Praktyczny leksykon VAT 2015 r.

rekomenduje BIULETYN VAT Praktyczny leksykon VAT 2015 r.

Praktyczny leksykon VAT 2015 r.

Grupa INFOR PL Prezes Zarządu Ryszard Pieńkowski INFOR PL Spółka Akcyjna 01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72 www.infor.pl Dyrektor Centrum Rynku Firm Marzena Nikiel Redakcja merytoryczna Joanna Dmowska Redaktor graficzno-techniczny Edyta Wojtecka Korekta Barbara Redzyńska Adres redakcji 01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72 Biuro Reklamy tel. 22 530 44 44 e-mail: reklama.dgp@infor.pl Biuro Obsługi Klienta 03-308 Warszawa, ul. Batalionu Platerówek 3 tel. 22 212 07 30, 801 626 666, faks 22 212 07 32 e-mail: bok@infor.pl strona: www.sklep.infor.pl Copyright by INFOR PL Spółka Akcyjna. Publikacja jest chroniona przepisami prawa autorskiego. Wykonywanie kserokopii lub powielanie inną metodą oraz rozpowszechnianie bez zgody wydawcy w całości lub części jest zabronione i podlega odpowiedzialności karnej. Druk:??? Materiałów niezamówionych nie zwracamy, zachowując sobie prawo do skrótów i zmian tytułu. Nie ponosimy odpowiedzialności za treść reklam zamieszczonych na łamach. W książce wykorzystano materiały opublikowane w czasopismach grupy INFOR PL.

Spis treści 3 Spis treści Rozdział I. Odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług (art. 5, 6, 7, 8 ustawy o VAT)................................................... 7 1. Aporty.................................................................... 8 2. Kara umowna za wcześniejsze rozwiązanie umowy.............................. 15 3. Obciążanie klienta kosztami................................................. 16 4. Umowy barterowe.......................................................... 28 5. Kaucja za sprzedaż w opakowaniu zwrotnym.................................... 37 6. Czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy............. 39 Rozdział II. Nieodpłatne świadczenia (art. 7 i 8 ustawy o VAT)........................................................ 47 1. Świadczenia na rzecz klientów................................................ 47 2. Świadczenia na rzecz pracowników............................................ 53 Rozdział III. Podatnik VAT (art. 15 ustawy o VAT)......................................................... 63 1. Zlecenia wykonywane osobiście.............................................. 63 Rozdział IV. Obowiązek podatkowy (art. 19a ustawy o VAT)........................................................ 69 1. Powstawanie obowiązku podatkowego na zasadach ogólnych...................... 69 2. Szczególne sposoby powstawania obowiązku podatkowego........................ 75 3. Powstanie obowiązku podatkowego z tytułu czynności nieodpłatnych................ 78 Rozdział V. Podstawa opodatkowania (art. 29a ustawy o VAT)........................................................ 79 1. Ustalanie podstawy opodatkowania........................................... 79 2. Obniżenie podstawy opodatkowania........................................... 81 3. Podwyższenie podstawy opodatkowania........................................ 83 4. Transakcje w całości lub w części finansowane dotacją........................... 84 5. Podstawa opodatkowania w walucie obcej...................................... 85 6. Dodatkowe koszty, które pokrywa nabywca..................................... 86 Rozdział VI. Podatek naliczony (art. 86 ustawy o VAT)......................................................... 88 1. Odliczenia częściowe....................................................... 88

4 Praktyczny leksykon VAT 2015 2. Wyłączenia prawa do odliczenia.............................................. 88 3. Ograniczenia kwoty podatku naliczonego....................................... 89 4. Ustalenie terminu odliczenia VAT.............................................. 89 Rozdział VII. Proporcja i korekta roczna (art. 90 i 91 ustawy o VAT)..................................................... 93 1. Podatnicy zobowiązani do dokonania rocznej korekty VAT......................... 93 2. Ustalanie proporcji wstępnej do odliczania VAT w trakcie roku podatkowego.......... 94 3. Ustalanie szacunkowej proporcji z naczelnikiem urzędu skarbowego................ 97 4. Rezygnacja z odliczenia VAT od zakupów związanych z działalnością mieszaną........ 99 5. Korekta roczna w deklaracji VAT.............................................. 100 6. Korekta od ulepszeń w obcym środku trwałym.................................. 104 Rozdział VIII. Samochody (art. 86a ustawy o VAT)........................................................ 107 1. Pełne odliczenie VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi......... 107 2. Ograniczone odliczenie VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi... 118 3. Odliczenia VAT od paliwa do samochodów w okresie przejściowym................. 119 4. Korekta podatku odliczonego związana ze zmianą sposobu wykorzystywania pojazdu samochodowego........................................................... 120 5. Nieodpłatne używanie samochodów na cele niezwiązane z prowadzoną działalnością gospodarczą.............................................................. 123 Rozdział IX. Faktury (art. 106a 106q ustawy o VAT)................................................. 125 1. Zasady wystawiania faktur.................................................. 125 2. Elementy, jakie zawiera zwykła faktura....................................... 126 3. Faktury zaliczkowe........................................................ 132 4. Faktury i rachunki u podatników zwolnionych z VAT.............................. 136 5. Faktury potwierdzające sprzedaż dla osób prywatnych (niepodatników)............. 143 6. Faktury u podatników dostarczających odpady, złom i surowce wtórne............. 144 7. Faktury uproszczone....................................................... 145 8. Faktury wystawiane przez komornika......................................... 150 9. Faktury w procedurach szczególnych......................................... 150 10. Dokumenty wewnętrzne.................................................... 156 11. Duplikat faktury........................................................... 157 12. Korygowanie faktur........................................................ 159 13. Faktury w formie elektronicznej.............................................. 165 14. Terminy fakturowania...................................................... 167

Spis treści 5 Rozdział X. Kasa rejestrująca (art. 111 ustawy o VAT)........................................................ 171 1. Zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej................... 171 2. Ewidencjonowanie sprzedaży na kasie rejestrującej.............................. 175 3. Sprzedaż internetowa....................................................... 181 4. Ewidencja sprzedaży dokonanej na rzecz konsumenta, gdy sprzedawca nie ma obowiązku posiadania kasy fiskalnej, a nabywca nie żąda faktury.................. 184 5. Obowiązki informacyjne związane z używaniem kas rejestrujących.................. 185 6. Ulga na zakup kasy rejestrującej.............................................. 197 Rozdział XI. Deklaracje, wnioski, informacje (art. 99 i 100 ustawy o VAT).................................................... 203 1. Deklaracje VAT............................................................. 203 2. Informacje podsumowujące.................................................. 207 Rozdział XII. Rozliczenie kwartalne (art. 2 pkt 25, art. 21, 99 ust. 2 6, art. 103 ust. 1a 2g ustawy o VAT)................. 219 1. Rozliczanie VAT metodą kasową przez małych podatników......................... 220 2. Rozliczanie VAT za okresy kwartalne przez małych podatników..................... 226 3. Rozliczanie VAT za okresy kwartalne przez pozostałych podatników................. 227 Rozdział XIII. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) (art. 13, 20 i 42 ustawy o VAT)................................................. 231 1. Ustalenie, czy doszło do WDT................................................ 231 2. Rozliczenie WDT........................................................... 234 Rozdział XIV. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) (art. 9, 10, 11 i 20 ustawy o VAT)............................................... 241 1. Ustalenie, czy doszło do WNT................................................ 241 2. Rozliczenie WNT przez podatników czynnych.................................... 244 3. Rozliczenie WNT przez podatnika zwolnionego z VAT............................. 248 Rozdział XV. Usługi miejsce świadczenia (art. 17 ust. 1 pkt 4, art. 28a 28o ustawy o VAT).................................. 250 1. Rozliczenie świadczonych i nabytych usług..................................... 253 2. Import usług.............................................................. 255 3. Obowiązki podatnika zobowiązanego do rozliczenia importu usług.................. 256

6 Praktyczny leksykon VAT 2015 Rozdział XVI. Towary miejsce dostawy (art. 17 ust. 1 pkt 22, art. 22 ustawy o VAT)....................................... 259 1. Transakcje łańcuchowe...................................................... 259 2. Transakcje trójstronne....................................................... 260 3. Rozliczenie dostawy przez polskiego podatnika, która nie podlega VAT w Polsce....... 264 4. Dostawa, dla której podatnikiem jest polski nabywca............................. 264 5. Obowiązki podatnika zobowiązanego do rozliczenia VAT od dostawy za sprzedawcę.... 265 Rozdział XVII. Eksport i import towarów (art. 2 pkt 7 i 8, art. 19a ust. 1, 8 11, art. 33 40, art. 41 ust. 4 9b ustawy o VAT)...... 267 1. Eksport towarów........................................................... 267 2. Import towarów............................................................ 269 Rozdział XVIII. Procedury szczególne (art. 17 ust. 1 pkt 7, art. 115 120 ustawy o VAT).................................. 273 1. Turystyka................................................................. 273 2. Towary używane............................................................ 288 3. Rolnictwo................................................................. 292 4. Złom i odpady............................................................. 305 Rozdział XIX. Zwolnienie podmiotowe (art. 113 ustawy o VAT)........................................................ 311 1. Minusy wyboru zwolnienia................................................... 311 2. Plusy wyboru zwolnienia.................................................... 313 3. Warunki korzystania ze zwolnienia............................................ 315 4. Rezygnacja ze zwolnienia................................................... 322 5. Wybór zwolnienia.......................................................... 323 Rozdział XX. Ulga na złe długi (art. 89a i 89b ustawy o VAT)................................................... 328 1. Rozliczenie ulgi na złe długi u sprzedawcy...................................... 328 2. Rozliczenie ulgi na złe długi u nabywcy......................................... 334