Spis treści. O autorach... Wykaz skrótów... Wprowadzenie...

Transkrypt

1 O autorach... Wykaz skrótów... Wprowadzenie... XI XIII XVII Rozdział I. Jednostka samorządu terytorialnego podatnikiem VAT Definicja podatnika VAT Definicja działalności gospodarczej Jednostka samorządu terytorialnego jako podatnik VAT Jednostka samorządu terytorialnego a obsługujący ją urząd Jednostka samorządu terytorialnego a jej pozostałe jednostki organizacyjne, za pomocą których działa Jednostki samorządu terytorialnego Jednostki budżetowe Zakłady budżetowe Organizacja zakładu budżetowego Pogląd, że to samorządowy zakład budżetowy jest odrębnym podatnikiem jako podmiot samodzielnie prowadzący działalność gospodarczą Świadczenia na linii JST a jednostka budżetowa/zakład budżetowy Wyzwania, jakie stoją przed JST w wyniku centralizacji Rozdział II. Centralizacja VAT w jednostkach samorządu terytorialnego Wyrok TSUE oraz NSA w sprawie centralizacji VAT Sukcesja podatkowa Wyzwania stojące przed JST w wyniku centralizacji dla celów VAT Formalności (względem organów podatkowych) związane z centralizacją dla celów podatku VAT Jednostki samorządu terytorialnego, które nie dokonały uprzedniej centralizacji dla celów VAT Jednostki samorządu terytorialnego, które już dokonały centralizacji dla celów podatku VAT V

2 VI 4.3. Rozliczenia VAT jedna wspólna księgowość czy wiele drobnych Faktury po centralizacji oraz nazwa JST i jej jednostki organizacyjnej na fakturze Wystawianie faktur kto powinien wystawiać faktury po centralizacji? Numery faktur po centralizacji Korygowanie nazwy sprzedawcy na fakturze wystawionej za lata sprzed centralizacji Faktury korygujące Faktury jednostek, które przed centralizacją były zwolnione z VAT ze względu na obrót Rejestry sprzedaży i zakupu JST i jej jednostki jeden rejestr wspólny czy rejestry cząstkowe Ujmowanie zakupów w rejestrze VAT, od których nie odlicza się podatku naliczonego Deklaracje VAT Deklaracja podatkowe kto powinien złożyć ostatnią deklarację przed centralizacją Ostatnia deklaracja jednostki a kwota nadwyżki podatku naliczonego do przeniesienia na następny okres Korekta deklaracji kto jest zobowiązany lub uprawniony złożyć korektę po centralizacji Prezentacja zakupów w deklaracji, które z czasem staną się środkami trwałymi Prezentacja w deklaracji wydatków wykorzystywanych do celów mieszanych Kasy rejestrujące Zasady prowadzenia ewidencji Warunki uprawniające do zastosowania ulgi Termin dokonywania odliczeń Dotychczasowe kasy rejestrujące Podatek naliczony Odliczenie podatku naliczonego kto jest uprawniony odliczyć VAT po centralizacji Odliczanie prewspółczynnikiem i proporcją a centralizacja VAT Prewspółczynnik a centralizacja VAT Proporcja a centralizacja VAT Proporcja a jednostki JST, które były zwolnione z VAT Korekta jednoroczna, 5- i 10-letnia kontynuuje ją JST Zagadnienia ogólne Jednostki samorządu terytorialnego, które dokonały centralizacji przed 2016 r Korekty rozliczeń podatku VAT za okresy przed dniem podjęcia wspólnego rozliczania... 80

3 Korekty pojedyncze ( zwykłe ) Zbiorcze korekty związane z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej Warunki dokonania zbiorczej korekty Uwzględnienie w korektach sprzedaży dokonywanej przez jednostki zwolnione z podatku VAT (z uwagi na obrót) Ujęcie odliczenia podatku naliczonego w korektach zbiorczych Czy do odliczenia podatku naliczonego niezbędne są faktury korygujące (zmieniające nazwę nabywcy z jednostki organizacyjnej na JST) Skutek prawny zbiorczych korekt związanych z wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości Kwalifikowalność podatku VAT w projektach dofinansowanych z Unii Europejskiej a centralizacja VAT Przepisy przejściowe postępowania w toku Rozdział III. Prewspółczynnik odliczenia podatku naliczonego (zakupy związane z czynnościami opodatkowanymi oraz niepodlegającymi opodatkowaniu VAT) Bezpośredni i pośredni związek z działalnością gospodarczą Odliczenia VAT przy różnych rodzajach działalności Działalność gospodarcza i działalność niemająca charakteru gospodarczego Odliczanie podatku naliczonego w stanie prawnym obowiązującym do r Przepisy VATU regulujące materię odliczenia Odliczanie podatku naliczonego zakup towarów i usług innych niż nieruchomości i wytworzenie/modernizacja nieruchomości Zakup służy działalności opodatkowanej oraz będącej poza regulacjami VATU Zakup służy działalności opodatkowanej, zwolnionej od podatku oraz będącej poza regulacjami VATU Odliczanie podatku naliczonego inwestycje związane z nieruchomościami Argumenty przemawiające za niestosowaniem art. 86 ust. 7b VATU i art. 90a VATU w brzmieniu obowiązującym do końca 2015 r Odmienne stanowisko w zakresie budowy/modernizacji targowisk Odliczanie podatku naliczonego w stanie prawnym obowiązującym od r Prewspółczynnik Ustalenie wartości prewspółczynnika Sposób wyliczenia prewspółczynnika przez JST Przepisy odnoszące się do JST Urząd obsługujący JST wzór Jednostka budżetowa wzór Zakład budżetowy wzór Okres (rok), za jaki pobierane są dane VII

4 Obrót z działalności gospodarczej część wspólna dla wszystkich jednostek JST Dochody wykonane część wspólna dla wszystkich jednostek JST Dochody wykonane urzędu obsługującego JST (urzędu gminy/ miasta, starostwa, urzędu marszałkowskiego) Dochody wykonane jednostki budżetowej Przychody wykonane zakładu budżetowego Zaokrąglenia Prewspółczynnik wstępny Prewspółczynnik ustalony z urzędem skarbowym Korekta podatku naliczonego ze względu na zmianę prewspółczynnika Odliczenie przy inwestycjach dotyczących nieruchomości (wykorzystywanych w celach prywatnych) Zmiana przeznaczenia wykorzystania towarów i usług z czynności poza VAT na działalność gospodarczą stanowisko sądów i organów podatkowych Samochody a odliczenie podatku prewspółczynnikiem Pojazdy samochodowe a prewspółczynnik Wydatki związane z pojazdami samochodowymi zasady ogólne Sytuacja JST wydatki związane z samochodami osobowymi (i pojazdami z nimi zrównanymi) Sytuacja JST wydatki związane z samochodami, które służą tylko działalności gospodarczej Rozdział IV. Proporcja odliczenia podatku naliczonego (zakupy związane z czynnościami opodatkowanymi oraz zwolnionymi z podatku VAT) VIII 1. Odliczenie podatku naliczonego według wskaźnika proporcji uwagi wstępne Alokacja zakupów Sposób obliczenia proporcji Proporcja ustalana dla każdej jednostki samorządu terytorialnego nowe zasady wyliczeń na podstawie ustawy o centralizacji Korekta jednoroczna Korekta wieloletnia Korekta przy zmianie przeznaczenia Kontynuacja korekty przy zbyciu przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części Przypadki szczególne Korekta środka trwałego, gdy został oddany do użytkowania w innym roku niż faktyczne odliczenie podatku VAT Korekta VAT przy budowie nieruchomości Ulepszenie środka trwałego a okres dokonania korekty VAT Korekta przy zmianie przeznaczenia częściowa czy jednorazowa Nieodliczony w przeszłości podatek a korekta deklaracji w wartości proporcji wstępnej czy ostatecznej?

5 9.6. Zakup na promocję gminy sposób odliczenia Zakup usług doradczych a prawo do odliczenia podatku naliczonego Znikome wykorzystanie zakupu do działalności opodatkowanej niepozbawiające podatnika prawa do odliczenia Czy przed wejściem w życie przepisów o prewspółczynniku jednostki samorządu terytorialnego również powinny stosować tego typu wskaźnik w zakresie ponoszonych wydatków na nabycie towarów i usług? Rozdział V. Pierwsza wspólna korekta prewspółczynnika i proporcji Ewidencja podatku naliczonego jako element korekty jednorocznej i wieloletniej Prowadzenie rejestrów VAT Korekta jednoroczna Korekta wieloletnia Kontynuacja korekty wieloletniej dla nabyć dokonanych przed r. przepisy przejściowe Pierwsza korekta wieloletnia po zmianie przepisów dot. prewspółczynnika przykłady Inwestycja dotycząca wybudowania budynku rozliczenie inwestycji w 2012 r Bursa (modernizacja) rozliczenie inwestycji w 2013 r Inwestycja budowa hali widowiskowo-sportowej w Gminie A Inwestycja budowa hali widowiskowo-sportowej w Gminie A (modyfikacja) Inwestycja dotycząca budowy bursy Korekta środków trwałych, które nie są nieruchomościami Modernizacja nieruchomości Rozdział VI. Akt prawny IX