WESZŁY W ŻYCIE NOWE ZASADY ODLICZANIA VAT W ZWIĄZKU Z ZAKUPEM SAMOCHODÓW OSOBOWYCH

Transkrypt

1 Szanowni Państwo, Zapraszamy do lektury newslettera majowego, poświęconego podatkom. Zespół, Łatała i Wspólnicy Doradztwo Podatkowe Sp. z o.o. WYSOKA STAWKA AKCYZY NIE NARUSZA KONSTYTUCJI W wyroku z 11 lutego 2014 r. Trybunał Konstytucyjny orzekł, że zastosowanie sankcyjnej stawki akcyzy dla sprzedawcy oleju opałowego, który nie sporządzał terminowo miesięcznego zestawienia oświadczeń nabywców oleju jest zgodne z Konstytucją. W ocenie Trybunału sankcyjna stawka podatku, o której mowa w art. 89 ust. 4 pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym, jest logicznie powiązana z celem, któremu służy regulacja bezpieczeństwa i rzetelności obrotu olejem opałowym i jako taka jest zgodna z wywodzonym z art. 2 Konstytucji RP zakazem nadmiernej ingerencji ustawodawcy. Trybunał argumentował, że miesięczne zestawienie oświadczeń nabywców o wykorzystaniu oleju wyłącznie do celów opałowych jest niezbędnym elementem całego mechanizmu kontroli obrotu olejem opałowym, którego usunięcie osłabiłoby cały mechanizm tej kontroli, a obowiązek dostarczania organom miesięcznych zestawień oświadczeń nie stanowi nadmiernej dolegliwości dla przedsiębiorcy. Źródło: Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 11 lutego 2014 r. (Sygn.: P 24/12) 1

2 WESZŁY W ŻYCIE NOWE ZASADY ODLICZANIA VAT W ZWIĄZKU Z ZAKUPEM SAMOCHODÓW OSOBOWYCH Od dnia 1 kwietnia 2014 r. obowiązują nowe zasady odliczania VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony. Według nowych przepisów zasadą jest odliczenie wyłącznie 50% kwoty podatku wskazanego na fakturze. Jednocześnie wartość możliwego do odliczenia podatku nie podlega żadnemu limitowi kwotowemu (w poprzednim stanie prawnym występował limit zł). Zasada ta dotyczy w równym stopniu wydatków na zakup pojazdu, jak również wydatków na czynsz najmu lub raty leasingowe, a także wydatków eksploatacyjnych (naprawy, konserwacja, środki eksploatacyjne). W odniesieniu do samochodów osobowych nie jest możliwe odliczenie VAT od zakupionych paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu tych samochodów. Możliwość taka pojawi się jednak z dniem 1 lipca 2015 roku. Znowelizowane przepisy umożliwiają jednak pełne odliczenie VAT. Jest to możliwe generalnie w dwóch przypadkach: Wydatki związane są pojazdami samochodowymi szczególnej kategorii, takimi jak autobusy, pojazdy specjalne, samochody z jednym rzędem siedzeń i trwałą przegrodą klasyfikowane jako wielozadaniowy, van, lub posiadające otwartą część do przewozu ładunków, albo posiadające nadwozie do przewozu ładunków będące konstrukcyjnie oddzielonym elementem pojazdu. Pojazdy te muszą spełniać szczegółowe wymagania techniczne określone w przepisach o ruchu drogowym, 2

3 potwierdzone stosownymi dokumentami (np. adnotacja w dowodzie rejestracyjnym wydana na podstawie dodatkowego badania technicznego). Pojazdy wykorzystywane są wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika. W takiej sytuacji możliwe jest odliczenie 100% podatku VAT wskazanego na fakturze, dotyczy to także wszelkich wydatków eksploatacyjnych, w tym wydatków na paliwa. Aby jednak wykazać, że pojazd używany jest wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności, należy prowadzić szczegółową ewidencję przebiegu pojazdu, wskazującą dokładne wpisy osoby kierującej pojazdem, datę i cel wyjazdu, opis trasy, liczbę przejechanych kilometrów. Aby odliczyć 100% VAT od wydatków związanych z samochodem używanym wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej, należy złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego informację o tym samochodzie, w terminie 7 dni od dnia poniesienia pierwszego wydatku. Zaniedbanie tego obowiązku skutkuje brakiem możliwości pełnego odliczenia VAT od wydatków poniesionych przed dokonaniem zgłoszenia. ŁATWIEJ O ZWROT VAT Ministerstwo Finansów skieruje do urzędów skarbowych rekomendację w sprawie dokonywania szybszego zwrotu podatku VAT. W swej dotychczasowej praktyce urzędy skarbowe po otrzymaniu wniosku o zwrot podatku VAT dokonywały weryfikacji zasadności zwrotu i wstrzymywały wypłatę całości wnioskowanej kwoty, nawet jeżeli dopuszczalność zwrotu jej części jej nie budziła wątpliwości. 3

4 Zgodnie z rekomendacją, wypłata wnioskowanej kwoty zwrotu VAT w części w jakiej prawo do zwrotu nie jest kwestionowane, nie powinna być wstrzymywana. Zmiany w praktyce działania organów podatkowych nie będą wynikać ze zmiany przepisów, a jedynie z odmiennej ich interpretacji wskazanej przez Ministra Finansów. Źródło: wypowiedź Jacka Kapicy, podsekretarza stanu w Ministerstwie Finansów, RZĄD PRZYJĄŁ PROJEKTY ZMIAN W PRAWIE PODATKOWYM 18 marca br. Rada Ministrów przyjęła projekty zmian w ustawach o PIT i CIT, oraz Ordynacji Podatkowej. Planowane jest wprowadzenie opodatkowania dochodów zagranicznych spółek kontrolowanych oraz klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. Celem projektowanych zmian jest między innymi uszczelnienie systemu podatkowego - za najważniejszą nowość uznać należy wprowadzenie przepisów mających na celu opodatkowanie dochodów zagranicznych spółek kontrolowanych przez podmioty polskie. Projektowana nowelizacja ustaw o podatku dochodowym wprowadza również m.in. zasadę, że certyfikat rezydencji bez wskazanego okresu ważności obowiązuje przez rok od daty jego wydania, a także wprowadza przepisy określające sposób ustalania wartości przychodów i kosztów świadczeń w naturze oraz doprecyzowujące zasady opodatkowania niepodzielonego zysku. Jeśli chodzi o projektowane zmiany dotyczące ogólnego prawa podatkowego, najistotniejszą kwestią wydaje się możliwość wprowadzenia do polskiego porządku prawnego tzw. klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. Ma ona na celu zwalczanie konstrukcji prawnych mających na celu optymalizację podatkową. Stosowanie klauzuli ma być połączone z rozwiązaniami 4

5 zabezpieczającymi podatników przed nadużyciami organów podatkowych, takimi jak ekspercka Rada ds. Unikania Opodatkowania, opiniująca sporne sprawy czy niewykonalność spornych decyzji. Jeśli chodzi o korzystniejsze dla podatników zmiany, wymienić należy wprowadzenie grupowego" wniosku o interpretację przepisów prawa podatkowego, który pozwoli na wyjaśnienie wątpliwości dotyczących transakcji dla wszystkich zainteresowanych kontrahentów, wprowadzenie możliwości zapłaty podatku w imieniu podatnika, możliwość nieodpłatnego dostępu przez Internet do Rejestru Zastawów Skarbowych, a także możliwość ustanowienia drogą elektroniczną pełnomocnika do reprezentowania podatnika we wszystkich sprawach podatkowych, czy doręczanie korespondencji drogą elektroniczną. Źródło: Dziękujemy za lekturę! Newsletter jest dostarczany bezpłatnie klientom i współpracownikom Kancelarii Łatała i Wspólnicy Sp. k. Treść opracowywana jest przez prawników Kancelarii i nie jest formą doradztwa prawnego, zatem informacje w nim zawarte nie mogą być podstawą do podejmowania samodzielnych działań w konkretnych sprawach, oraz nie prezentują stanowiska Kancelarii w tych sprawach. W razie pytań o tematyce podatkowej prosimy o kontakt z: Tomasz Kucharski, t.kucharski@latala.com.pl Tymoteusz Murzyn, t.murzyn@latala.com.pl W razie sugestii dotyczących newslettera prosimy o kontakt z: Monika Jamińska m.jaminska@latala.com.pl, tel.: