Urząd Miejski w Stargardzie Szczecińskim Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Protokół z kontroli problemowej w Zespole Szkół Ogólnokształcących w Stargardzie Szczecińskim Stargard Szczeciński Daty skrajne od. do...
Urząd Miejski w Stargardzie Szczecińskim Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego MK.1712.19.2015.2,6,7 Protokół z przeprowadzonej kontroli problemowej w Zespole Szkół Ogólnokształcących w Stargardzie Szczecińskim w okresie od 07 września 2015 roku do 23 września 2015 roku przez Zastępcę Naczelnika Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim, Inspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim oraz Podinspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim działających na podstawie upoważnienia nr 27/2015 z dnia 02 września 2015 roku. Zakres kontroli: 1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe za I półrocze 2015 roku. 2. Zamówienia publiczne w latach 2013 2014. Dyrektorem Zespołu Szkół Ogólnokształcących jest Pani Anna Kurcab-Kościańska, której Prezydent Miasta Zarządzeniem nr 170/2015 z dnia 21 maja 2015 roku powierzył stanowisko Dyrektora Zespołu Szkół Ogólnokształcących w Stargardzie Szczecińskim na okres od 01 września 2015 roku do 31 sierpnia 2020 roku. Główną Księgową jest Pani Joanna Kawczyńska zatrudniona od 01 stycznia 2002 roku na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy. W trakcie kontroli wyjaśnień udzielała: Joanna Kawczyńska Główna Księgowa 2
Wnioski: W wyniku przeprowadzonej kontroli stwierdzono uchybienia polegające na : 1. Przyznawaniu świadczeń z funduszu zdrowotnego w sposób niezgodny z obowiązującym w jednostce Regulaminem gospodarowania środkami finansowymi przeznaczonymi na pomoc zdrowotną dla nauczycieli. 2. Rozliczanie wyjazdów służbowych pracowników w sposób niezgodny z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 roku w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz.U. z 2013 r. poz. 167 ze zm.). 3. Regulowanie zobowiązań w sposób niezgodny z art. 44 ust 3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (t.j. Dz.U. z 2013 r., poz. 885 ze zm.). 3
1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe za I półrocze 2015 roku. BUDŻET Na podstawie Zarządzenia nr 16/2015 Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński z dnia 15 stycznia 2015 roku w sprawie ustalenia szczegółowego planu dochodów i wydatków budżetu miasta na 2015 rok sporządzono plan dochodów i wydatków dla Zespołu Szkół Ogólnokształcących w Stargardzie Szczecińskim. Temat sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe tj.: raporty kasowe, wyciągi bankowe, faktury, rachunki, polecenia wyjazdu służbowego, urządzenia księgowe i sprawozdawczość. Szczegółowy wykaz z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawia poniższa tabela, która została opracowana w oparciu o plan dochodów i wydatków na 2015 rok, ewidencję księgową oraz sprawozdania Rb-27S i Rb-28S za I półrocze 2015 roku. Ogółem wydatki budżetowe szkoły za I półrocze 2015 roku osiągnęły poziom 3.987.859,63 złotych, co stanowiło 54,51% ogółu zaplanowanych wydatków na 2015 rok. Największa kwota, tj. 3.519.676,41 złotych przypadła na wynagrodzenia osobowe pracowników i ich pochodne. Stanowiło to 88,26% ogólnych wydatków w tym okresie. Drugą pozycją był odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w kwocie 252.781,00złotych, co stanowiło 6,34% ogólnych wydatków w tym okresie. Kolejną pozycją wydatków były zakupy na kwotę 176.134,19 złotych, co stanowiło 4,42% ogólnych wydatków w tym okresie. Usługi osiągnęły kwotę 24.756,38 złotych, co stanowiło 0,62% ogólnych wydatków w tym okresie. Pozostałe 0,36% ogólnych wydatków tego okresu stanowiły wydatki na inne formy pomocy dla uczniów, stypendia, szkolenia pracowników oraz podróże służbowe i osiągnęły kwotę 14.511,65 złotych. Wyszczególnienie 3020 4010 4040 4110 4120 4170 4210 4240 4260 4270 4280 4290 4300 4360 4440 4700 Plan na 2015 rok Wydatki za I półrocze 2015 roku Dział 801 7.019.067,00 3.826.716,79 54,52 Rozdział 80101 Szkoły podstawowe 3.825.574,00 2.219.972,37 58,03 Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń Wynagrodzenia osobowe Dodatkowe wynagrodzenie roczne Składki na ubezpieczenia społeczne Składki na Fundusz Pracy Wynagrodzenia bezosobowe Zakup materiałów i wyposażenia Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek Zakup energii Zakup usług remontowych Zakup usług zdrowotnych Zakup świadczeń zdrowotnych dla osób nieobjętych obowiązkowym ubezpieczeniem zdrowotnym Zakup usług pozostałych Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych Odpisy na ZFŚS Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 8.000,00 2.463.393,00 335.120,00 471.503,00 44.000,00 1.000,00 37.000,00 2.000,00 260.000,00 7.000,00 5.000,00 1.624,00 44.000,00 6.800,00 136.134,00 3.000,00 3.726,14 1.279.258,59 319.800,49 281.858,80 26.013,92 890,00 19.298,61 655,98 143.610,36 4.804,38 731,00 809,60 23.014,98 3.495,52 111.109,00 895,00 % 46,58 51,93 95,43 59,78 59,13 89,00 52,16 32,80 55,24 68,64 14,62 49,86 52,31 51,41 81,62 29,84 4
4210 4300 4410 4700 3020 4010 4040 4110 4120 4280 4440 3040 4440 4010 4040 4110 4120 4210 4440 4110 4120 4170 4210 4300 Rozdział 80146 nauczycieli Dokształcanie i doskonalenie Zakup materiałów i wyposażenia Zakup usług pozostałych Podróże służbowe krajowe Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej Rozdział 80150 Realizacja zadań wymagających stosowania specjalnej organizacji nauki i metod pracy dla dzieci i młodzieży w szkołach podstawowych, gimnazjach, liceach ogólnokształcących, liceach profilowanych i szkołach zawodowych oraz szkołach artystycznych Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń Wynagrodzenia osobowe Dodatkowe wynagrodzenie roczne Składki na ubezpieczenia społeczne Składki na Fundusz Pracy Zakup usług zdrowotnych Odpisy na ZFŚS 14.000,00 7.286,92 52,05 3.500,00 3.500,00 3.000,00 4.000,00 1.496,41 1.200,00 1.550,51 3.040,00 42,76 34,29 51,69 76,00 3.144.407,00 1.570.649,50 50,02 850,00 2.490.564,00 70.980,00 395.797,00 61.000,00 650,00 124.566,00 800,00 1.185.683,34 69.868,13 190.120,48 22.665,55 201,00 101.311,00 94,12 47,61 98,44 48,04 37,16 30,93 81,34 Rozdział 80195 Pozostała działalność 35.086,00 28.808,00 82,11 Nagrody o charakterze szczególnym niezaliczone do wynagrodzeń Odpisy na ZFŚS 1.600,00 33.486,00 1.600,00 27.208,00 100,00 81,26 Dział 854 Edukacyjna Opieka Wychowawcza 297.919,00 161.142,84 54,09 Rozdział 85401 Świetlice szkolne 290.979,00 154.204,18 53,00 Wynagrodzenia osobowe Dodatkowe wynagrodzenie roczne Składki na ubezpieczenia społeczne Składki na Fundusz Pracy Zakup materiałów i wyposażenia Odpisy na ZFŚS Rozdział 85412 Kolonie i obozy oraz inne formy wypoczynku dzieci i młodzieży szkolnej, a także szkolenia młodzieży Składki na ubezpieczenia społeczne Składki na Fundusz Pracy Wynagrodzenia bezosobowe Zakup materiałów i wyposażenia Zakup usług pozostałych 215.022,00 14.900,00 39.702,00 3.900,00 1.267,00 16.188,00 104.464,74 14.366,26 19.459,43 1.520,63 1.240,12 13.153,00 48,59 96,42 49,02 38,99 97,88 81,26 4.040,00 4.038,66 99,97 531,00 76,00 3.100,00 224,00 109,00 530,10 75,95 3.100,00 223,95 108,66 99,83 99,94 100,00 99,98 99,69 Rozdział 85415 Pomoc materialna dla uczniów 2.900,00 2.900,00 100,00 3240 Stypendia dla uczniów 2.900,00 2.900,00 100,00 Ogółem 7.316.986,00 3.987.859,63 54,51 Tabela 1. Plan wydatków budżetowych i jego wykonanie za I półrocze 2015 roku. 5
Plan dochodów budżetowych na 2015 rok i wykonanie. Wyszczególnienie 0920 0970 Plan na 2015 rok Wykonanie za I półrocze 2015 roku Dział 801 1.251,00 807,67 64,57 Rozdział 80101 1.251,00 807,67 64,51 Pozostałe odsetki Wpływy z różnych dochodów 1,00 1.250,00 0,02 807,65 Tabela 2. Plan dochodów budżetowych i jego wykonanie za I półrocze 2015 roku. % 2,00 64,62 Rozliczenie środków na wydatki budżetowe przyznane na finansowanie działalności Zespołu Szkół Ogólnokształcących w Stargardzie Szczecińskim w I półroczu 2015 roku. 1.1 Stan środków na rachunku bankowym na dzień 01.01.2015 r. (WB nr 1/2015) 0,00 zł Dochody za I półrocze 2015 roku stanowiły: 1) otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego: WB nr 1/2015 za okres 01-02.01.2015 roku WB nr 2/2015 za okres 03-05.01.2015 roku WB nr 4/2015 za okres 16-19.01.2015 roku WB nr 7/2015 z dnia 23.01.2015 roku WB nr 10/2015 za okres 29-30.01.2015 roku WB nr 14/2015 z dnia 04.02.2015 roku WB nr 18/2015 z dnia 18.02.2015 roku WB nr 19/2015 z dnia 19.02.2015 roku WB nr 22/2015 z dnia 27.02.2015 roku WB nr 24/2015 z dnia 27.02.2015 roku WB nr 28/2015 z dnia 04.03.2015 roku WB nr 31/2015 za okres 14-19.03.2015 roku WB nr 34/2015 z dnia 25.03.2015 roku WB nr 37/2015 z dnia 31.03.2015 roku WB nr 40/2015 z dnia 03.04.2015 roku WB nr 44/2015 za okres 11-17.04.2015 roku WB nr 47/2015 z dnia 24.04.2015 roku WB nr 50/2015 za okres 29-30.04.2015 roku WB nr 51/2015 za okres 01-04.05.2015 roku WB nr 54/2015 za okres 07-13.05.2015 roku WB nr 56/2015 za okres 15-18.05.2015 roku WB nr 59/2015 za okres 21-25.05.2015 roku WB nr 60/2015 za okres 26-27.05.2015 roku WB nr 62/2015 z dnia 29.05.05.2015 roku WB nr 66/2015 z dnia 03.06.2015 roku WB nr 68/2015 za okres 16-18.06.2015 roku WB nr 70/2015 za okres 20-24.06.2015 roku WB nr 72/2015 za okres 27-29.06.2015 roku Razem: 210.000,00 zł 145.000,00 zł 75.000,00 zł 136.000,00 zł 210.000,00 zł 153.000,00 zł 78.000,00 zł 282.000,00 zł 150.000,00 zł 200.000,00 zł 330.000,00 zł 111.000,00 zł 165.000,00 zł 205.000,00 zł 160.000,00 zł 64.000,00 zł 161.000,00 zł 210.000,00 zł 150.000,00 zł 35.000 00 zł 35.000,00 zł 15.000,00 zł 157.000,00 zł 205.000,00 zł 160.000,00 zł 50.000,00 zł 140.000,00 zł 210.000,00 zł 4.202.000,00 zł 6
2) zwrot nadpłaconych składek z ubezpieczenia AVIVA 7.624,81 zł 3) zwrot nadpłaconych faktur 110,00 zł 4) refundacja kosztów z rachunku dochodów własnych na zakup znaczków 200,00 zł 3) odsetki bankowe 0,02 zł Ogółem wpływy: 4.209.934,83 zł Wydatki za I półrocze 2015 roku stanowiły: 1) opłaty i prowizje bankowe 2.873,81 zł 2) odprowadzone dochody do budżetu 1.330,80 zł 3) wypłata gotówki czekiem 162.844,60 zł 4) wypłacone wynagrodzenia 1.585.294,77 zł 5) dodatkowe wynagrodzenie roczne 261.825,49 zł 6) odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 252.781,00 zł 7) potrącenia z list płac 204.290,90 zł w tym: - składki związkowe ZNP 746,16zł - składki NSZZ Solidarność 2.288,64 zł - składki PZU 25.740,00 zł - składki Commercial Union 8.057,70 zł - składki Aviva 2.478,00 zł - spłata pożyczek mieszkaniowych 66.380,40 zł - spłata pożyczek KZP 95.490,00 zł - potrącenia komornicze 3.110,00 zł 8) przekazane składki na ubezpieczenia społeczne 1.084.382,64 zł 9) przekazany podatek dochodowy osób fizycznych 244.532,00 zł 12) zapłacone faktury 195.519,58 zł w tym: - opłata za gaz 1.302,93 zł - energia cieplna 100.012,70 zł - energia elektryczna 39.535,75 zł - monitoring 2.361,60 zł - zakup środków czystości 8.577,36 zł - badania profilaktyczne 877,00 zł - usługi kominiarskie 832,73 zł - opłata za wodę 2.758,98 zł - opłata za ścieki 5.597,55 zł - wywóz nieczystości 5.141,20 zł - naprawa kserokopiarki 1.329,63 zł - przegląd i naprawa sprzętu p.poż. 1.629,75 zł - zakup wyposażenia: tablica suchościeralno-magnetyczna, znaki ewakuacyjne, meble, ekran projekcyjny 1.352,86 zł - prenumerata czasopism 1.109,16 zł - materiały biurowe i toner 2.599,32 zł - rozmowy telefoniczne, Internet 3.518,89 zł - usługa informatyczna 372,20 zł - naprawa dachu 1.103,40 zł - opłata za transport 274,77 zł - zakup wody dla pracowników 72,57 zł - serwis komputerowy 2.700,00 zł 7
- materiały budowlane 1.964,09 zł - remont toalety 2.000,00 zł - lustra do łazienek 124,87 zł - ogłoszenie o przetargu 324,00 zł - okresowy przegląd placu zabaw 61,50 zł - książki do biblioteki 503,98 zł - rolety na okna 1.100,00 zł - aktualizacja licencji OFFICE 1.306,00 zł - odzież ochronna 91,60 zł - szkolenia pracowników 4.385,00 zł - oświetlenie 195,02 zł - abonament RTV 232,20 zł - odnowienie certyfikatu - elektroniczny klucz ZUS 170,97 zł Razem: 3.995.675,59 zł Stan środków na rachunku bankowym na dzień 30 czerwca 2015 roku (WB nr 73/2015) 214.259,24 zł 1.2. Stan środków w kasie na dzień 01.01.2015 roku 0,00 zł Kontrolą objęto następujące raporty kasowe: RK nr 1/2015 za okres 01-31 stycznia 2015 roku, RK nr 2/2015 za okres 01-28 lutego 2015 roku, RK nr 3/2015 za okres 01-31 marca 2015 roku, RK nr 4/2015 za okres 01-30 kwietnia 2015 roku, RK nr 5/2015 za okres 01-30 maja 2015 roku, RK nr 6/2015 za okres 01-30 czerwca 2015 roku, Na przychody składały się: - zrealizowane czeki 162.844,60 zł Razem przychody: 162.844,60 zł Na rozchody składały się: - wypłacone wynagrodzenie 139.962,55 zł - materiały biurowe 744,46 zł - delegacja 890,51 zł - zakup odzieży ochronnej 915,39 zł - zakup materiałów dla konserwatora 1.132,03 zł - materiały na remont toalety 202,70 zł - zakup artykułów czystościowych 32,40 zł - szkolenia pracowników 710,00 zł - opłata za transport 121,78 zł - zakup wyposażenia: piłki do unihokeja, lampka biurkowa, sztaluga, czajnik 385,69 zł - badania profilaktyczne 165,00 zł - dofinansowanie do studiów 1.200,00 zł 8
- naprawa instalacji c.o. 200,00 zł - akcesoria komputerowe: mysz, zasilacz do laptopa, pamięć USB, rolka do drukarki 313,65 zł - pomoc finansowa dla poratowania zdrowia 3.450,00 zł - przegląd i próba szczelności instalacji gazowej 250,00 zł - znaczki i koperty 200,00 zł - piasek do skoczni na boisku szkolnym 246,00 zł - zakup krzeseł 354,00 zł - dorabianie kluczy 21,00 zł - wywołanie zdjęć 46,28 zł - naprawa: komputera, monitora LED 130,00 zł - artykuły spożywcze na potrzeby organizacji ferii 108,66 zł - nagroda Prezydenta Miasta dla najlepszych uczniów 1.600,00 zł - stypendium dla uczniów 2.900,00 zł - zwrot składek ubezpieczenia 6.562,50 zł Razem rozchody: 162.844,60 zł Stan środków w kasie na dzień 30.06.2015 roku 0,00 zł W wyniku przeprowadzonej kontroli stwierdzono co następuje: 1. Do raportu kasowego dołączone były dowody źródłowe tj.: faktury, rachunki, bankowe dowody wpłat, dowody Kasa Przyjmie. 2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 3. Faktury VAT i rachunki zakupu opisane były pod względem celowości, formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. W dwóch przypadkach zostały niepoprawnie zadekretowane faktury zgodnie z art.21 pkt 6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości wyjaśnienie stanowi załącznik nr 1 punkt 2 do protokołu. W miesiącu czerwcu dokonano dwukrotnie zapłaty faktury za abonament internetowy DSL w kwocie 107,47 zł - wyjaśnienie stanowi załącznik nr 1 punkt 3 do protokołu. W jednostce spora część zobowiązań regulowana jest po wskazanych w dokumentach terminach płatności. Dokonano nadpłaty za fakturę dla Firmy Nowa Telekom Sp. z o.o. w wysokości 1-go grosza -wyjaśnienie stanowi załącznik nr 1 punkt 4 do protokołu. Powyższe jest niezgodne z art. 44 ust 3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz.U. z 2013 r., poz. 885 ze zm.). 4. Dowody Kasa Przyjmie opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej. 5. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 9
6. W okresie objętym kontrolą tj. za okres I półrocza 2015 roku, wystąpiła różnica w kwocie 118,85 zł między obrotami jednostki, a saldem wykazanym zgodnie z wyciągami bankowymi na koncie 130 (Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2013 r. poz. 298) wyjaśnienie stanowi załącznik nr 1 punkt 1 do protokołu. 7. W jednostce rozlicza się polecenia wyjazdu służbowego w sposób niezgodny z Rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz.U. z 2013 r. poz. 167ze zm.), w następującym zakresie: w niektórych delegacjach brakuje podpisów, dat rozliczenia, w trzech przypadkach nie został dotrzymany termin rozliczenia delegacji przez pracownika tj. 14 dni od dnia zakończenia podróży, co jest niezgodne zarówno z 1 ust. 8 obowiązującej w jednostce Instrukcji obiegu i kontroli dowodów księgowych, jak i z 5 ust. 1 cytowanego wyżej rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej. 8. W sposób niezgodny z regulaminem przyznano środki finansowe na pomoc zdrowotną nauczycieli: we wszystkich przypadkach przyznana kwota dofinansowania nie została odpowiednio udokumentowana i uzasadniona przez Komisję Funduszu Zdrowotnego, co jest niezgodne z 2 ust. 8 obowiązującego w jednostce Regulaminu gospodarowania środkami finansowymi przeznaczonymi na pomoc zdrowotną dla nauczycieli, w powyższych przypadkach do podań o dofinansowanie nie zostały dołączone jakiekolwiek dokumenty, które obrazowałyby zasadność przyznania nauczycielowi pomocy zdrowotnej i jej wysokość, co stanowi naruszenie 2 ust. 4 Regulaminu, który jasno wskazuje, iż do wniosku należy dołączyć: aktualne zaświadczenia lekarskie, oświadczenie o dochodach współmałżonka, oświadczenie nauczyciela o dochodach ze wszystkich źródeł, rachunki imienne za poniesione koszty leczenia, rehabilitację, za przejazdy i inne rachunki związane z leczeniem, Ponadto, zgodnie z treścią uchwały Nr V/39/07 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 27 lutego 2007 r. w sprawie świadczeń przyznawanych ze środków finansowych przeznaczonych na pomoc zdrowotną dla nauczycieli oraz nauczycieli emerytów i rencistów korzystających z opieki zdrowotnej oraz warunków i sposobu ich przyznawania, a zwłaszcza z założeniem 3, "z funduszu przeznaczonego na pomoc zdrowotną mogą korzystać nauczyciele zatrudnieni co najmniej w połowie obowiązującego wymiaru godzin zajęć dydaktyczno-wychowawczych oraz nauczyciele emeryci i renciści zwani dalej "nauczycielami", którzy leczą się z powodu przewlekłej choroby lub przebieg choroby jest wyjątkowo ciężki". Tymczasem przeprowadzona analiza wykazała, iż dwie osoby otrzymały 10
dofinansowanie na zakup okularów korekcyjnych, a jedna bezzwrotną pomoc na leczenie endodontyczne zęba. Warto zwrócić uwagę na charakter zapisu użytego w uchwale Rady Miejskiej, a mianowicie zwrotu "przewlekła choroba". Wydaje się, że intencja organu przemawia za tym, iż chodzi o choroby leczone przez dłuższy okres, wśród których mieszczą się zwłaszcza wszystkie choroby zaliczane do chorób długotrwałych. Nie sposób przy tym określić, jak długo powinna trwać choroba, aby można ją było uznać za przewlekłą. Oznacza to, że każdy przypadek należy analizować indywidualnie z uwzględnieniem wszystkich okoliczności sprawy (vide: postanowienie Drugiego Urzędu Skarbowego w Białymstoku z 22 czerwca 2006 r. II US pb IB/415-54/119a/36/06/KSz). Interpretacje podatkowe wskazują, że za chorobę przewlekłą uznać należy każdą chorobę wymagającą długotrwałego leczenia, w tym choroby długotrwałe, nieuleczalne, wrodzone, poświadczone odpowiednimi dokumentami lub zaświadczeniem lekarskim (vide: postanowienie Urzędu Skarbowego w Zgierzu z 20 lipca 2005 r. I-2/415-30/05). Mając powyższe na uwadze stwierdzono, że leczenie endodontyczne, tzw. kanałowe, które polega na usunięciu z komory i korzeni zębów martwej lub zmienionej zapalnie miazgi, nie spełnia znamion choroby przewlekłej. Dokonując oceny pozostałych decyzji o przyznaniu pomocy bezzwrotnej nauczycielom, wątpliwość budzi widoczny brak rzetelnej analizy złożonych przez nauczycieli wniosków o dofinansowanie zakupu okularów korekcyjnych. W jednym przypadku do wniosku została dołączona kserokopia faktury z dokładnym wyszczególnieniem kosztów poszczególnych elementów składających się na złożone zamówienie, wystawionej na kwotę 492,80 zł. W drugim przypadku załączona faktura zawierała jedynie suchy zapis o nazwie usługi ("okulary korekcyjne") i rozliczenia podatku VAT, wystawiona na kwotę 1.594,00 zł. Wysokość poniesionej kwoty, brak dokładnego wyszczególnienia na fakturze kosztu każdego składnika oddzielnie, jak i rozbieżność w kwotach na obu fakturach, powinno wzbudzić uzasadnione wątpliwości członków komisji zdrowotnej. Należy wyraźnie podkreślić, że w powyżej opisanej sytuacji komisja zdrowotna nie wykonała sumiennej weryfikacji przyjętych wniosków na podstawie kryterium słuszności czy celowości udzielenia dofinansowania. Należy również zauważyć, iż w Zespole Szkół Ogólnokształcących funkcjonuje tzw. komisja zdrowotna, która była powołana na podstawie, archiwalnych już obecnie, wytycznych Ministra Oświaty i Wychowania z dnia 28 września 1987 r. w sprawie środków finansowych przeznaczonych na pomoc zdrowotną dla nauczycieli oraz nauczycieli emerytów i rencistów korzystających z opieki zdrowotnej (Dz. Urz. MoiW Nr 9, poz. 55). Zgodnie z zapisami funkcjonującego w jednostce Regulaminu komisja ta była organem opiniodawczym dyrektora szkoły, będącego dysponentem funduszu zdrowotnego. Biorąc po uwagę obowiązujący porządek prawny, należy uznać, że jest to niewłaściwe. Powoływanie komisji musi mieć wyraźne uzasadnienie w konkretnej normie kompetencyjnej, tymczasem Karta Nauczyciela nie przewiduje powoływania w placówkach oświatowych komisji zdrowotnych. Faktem jest, iż przepisy jasno nie określają, kto przyznaje nauczycielom zapomogi zdrowotne. Wskazany został jedynie organ, który określa zasady ich przyznawania. Wydaje się jednak właściwym, wskazanie, że ostateczna decyzja w sprawie przyznania zapomogi zdrowotnej pozostawiona została do kompetencji dyrektora szkoły, ale wymaga zaopiniowania lub uzgodnienia z innymi organami (np. związkami zawodowymi, 11
przedstawicielami nauczycieli, radą pedagogiczną). Należy jednak wyraźnie podkreślić, że powołanie jakiegokolwiek zespołu, komisji czy innego organu musi mieć wyraźne umocowanie w normie ustawowej, tymczasem przepis art. 72 ust. 1 Karty Nauczyciela nie upoważnia ani szkoły ani organu stanowiącego gminy do powołania komisji. 9. Gotówka podjęta czekiem z konta bankowego wpłacana jest do kasy szkoły w tym samym dniu, zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. z 2009 roku Nr 152, poz.1223). Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy przedstawia poniższa tabela: Nr WB Nr czeku, data podjęcia Kwota Nr KP, data przyjęcia Kwota Nr RK gotówki z banku (zł) gotówki do kasy (zł) 9/2015 0010605798 28.01.2015 r. 17.495,32 1/2015 KP 2/2012 28.01.2015 r. 17.495,32 20/2015 0010605799 20.02.2015 r. 19.698,53 2/2015 KP 7/2015 25.02.2015 r. 19.698,53 24/2015 0010605800 27.02.2015 r. 20.793,86 2/2015 KP 10/2015 20.02.2015 r. 20.793,86 29/2015 0010605801 26.03.2015 r. 22.673,00 3/2015 KP 14/2015 26.03.2015 r. 22.673,00 49/2015 0010605802 28.04.2015 r. 22.208,55 4/2015 KP 17/2015 28.04.2015 r. 22.208,55 53/2015 0010605803 06.05.2015 r. 1.852,82 5/2015 KP 20/2015 06.05.2015 r. 1.852,82 61/2015 0010998076 28.05.2015 r. 22.236,00 5/2015 KP 23/2015 28.05.2015 r. 22.236,00 71/2015 0010998077 26.06.2015 r. 35.886,52 6/2016 KP 30/2015 26.06.2015 r. 35.886,52 Tabela 3. Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy za I półrocze 2015 roku. 1.3. Ewidencję syntetyczną wybranych kont księgi głównej przedstawiają poniższe tabele: 1) Saldo konta 101 Kasa na dzień 30.06.2015 roku wynosiło 0,00 zł Symbol konta 101 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2015 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 162.844,60 162.844,60 - - Saldo konta jest zgodne z Raportem Kasowym Nr 6/2015 sporządzonym za okres 01-30 czerwca 2015 roku. 2) Saldo konta 130 Rachunek bieżący jednostki na dzień 30.06.2015 roku wynosiło 214.259,24zł Symbol konta 130 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2015 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 4.209.934,83 3.995.675,59 214.259,24 - Saldo konta jest zgodne z WB nr 73/2015 z dnia 30 czerwca 2015 roku. 3) Saldo konta 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami na dzień 30.06.2015 roku wynosiło po stronie Ma 11.534,92 zł Symbol konta 201 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2015 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - 25.644,46 130.492,89 142.027,81-11.534,92 Wykazane saldo konta stanowią zobowiązania wobec: 12
Ma - PEC, energia cieplna 6.310,63 zł - MPGK, woda, ścieki 1.155,23 zł - AUH, Best monitoring 393,60 zł - MPGK, wywóz nieczystości 1.069,20 zł - PGE, energia elektryczna 2.606,26 zł Razem: 11.534,92 zł 4) Saldo konta 222 Rozliczenie dochodów budżetowych na dzień 30.06.2015 roku wynosiło po stronie Wn 688,80 zł Symbol konta 222 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2015 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 688,80-688,80 - Saldo konta oznacza stan dochodów budżetowych przelanych do budżetu. 5) Saldo konta 223 Rozliczenie wydatków budżetowych na dzień 30.06.2015 roku wynosiło po stronie Ma 4.202.000,00 zł Symbol konta 223 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2015 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - - 4.202.000,00-4.202.000,00 Saldo konta stanowi stan środków otrzymanych z Urzędu Miejskiego. 6) Saldo konta 225 Rozrachunki z budżetem na dzień 30.06.2015 roku wynosiło po stronie Ma 34.679,00 zł Symbol konta 225 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2015 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - 73.978,00 245.269,00 279.948,00-34.679,00 Saldo konta stanowiły zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku PIT - 4 za miesiąc czerwiec 2015 roku. Podatek został odprowadzony w terminie, tj. 17 lipca 2015 roku (WB nr 79/2015 z dnia 17.07.2015 r.). 7) Saldo konta 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne na dzień 30.06.2015 roku wynosiło po stronie Ma 160.910,45 zł Symbol konta 229 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2015 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - 306.615,50 1.163.442,15 1.324.352,60-160.910,45 Saldo konta stanowią zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych za czerwiec 2015 roku odprowadzonych do ZUS w terminie, tj. 06 lipca 2015 roku (WB nr 77/2015 z dnia 06.07.2015 r.). 13
8) Saldo konta 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń na dzień 30.06.2015 roku wynosiło 0,00 zł Symbol konta 231 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2015 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - 281.540,54 2.940.985,81 2.940.985,81 - - 9) Saldo konta 240 Pozostałe rozrachunki na dzień 30.06.2015 roku wynosiło po stronie Ma 1.654,02 zł Symbol konta 240 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2015 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 215.868,90 217.522,92-1.654,02 Saldo konta stanowią zobowiązania z tytułu składek PZU i wkładów na KZP. 10) Saldo konta 401 Zużycie materiałów i energii na dzień 30.06.2015 roku wynosiło po stronie Wn 152.541,50 zł Symbol konta 401 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2015 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 152.541,50-152.541,50 - Na saldo konta 401 Zużycie materiałów i energii składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły podstawowe - 4210 zakup materiałów i wyposażenia 19.950,93 zł - 4240 zakup pomocy naukowych 655,98 zł - 4260 zakup energii 128.974,11 zł 2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli - 4210 zakup materiałów i wyposażenia 1.496,41 zł 3. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85401Świetlice szkolne - 4210 zakup materiałów i wyposażenia 1.240,12 zł 4. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85412 Kolonie i obozy oraz inne formy wypoczynku dzieci i młodzieży szkolnej, a także szkolenia młodzieży - 4210 zakup materiałów i wyposażenia 223,95 zł 14
11) Saldo konta 402 Usługi obce na dzień 30.06.2015 roku wynosiło po stronie Wn 31.750,25 zł Symbol konta 402 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2015 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 31.750,25-31.750,25 - Na saldo konta 402 Usługi obce składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły podstawowe - 4270 zakup usług remontowych 4.804,38 zł - 4300 zakup usług pozostałych 23.203,18 zł - 4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w ruchu publicznej sieci telekomunikacyjnej 3.495,52 zł 2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli - 4300 zakup usług pozostałych 138,51 zł 3. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85412 Kolonie i obozy oraz inne formy wypoczynku dzieci i młodzieży szkolnej, a także szkolenia młodzieży - 4300 zakup usług pozostałych 108,66 zł 12) Saldo konta 404 Wynagrodzenia na dzień 30.06.2015 roku wynosiło po stronie Wn 2.580.456,41 zł Symbol konta 404 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2015 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 2.580.456,41-2.580.456,41 - Na saldo konta 404 Wynagrodzenia składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły podstawowe - 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 1.253.710,96 zł - 4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne 22,30 zł - 4170 wynagrodzenia bezosobowe 950,00 zł 2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80150 Rozdział 80150 Realizacja zadań wymagających stosowania specjalnej organizacji nauki i metod pracy dla dzieci i młodzieży w szkołach podstawowych, gimnazjach, liceach ogólnokształcących, liceach profilowanych i szkołach zawodowych oraz szkołach artystycznych - 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 1.216.838,31 zł 15
3. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85401 Świetlice szkolne - 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 105.879,44 zł 5. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85412 Kolonie i obozy oraz inne formy wypoczynku dzieci i młodzieży szkolnej, a także szkolenia młodzieży - 4170 wynagrodzenia bezosobowe 3.100,00 zł 13) Saldo konta 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na dzień 30.06.2015 roku wynosiło po stronie Wn 737.218,45 zł Symbol konta 405 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2015 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 737.218,45-737.218,45 - Na saldo konta 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły podstawowe - 3020 wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń 3.726,14 zł - 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 210.131,90 zł - 4120 składki na Fundusz Pracy 18.323,55 zł - 4280 zakup usług zdrowotnych 731,00 zł - 4440 odpis na ZFŚS 111.109,00 zł - 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 895,00 zł 2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80110 Gimnazja - 4120 składki na Fundusz Pracy 0,06 zł - 4440 odpis na ZFŚS 15.600,00 zł 3. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli - 4300 zakup usług pozostałych 1.200,00 zł - 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 3.040,00 zł 4. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80150 Rozdział 80150 Realizacja zadań wymagających stosowania specjalnej organizacji nauki i metod pracy dla dzieci i młodzieży w szkołach podstawowych, gimnazjach, liceach ogólnokształcących, liceach profilowanych i szkołach zawodowych oraz szkołach artystycznych - 3020 wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń 800,00 zł - 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 201.216,67 zł - 4120 składki na Fundusz Pracy 24.463,41 zł - 4280 zakup usług zdrowotnych 201,00 zł - 4440 odpis na ZFŚS 85.711,00 zł 16
5. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80195 Pozostała działalność - 4440 odpis na ZFŚS 27.208,00 zł 6. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85401 Świetlice szkolne - 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 17.592,21 zł - 4120 składki na Fundusz Pracy 1.510,46 zł - 4440 odpis na ZFŚS 13.153,00 zł 7. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85412 Kolonie i obozy oraz inne formy wypoczynku dzieci i młodzieży szkolnej, a także szkolenia młodzieży - 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 530,10 zł - 4120 składki na Fundusz Pracy 75,95 zł 14) Saldo konta 409 Pozostałe koszty rodzajowe na dzień 30.06.2015 roku wynosiło po stronie Wn 6.892,91 zł Symbol konta 409 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2015 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 6.892,91-6.892,91 - Na saldo konta 409 Pozostałe koszty rodzajowe składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły podstawowe - 4290 zakup świadczeń zdrowotnych dla osób nieobjętych obowiązkiem ubezpieczenia zdrowotnego 809,60 zł 2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli - 4410 podróże służbowe krajowe 1.583,31 zł 3. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80195 Pozostała działalność - 3040 nagrody o charakterze szczególnym niezaliczone do wynagrodzeń 1.600,00 zł 4. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85415 Pomoc materialna dla uczniów - 3240 stypendia dla uczniów 2.900,00 zł 17
2. Rachunek dochodów i wydatków nimi finansowanych Zespołu Szkół Ogólnokształcących. Na podstawie Uchwały Nr XLIV/498/10 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 28 września 2010 roku w sprawie utworzenia wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych przez samorządowe jednostki budżetowe działające na podstawie ustawy o systemie oświaty w Zespole Szkół Ogólnokształcących został utworzony rachunek dochodów i wydatków nimi finansowanych. Podstawą gospodarki finansowej jednostki budżetowej w zakresie wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych w roku budżetowym jest plan finansowy dochodów i wydatków, który sporządzony został w dziale 801 Oświata i wychowanie, rozdziale 80101 Szkoły Podstawowe i paragrafy klasyfikacji budżetowej. Źródłami dochodów Zespołu Szkół Ogólnokształcących gromadzonych na wydzielonym rachunku są: 1) opłaty za duplikaty dokumentów, 2) czynsze za wynajem sal i pomieszczeń, 3) odsetki bankowe od środków na wydzielonym rachunku bankowym dochodów, 4) odsetki za nieterminowe opłacanie rachunków, 5) darowizny, 6) dofinansowanie z Powiatu Stargardzkiego, 7) odszkodowania. Dochody gromadzone przez Zespół Szkół Ogólnokształcących na wydzielonym rachunku przeznaczone były na: 1) cele wskazane przez darczyńcę, 2) wydatki związane z bankową obsługą wydzielonego rachunku, 3) finansowanie wydatków remontowych i inwestycyjnych, 4) zakup wyposażenia, 5) zakup nagród na turnieje i konkursy. Szczegółowy plan dochodów i jego wykonanie z podziałem na paragrafy za I półrocze 2015 roku przedstawia poniższa tabela: Plan na 2015 rok Wykonanie za I półrocze 2015 roku Dział 801 116.300,00 48.227,55 41,47 Rozdział 80101 116.300,00 48.227,55 41,47 0690 wpływy z różnych opłat 0750 dochody z najmu i dzierżawy 0920 pozostałe odsetki 0960 otrzymane darowizny 0970 wpływy z różnych dochodów 100,00 110.200,00 500,00 1.000,00 4.500,00 0,00 46.329,95 186,60 2,00 1.709,00 0,00 42,05 37,32 0,20 37,98 Tabela 4. Plan dochodów na wydzielonym rachunku i jego wykonanie za I półrocze 2015 roku. % 18
Ogółem wydatki za I półrocze 2015 roku z podziałem na paragrafy przedstawia poniższa tabela: Plan na 2015 rok Wydatki za I półrocze 2015 roku Dział 801 116.300,00 43.519,53 37,42 Rozdział 80101 116.300,00 43.519,53 37,42 4190 nagrody konkursowe 4210 zakup materiałów i wyposażenia 4240 zakup pomocy dydaktycznych 4270 zakup usług remontowych 4300 zakup usług pozostałych 4360 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych 4410 podróże krajowe służbowe 4430 różne opłaty i składki 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 1.400,00 39.100,00 5.200,00 38.200,00 24.800,00 5.700,00 600,00 300,00 1.000,00 564,60 7.560,33 9,50 29.246,17 6.127,62 0,00 0,00 11,31 0,00 40,33 19,34 0,19 76,56 24,71 0,00 0,00 3,77 0,00 Tabela 5. Plan wydatków na wydzielonym rachunku i jego wykonanie za I półrocze 2015 roku. % 2.1. Stan środków na rachunku bankowym na dzień 01.01.2015 r. (WB nr 1/2015 za okres 01-05.01.2015 r.) 0,00 zł Dochody za I półrocze 2015 roku stanowiły: 1) wynajem pomieszczeń 46.218,55 zł 2) środki ze Starostwa Powiatowego 840,00 zł 3) za przygotowanie lokalu wyborczego 300,00 zł 4) odszkodowanie 869,00 zł Ogółem dochody: 48.227,55 zł Wydatki za I półrocze 2015 roku stanowiły: 1) opłaty bankowe 65,00 zł 2) znaczki pocztowe 200,00 zł 3) wypłata czekiem 3.517,03 zł 4) wymiana zasilaczy komputerowych po awarii prądu 220,00 zł 5) siedzisko na plac zabaw 1.980,30 zł 6) wymiana uszkodzonej blacharki na dachu w ramach odszkodowania 492,00 zł 7) remont toalet 29.246,17 zł 8) prenumerata prasy 1.457,37 zł 9) likwidacja złośliwego oprogramowania 768,75 zł 10) panele i wykładzina 1.352,24 zł 11) obszycie wykładziny 126,00 zł 12) naprawa elementu zabawowego urządzenia Pajęczyny 3.580,53 zł 13) toner 121,77 zł 14) woda pitna 392,37 zł Ogółem wydatki: 43.519,53 zł 19
Stan środków na rachunku bankowym na dzień 30.06.2015 r. (WB nr 62/2015) 4.708,02 zł 2.2. Stan środków w kasie na dzień 01.01.2015 r. (RK nr 1/2015 za okres 01-31.03.2015 r.) 0,00 zł Kontrolą objęto raporty kasowe za I półrocze 2015 roku: RK nr 1/2015 za okres 01-30 marca 2015 roku, RK nr 2/2015 za okres 01-30 maja 2015 roku, RK nr 3/2015 za okres 01-30 czerwca 2015 roku. Na wpływy składały się: pobranie gotówki czekiem z banku 3.517,03 zł Razem: 3.517,03 zł Na wydatki składały się: materiały dla konserwatora zakup artykułów czystościowych zakup wyposażenia (krzesła, piłki, szarfy, obręcze) zakup materiałów biurowych zakup znaczków pocztowych koszt organizacji VIII Spotkań Teatralnych placówek integracyjnych olej napędowy do kosiarki polisa ubezpieczeniowa dla zatrudnionego skazanego dorabianie kluczy piłki na nagrody konkursowe 714,51 zł 59,49 zł 1.130,00 zł 290,21 zł 700,00 zł 804,95 zł 61,67 zł 11,31 zł 9,84 zł 540,00 zł Stan środków w kasie na dzień 30.06.2015 r. (RK nr 3/2015 za okres 01-30.06.2015 r.) Razem: 3.517,03 zł 0,00 zł W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje: 1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe tj. faktury VAT i rachunki, dowody Kasa Przyjmie, Kasa Wypłaci i bankowe dowody wpłat. 2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 3. Faktury zakupu opisane były pod względem celowości zakupu, formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. 4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 5. Sprawdzono prawidłowość podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy. Nieprawidłowości nie stwierdzono. 20
6. Terminy podjęcia gotówki z banku do kasy przedstawia poniższa tabela: Nr WB Nr czeku, data podjęcia gotówki z banku Kwota Nr RK Nr KP, data przyjęcia gotówki do kasy Kwota 23/2015 0010605773 04.03.2015 500,00 1/2015 KP 13/15 04.03.2015 500,00 51/2015 0010605774 28.05.2015 1.000,00 2/2015 KP 24/15 28.05.2015 1.000,00 61/2015 0010605775 26.06.2015 2.017,03 3/2015 KP 31/15 26.06.2015 2.017,03 Tabela 6. Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy za I półrocze 2015 roku. 7. Dowody KP i KW opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej i sprawdzającej. 2.3. Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej przedstawiają poniższe tabele: 1) Saldo konta 101 Kasa na dzień 30.06.2015 roku wynosiło 0,00 zł Symbol konta 101 B.O. Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 30.06.2015 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 3.517,03 3.517,03 - - Saldo konta jest zgodne z RK nr 3/2015 z dnia 30 czerwca 2015 roku. 2) Saldo konta 132 Rachunek dochodów i wydatków nimi finansowanych na dzień 30.06.2015 roku wynosiło 4.708,02 zł Symbol konta 132 B.O. Obroty narastająco od początku roku Saldo na dzień 30.06.2015 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 48.227,55 439.519,53 4.708,02 - Saldo konta jest zgodne z WB nr 62/2015 z dnia 30 czerwca 2015 roku. 3) Saldo konta 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych na dzień 30.06.2015 roku wynosiło po stronie Wn 41.632,00 zł Symbol konta 221 B.O. Obroty narastająco od Saldo na dzień początku roku 30.06.2015 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 30.890,18-88.148,55 46.516,55 41.632,00 - Saldo konta stanowią należności z tytułu: Wn PHU Bieg Sklepik szkolny Wolski Centrum Edukacyjne Omnibus 40.612,86 zł 359,14 zł 660,00 zł --------------------- Razem: 41.632,00 zł 21
Analiza dotycząca zaległości w płatnościach Firmy PPHU Bieg. Dnia 27 lutego 2014 roku w obecności przedstawiciela Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim została podpisana ugoda sądowa, o którą wystąpiła Firma PPHU Bieg. W ugodzie, właściciel firmy zobowiązuje się do spłacenia zaległej kwoty wraz z odsetkami tj. 27.063,13 zł w 27 miesięcznych ratach w kwotach po 1.002,34 zł w terminie do 14 dnia każdego miesiąca. W trakcie kontroli problemowej w 2014 roku stwierdzono, że na dzień 24 września 2014 roku deklarowane miesięczne kwoty spłacane były regularnie i terminowo, a do spłacenia pozostała kwota 20.046,75 zł. Główna księgowa naliczała dodatkowe odsetki, wystawiając co miesiąc noty. Rachunki bieżące dotyczące 2014 roku spłacane były terminowo, tzn. zgodnie z umową, gdzie wynajmujący miał prawo do płacenia z dwumiesięcznym opóźnieniem (np. we wrześniu zapłacono fakturę lipcową). Terminowe spłaty ze strony PPHU Bieg ustały z dniem 31 marca 2015 roku, kiedy dłużnik po raz ostatni zapłacił kwotę 1.002,34 zł ustaloną we wspomnianej ugodzie sądowej. Od miesiąca kwietnia właściciel firmy PPHU Bieg nie uiszczał już kwot, do których się zobowiązał, nie płacił również bieżących opłat. W dniu 16 lipca 2015 roku dłużnik wystąpił do dyrektora jednostki z prośbą o wyrażenie zgody na uregulowanie zobowiązań finansowych w następujący sposób: zaległe zobowiązania wynikające z tytułu zawartej ugody sądowej spłata do dnia 15 sierpnia 2015 roku, natomiast zaległe należności z tytułu pozostałych zobowiązań spłata w wysokości połowy zaległości do dnia 15 września 2015 roku i do 31 grudnia 2015 roku. Dyrektor jednostki wyraziła zgodę, jednak dłużnik nie wywiązał się ze swojego zobowiązania. W sierpniu 2015 roku, po upływie terminu spłaty, wypowiedziano firmie PPHU Bieg umowę najmu pomieszczeń, a Dyrektor Zespołu Szkół Ogólnokształcących udała się do Biura Prawnego Urzędu Miejskiego, gdzie wszystkie dokumenty związane z dłużnikiem zostały przekazane radcy prawnemu. Do czasu rozstrzygnięcia sprawy przez sąd, główna księgowa nie nalicza odsetek dłużnikowi i nie wysyła not odsetkowych. Ostatnia taka nota została wysłana w dniu 31 lipca 2015 roku. Dłużnik zalega z kwotą 27.421,69 zł + odsetki, które naliczy sąd. 4) Saldo konta 225 Rozrachunki z budżetem na dzień 30.06.2015 roku wynosiło po stronie Ma 19.374,00 zł Symbol konta 225 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2015 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 180,00 19.554,00-19.374,00 Saldo konta stanowiły zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku PIT - 4 za miesiąc czerwiec 2015 roku. Podatek został odprowadzony w terminie, tj. 10 lipca 2015 roku (WB nr 76/2015 z dnia 10.07.2015 r.). 22
5) Saldo konta 234 Rozrachunki z pracownikami na dzień 30.06.2015 roku wynosiło po stronie Wn 218.715,35 zł Symbol konta 234 B.O. Obroty narastająco od Saldo na dzień początku roku 30.06.2015 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma 233.904,00-303.409,50 84.694,15 218.715,35 - Saldo konta stanowią rozrachunki z tytułu: - zakupu znaczków pocztowych 87,60 zł - pożyczki mieszkaniowe 218.627,75 zł 6) Saldo konta 401 Zużycie materiałów i energii na dzień 30.06.2015 roku wynosiło po stronie Wn 156.089,19 zł Symbol konta 401 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2015 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 156.089,19-156.089,19 - Na saldo konta 401 Zużycie materiałów i energii składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły Podstawowe 4210 zakup materiałów i wyposażenia 4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 49.486,33 zł 106.602,86 zł 7) Saldo konta 402 Usługi obce na dzień 30.06.2015 roku wynosiło po stronie Wn 35.356,94 zł Symbol konta 402 B.O. Obroty narastająco od Saldo na dzień początku roku 30.06.2015 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 35.356,94-35.356,94 - Na saldo konta 402 Usługi obce składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły Podstawowe 4270 zakup usług remontowych 4300 zakup usług pozostałych 29.246,17 zł 6.110,77 zł 8) Saldo konta 409 Pozostałe koszty rodzajowe na dzień 30.06.2015 roku wynosiło po stronie Wn 575,91 zł Symbol konta 409 B.O. Obroty narastająco Saldo na dzień od początku roku 30.06.2015 roku Wn Ma Wn Ma Wn Ma - - 575,91-575,91 - Na saldo konta 409 Pozostałe koszty rodzajowe składały się: 23
1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły Podstawowe - 4410 podróże służbowe krajowe 575,91 zł 3. Zamówienia publiczne w latach 2013 2014. Dyrektor Zespołu Szkół Ogólnokształcących w Stargardzie Szczecińskim Zarządzeniem z dnia 01 maja 2014 roku wprowadziła Regulamin ramowych procedur udzielania zamówień publicznych o wartości szacunkowej nieprzekraczającej równowartości kwoty 30 000 EURO Regulamin zawiera: szacowanie wartości zamówienia, zamówienia, których wartość szacunkowa netto nie przekracza w skali roku równowartości kwoty 30 000 euro, winny być udzielane na podstawie procedur określonych niniejszym regulaminem, z pominięciem poszczególnych trybów wymienionych w ustawie Prawo zamówień publicznych; procedury udzielania zamówienia publicznego o wartości poniżej 5.000 euro procedurę rozpoczyna zaakceptowana przez Dyrektora notatka z przeprowadzonego rozeznania rynku, która zawiera opis przedmiotu, dane wykonawcy, szacunkową wartość zamówienia, termin realizacji oraz datę złożenia oferty. Rozpoznanie rynku może być przeprowadzone telefonicznie, pisemnie lub drogą elektroniczną. Pracownik wyznaczony przez Dyrektora prowadzi negocjacje z co najmniej jednym wykonawcą; szczegółową procedurę udzielania zamówienia od wartości 5.000 euro do 12.000 euro, gdzie obowiązkiem pracownika merytorycznego odpowiedzialnego za przeprowadzenie postępowania w sprawie zamówień, jest dopilnowanie odpowiednio wcześniejszego terminu tak, aby zrealizować zamówienie zgodnie z zasadami art. 44 ustawy Pzp. Pracownik merytoryczny odpowiedzialny jest za przeprowadzenie postępowania w sposób bezstronny, obiektywny, staranny zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami prawa rozeznania, zakwalifikowania oraz przygotowania i przeprowadzenia postępowania o udzieleniu zamówienia publicznego. Pracownik merytoryczny winien przeprowadzić i udokumentować badanie rynku, potwierdzające, iż zamówienie zostanie udzielone zgodnie z art. 44 ustawy o finansach publicznych, sporządzając notatkę z przeprowadzonego rozeznania rynku. Rozeznanie rynku może być przeprowadzone telefonicznie lub pisemnie. Na dostawy i usługi zawiera się umowę lub sporządza zamówienie w formie pisemnej. W przypadku zamówień na roboty budowlane zawiera się umowę w formie pisemnej. Podstawą udokumentowania zamówienia będzie faktura. Zamawiający wybiera najkorzystniejszą ofertę; szczegółową procedurę udzielania zamówienia o wartości powyżej 12.000 euro i poniżej 30.000 euro procedurę udzielenia tego zamówienia rozpoczyna zaakceptowana przez Dyrektora Zespołu Szkół Ogólnokształcących, notatka służbowa na okoliczność rozeznania rynku. Przy zamówieniu powyżej 12.000 euro przeprowadza się pisemnie, drogą elektroniczną lub faksem rozeznanie cenowe, zapraszając do składania ofert taką liczbę wykonawców świadczących dostawy, usługi lub roboty budowlane będące przedmiotem zamówienia, która zapewnia konkurencję oraz wybór najkorzystniejszej oferty. Pracownik wyznaczony do przeprowadzenia postępowania zobowiązany jest do sporządzenia notatki służbowej z przeprowadzonego rozeznania cenowego. Z wybranym wykonawcą zawiera się umowę w formie pisemnej. Przeprowadzenie rozeznania rynku potencjalnych wykonawców nie ma zastosowania w przypadku gdy ze względu na szczególny 24
charakter i rodzaj dostaw, usług lub robót budowlanych uzasadnione jest zlecenie realizacji zamówienia kontraktem wykonawcy. Zamawiający udziela zamówienia wykonawcy, który zaoferował najkorzystniejszą ofertę; postanowienie końcowe - nadzór nad przestrzeganiem postanowień regulaminu powierzono Głównej księgowej Zespołu Szkół Ogólnokształcących w Stargardzie Szczecińskim. W sprawach nieuregulowanych regulaminem mają zastosowanie przepisy ustawy Pzp, akty wykonawcze do ustawy Pzp, Kodeks cywilny oraz inne przepisy obowiązującego prawa. Z dokumentów dostarczonych przez Kierownika Administracyjno - Gospodarczego wynika, że w objętym kontrolą okresie, udzielano jednego zamówienia publicznego przekraczającego kwotę w 2013 roku 14000 euro, a w 2014 roku zamówienia przekraczającego 30000 euro nie udzielono. W jednostce wydatki dokonywane są w sposób celowy i oszczędny. W badanym okresie dokonano wydatków na między innymi na : 2013 rok. Wymiana instalacji elektrycznej w dwóch pomieszczeniach w Zespole Szkół Ogólnokształcących w Stargardzie Szczecińskim. 1. Zapytanie ofertowe mailowe (3 oferentów). 2. Trzech oferentów złożyło oferty. 3. Wybór ceny najkorzystniejszej. 4. Zlecenie z dnia 02 grudnia 2013 roku. 5. Protokół z odbioru końcowego robót z dnia 23 grudnia 2013 roku. Remont łazienki i wymiana pionów kanalizacyjnych w Zespole Szkół Ogólnokształcących w Stargardzie Szczecińskim. 1. Szacowanie wartości zamówień, których wartość nie przekracza wyrażonej w złotych kwoty 14.000 euro z dnia 28 października 2013 roku. 2. Zapytanie ofertowe mailowe (3 oferentów). 3. Na zapytanie o ofertę cenową odpowiedziało trzech oferentów. 4. Notatka służbowa na okoliczność dokonania usługi o wartości powyżej 6.000 euro i poniżej 14.000 euro z dnia 29 listopada 2013 roku. 5. Protokół rozeznania cenowego zamówienia o wartości przekraczającej 6.000 euro do 14.000 euro z dnia 29 listopada 2013 roku wybór najkorzystniejszej oferty. 6. W dniu 02 grudnia 2013 roku zawarto umowę Nr 2/12/2013 na wykonanie prac remontowych. 7. W dniu 31 grudnia 2013 roku podpisano protokół odbioru końcowego robót. Przetarg nieograniczony na Wymianę pokrycia dachowego części budynków Zespołu Szkół Ogólnokształcących na Osiedlu Zachód A5 w Stargardzie Szczecińskim. 1. Zarządzenie Nr 28/2013 w sprawie powołania Komisji przetargowej z dnia 12 czerwca 2013 roku. 2. Kosztorys inwestorski z dnia 15 czerwca 2013 roku. 3. Zgłoszenie robót budowlanych nie wymagających pozwolenia na budowę do Starostwa Powiatowego z dnia 25 czerwca 2013 roku. 25