Fakturowanie sprzedaży w 2017 roku Praktyczne wyjaśnienia ekspertów 55 PRZYKŁADÓW ROZWIĄZAŃ BIBLIOTEKA FINANSOWO-KSIĘGOWA
FAKTUROWANIE SPRZEDAŻY W 2017 PRAKTYCZNE WYJAŚNIENIA EKSPERTÓW 55 PRZYKŁADÓW ROZWIĄZAŃ
Redaktor: Anna Kostecka Autorzy: praca zbiorowa Wydawca: Katarzyna Bednarska Korekta: Zespół ISBN: 978-83-269-6433-6 Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa, tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10 DTP: Dariusz Ziach Druk: Miller Druk sp. z o.o. Książka Fakturowanie sprzedaży w 2017. Praktyczne wyjaśnienia ekspertów. 55 przykładów rozwiązań chroniona jest prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w książce bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Informujemy, że Państwa dane osobowe będą przetwarzane przez Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie przy ul. Łotewskiej 9a w celu realizacji niniejszego zamówienia oraz do celów marketingowych przesyłania materiałów promocyjnych dotyczących innych produktów i usług. Mają Państwo prawo do wglądu oraz poprawiania swoich danych, a także do wyrażenia sprzeciwu wobec ich przetwarzania do celów promocyjnych. Podanie danych jest dobrowolne. Zapewniamy, że Państwa dane nie będą przekazywane bez Państwa wiedzy i zgody innym podmiotom.
Spis treści Wstęp... 7 Komentarze ekspertów... 9 Sprawdź, jak możesz usprawnić fakturowanie sprzedaży w 2017 roku... 9 Faktura wystawiona przed sprzedażą może przyspieszyć obowiązek podatkowy... 17 Pamiętaj, że nie z każdej faktury możesz odliczyć VAT... 23 Duplikat faktury oraz dokument celny pozwalają Ci odliczyć VAT... 31 Sprawdź, czy korekta faktur uprawnia do zwrotu VAT... 33 Sprawdź, jak wystawić fakturę w imieniu sprzedawcy... 37 Kontrahenci sami decydują, czy faktury będą przesyłane w formie PDF-a... 42 Pytania i odpowiedzi... 47 Sprzedaż usługi dekarskiej wraz z materiałem jak wystawić fakturę... 47 Jak prowadzić rozliczenia podatkowe, gdy wynajmowany składnik majątku stanowi współwłasność małżonków... 48 Czy likwidowana spółka może korygować faktury... 48 Podatnicy niezarejestrowani do VAT też mogą wystawiać faktury... 50 Jak udokumentować przyznanie upustu... 51 Jak skorygować błędny NIP nabywcy na fakturze... 53 Dożywianie dzieci. Kto ma wystawić faktury... 54 Kiedy faktura z adnotacją odwrotne obciążenie... 55 Czy likwidowana spółka może korygować faktury... 56 Jakie dane musi zawierać faktura dokumentująca sprzedaż wysyłkową... 58 Jak wypełnić pole dotyczące stawki VAT na fakturze odwrotne obciążenie... 58 Faktura za wykonanie usługi budowlanej a JPK... 59 3
Fakturowanie sprzedaży w 2017 Wynajem lokali użytkowych a stawki na refakturach... 60 Firma świadczy usługi jako wykonawca i podwykonawca. Kto wystawia fakturę... 63 Z jaką stawką VAT wystawić fakturę za sprzedaż, a także montaż okien, drzwi, rolet i bram... 64 Usługi związane z robotami instalacji wodno-kanalizacyjnych i wentylacyjnych. Czy należy wystawić fakturę z odwrotnym obciążeniem... 64 Firmy architektoniczne a faktury z odwrotnym obciążeniem... 65 Czy na fakturze należy podać podstawę prawną odwrotnego obciążenia... 66 Co zrobić, gdy faktura została wystawiona z 23% stawką VAT zamiast jako odwrotne obciążenie... 66 Sprzedaż usług jako wykonawca na rzecz innego podmiotu. Czy faktura powinna być wystawiona z 23% stawką VAT... 68 Czy należy wystawić fakturę z odwrotnym obciążeniem przy sprzedaży okien wraz z usługą w ramach podwykonawstwa... 68 Usługa budowlana montaż poszycia dachu a faktura z odwrotnym obciążeniem... 70 Z jaką stawką VAT należało wystawić faktury za usługi wykonane przed 1 stycznia 2017 r.... 71 Jak powinny być fakturowane roboty przeprowadzone dla firmy budowlanej... 73 Upewnij się, jak wystawić fakturę na budowę budynku mieszkalno-usługowego... 74 Zobacz, jak ewidencjonować fakturę za udział pracownika w konferencji zagranicznej... 77 Jak rozliczyć najem i media w PIT i VAT... 78 Czy aby pomniejszyć podatek należny, trzeba mieć potwierdzenie odbioru wystawianych faktur korygujących... 82 Zaliczka na poczet opłaty wstępnej do leasingu operacyjnego na samochód. Jak zaksięgować fakturę VAT... 85 W jakim miesiącu wykazać podatek należny od dostaw w ramach deklaracji VAT-7... 86 Wynajem lokali mieszkalnych i użytkowych. Czy trzeba co miesiąc wystawiać faktury, aby nie instalować kasy... 87 Sprawdź, czy faktura będzie kosztem... 89 Czy na fakturze wystawionej dla osoby fizycznej można zastosować 8% stawkę VAT... 90 Upewnij się, z jaką stawką VAT wystawić fakturę za usługi remontowe na statkach... 91 Konsekwencje zagubionej faktury... 92 Na jedną usługę wystawiono dwie takie same faktury. Co dalej... 93 4
Spis treści Czy należy wykazać rabat w JPK_FA... 94 W jakim miesiącu zaksięgować fakturę korygującą... 95 Stawka 0% na fakturze wystawionej przez kontrahenta z UE. Co dalej... 97 Nabycie towaru z Chin. W jaki sposób wykazać transakcję w deklaracji VAT... 99 Wyłączność zakupu towarów. Wystawić fakturę czy notę księgową... 101 W jakiej dacie zaksięgować fakturę za przelot pracownika na targi... 102 Czy prawidłowe jest refakturowanie paliwa zakupionego na kartę paliwową... 103 Czy faktura za usługę noclegową będzie kosztem uzyskania przychodu... 105 Nieopłacona faktura. Czy była wystawiona prawidłowo, czy wymaga korekty... 106 Konsekwencje korekty uprzednio wystawionej faktury zaliczkowej... 108 Jak postąpić z fakturą korygującą oraz jak wyjaśnić błędne faktury... 110 Czy od faktury dokumentującej zakup obiadu można odliczyć VAT... 111 Czy w fakturze należało zastosować odwrotne obciążenie... 113 Wystawienie faktury do paragonu. Czy paragon podlega korekcie... 114 Wątpliwości związane z płatnością gotówką powyżej 15 tys. zł... 115 Faktura dla podwykonawcy budowy. Czy została wystawiona prawidłowo... 116 Jaką stawkę VAT zastosować na fakturze dla kontrahenta z Islandii... 117 Śmierć mieszkańca. Na kogo wystawiać faktury: na zmarłego czy na osobę deklarującą wpłaty... 118 Faktura częściowo zapłacona gotówką, a częściowo przelewem... 120 5
Wstęp Faktura VAT jest podstawowym dokumentem księgowym i rozliczeniowym. Jedną z jej funkcji jest dokumentowanie transakcji i umożliwienie poprawnego ich ujęcia w księgach i ewidencjach zarówno wystawcy, jak i odbiorcy faktury. Jej otrzymanie pozwala także na odliczenie wykazanego w niej podatku przez nabywcę. Faktura powinna potwierdzać w zasadzie każdą sprzedaż. Wyjątkiem są transakcje ewidencjonowane na kasie. W publikacji znajdziesz omówienie najważniejszych kwestii związanych z wystawianiem tych dokumentów, a także rozwiązania prawdziwych praktycznych problemów dotyczących tej tematyki. Zapraszam do lektury! Anna Kostecka prawnik, redaktor serwisów dla księgowych 7
Komentarze ekspertów Sprawdź, jak możesz usprawnić fakturowanie sprzedaży w 2017 roku Podatnicy wciąż mają problemy z bezbłędnym stosowaniem przepisów o fakturach. Prawidłowo wystawiona faktura nie tylko pozwala nabywcy odliczyć VAT, ale również w kilku przypadkach wyznacza moment powstania obowiązku podatkowego. Dowiedz się zatem, jak wystawiać te dokumenty poprawnie. Obecnie fakturę możesz wystawić do 30 dni przed nabyciem prawa do rozporządzania towarem jak właściciel lub wykonaniem usługi względnie otrzymaniem zapłaty lub jej części (art. 106i ust. 7 ustawy o VAT). Ten graniczny termin nie obejmuje jednak niektórych transakcji, jeżeli faktura wskazuje, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy. Sprzedaż możesz udokumentować w następnym okresie Podstawową zasadą jest wystawianie faktury najpóźniej 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu: wykonania dostawy towaru lub usługi, otrzymania przed czynnością całości lub części zapłaty. Mający moc prawną od początku funkcjonowania ustawy o VAT termin 7-dniowy przestał obowiązywać z końcem 2013 roku. W efekcie podatnicy otrzymali możliwość wystawiania jednej zbiorczej faktury dla kontrahenta za cały okres rozliczeniowy. 9
Fakturowanie sprzedaży w 2017 Pamiętaj jednak, że zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT konieczność fakturowania otrzymanych zaliczek czy przedpłat nie dotyczy: wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT), zdarzeń, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT, tj. przede wszystkim czynności w zakresie mediów (dostaw energii i gazu, świadczenia usług telekomunikacyjnych, dystrybucji energii, dostarczania wody, odprowadzania ścieków, recyklingu), usług ochrony, najmu, leasingu, dzierżawy oraz obsługi prawnej i biurowej. Zwróć także uwagę (choć nie wynika to wprost z brzmienia przepisów), że podatnik ma obecnie możliwość uniknięcia wielokrotnego wystawiania faktur zaliczkowych i faktury końcowej w sytuacji, gdy wszystkie te czynności zamykają się w jednym miesiącu kalendarzowym. Jeden dokument podsumowujący te transakcje może zostać wystawiony do 15. dnia kolejnego miesiąca. Niektóre transakcje fakturujemy na odmiennych zasadach Pamiętaj także, że dla niektórych rodzajów transakcji ustawodawca określił szczególny termin fakturowania. Wprowadza go art. 106i ust. 3, ust. 4 i ust. 5 ustawy o VAT. Dotyczy on: usług budowlanych i budowlano-montażowych w tym przypadku fakturę możesz wystawić do 30. dnia od wykonania tych usług; dostawy książek drukowanych fakturę możesz wystawić do 60. dnia od wydania towarów. Jeśli umowa przewiduje rozliczenie zwrotów wydawnictw termin ten jest wydłużony do 120 dni od pierwszego wydania tych towarów; drukowania książek taką sprzedaż możesz udokumentować do 90. dnia od wykonania usługi; usług tzw. mediów, najmu, dzierżawy, leasingu, ochrony, obsługi prawnej i biurowej tego typu czynności możesz zafakturować z upływem terminu płatności; zwrotu opakowań fakturę musisz wystawić do 7. dnia od określonego w umowie dnia zwrotu opakowania; jeśli w umowie tego terminu nie określono, to czynność ta podlega zafakturowaniu najpóźniej 60. dnia od wydania opakowania. Zwróć także uwagę na pewne problemy natury praktycznej, które pojawiają się na gruncie stosowania przepisów o fakturowaniu. 10
Komentarze ekspertów 1. problem Wystawienie faktury dokumentującej dane świadczenie 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dana czynność została wykonana. Może to negatywnie wpłynąć na rozliczenia podatkowe, w szczególności po stronie nabywcy. Może on nawet nie zdążyć otrzymać stosownej faktury, związanej ze świadczeniem otrzymanym w danym miesiącu, przed terminem płatności zaliczek na podatek dochodowy (20. dzień następnego miesiąca) bądź rozliczenia VAT (25. dzień miesiąca następnego, przy wyborze rozliczeń miesięcznych). W konsekwencji może to oznaczać, że w momencie wpłacania zaliczki na podatek dochodowy bądź w momencie rozliczania VAT za dany miesiąc podatnik nie jest uprawniony do uznania danego wydatku za koszt podatkowy oraz uniemożliwi mu to odliczenie VAT w związku z danym świadczeniem. 2. problem Jeśli faktura dokumentuje kilka świadczeń wykonanych w różnych terminach, których wartość została wyrażona w walucie obcej, podatnik zobowiązany jest do przeliczenia każdej pozycji według właściwego dla niej kursu. Jest to rezultat zmiany reguł rozpoznawania obowiązku podatkowego. W tym miejscu należy przypomnieć, że w przypadku, gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Zatem jeżeli faktura ujmuje kilka transakcji rozliczanych w walucie obcej (na co pozwalają obecne przepisy), w stosunku do których obowiązek podatkowy wystąpił w różnych dniach, to do przeliczenia kwot VAT na PLN należy zastosować odpowiednie dla tych dni kursy walut. Fakturę na żądanie wystawiasz tylko przez 3 miesiące W przepisach ustawodawca wskazał wprost graniczny termin, w którym sprzedawca ma obowiązek wystawiania faktur na żądanie klienta. Na zgłoszenie chęci otrzymania faktury nabywca ma 3 miesiące. Termin ten liczony jest od końca miesiąca, w którym wystąpiła sprzedaż. Po upływie tego terminu sprzedawca (wedle uznania) może wystawić fakturę bez żadnych negatywnych konsekwencji. Dokument ten sprzedawca wystawi: nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu sprzedaży (bądź otrzymania zaliczki) jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone do końca miesiąca, w którym wystąpiły te czynności; nie później niż 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania jeżeli nastąpiło to po upływie miesiąca wykonania fakturowanej czynności. 11