycenia momentu przekroczenia limitu vatowskiego (2013r zł) 2. ewidencji VAT zakupów i ewidencji VAT sprzedaży - gdy podatnik nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT 3. imiennych kart wynagrodzeń (przychodów) pracowników jeżeli podatnik zatrudnia pracowników

11 Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Zasady opodatkowania form zryczałtowanych Podatek dochodowy ryczałtowy płacony jest od uzyskanego przychodu wg. obowiązujących stawek: 20%, 17%, 8.5%, 5.5%, 3%, a wysokość stawki ryczałtu zależy od rodzaju prowadzonej działalności.

12 Zasady opodatkowania form zryczałtowanych Podatek stanowi określony % od przychodów netto (bez VAT) ze sprzedaży towarów i usług (bez pomniejszania o koszty ich uzyskania). Zasady te reguluje USTAWA z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (z późniejszymi zmianami)

13 Ewidencja w przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych Podatnicy, którzy wybrali tą formę opodatkowania zobowiązani są do prowadzenia: 1. Ewidencji przychodów musi być założona od dnia, w którym powstaje obowiązek podatkowy. Ewidencja przychodów prowadzona jest na podstawie dokumentów potwierdzających przychody jednostki. Prowadzona jest w formie broszury, której karty są kolejno ponumerowane. Zapisy powinny odzwierciedlać stan rzeczywisty, a co za tym idzie, powinny być prowadzone w sposób rzetelny i zgodnie z obowiązującymi przepisami,

14 Ewidencja w przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych 2. Imienne karty przychodów (wynagrodzeń) zatrudnionych pracowników 3. Ewidencji VAT zakupów i ewidencji VAT sprzedaży gdy podatnik nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT 4. Uproszczonej ewidencji VAT (gdy podatnik korzysta ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT) w celu uchwycenia momentu przekroczenia limitu vatowskiego (2013r zł)

15 Podatkowa książka przychodów i rozchodów Podstawa prawna Prawa i obowiązki podatnika prowadzącego Podatkową księgę przychodów i rozchodów określa Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (z późniejszymi zmianami ).

16 Obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów Zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów (MF) 2 ust. 1i 2, podatkową księgę przychodów i rozchodów prowadzą: 1. osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie wykonujące działalność gospodarczą jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży nie przekroczyły równowartości ,- euro.

17 Obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów 2. osoby fizyczne wykonujące działalność na podstawie umów agencyjnych i umów na warunkach zlecenia, zawartych na podstawie odrębnych przepisów, 3. osoby duchowne, które zrzekły się opłacania zryczałtowanego podatku dochodowego, 4. osoby prowadzące działy specjalne produkcji rolnej, jeżeli zgłosili zamiar prowadzenia tych ksiąg,

18 Obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów 5. rolnicy prowadzący gospodarstwo rolne bez zatrudnienia w nim pracowników, członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych oraz pracowników rolnych, wykonujący działalność gospodarczą, osobiście lub z udziałem członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym, jeżeli łączny przychód z tej działalności gospodarczej nie przekracza zł w roku podatkowym, są obowiązani prowadzić księgę przeznaczoną dla tych rolników.

19 Ewidencja w przypadku podatkowej księgi przychodów i rozchodów Podatnicy, którzy wybrali tą formę opodatkowania zobowiązani są do prowadzenia: 1. ewidencji przychodów i kosztów ich uzyskania Księga 2. ewidencja środków trwałych i wyposażenia oraz wartości niematerialnych i prawnych 3. dokumentacja dotycząca wynagrodzeń. (Może to być lista płac, imienne karty przychodów (wynagrodzeń) zatrudnionych pracowników),

20 Ewidencja w przypadku podatkowej księgi przychodów i rozchodów 4. ewidencji VAT zakupów i ewidencji VAT sprzedaży - podatnicy podatku VAT, 5. uproszczonej ewidencji VAT (gdy podatnik korzysta ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT) w celu uchwycenia momentu przekroczenia limitu vatowskiego (2013r zł).

21 Wybór formy opodatkowania Opodatkowanie na zasadach ogólnych z zastosowaniem skali podatkowej; 18%, 32% - możliwość skorzystania z ulg i odliczeń oraz rozliczania się wspólnie z małżonkiem Opodatkowanie według jednolitej stawki 19% - niezależnie od wysokości uzyskanego dochodu, brak możliwości odliczeń i rozliczania się wspólnie z małżonkiem

22 Pełne księgi rachunkowe Podstawa prawna Zasady rachunkowości określa Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (z późniejszymi zmianami)

23 Podmioty rachunkowości Przepisy ustawy o rachunkowości, stosuje się, do mających siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej: 1) spółek handlowych (osobowych i kapitałowych, w tym również w organizacji) oraz spółek cywilnych, z zastrzeżeniem pkt 2, a także innych osób prawnych, z wyjątkiem Skarbu Państwa i Narodowego Banku Polskiego;

24 Podmioty rachunkowości 2) osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych, spółek partnerskich oraz spółdzielni socjalnych, - jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej euro;

25 Podmioty rachunkowości 3) jednostek organizacyjnych działających na podstawie: o prawa bankowego, o przepisów o obrocie papierami wartościowymi, o przepisów o funduszach inwestycyjnych, o przepisów o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej, o przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowokredytowych o lub przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych. Bez względu na wielkość przychodów

26 Podmioty rachunkowości 4) gmin, powiatów, województw i ich związków, a także: a) państwowych, gminnych, powiatowych i wojewódzkich jednostek budżetowych, b) gminnych, powiatowych i wojewódzkich zakładów budżetowych, c) państwowych funduszy celowych;

27 Podmioty rachunkowości 5) jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, (z wyjątkiem spółek, o których mowa w pkt 1 i 2); 6) osób zagranicznych, oddziałów i przedstawicielstw przedsiębiorców zagranicznych, (w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej); 7) jednostek niewymienionych w pkt 1 6, jeżeli otrzymują one na realizację zadań zleconych dotacje lub subwencje z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego lub funduszów celowych od początku roku obrotowego, w którym dotacje lub subwencje zostały im przyznane.

28 Podmioty rachunkowości Jednostki sporządzające sprawozdania finansowe zgodnie z: Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości, Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej oraz związanymi z nimi interpretacjami ogłoszonymi w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej (zw. MSR ), stosują przepisy ustawy oraz przepisy wykonawcze wydane na jej podstawie, w zakresie nieuregulowanym przez MSR.

29 Akty prawne Ustawa z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Opracowano na podstawie: t.j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z 2012 r. poz. 1342, 1529, 1530, z 2013 r. poz. 35.) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 listopada 2012 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących i inne..