Telefoniczne pogotowie księgowe Archiwum online Pytanie do eksperta E-wydanie publikacji Serwis e-mailowy Czerwiec 2016 nr 93 ISSN 2391-4130 NAJSZYBSZY SPOSÓB NA BEZBŁĘDNE ROZLICZANIE VAT Temat miesiąca Zobacz, w jakich sytuacjach nie możesz odliczać VAT Rafał Kuciński prawnik, specjalista z zakresu VAT Odpowiedzi ekspertów Paragon imienny możesz niekiedy uznać za fakturę 17 Odsprzedaż abonamentów medycznych pracownikom musisz opodatkować 18 Jeśli udostępniasz pracownikom sprzęt firmowy musisz rozliczyć VAT 20 Jako czynny podatnik VAT możesz odliczać podatek naliczony. Jednak czasami prawo to może ulec ograniczeniu czy nawet wyłączeniu. Poznaj sytuacje, w których próba odliczenia VAT może skończyć się katastrofą. 22 Pełnomocnik nie dostanie zwrotu VAT od strony przegrywającej 12 Relacja z dyżuru eksperta 14 Dowiedz się, czy opłaca Ci się otworzyć magazyn konsygnacyjny 29 Wystawienie faktury korygującej może wpływać na wysokość podatku 38 VAT w branżach Jeśli kupiłeś za granicą oprogramowanie musisz rozliczyć VAT 41 Ściągawka podatnika Fiskus zwiększa kontrole skarbowe w hurtowniach 44 Poznaj już dziś najnowsze założenia zmian w unijnym VAT Komisja Europejska pracuje nad zmianami w VAT. Celem prac jest określenie podstawowych zasad przyszłego jednolitego europejskiego systemu VAT oraz wprowadzenie działań służących zwalczaniu oszustw. Sprawdź, jakie przepisy ulegną zmianie. str. 5 Jeśli zniszczysz towar możesz być zmuszony do korekty VAT Jeżeli utrata towaru nastąpiła z przyczyn przez Ciebie niezawinionych, to nie masz obowiązku korekty VAT naliczonego. Co innego, gdy przyczyniłeś się do utraty towarów. Zobacz, w jaki sposób powinieneś skorygować swoje rozliczenia. str. 6 Sprawdź, czy fakt podpisania protokołu decyduje o tym, kiedy musisz rozliczyć VAT Moment wykonania usługi budowlanej lub budowlano-montażowej nie może być związany ze spełnieniem formalności cywilnoprawnej, jaką jest podpisanie protokołu zdawczo-odbiorczego. Potwierdził to minister finansów w najnowszej interpretacji ogólnej. Poznaj konsekwencje tego stanowiska. str. 8
Od redakcji Szanowny Czytelniku! Będąc podatnikiem VAT czynnym masz prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabywanych towarów i usług w zakresie, w jakim zakupy mają związek z wykonywanymi przez Ciebie czynnościami opodatkowanymi. Nie musi to być związek bezpośredni. Jednak ustawa przewiduje kilka istotnych ograniczeń w odliczaniu VAT, które musisz znać. Błędne odliczenie podatku narazi Twoją firmę na spore kłopoty. Aby ułatwić Ci sprawę, tę problematykę przybliżyliśmy w temacie miesiąca. Zapraszam do lektury. Rafał Kuciński redaktor naczelny PS Przypominam też, że jako Czytelnicy macie Państwo wpływ na zakres zagadnień poruszanych w magazynie. Propozycje tematów można przesyłać na adres rkucinski@wip.pl. RADA KONSULTANTÓW Nad jakością merytoryczną zamieszczanych w miesięczniku tekstów czuwa Rada Konsultantów w składzie: ADAM BARTOSIEWICZ Doradca podatkowy. Radca prawny. Doktor nauk prawnych specjalizujący się w prawie podatkowym polskim i wspólnotowym. Wspólnik EOL sp. z o.o. sp. k. Kancelaria Doradztwa Podatkowego. JAKUB RYCHLIK Doradca podatkowy (nr wpisu 11549), prawnik. Wiele lat poświęcił na pracę w państwowych organach podatkowych. MAREK WOJDA Doradca podatkowy. Specjalizuje się w podatku VAT. W swojej karierze współpracował z PricewaterhouseCoopers oraz Baker & McKenzie. Reprezentował podatników w postępowaniach spornych dotyczących podatku VAT, w tym przed sądami administracyjnymi. MARIAN SZAŁUCKI Doradca podatkowy od 1997 roku. Związany z prawem podatkowym od 1992 roku. Prowadzi kancelarię doradztwa podatkowego od początku obowiązywania ustawy o doradztwie podatkowym, czyli od 1997 roku. TOMASZ KRYWAN Doradca podatkowy (nr wpisu 11058). Specjalista w zakresie prawa podatkowego, w tym VAT. Telefoniczne Pogotowie Księgowe środa w godz. 11.00 13.00 + UoR + UoR Masz wątpliwości związane z księgowaniami oraz rozliczeniami podatkowymi? Skorzystaj z Telefonicznego Pogotowia Księgowego i skontaktuj się z naszymi ekspertami. W każdą środę w godz. 11.00 13.00 redakcyjni eksperci odpowiadają na Twoje pytania. Uzyskasz odpowiedzi na swoje wątpliwości związane z rachunkowością, podatkami dochodowymi oraz VAT. 1 czerwca tel. 22 318 07 36 8 czerwca tel. 22 318 07 36 15 czerwca tel. 22 318 07 36 22 czerwca tel. 22 318 07 36 29 czerwca tel. 22 318 07 36
Spis treści PRZEGLĄD AKTUALNOŚCI... 4 Poznaj już dziś najnowsze założenia zmian w unijnym VAT... 5 Jeśli zniszczysz towar możesz być zmuszony do korekty VAT... 6 Sprawdź, czy fakt podpisania protokołu decyduje o tym, kiedy musisz rozliczyć VAT... 8 Pełnomocnik nie dostanie zwrotu VAT od strony przegrywającej... 12 3 RELACJA Z DYŻURU EKSPERTA... 14 ODPOWIEDZI EKSPERTÓW Stowarzyszenie może mieć obowiązek stosowania preproporcji... 15 Paragon imienny możesz niekiedy uznać za fakturę... 17 Odsprzedaż abonamentów medycznych pracownikom musisz opodatkować... 18 Jeśli udostępniasz pracownikom sprzęt firmowy musisz rozliczyć VAT... 20 TEMAT MIESIĄCA Zobacz, w jakich sytuacjach nie możesz odliczać VAT... 22 Obiad z noclegiem nie pozwala na odliczenie VAT... 22 Faktura od nieuprawnionego nie pozwala na odliczenie... 22 Sprzedaż nieopodatkowana nie pozwala na odliczenie... 23 Zakaz odliczenia VAT z pustej faktury w całości i części... 24 Do odliczenia VAT przy samofakturowaniu konieczna akceptacja faktury... 26 Odliczenie tylko dla podatników zarejestrowanych... 27 OBRÓT WEWNĄTZRWSPÓLNOTOWY I TRANSGRANICZNY Dowiedz się, czy opłaca Ci się otworzyć magazyn konsygnacyjny... 29 PODSTAWA OPODATKOWANIA Wystawienie faktury korygującej może wpływać na wysokość podatku... 38 VAT W BRANŻACH Jeśli kupiłeś za granicą oprogramowanie musisz rozliczyć VAT... 41 www.doradcavat.wip.pl
4 Przegląd aktualności Odpowiedzi ekspertów Temat miesiąca VAT w branżach PagiSpółka, której jedynym udziałowcem jest gmina, nie płaci VAT od powierzonych jej obowiązków orzekł NSA w wyroku o sygn. akt I FSK 484/14. Spółka wyznaczona przez gminę do poboru opłaty targowej świadczy z tego tytułu usługę podlegającą VAT orzekł NSA w wyrokach o sygn. akt: I FSK 222/14, I FSK 699/14, I FSK 700/14 oraz I FSK 499/14. Wszystkie andruty, bez względu na zawartość wody, powinny być objęte stawką 8%. Są to produkty podobne i zaspokajają takie same potrzeby konsumentów. Tak uznał WSA w Warszawie w wyroku o sygn. akt III SA/Wa 2083/14. Spreparowany dowód nie daje podstaw do uchylenia decyzji fiskusa. Tak wynika z wyroku NSA w sprawie o sygn. akt II FSK 3882/13. Wartości sprzedaży na terytorium Niemiec nie wlicza się do limitu z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Należy w niej jednak uwzględnić wartość towarów przemieszczanych z Polski przeznaczonych do dalszej odsprzedaży i będących dostawą krajową. Tak uznał WSA w Szczecinie w wyroku o sygn. akt I SA/Sz 1063/15. Jeśli bank wykonuje czynności zarządzania majątkiem funduszu, które jednak nie mają znaczenia centralnego i nie polegają na udzielaniu zleceń odnośnie do kupna, tylko na monitorowaniu i eksploatowaniu wierzytelności, to są one obciążone 23% stawką podatku od towarów i usług. Tak orzekł NSA w wyroku o sygn. akt I FSK 1915/14. Odsprzedaż towarów i usług nabytych z obniżonymi stawkami VAT również podlega takiej preferencji, a podatnik refakturujący nabyte świadczenia opodatkowane VAT ma prawo do odliczenia. Tak wynika z interpretacji indywidualnej dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach nr IBPP3/4512-738/15/MN. Bonus udzielany kontrahentowi, dla którego firma wykonuje bezpośrednio czynności, stanowi obniżkę cen, jeżeli wpływa na wysokość kwot, za jakie ten podmiot nabywa usługi od pośrednika. Tak uznał dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej nr ITPP2/4512-1008/15/AW. Czerwiec 2016
5 Poznaj już dziś najnowsze założenia zmian w unijnym VAT Komisja Europejska pracuje nad zmianami w VAT. Celem prac jest określenie podstawowych zasad przyszłego jednolitego europejskiego systemu VAT oraz wprowadzenie działań służących zwalczaniu oszustw. W dniu 7 kwietnia 2016 r. Komisja Europejska przyjęła plan działania w sprawie VAT. Plan ten stanowi pierwszy krok w drodze do utworzenia jednolitego unijnego obszaru VAT, który będzie służył skuteczniejszemu zwalczaniu oszustw oraz wspieraniu przedsiębiorstw, gospodarki cyfrowej i handlu elektronicznego. Założenia określają sposób modernizacji obecnych przepisów unijnych dotyczących VAT. Przewidują one 4 grupy działań w tym zakresie (zob. tabela). Odpowiedzi ekspertów 4 grupy planowanych działań 1. Określenie podstawowych zasad przyszłego jednolitego europejskiego systemu VAT. 2. Wprowadzenie w krótkim terminie programu działań służącego zwalczaniu oszustw związanych z VAT. 3. Aktualizacja ram prawnych dotyczących stawek VAT i określenie wariantów zwiększenia swobody państw członkowskich w ustalaniu ich wysokości. 4. Wprowadzenie uproszczeń przepisów VAT dotyczących handlu elektronicznego w kontekście strategii jednolitego rynku cyfrowego, a także wprowadzenie kompleksowego pakietu VAT ułatwiającego małym i średnim przedsiębiorstwom prowadzenie działalności. Będą zmiany w handlu transgranicznym Pierwsze ze wskazanych działań dotyczą zasad handlu transgranicznego. Przewidują, że transakcje takie będą nadal opodatkowane według stawek państwa członkowskiego przeznaczenia (tzw. zasada miejsca przeznaczenia), jednak sposób pobierania podatków będzie stopniowo zmieniany, tak aby zapewnić coraz skuteczniejszą ochronę przed oszustwami. Jednocześnie planowane jest stworzenie ogólnoeuropejskiej portalu internetowego, który oferować ma firmom prosty system poboru VAT, a państwom członkowskim solidniejszy system gromadzenia dochodów. Zwalczanie oszustw ma być skuteczniejsze Druga z grup działań zmierza do rozwiązania problemu oszustw w zakresie VAT zgodnie z obowiązującymi przepisami. Jeszcze w tym roku Komisja Europejska ma zaproponować środki mające na celu wzmocnienie narzędzi stosowanych obecnie przez państwa członkowskie do wymiany informacji na temat oszustw związanych z VAT, nadużyć o charakterze systemowym oraz sprawdzonych rozwiązań. Komisja ma również ściśle monitorować działania organów podatkowych w zakresie poboru i kontroli VAT. Temat miesiąca VAT w branżach www.doradcavat.wip.pl