NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY W PODATKACH NA 2011 ROK

Transkrypt

1 NAJWAŻJSZE ZMIANY W PODATKACH NA 2011 ROK

2 Szanowni, w ostatnich tygodniach docierały zapewne do Państwa liczne informacje o planowanych zmianach w prawie podatkowym. Bez wątpienia początek 2011 roku upłynie pod znakiem dostosowywania się do nowych przepisów. Zmiany mają często charakter fundamentalny i oceniamy, że dotkną w praktyce większość przedsiębiorców. Jednocześnie mamy świadomość, iż ilość zmian może budzić zamęt i utrudnia podatnikom przeanalizowanie ich pod kątem wpływu na prowadzoną przez nich działalność. W związku z powyższym, aby ułatwić Państwu zapoznanie się z najważniejszymi zmianami w prawie podatkowym, dokonaliśmy ich przeglądu i selekcji. Wybrane przez nas nowelizacje ujęte zostały w formie zestawu prostych pytań. Proponujemy Państwu przeprowadzenie krótkiego testu polegającego na udzieleniu odpowiedzi na poniższe pytania. Pozwoli to Państwu określić, czy zmiany będą miały wpływ także na Państwa sytuację. Szacujemy, że przeprowadzenie testu zajmie nie więcej niż kilkanaście minut. Sygnalizujemy także, iż poniższe pytania dotyczą jedynie najważniejszych, naszym zdaniem, zmian i nie obejmują swoim zakresem wszystkich nowelizacji. Ponadto przedstawione przez nas poniżej schematy nie stanowią porady prawnej, ani podatkowej. Z wyrazami szacunku, w imieniu zespołu Kancelarii Olesiński & Wspólnicy Rafał Olesiński Adwokat, Partner zarządzający

3 Jeśli będą zainteresowani uzyskaniem dalszych informacji związanych z udzielonymi odpowiedziami prosimy o kontakt z osobą bezpośrednio obsługującą Państwa z ramienia Kancelarii lub z jedną z osób z naszego Działu Podatkowego. Dział Podatkowy: Tomasz Gałka Partner doradca podatkowy Kontakt: tomasz.galka@rolesinski.pl Biuro we Wrocławiu Aleksander Jarosz Manager doradca podatkowy Kontakt: aleksander.jarosz@rolesinski.pl Biuro w Krakowie Anita Bardońska Starszy konsultant podatkowy Kontakt: anita.bardonska@rolesinski.pl Biuro we Wrocławiu

4 MOC WIĄŻĄCA WYDANYCH INTERPRETACJI Czy w poprzednich latach występowali o wydanie interpretacji indywidualnej przez Ministra Finansów? Czy Państwa stanowisko zostało uznane za prawidłowe? Proszę przejść dalej W przypadku zmiany (nawet redakcyjnej) przepisów będących podstawą wydania interpretacji indywidualnej, traci ona moc wiążącą. Zalecane jest zatem ponowne wystąpienie o wydanie interpretacji. Możliwe jest wykorzystanie w tym celu poprzednio złożonego wniosku. W przypadku zmiany (nawet redakcyjnej) przepisów będących podstawą wydania interpretacji indywidualnej, traci ona moc wiążącą. Może to być szansą na uzyskanie pozytywnej interpretacji w sytuacji ponownego złożenia wniosku o jej wydanie.

5 NAJWAŻJSZE ZMIANY W VAT NA 2011 ROK

6 E - FAKTURY Czy otrzymują faktury e- mailem lub pobierają je w innej formie? W 2011 r. zasady fakturowania elektronicznego będą uproszczone - podatnicy będą mogli ustalać obowiązujące w ich przedsiębiorstwach zasady zapewnienia bezpieczeństwa i integralności faktur. Czy przechowują lub przesyłają takie faktury? Czy zamierzają wprowadzić elektroniczne fakturowanie? Proszę przejść dalej.

7 KLASYFIKACJA PKWiU 1997 Czy przy identyfikacji towarów i usług stosują kody PKWiU 1997? Czy posiadają indywidualne interpretacje prawa podatkowego powołujące się na kody PKWiU 1997? Indywidualne interpretacje stracą ważność i nie będą one chroniły w zakresie skutków podatkowych. Od 2011 r. konieczne będzie stosowanie nowej klasyfikacji PKWiU 2008 (również na potrzeby zamieszczania informacji o zastosowanej stawce VAT na fakturach VAT).

8 OBNIŻONE STAWKI VAT Czy w związku z prowadzoną działalnością stosują obniżone stawki VAT? Od 1 stycznia 2011 r. będą obowiązywać nowe załączniki określające towary i usługi, do których znajdą zastosowanie obniżone stawki VAT.

9 USŁUGI ZWOLNIONE Z VAT Czy świadczone przez Państwa usługi są zwolnione z opodatkowania VAT (w związku z załącznikiem nr 4 do ustawy o VAT)? Czy posiadają indywidualne interpretacje prawa podatkowego odwołujące się do PKWIU 1997? Proszę przejść dalej. Indywidualne interpretacje stracą ważność i nie będą one chroniły w zakresie skutków podatkowych. Z początkiem nowego roku likwidacji ulega załącznik nr 4 do ustawy o VAT zawierający usługi zwolnione z VAT. Usługi te będą w sposób opisowy ujęte w ustawie.

10 SAMOCHODY W przyszłym roku nie będzie można w pełni odliczyć VAT od zakupionego pojazdu. Nie będzie można także odliczać VAT od paliwa nabytego do takiego samochodu. Czy planują zakup / leasing samochodu? Czy planują zakup samochodu z kratką? Proszę przejść dalej. Czy zawarli umowy leasingu samochodu z kratką? W 2011 r. będzie można zachować prawo do pełnego odliczenia VAT w przypadku zawarcia jeszcze w 2010 r. umowy leasingu i zarejestrowania jej w urzędzie skarbowym do r. Także i w tym wypadku nie będzie można odliczyć VAT od paliwa.

11 KONTRAKTY DŁUGOTERMINOWE Czy są stroną kontraktów długoterminowych, które weszły w życie przed 1 stycznia 2011 r.? Do czynności wykonanych przed 1 stycznia 2011 r. zastosowanie znajdzie stawka sprzed nowelizacji. Od 2011 roku, w związku ze zmianą stawki VAT, w przypadku kontraktów długoterminowych, które obejmują dzień zmiany stawki VAT, w zakresie wykonania części czynności przed 1 stycznia 2010 r. należy zastosować stawkę VAT sprzed nowelizacji, a w części wykonanej od dnia zmiany stawki nową stawkę VAT (ewentualnie proporcjonalnie opodatkowanie stawkami z 2010 r. i 2011 r.). Czy zostały wpłacone jakiekolwiek należności (np. zaliczka, zadatek, rata)? Proszę przejść dalej. Nawet w sytuacji, gdy czynność zostanie wykonana po zmianie stawki podatku, wysokość opodatkowania wpłaconych już należności nie ulegnie zmianie.

12 NAJWAŻJSZE ZMIANY W PODATKACH DOCHODOWYCH NA 2011 ROK

13 PODATEK LINIOWY W PIT Czy są zatrudnieni w oparciu o umowę o pracę? Czy rozważali optymalizację opodatkowania wynagrodzenia przez zawarcie umowy o współpracy w ramach działalności gospodarczej? W 2011 roku będzie możliwe liniowe opodatkowanie działalności gospodarczej, stawką 19%, w ramach czynności wykonywanych na rzecz byłego pracodawcy w poprzednim roku.

14 WYNAGRODZE W WALUTACH OBCYCH - PIT Czy wypłacają wynagrodzenie w innych walutach niż polskie złote? W przyszłym roku zasady przeliczania przychodów uzyskanych w walutach obcych na polskie złote mają być analogiczne do zasad zawartych w ustawie o CIT.

15 UJAWNIONE LICENCJE/ ZNAKI TOWAROWE Czy posiadają nieujawnione w księgach wartości niematerialne i prawne? Czy rozważali wniesienie przedsiębiorstwa lub ZCP w formie aportu, a tym samym ujawnienie wartości niematerialnej i prawnej i dokonywanie od nich odpisów amortyzacyjnych? Od 2011 r. roku ulega zmianie brzmienie przepisu, który dotychczas umożliwiał rozpoznanie nieujawnionych wartości niematerialnych i prawnych, w ich wartości rynkowej przy wniesieniu aportu w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części.* Proszę przejść dalej. *Sygnalizujemy, że korzystając z przepisów przejściowych jeszcze w 2011 r., możliwe będzie zastosowanie konstrukcji umożliwiającej ujawnienie wartości niematerialnych i prawnych i dokonywania od nich odpisów amortyzacyjnych.

16 ZWROT KAPITAŁU ZE SPÓŁKI Czy rozważają zbycie udziałów (akcji) celem umorzenia? Czy planują umorzenie udziałów (akcji) nabytych w drodze darowizny? Proszę przejść dalej. Na gruncie nowelizacji ustawy o PIT nie jest jasne czy w 2011 r. będzie możliwe, tak jak jest to obecnie, korzystne opodatkowanie dochodu z umorzenia akcji (udziałów) nabytych w drodze darowizny. Na gruncie przepisów ustaw o PIT i o CIT nie jest jasne czy koszt uzyskania przychodu w takiej transakcji będzie ustalony jak przy umorzeniu czy przy zbyciu udziałów (akcji). Czy planują zwrot kapitału ze spółki? Czy planują wystąpić ze spółki osobowej? Proszę przejść dalej. Nowe przepisy ustawy o PIT nie dają jasności na jakich zasadach ma być opodatkowane częściowe wycofanie wkładów wspólnika za spółki.

17 WYMIANA UDZIAŁÓW / AKCJI - PIT Czy posiadają udziały lub akcje innych spółek? Nowe przepisy ustawy o PIT zwalniają z opodatkowania transakcję wymiany udziałów lub akcji. Proszę przejść dalej.

18 PLANOWANE ZMIANY W VAT NA 2011 ROK* * Przewidywany w projekcie nowelizacji ustawy o VAT, nad którym obecnie pracuje Parlament, termin wejścia w życie to r.

19 ODPŁATNE ŚWIADCZENIA Czy w ramach tych akcji przekazują nieodpłatnie upominki? Od przyszłego roku przekazanie niektórych upominków w ramach akcji promocyjnych i reklamowych zostanie opodatkowane VAT bez względu na to, czy wydanie miało związek z prowadzonym przedsiębiorstwem. Czy prowadzą akcje promocyjne i reklamowe? Czy w ramach tych akcji świadczą nieodpłatnie usługi? Od przyszłego roku nieodpłatne świadczenie usług w ramach akcji promocyjnych i reklamowych zostanie opodatkowane VAT bez względu na to czy podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego. Proszę przejść dalej.

20 STRUKTURA W VAT Czy prowadzą jednocześnie działalność opodatkowaną i zwolnioną z VAT? Czy stosują współczynnik odliczenia VAT (strukturę)? To było już ostatnie pytanie. Dziękujemy za zainteresowanie! Zgodnie z projektowanymi zmianami pełne odliczenie VAT będzie możliwe jedynie, gdy współczynnik odliczenia VAT wyniósł co najmniej 98%, a w ciągu roku kwota podatku niepodlegającego odliczeniu była mniejsza niż 500 zł. To było już ostatnie pytanie. Dziękujemy za zainteresowanie!