Urząd Miejski w Stargardzie Szczecińskim Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Protokół z kontroli problemowej w Szkole Podstawowej Nr 4 im. mjr Henryka Sucharskiego w Stargardzie Szczecińskim Stargard Szczeciński Daty skrajne od... do...
Urząd Miejski w Stargardzie Szczecińskim Wydział Kontroli - do użytku zewnętrznego - i Nadzoru Właścicielskiego MK.1712.22.2014.2.6 Protokół z przeprowadzonej kontroli problemowej w Szkole Podstawowej Nr 4 w Stargardzie Szczecińskim w okresie od 21 października 2014 roku do 04 listopada 2014 roku przez Zastępcę Naczelnika Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim oraz Inspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim, działających na podstawie upoważnienia nr 30/2014 z dnia 20 października 2014 roku. Zakres kontroli: 1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe za II półrocze 2013 roku. 2. Gospodarka środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych za 2013 rok. Dyrektorem kontrolowanej jednostki jest Alicja Sopalska, której powierzono stanowisko Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 4 Zarządzeniem nr 267/2010 Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego z dnia 23 czerwca 2010 roku na okres od 01 września 2010 roku do 31 sierpnia 2015 roku. Główną Księgową w Szkole Podstawowej nr 4 jest Violetta Piotrowska zatrudniona od 01 lipca 2006 roku na czas nieokreślony na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy. W trakcie kontroli wyjaśnień udzielały: 1) Violetta Piotrowska Główna Księgowa, 2) ochrona danych Specjalista ds. płac. 2
1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe za II półrocze 2013 roku. BUDŻET Na podstawie Zarządzenia Nr 01/2013 Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński z dnia 08 stycznia 2013 roku w sprawie ustalenia szczegółowego planu dochodów i wydatków budżetu miasta na 2013 rok sporządzono plan dochodów i wydatków Szkoły Podstawowej nr 4 w Stargardzie Szczecińskim. Wyszczególnienie 3020 4010 4040 4110 4120 4210 4260 4270 4280 4300 4350 4370 4410 4440 4700 4210 4300 4410 4700 3040 4010 4110 4120 4440 4010 4040 4110 4120 4440 3240 3260 Plan na 2013 rok (zł) Wydatki za II półrocze 2013 roku (zł) Dział 801 2.624.929,00 1.248.984,72 47,59 Rozdział 80101 2.549.457,00 1.223.681,92 48,00 Wydatki osobowe niezliczone do wynagrodzeń 3.20 3.199,56 99,99 Wynagrodzenia osobowe pracowników 1.787.093,00 942.084,26 52,72 Dodatkowe wynagrodzenie roczne 142.314,00 Składki na ubezpieczenia społeczne 327.252,00 154.470,47 47,21 Składki na Fundusz Pracy 40.011,00 20.298,35 50,74 Zakup materiałów i wyposażenia 20.54 11.173,63 54,40 Zakup energii 82.00 30.392,60 37,07 Zakup usług remontowych 22.00 20.763,00 94.38 Zakup usług zdrowotnych 2.00 1.846,00 92,30 Zakup usług pozostałych 27.209,00 14.478,35 53,22 Zakup usług dostępu do sieci Internet 36 175,44 48,74 Zakup usług telekomunikacyjnych 3.60 1.243,76 34,55 Podróże służbowe krajowe 30 156,00 52,00 Odpisy na ZFŚS 90.65 22.662,50 25,00 Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 928,00 738,00 79,53 Rozdział 80146 7.20 3.772,70 52,40 Zakup materiałów i wyposażenia Zakup usług pozostałych Podróże służbowe krajowe Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 1.57 25 79 841,70 177,03 314,26 4.59 2.439,50 53,15 Rozdział 80195 68.272,00 21.530,10 31,54 Nagrody o charakterze szczególnym niezaliczone do wynagrodzeń Wynagrodzenia osobowe pracowników Składki na ubezpieczenia społeczne Składki na Fundusz Pracy Odpisy na ZFŚS 80 5.20 89 128,00 61.254,00 5.20 889,20 127,40 15.313,50 % 53,63 70,82 39,78 10 99,91 99,54 25,00 Dział 854 145.624,00 64.852,97 44,54 Rozdział 85401 116.939,00 58.027,97 49,63 Wynagrodzenia osobowe pracowników Dodatkowe wynagrodzenie roczne Składki na ubezpieczenia społeczne Składki na Fundusz Pracy Odpisy na ZFŚS 87.10 6.217,00 15.426,00 2.217,00 5.979,00 46.825,05 8.491,59 1.216,58 1.494,75 53,76 55,05 54,88 25,00 Rozdział 85415 28.685,00 6.825,00 23,80 Stypendia dla uczniów 1.40 Inne formy pomocy dla uczniów 27.285,00 6.825,00 25,02 Ogółem 2.770.553,00 1.313.837,69 47,43 Tabela 1. Plan wydatków budżetowych i jego wykonanie za II półrocze 2013 roku. 3
Temat sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe, tj.: raporty kasowe, wyciągi bankowe, faktury VAT, rachunki, polecenia wyjazdu służbowego, urządzenia księgowe i sprawozdawczość. Szczegółowy wykaz z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawia powyższa tabela, która została opracowana w oparciu o plan dochodów i wydatków na 2013 rok, ewidencję księgową oraz sprawozdania Rb-27S i Rb-28S za II półrocze 2013 roku. Ogółem wydatki budżetowe szkoły za II półrocze 2013 roku osiągnęły poziom 1.313.837,69 złotych, co stanowiło 47,43% ogółu zaplanowanych wydatków na 2013 rok. Największa kwota, tj. 1.179.602,90 złotych przypadła na wynagrodzenia osobowe pracowników i ich pochodne i stanowiła 89,78% ogólnych wydatków w tym okresie. Drugą pozycją wydatków były zakupy w tym zakup energii w kwocie 45.607,49 złotych, co stanowiło 3,47% ogólnych wydatków w tym okresie. Następną pozycję wydatków stanowił odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych na kwotę 39.470,75 złotych, co stanowiło 3,01% ogólnych wydatków w tych miesiącach. Kolejnym wydatkiem był zakup usług na kwotę 38.683,58 złotych, co stanowiło 2,94% ogólnych wydatków tego okresu. Pozostałe 0,80% ogólnych wydatków tego okresu stanowiły wydatki na inne formy pomocy dla uczniów, szkolenia pracowników oraz podróże służbowe i osiągnęły kwotę 10.472,76 złotych. Plan dochodów budżetowych i wykonanie na 2013 rok. Wyszczególnienie 0920 0970 Dział 801 Plan na 2013 rok (zł) Dochody za II półrocze 2013 roku (zł) Rozdział 80101 706,00 264,22 37,43 Pozostałe odsetki Wpływy z różnych dochodów 6,00 70 0,15 264,07 Tabela 2. Plan dochodów budżetowych i jego wykonanie za II półrocze 2013 roku. % 2,50 37,73 Rozliczenie środków na wydatki budżetowe przyznane na finansowanie działalności Szkoły Podstawowej nr 4 w Stargardzie Szczecińskim w II półroczu 2013 roku. 1.1. Stan środków na rachunku bankowym na dzień 01.07.2013 roku (WB 76/2013) Wpływy za II półrocze 2013 roku stanowiły: 103.116,17 zł 1) otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego WB nr 78/2013 z dnia 03.07.2013 r. 60.00 zł WB nr 84/2013 za okres 17-18.07.2013 r. 11.00 zł WB nr 87/2013 z dnia 24.07.2013 r. 21.30 zł WB nr 89/2013 za okres 27-31.07.2013 r. 102.00 zł WB nr 91/2013 z dnia 02.08.2013 r. 60.00 zł WB nr 95/2013 za okres 13-19.08.2013 r. 21.00 zł WB nr 97/2013 za okres 21-23.08.2013 r. 21.00 zł WB nr 99/2013 za okres 28-30.08.2013 r. 98.80 zł WB nr 102/2013 za okres 03-04.09.2013 r. 64.70 zł WB nr 107/2013 za okres 14-19.09.2013 r. 11.00 zł WB nr 109/2013 za okres 21-25.09.2013 r. 21.00 zł 4
WB nr 111/2013 z dnia 27.09.2013 r. 39.470,75 zł WB nr 112/2013 za okres 28-30.09.2013 r. 90.00 zł WB nr 113/2013 z dnia 01.10.2013 r. (wyprawka szkolna) 6.825,00 zł WB nr 115/2013 za okres 03-04.10.2013 r. 60.00 zł WB nr 117/2013 za okres 10-11.10.2013 r. 25.00 zł WB nr 119/2013 za okres 15-18.10.2013 r. 16.00 zł WB nr 120/2013 za okres 19-24.10.2013 r. 20.00 zł WB nr 123/2013 za okres 29-30.10.2013 r. 90.00 zł WB nr 125/2013 za okres 01-04.11.2013 r. 75.00 zł WB nr 128/2013 z dnia 08.11.2013 r. 5.00 zł WB nr 129/2013 za okres 09-18.11.2013 r. 18.00 zł WB nr 132/2013 z dnia 22.11.2013 r. 20.00 zł WB nr 134/2013 za okres 28-29.11.2013 r. 95.00 zł WB nr 138/2013 z dnia 04.12.2013 r. 85.00 zł WB nr 144/2013 z dnia 19.12.2013 r. 82.354,00 zł Razem: 1.219.449,75 zł 2) zwrot za nadpłaconą fakturę 257,28 zł Ogółem wpływy: 1.219.707,03 zł Rozchody za II półrocze 2013 roku stanowiły: 1) gotówka pobrana czekiem z banku 45.781,89 zł 2) opłaty bankowe 2.021,00 zł 3) wynagrodzenia pracowników 609.883,76 zł 4) nagrody DEN 19.205,23 zł 5) nagrody jubileuszowe 13.326,00 zł 6) potrącenia z list płac z tytułu: 61.621,09 zł - składki związkowe NSZZ Solidarność 1.663,44 zł - składki ZNP 2.452,23 zł - składki PZU 9.638,40 zł - składki na AVIVA POLSKA 6.802,02 zł - spłata pożyczek KZP 27.12 zł - spłata pożyczek mieszkaniowych 13.945,00 zł 7) przekazane składki na ubezpieczenia społeczne 387.065,80 zł 8) przekazany podatek od osób fizycznych PIT-4 74.246,00 zł 9) zwrot dochodów do budżetu 296,35 zł 10) ekwiwalent za niewykorzystany urlop 1.243,99 zł 11) odpis na ZFŚS 39.470,75 zł 12) zapłacone faktury na kwotę 51.813,25 zł w tym: - energia cieplna 21.691,65 zł - energia elektryczna 7.990,44 zł - szkolenie 3.177,50 zł - badania lekarskie 76 zł - opłata za wodę 736,84 zł - opłata za ścieki 1.463,05 zł - monitoring 1.845,00 zł - prenumerata 3.642,01 zł 5
- usługa informatyczna 2.25 zł - materiały dla konserwatora 627,30 zł - wywóz nieczystości 3.337,20 zł - roczne utrzymanie danych w katalogu szkolnym 135,30 zł - opłata za Internet 175,44 zł - opłata za rozmowy telefoniczne 1.243,66 zł - usługa kominiarska 298,89 zł - zakup tonera 40 zł - koszt wysyłki i dojazdu 262,25 zł - materiały biurowe i druki 574,35 zł - abonament serwisu programu 1.202,37 zł 13) odprawa emerytalna 8.653,61 zł 14) zwrot niewykorzystanych środków do budżetu 8.194,48 zł Stan środków na rachunku bankowym na dzień (WB 149/2013) Ogółem rozchody: 1.322.823,20 zł zł 1.2. Stan środków w kasie na dzień 01.07.2013 roku 284,95 zł Kontrolą objęto raporty kasowe za II półrocze 2013 roku: RK nr 12/2013 za okres 15-19.07.2013 r., RK nr 13/2013 za okres 02-06.09.2013 r., RK nr 14/2013 za okres 09-13.09.2013 r., RK nr 15/2013 za okres 16-20.09.2013 r., RK nr 16/2013 z dnia 02.10.2013 r., RK nr 17/2013 za okres 07-11.10.2013 r., RK nr 18/2013 za okres 14-18.10.2013 r., RK nr 19/2013 za okres 28-31.10.2013 r., RK nr 20/2013 za okres 04-08.11.2013 r., RK nr 21/2013 za okres 18-22.11.2013 r., RK nr 22/2013 za okres 25-29.11.2013 r., RK nr 23/2013 za okres 02-06.12.2013 r., RK nr 24/2013 za okres 09-13.12.2013 r., RK nr 25/2013 za okres 16-20.12.2013 r., RK nr 26/2013 za okres 23-27.12.2013 r. Na przychody składały się: - wpłaty gotówki podjętej czekiem z banku 45.781,89 zł Razem: 45.781,89 zł Na rozchody składały się: - wynagrodzenia 4.182,23 zł - cyklinowanie podłogi 1.738,00 zł - podróże służbowe krajowe 537,12 zł - wykonanie remontu sal lekcyjnych 20.763,00 zł - badania lekarskie 1.086,00 zł - przesyłki pocztowe 126,15 zł 6
- dopłata do zakupu okularów korekcyjnych 70 zł - dorabianie kluczy 244,77 zł - strojenie pianina 40 zł - materiały biurowe i druki 61,94 zł - wyprawka szkolna 6.825,00 zł - zakup herbaty i wody pitnej dla pracowników 1.045,72 zł - obuwie i ubrania robocze dla pracowników 1.356,91 zł - zakup wykładziny 7.00 zł Razem: 46.066,84 zł Stan środków na raporcie kasowym na dzień (RK 26/2013) zł W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje: 1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe, tj. delegacje, dowody Kasa Przyjmie (KP) i Kasa Wypłaci (KW). 2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 3. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 4. Dowody KP i KW opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej. 5. Gotówka podjęta czekiem z bankowego była wpłacana do kasy szkoły w tym samym dniu, co jest zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z 2009 roku Nr 152, poz.1223). 6. Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy przedstawia poniższa tabela: Nr WB Nr czeku, data podjęcia Kwota Nr KP, data przyjęcia Kwota Nr RK gotówki z banku (zł) gotówki do kasy (zł) 82/2013 0010603342 15.07.2013 r. 7.00 12/2013 KP 5/B 15.07.2013 r. 7.00 108/2013 0010603343 20.09.2013 r. 1.45 15/2013 KP 6/B 20.09.2013 r. 1.45 114/2013 0010603344 02.10.2013 r. 6.825,00 16/2013 KP 7/B 02.10.2013 r. 6.825,00 117/2013 0010603345 11.10.2013 r. 50 17/2013 KP 8/B 11.10.2013 r. 50 122/2013 0010603346 28.10.2013 r. 357,56 19/2013 KP 9/B 28.10.2013 r. 357,56 128/2013 0010605189 08.11.2013 r. 3.501,00 20/2013 KP 10/B 08.11.2013 r. 3.501,00 130/2013 0010605191 20.11.2013 r. 10 21/2013 KP 11/B 20.11.2013 r. 10 137/2013 0010605192 03.12.2013 r. 1.95 23/2013 KP 12/B 03.12.2013 r. 1.95 142/2013 0010605193 17.12.2013 r. 748,00 25/2013 KP 13/B 17.12.2013 r. 748,00 145/2013 0010605194 20.12.2013 r. 18.00 25/2013 KP 14/B 20.12.2013 r. 18.00 145/2013 0010605195 20.12.2013 r. 75 25/2013 KP 15/B 20.12.2013 r. 75 147/2013 0010605196 27.12.2013 r. 4.600,33 26/2013 KP 16/B 27.12.2013 r. 4.600,33 Tabela 3. Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy za II półrocze 2013 roku. Nieprawidłowości nie stwierdzono. 7. Pogotowie kasowe dla Szkoły Podstawowej Nr 4 w Stargardzie Szczecińskim zostało ustalone przez Dyrektora Szkoły Zarządzeniem Nr 4/2005 z dnia 01 września 2005 roku w wysokości 6.50 złotych (słownie: sześć tysięcy pięćset złotych). Nie stwierdzono przekroczenia kwoty pogotowia kasowego. 7
1.3. Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej za II półrocze 2013 roku przedstawiają poniższe tabele: 1) Saldo 101 Kasa na dzień wynosiło zł 101 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku 45.781,89 45.781,89 70.950,89 70.950,89 - - Saldo jest zgodne z Raportem Kasowym nr 26/2013 za okres 23-27 grudnia 2013 roku. 2) Saldo 130 Rachunek bieżący jednostki na dzień wynosiło zł 130 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku 1.219.707,03 1.322.823,20 2.771.478,18 2.771.478,18 - - Saldo jest zgodne z WB nr 149/2013 z dnia 31 grudnia 2013 roku. 3) Saldo 222 Rozliczenie dochodów budżetowych na dzień wynosiło po stronie Wn 502,42 zł 222 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku 296,35-502,42-502,42 - Saldo oznacza stan dochodów budżetowych przelanych do budżetu. 4) Saldo 223 Rozliczenie wydatków budżetowych na dzień wynosiło po stronie Ma 2.762.358,52 zł 223 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku 8.194,48 1.219.449,75 8.194,48 2.770.553,00-2.762.358,52 Saldo stanowią otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego. 5) Saldo 225 Rozrachunki z budżetami na dzień wynosiło po stronie Ma 11.807,00 zł 225 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku 74.509,00 75.716,00 142.459,00 154.266,00-11.807,00 Saldo stanowiły zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku PIT-4 za grudzień 2013 roku. Podatek odprowadzony w terminie (WB nr 6/2014 z dnia 20 stycznia 2014 roku). 8
6) Saldo 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne na dzień wynosiło po stronie Ma 50.665,48 zł 229 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku 389.16 380.554,72 797.926,57 848.592,05-50.665,48 Saldo stanowią zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych za grudzień 2013 roku odprowadzonych do ZUS dnia 02 stycznia 2014 roku (WB nr 1/2014 z dnia 02.01.2014 roku). 7) Saldo 401 Zużycie materiałów i energii na dzień wynosiło po stronie Wn 103.645,71 zł 401 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku 44.059,53-103.645,71-103.645,71 - Na saldo 401 Zużycie materiałów i energii składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły podstawowe - 4210 zakup materiałów i wyposażenia 21.662,03 zł - 4260 zakup energii 80.414,84 zł 2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli - 4210 zakup materiałów i wyposażenia 1.568,84 zł 8) Saldo 402 Usługi obce na dzień wynosiło po stronie Wn 53.653,22 zł 402 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku 38.186,77-53.653,22-53.653,22 - Na saldo 402 Usługi obce składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły podstawowe - 4270 zakup usług remontowych 21.999,15 zł - 4280 zakup usług zdrowotnych 2.00 zł - 4300 zakup usług pozostałych 26.569,70 zł - 4350 zakup usług dostępu do sieci Internet 470,97 zł - 4370 Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej 2.374,99 zł 2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli 9
- 4300 zakup usług pozostałych 238,41 zł 9) Saldo 404 Wynagrodzenia na dzień wynosiło po stronie Wn 2.045.955,83 zł 404 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku 993.446,99-2.045.955,83-2.045.955,83 - Na saldo 404 Wynagrodzenia składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły podstawowe - 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 1.803.233,86 zł - 4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne 142.313,81 zł 2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80195 Pozostała działalność - 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 5.20 zł 3. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85401 Świetlice szkolne - 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 88.991,87 zł - 4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne 6.216,29 zł 10) Saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na dzień 31.12.2013 roku wynosiło po stronie Wn 543.053,88 zł 405 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku 224.577,06-543.053,88-543.053,88 - Na saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły podstawowe - 3020 wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń 3.102,63 zł - 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 320.008,32 zł - 4120 składki na Fundusz Pracy 37.672,13 zł - 4440 odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 90.65 zł - 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 928,00 zł 2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli - 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 3. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80195 Pozostała działalność 4.589,50 zł - 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 889,20 zł 10
- 4120 składki na Fundusz Pracy 127,40 zł - 4440 odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 61.254,00 zł 4. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85401 Świetlice szkolne - 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 15.616,38 zł - 4120 składki na Fundusz Pracy 2.237,32 zł - 4440 odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 5.979,00 zł 11) Saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe na dzień wynosiło po stronie Wn 30.449,86 zł 409 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku 7.362,12-30.449,86-30.449,86 - Na saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły podstawowe - 4410 podróże służbowe krajowe 242,86 zł 2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli - 4410 podróże służbowe krajowe 722,00 zł 3. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80195 Pozostała działalność - 3040 nagrody o charakterze szczególnym niezaliczone do wynagrodzeń 80 zł 4. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział 85415 Pomoc materialna dla uczniów - 3240 stypendia dla uczniów 1.40 zł - 3260 inne formy pomocy dla uczniów 27.285,00 zł RACHUNEK DOCHODÓW I WYDATKÓW Na podstawie Uchwały Nr XLIV/498/10 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 28 września 2010 roku w sprawie utworzenia wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych przez samorządowe jednostki budżetowe działające na podstawie ustawy o systemie oświaty w Szkole Podstawowej Nr 4 został utworzony rachunek dochodów i wydatków nimi finansowanych. Podstawą gospodarki finansowej jednostki budżetowej w zakresie wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych w roku budżetowym jest plan finansowy dochodów i wydatków, który sporządzony został w dziale 801 Oświata i wychowanie i paragrafy klasyfikacji budżetowej. Źródłami dochodów Szkoły Podstawowej Nr 4 gromadzonych na wydzielonym rachunku są: 1) opłaty za duplikaty dokumentów, 11
2) czynsze za wynajem sal i pomieszczeń, 3) odsetki bankowe od środków na wydzielonym rachunku bankowym dochodów, 4) odsetki za nieterminowe opłacanie rachunków, 5) darowizny, 6) odszkodowania. Dochody gromadzone przez Szkołę Podstawową Nr 4 na wydzielonym rachunku przeznaczone były na: 1) cele wskazane przez darczyńcę, 2) wydatki związane z bankową obsługą wydzielonego rachunku, 3) finansowanie wydatków remontowych i inwestycyjnych, 4) zakup wyposażenia, 5) zakup nagród na turnieje i konkursy. Szczegółowy plan dochodów i jego wykonanie za II półrocze 2013 roku przedstawia poniższa tabela: 0750 dochody z najmu i dzierżawy 0920 pozostałe odsetki 0960 otrzymane spadki, zapisy i darowizny w postaci pieniężnej 0970 wpływy z różnych dochodów Plan za II półrocze 2013 roku (zł) 50.64 1 Wydatki za II półrocze 2013 roku (zł) 14.823,52 24.00 1.26 5,25 33.00 352,97 1,07 Ogółem 107.65 16.436,49 15,27 Tabela 4. Plan dochodów na wydzielonym rachunku i jego wykonanie za II półrocze 2013 roku. % 29,28 Ogółem wydatki za II półrocze 2013 roku z podziałem na dział, rozdział i paragrafy przedstawia poniższa tabela: 3020 wydatki osobowe niezaliczane do wynagrodzeń 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 4120 składki na Fundusz Pracy 4210 zakup materiałów i wyposażenia 4220 zakup artykułów żywnościowych 4240 zakup pomocy dydaktycznych 4260 zakup energii 4270 zakup usług remontowych 4280 zakup usług zdrowotnych 4300 zakup usług pozostałych 4350 zakup usług dostępu do sieci Internet 4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej 4410 podróże służbowe krajowe 4430 różne opłaty i składki 4700 szkolenie pracowników nie będących członkami korpusu służby cywilnej Plan za II półrocze 2013 roku (zł) 50 5.00 44 90 32.00 50 3.00 2.30 28.00 1.00 23.60 3.06 3.60 1.50 25 2.00 Wydatki za II półrocze 2013 roku (zł) 3 1.28 218,90 480,98 12.322,87 2.090,92 6 4.498,63 1.60 % 6,00 25,60 49,75 53,45 38,51 7,47 6,00 19,07 8 Ogółem 107.65 22.582,30 20,98 Tabela 5. Plan wydatków na wydzielonym rachunku i jego wykonanie za II półrocze 2013 roku. 12
1.4. Stan środków na rachunku bankowym na dzień 01.07.2013 r. (WB nr 60/2013 za okres 01-02.07.2013 r.) 6.112,81 zł Dochody za II półrocze 2013 roku stanowiły: 1) zaliczka PUP 32.436,40 zł 2) wynajem pomieszczeń i miejsca na tablicy reklamowej 13.356,52 zł 3) darowizny 1.26 zł 4) odszkodowania 353,05 zł 5) odprowadzenie z kasy 1.514,89 zł Ogółem dochody: 48.920,86 zł Nieprawidłowo w okresie od lipca 2013 roku do października 2014 roku przyjęto i rozchodowano na rachunek dochodów i wydatków nimi finansowanych zaliczkę z Powiatowego Urzędu Pracy na wynagrodzenia dla bezrobotnych. Wyjaśnienie Głównej Księgowej stanowi załącznik nr 1. Wydatki za II półrocze 2013 roku stanowiły: 1) opłaty bankowe 250,10 zł 2) prenumerata prasy i wydawnictwa specjalistyczne 1.359,55 zł 3) koszty wysyłki 109,92 zł 4) usługi informatyczne 45 zł 5) materiały dla konserwatora 778,15 zł 6) zakup artykułów biurowych i druków 593,07 zł 7) zrealizowane czeki 14.486,19 zł 8) wywóz nieczystości 1.198,80 zł 9) wykonanie podkładu muzycznego 369,00 zł 10) zakup części komputerowych i tonera 722,60 zł 11) wymiana UPS 300,01 zł 12) wynagrodzenie bezrobotnych 21.487,86 zł 13) przekazane składki na ubezpieczenia społeczne 11.625,42 zł 14) przekazany podatek od osób fizycznych PIT- 4 1.303,00 zł Ogółem wydatki: 55.033,67 zł Stan środków na rachunku bankowym na dzień 31.12.2013 r. (WB nr 137/2013) 1.5. Stan środków w kasie na dzień 01.07.2013 r. (RK nr 17 za okres 08-12.07.2013 r.) zł 33,00 zł Na przychody składały się: - wpłata z tytułu zrealizowanych czeków 14.486,19 zł - wpłata za wynajem pomieszczeń 1.50 zł Razem: 15.986,19 zł Na rozchody składały się: - zakup artykułów na potrzeby konserwatora 1.973,66 zł 13
- wynajem podnośnika 10 zł - zakup znaczków pocztowych 128,00 zł - zakup paliwa do kosiarki 148,28 zł - zakup ozdób choinkowych 64,97 zł - nagrody na festyn szkolny 1.286,77 zł - położenie wykładziny 1.50 zł - remont przedsionka szkoły 2.091,00 zł - przesyłka pocztowa 35,80 zł - szkolenie 1.60 zł - odprowadzenie gotówki do banku 1.514,89 zł - wykonanie pieczątek 141,08 zł - badania profilaktyczne 6 zł - zakup obuwia roboczego 72,00 zł - zakup materiałów biurowych 497,15 zł - zakup artykułów czystościowych 2.395,12 zł - usługi transportowe 35,00 zł - zakup wyposażenia: tablica korkowa, rolety, nawiewniki okienne, czajnik, skrzydła drzwiowe 2.375,47 zł Razem: 16.019,19 zł Stan środków w kasie na dzień 31.12.2013 r. (RK nr 32 za okres od 30-31.12.2013 r.) zł W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje: 1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe tj. faktury VAT i rachunki, rozliczenie wyjazdu służbowego, dowody Kasa Przyjmie (KP), Kasa Wypłaci (KW) i bankowe dowody wpłat. 2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 3. Faktury zakupu opisane były pod względem celowości zakupu, formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. 4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 5. Dowody KP i KW opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej i sprawdzającej. 6. Terminy podjęcia gotówki z banku do kasy przedstawia poniższa tabela: Nr WB Nr czeku, data podjęcia Kwota Nr KP, data przyjęcia Nr RK gotówki z banku (zł) gotówki do kasy Kwota (zł) 61/2013 0010603563-08.07.2013 r. 2.00 17/2013 13/D - 08.07.2013 r. 2.00 62/2013 0010603564-15.07.2013 r. 3.50 18/2013 14/D - 15.07.2013 r. 3.50 71/2013 0010603565-31.07.2013 r. 80 19/2013 16/D - 31.07.2013 r. 80 82/2013 0010603566-21.08.2013 r. 725,00 20/2013 17/D - 21.08.2013 r. 725,00 93/2013 0010603567-30.09.2013 r. 1.236,19 23/2013 18/D - 30.09.2013 r. 1.236,19 100/2013 0010603569-11.10.2013 r. 45 25/2013 19/D - 11.10.2013 r. 45 102/2013 0010603570-28.10.2013 r. 10 26/2013 20/D - 28.10.2013 r. 10 110/2013 0010603571-20.11.2013 r. 1.00 27/2013 21/D - 20.11.2013 r. 1.00 14
118/2013 0010603572-02.12.2013 r. 1.05 28/2013 22/D - 02.12.2013 r. 1.05 128/2013 0010603573-16.12.2013 r. 2.425,00 30/2013 25/D - 16.12.2013 r. 2.425,00 129/2013 0010603574-17.12.2013 r. 1.00 30/2013 26/D - 17.12.2013 r. 1.00 136/2013 0010605484-27.12.2013 r. 20 31/2013 27/D - 27.12.2013 r. 20 Tabela 6. Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy za II półrocze 2013 roku. Podjęta gotówka z banku wpłacana była do kasy w dniu jej pobrania. Nieprawidłowości nie stwierdzono. 1.6. Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej. 1) Saldo 101 Kasa na dzień wynosiło zł 101 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku 15.986,19 16.019,19 23.977,44 23.977,44 - - Saldo jest zgodne z RK nr 32 za okres od 30 31 grudnia 2013 roku. 2) Saldo 132 Rachunek dochodów jednostek budżetowych na dzień 31.12.2013 roku wynosiło zł 132 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku 48.920,86 55.033,67 66.275,65 66.275,65 - - Saldo jest zgodne z WB nr 137/2013 z dnia 31 grudnia 2013 roku. 3) Saldo 401 Zużycie materiałów i energii na dzień wynosiło po stronie Wn 20.910,26 zł 401 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku 12.364,79-20.910,26-20.910,26 - Na saldo 401 Zużycie materiałów i energii składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły podstawowe - 4210 zakup materiałów i wyposażenia 20.910,26 zł 4) Saldo 402 Usługi obce na dzień wynosiło po stronie Wn 9.183,19 zł 402 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku 6.640,71-9.183,19-9.183,19 - Na saldo 402 Usługi obce składały się: 15
1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły podstawowe - 4270 zakup usług remontowych 4.080,01 zł - 4280 zakup usług zdrowotnych 6 zł - 4300 zakup usług pozostałych 4.791,79 zł - 4350 zakup usług dostępu do sieci Internet 29,24 zł - 4370 Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej 222,15 zł 5) Saldo 404 Wynagrodzenia na dzień wynosiło po stronie Wn 28.998,43 zł 404 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku 28.998,43-28.998,43-28.998,43 - Na saldo 404 Wynagrodzenia składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły podstawowe - 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników 28.998,43 zł 6) Saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na dzień 31.12.2013 roku wynosiło po stronie Wn 7.047,85 zł 405 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku 7.047,85-7.047,85-7.047,85 - Na saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły podstawowe - 3020 wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń 119,30 zł - 4110 składki na ubezpieczenia społeczne 4.936,87 zł - 4120 składki na Fundusz Pracy 480,98 zł - 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 1.60 zł 7) Saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe na dzień wynosiło po stronie Wn 433,73 zł 409 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku - - 433,73-433,73 - Na saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział 80101 Szkoły podstawowe - 4410 podróże służbowe krajowe 409,08 zł 16
- 4430 różne opłaty i składki 24,65 zł 3. Gospodarka środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych za 2013 rok. Temat ten zbadano w oparciu o Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych Szkoły Podstawowej Nr 4 w Stargardzie Szczecińskim, preliminarz na rok 2013, ewidencję księgową, rachunki, faktury VAT, wnioski o dofinansowanie wypoczynku oraz wnioski o przyznanie zapomogi i pożyczki mieszkaniowej. Dnia 06 lutego 2007 roku Dyrektor Szkoły Podstawowej Nr 4 w uzgodnieniu z przedstawicielami związków zawodowych wprowadziła Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Ostatnie zmiany wprowadzono aneksem Nr 1/2014 z dnia 07 stycznia 2014 roku. Zasady tworzenia funduszu świadczeń socjalnych oraz zasady gospodarowania jego środkami określają następujące akty prawne: 1. Ustawa z dnia 04 marca 1994 r. o Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych (Dz. U. z 2012 r., poz. 592 z późn. zm.), 2. Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (Dz. U. z 2014 r., poz. 191, z późn. zm.), 3. Ustawa z dnia 23 maja 1991 r. o Związkach Zawodowych (Dz. U. z 2014 r., poz. 167), 4. Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 09 marca 2009 r. w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych (Dz. U. Nr 43, poz. 349 z późn. zm.), 5. Ustawa z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks Pracy (Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94 ost. zm. Dz. U. z 2014 r., poz.208). Przychody Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. stan środków na dzień 01.01.2013 rok (WB nr 1/2013) wynosił odpis podstawowy odsetki bankowe spłata pożyczek odprowadzenie gotówki z kasy Razem: Rozchody Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. wypłata pożyczek mieszkaniowych wypłata czekiem podatek dochodowy od osób fizycznych opłaty bankowe zapomogi pieniężne spotkania integracyjne świadczenia urlopowe dofinansowanie do obozów dla dzieci pracowników dofinansowanie do wypoczynku pracowników 2.190,46 zł 157.883,00 zł 0,18 zł 24.42 zł 8.377,00 zł 192.870,64 zł 24.00 zł 40.897,75 zł 10.836,00 zł 370,11 zł 2.46 zł 22.304,67 zł 36.875,98 zł 3.103,00 zł 11.493,00 zł 17
zakup karnetów na basen zakup biletów do kina ekwiwalent pieniężny z okazji świąt 204,00 zł 1.44 zł 33.41 zł Razem: 187.394,51 zł Stan środków na rachunku bankowym na dzień 31.12.2013 r. (WB nr 61/2013) Stan środków w kasie na dzień 01.01.2013 r. (RK nr 1/2013 za okres 27-30.01.2013 r.) 5.476,13 zł zł Na wpływy składały się: dopłata pracowników do wyjazdu integracyjnego pobranie gotówki czekiem z banku Razem: 8.352,00 zł 40.897,75 zł 49.249,75 zł Na wydatki składały się: zapomogi pieniężne spotkanie integracyjne pracowników odprowadzenie gotówki z kasy dofinansowanie do wypoczynku pracowników ekwiwalent pieniężny z okazji świąt 2.28 zł 6.187,75 zł 8.377,00 zł 20.88 zł 11.525,00 zł Razem: 49.249,75 zł Stan środków w kasie na dzień 31.12.2013 r. (RK nr 7/2013 za okres 16-20.12.2013 r.) zł Do korzystania z Funduszu uprawnieni są pracownicy bez względu na wymiar czasu pracy oraz członkowie ich rodzin, emeryci i renciści byli pracownicy Szkoły Podstawowej Nr 4, członkowie rodzin pracowników pozostających na utrzymaniu pracownika, dzieci przysposobione oraz przyjęte na wychowanie w ramach rodzin zastępczych, dzieci współmałżonków, członkowie rodzin po zmarłych pracownikach, jeżeli byli na ich utrzymaniu. Podstawą do wypłaty świadczenia były wcześniej składane oświadczenia za rok poprzedni o uzyskiwanych dochodach netto w gospodarstwie domowym w przeliczeniu na jednego członka rodziny. Osoby uprawnione ubiegające się o pomoc na cele mieszkaniowe pożyczkę, składały umotywowany wniosek. Podstawą przyznania pomocy była umowa zawarta pomiędzy wnioskodawcą a dyrektorem szkoły, w której ustalono wysokość pożyczki, ilość i wysokość rat miesięcznych, formę spłaty oraz zabezpieczenie pożyczki. Pożyczki udzielane są w wysokości do 4.00 zł, oprocentowanie 2% w skali roku, a okres spłaty podzielony na dwadzieścia cztery miesiące. 18
3.1. Zestawienie ewidencji syntetycznej kont Księgi Głównej przedstawiają następujące tabele: 1) Saldo 101 Kasa na dzień wynosiło zł 101 B.O. Obroty narastająco od początku roku - - 49.249,75 49.249,75 - - Saldo jest zgodne z RK nr 7/2013 za okres od 16-20 grudnia 2013 roku. 2) Saldo 135 Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia na dzień wynosiło po stronie Wn 5.476,13 zł 135 B.O. Obroty narastająco od początku roku 2.190,46-192.870,64 187.394,51 5.476,13 - Saldo jest zgodne z WB nr 61/2013 z dnia 31 grudnia 2013 roku. 3) Saldo 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami na dzień 31.12.2013 roku wynosiło po stronie Wn 23.749,00 zł 234 B.O. Obroty narastająco od początku roku 23.689,00-48.169,00 24.42 23.749,00 - Saldo stanowią należności z tytułu udzielonych pożyczek mieszkaniowych. 4) Saldo 851 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych na dzień 31.12.2013 roku wynosiło po stronie Ma 29.225,13 zł 851 B.O. Obroty narastająco od początku roku - 25.879,46 163.369,51 192.594,64-29.225,13 Saldo wyraża stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. 19
ANALIZAA FINANSOWO-EKONOMICZNAA I. ANALIZA STANU FUNKCJONOWANIA JEDNOSTKI. 1.1. STRUKTURA ZATRUDNIENIA. Szkoła Podstawowa Nr 4 w Stargardzie Szczecińskim jest obowiązkową szkołą ogólnokształcącą trwającą 6 lat i obejmującą dzieci w wieku 6/7-12/13 lat, a więc w okresie rozwoju wyraźnie dziecięcego. Sześcioletnia szkoła wprowadzona została mocą ustawy z dnia 25 lipca 1998 r. o zmianie ustawy o systemie oświaty. Realizowane zadania oświatowe wynikają w szczególności z postanowień ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym, ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty, ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela oraz przepisów wykonawczych do tych ustaw, jak i aktów prawa miejscowego. Cele nauczania i organizację kształcenia w szkole podstawowej określa podstawa programowa ogłaszana przez ministra właściwego do spraw oświaty i wychowania. Nauczyciele Administracja Obsługa RAZEM Stanowisko stan na dzień 31.12.2012 r. stan na dzień 31.12.20133 r. Osoby Etaty Osoby Etaty 33 32,47 32 31,28 6 4,5 6 4,5 6 4,65 6 4,65 45 41,62 44 40,43 Tabela 7. Struktura zatrudnienia w Szkole Podstawowej Nr 4 w latach 2012-2013. Na koniec 2013 roku ilość pracowników Szkoły Podstawowej Nr 4 wynosiła 44 osoby, co oznacza, że w stosunku do 2012 roku ilościowy stan zatrudnienia zmniejszył się o 1 osobę, co dało spadek o 2,,22%. Obniżyła się również ilość etatów z 41,62 w 2012 roku do 40,43 w 2013 roku (spadek o 2,86%). 35 30 33 32 25 20 15 Nauczyciele Obsługa Administracja 10 6 6 6 6 5 0 31.12.2012 r. 31.12.2013 r. Wykres 1. Struktura zatrudnienia w Szkole Podstawowej Nr 4 wg stanu na 31.12.20122 i 31.12.2013 r. 20
72,73% 13,64% 13,64% Nauczyciele Administracja Obsługa Wykres 2. Struktura zatrudnienia pracowników SP 4 w ujęciu procentowym wg stanu na 31.12.2013 r. Jak obrazuje powyższe zestawienie, z ogólnej liczby pracowników w Szkole Podstawowej Nr 4, łącznie 32 osoby to pracownicy pedagogiczni (72,73% ogółu zatrudnionych), a po 6 osób stanowią grupy pracowników obsługi oraz administracji (po 13,64%). Pracownicy administracji i obsługi W placówce zatrudniono pracowników administracji oraz obsługi na 9,15 etatu i w obu grupach pracowników zatrudnienie na przełomie ostatnich dwóch lat nie uległo zmianie. - woźna - sprzątaczka - konserwator - ratownik RAZEM Pracownicy obsługi stan na dzień 31.12.2012 r. stan na dzień 31.12.2013 r. Osoby Etaty Osoby Etaty 1 3 1 1 1,00 3,00 0,50 0,15 1 3 1 1 1,00 3,00 0,50 0,15 6 4,65 6 4,65 Tabela 8. Struktura pracowników obsługi w Szkole Podstawowej Nr 4 w latach 2012-2013. W okresie objętym analizą najliczniejszą grupę stanowiły sprzątaczki (3 etaty). W SP 4 0,15 etatu stanowi ratownik, który jest niezbędny z uwagi na zajęcia na basenie na terenie Gimnazjum Nr 4. Do obowiązków pracownika należy zapewnienie bezpieczeństwa dzieciom w czasie zajęć w ramach wychowania fizycznego. Pracownicy administracji - główna księgowa - specjalista ds. płac - kierownik gospodarczy - sekretarz szkoły - specjalista ds. BHP - referent RAZEM stan na dzień 31.12.2012 r. stan na dzień 31.12.2013 r. Osoby Etaty Osoby Etaty 1 1,00 1 1,00 1 1,00 1 1,00 1 1,00 1 1,00 1 1,00 1 1,00 1 0,25 1 0,25 1 0,25 1 0,25 6 4,50 6 4,50 Tabela 9. Struktura pracowników administracji w Szkole Podstawowej Nr 4 w latach 2012-2013. 21
Szkoła Podstawowa Nr 4 zatrudnia ograniczoną liczbę pracowników do zadań administracyjnych, zapewniających ciągłość działania jednostki. Stan zatrudnienia nie uległ zmianie i utrzymuje się niezmiennie na poziomie 4,5 etatu. Pracownicy pedagogiczni Według stanu organizacyjnego na dzień 31 grudnia 2013 roku w Szkole Podstawowej Nr 4 zatrudnionych jest łącznie 32 nauczycieli, co w przeliczeniu na etaty daje 31,28 etatu. W porównaniu z analogicznym okresem roku wcześniejszego, liczba etatów nauczycielskich w SP 4 zmalała o 1,19 etatu (spadek o 3,66%). 1. 2. Poziom kwalifikacji na dzień 31.12.2012 r. na dzień 31.12.2013 r. Stażyści Kontraktowi Mianowani Dyplomowani Razem osoby etaty osoby etaty osoby etaty osoby etaty osoby etaty 1 0,72 2 1,97 9 8,78 21 21,00 33 32,47 2 1,78 1 1,00 8 8,00 21 20,50 32 31,28 Tabela 11. Struktura zatrudnienia nauczycieli wg stopni i kwalifikacji w Szkole Podstawowej Nr 4 wg stanu na 31.12.2012 rok i 31.12.2013 rok. 35 30 33 32 25 20 21 21 na 31.12.2012 r. 15 na 31.12.2013 r. 10 9 8 5 0 1 2 Stażyści 2 1 Kontraktowi Mianowani Dyplomowani Razem Wykres 3. Struktura zatrudnienia nauczycieli wg stopni i kwalifikacji w Szkole Podstawowej Nr 4 wg stanu na 31.12.2012 rok i 31.12.2013 rok. Nie zmieniła się zasadniczo struktura wykształcenia nauczycieli. 65,63% wszystkich nauczycieli to nauczyciele ze stopniem dyplomowanym, co stanowi wzrost o 1,99% w odniesieniu do poprzedniego roku, pomimo zachowania tej samej liczby nauczycieli dyplomowanych. Nauczycieli mianowanych jest 25,00%, co oznacza, że w stosunku do 2012 roku stan ilościowy tej grupy pracowników pedagogicznych obniżył się o 2,27%. Nauczycieli 22
kontraktowych jest 3,13% spadek o 2,94% w stosunku do stanu na dzień 31 grudnia 2012 roku. Wzrost nastąpił u nauczycieli stażystów, gdzie stan ilościowy wzrósł o 3,22%. Kategoria Pracownicy pedagogiczni 32 73,73% Wykształcenie wyższe Obsługa Administracja Wykształcenie wyższe Wykształcenie średnie Ilość osób Wykształcenie wyższe 1 Wykształcenie średnie Wykształcenie zawodowe 5 Wykształcenie podstawowe Udział w ogóle zatrudnionych Łączna ilość (zatrudnieni) 44 100% Tabela 12. Struktura zatrudnienia pracowników SP 4 wg wykształcenia stan na 31.12.2013 r. W strukturze wykształcenia zatrudnionych w Szkole Podstawowej Nr 4 na koniec 2013 roku dominowały osoby z wyższym wykształceniem 34 osoby (77,27% ogółu zatrudnionych). Pracownicy z wykształceniem średnim i zawodowym stanowili grupy po 5 osób każda (po 11,36%). 32 6 13,64% 6 13,64% 1 5 77,27% Wykształcenie wyższe Wykształcenie średnie Wykształcenie zawodowe 11,36% 11,36% Wykres 4. Struktura wykształcenia zatrudnionych w Szkole Podstawowej Nr 4 wg stanu na 31.12.2013 rok. 23
1.2. ANALIZA WYDATKÓW NA JEDNEGO UCZNIA. Do Szkoły Podstawowej Nr 4 według stanu na dzień 31 grudnia 2013 roku uczęszcza 413 uczniów. Jest to o 14 uczniów mniej niż w roku poprzedzającym. Stan na dzień 31.12.2012 r. Klasa I Klasa II Klasa III Klasa IV Klasa V Klasa VI Razem Liczba Liczba dzieci oddziałów 4 89 3 72 3 58 3 65 3 64 3 79 19 427 Średnia liczba uczniów na oddział 22,25 24,00 19,33 21,67 21,33 26,33 22,47 Tabela 11. Ilość oddziałów i uczniów stan na 31.12.2012 r. Spadek ilości dzieci uczęszczających do Szkoły Podstawowej Nr 4 był nieznaczny, więc w placówce nie była konieczna redukcja liczby oddziałów. Stan na dzień 31.12.2013 r. Klasa I Klasa II Klasa III Klasa IV Klasa V Klasa VI Razem Liczba Liczba dzieci oddziałów 3 59 4 92 3 72 3 59 3 66 3 65 19 413 Średnia liczba uczniów na oddział 19,67 23,00 24,00 19,67 22,00 21,67 21,74 Tabela 12. Ilość oddziałów i uczniów stan na 31.12.2013 r. Jak wynika z poniższego wykresu, średnia liczba dzieci na jeden oddział w porównaniu z poprzednim rokiem zmniejszyła się i wynosi odpowiednio: 22,47 według stanu na dzień 31 grudnia 20122 roku i 21,74 według stanu na dzień 31 grudnia 2013 roku. 28 24 20 16 12 8 4 0 22,47 21,74 Liczba uczniów stan na 31.12.2012 r. stan na 31.12.2013 r. Wykres 5. Średnia liczba dzieci na jeden oddział w latach 2012-2013. 24
Jak wynika z poniższego wykresu, nieznacznie obniżyła się średnia ilość dzieci przypadająca na jednego nauczyciela. 14 12 10 8 6 4 2 0 12,94 12,91 Ilość uczniów przypadających na jednego nauczyciela 31.12.2012 r. 31.12.2013 r. Wykres 6. Średnia liczba uczniów przypadająca na jednego nauczyciela w latach 2012-2013. Analiza wydatków na zadania szkolne w przeliczeniu na jednego ucznia została przeprowadzona dla dwóch okresów: na dzień 31 grudnia 2012 roku oraz na dzień 31 grudnia 2013 roku. Stan na dzień 31.12.2012 r. 31.12.2013 r. Liczba dzieci Wykonanie wydatków na koniec roku Roczne wydatki w przeliczeniu na jedno dziecko zł zł 427 2.785.950,87 zł 6.524,48 413 2.795.581,98 zł 6.768,96 Tabela 13. Zestawienie wykonania wydatków na koniec roku w stosunku do liczby uczniów wg stanu na 31.12.2012 rok i 31.12.2013 rok. Z analizy wynika, że biorąc pod uwagę dwa różne stany organizacyjne, w SP 4 nastąpił zauważalny wzrost wysokości wydatków na jedno dziecko, o 244,49 zł. Wzrost przedstawia poniższy wykres: 8 000 zł 7 000 zł 6 000 zł 5 000 zł 4 000 zł 3 000 zł 2 000 zł 1 000 zł 0 zł 6 768,96 zł 6 524,48 zł 31.12.2012 r. 31.12.2013 r. Wykres 7. Wzrost rocznych wydatków na jedno dziecko wg stanu na 31.12.2012 rok i 31.12.2013 rok. 25
Wzrost nastąpił również w wysokości średniomiesięcznych wydatków na jednego ucznia, co obrazuje poniższa tabela oraz wykres: Stan na dzień Średniomiesięczne wydatki w przeliczeniu na jedno dziecko 31.12.2012 r. 543,71 zł 31.12.2013 r. 564,08 zł Tabela 14. Wydatki średniomiesięczne na koniec roku w przeliczeniu na jedno dziecko wg stanu na 31.12.2012 rok i 31.12.2013 rok. 800 zł 700 zł 600 zł 500 zł 400 zł 300 zł 200 zł 100 zł 0 zł 543,71 zł 564,08 zł 31.12.2012 r. 31.12.2013 r. Wykres 8. Wzrost średniomiesięcznych wydatków na jedno dziecko na koniec roku wg stanu na 31.12.2012 rok i 31.12.2013 rok. Biorąc pod uwagę dwa różne stany organizacyjne, nastąpił wzrost średniomiesięcznych wydatków na jednego ucznia o 20,37 zł. Stało się to pomimo zmniejszenia liczby zatrudnionych pracowników pedagogicznych (z 33 na 32) i nieznacznych zmian w strukturze wykształcenia nauczycieli, przy jednoczesnym spadku ilości dzieci w szkole. Powyższe zestawienie czytelnie wskazuje na zależność poziomu wydatków na jedno dziecko ze strukturą zatrudnienia nauczycieli według stopni awansu zawodowego. Poziom wydatków jest wprost proporcjonalny do stosunku nauczycieli o najwyższym stopniu awansu zawodowego do nauczycieli ogółem. 26
II. ANALIZA FINANSOWO-EKONOMICZNA DOCHODÓW I WYDATKÓW. 2.1. ANALIZA Z WYKONANIA PLANÓW WYDATKÓW I DOCHODÓW BUDŻETOWYCH ZA LATA 2012-2013. Szczegółowy plan wydatków i jego wykonanie za lata 2012-2013 przedstawia poniższa tabela: Plan na 2012 r. [zł] Plan na 2013 r. [zł] Wydatki Wydatki za 2012 r. [zł] za 2013 r. [zł] Plan ogółem 2.697.332,00 2.770.553,00 2.696.608,31 2.761.856,90 Plan działu 801 2.539.13 2.624.929,00 2.538.493,98 2.616.834,51 Rozdział 80101 2.465.785,00 2.549.457,00 2.465.656,68 2.541.488,18 3020 4010 4040 4110 4120 4210 4260 4270 4280 4300 4350 4370 4410 4440 4700 3.25 1.800.663,00 136.473,00 314.398,00 40.72 4.60 65.363,00 1.437,00 4.00 94.881,00 3.20 1.787.093,00 142.314,00 327.252,00 40.011,00 20.54 82.00 22.00 2.00 27.209,00 36 3.60 30 90.65 928,00 3.25 1.800.663,00 136.472,66 314.398,00 40.673,44 4.597,18 65.361,37 1.437,00 3.923,03 94.881,00 3.199,56 1.786.082,20 142.313,81 325.570,36 37.700,23 20.453,61 80.388,51 21.999,15 2.00 27.206,12 321,64 2.374,99 30 90.65 928,00 Rozdział 80146 11.00 7.20 10.493,00 7.075,73 4210 4300 4410 4700 3.50 2.60 70 4.20 1.57 25 79 4.59 3.498,32 2.481,24 366,90 4.146,54 1.525,84 238,41 721,98 4.589,50 Rozdział 80195 62.345,00 68.272,00 62.344,30 68.270,60 3040 4010 4110 4120 4440 80 2.60 445,00 64,00 58.436,00 80 5.20 89 128,00 61.254,00 80 2.60 444,60 63,70 58.436,00 80 5.20 889,20 127,40 61.254,00 Plan działu 854 158.202,00 145.624,00 158.114,33 145.022,39 Rozdział 85401 130.411,00 116.939,00 130.323,33 116.337,39 4010 4040 4110 4120 4440 93.349,00 7.832,00 17.871,00 2.599,00 5.76 87.10 6.217,00 15.426,00 2.217,00 5.979,00 96.276,45 7.831,98 17.859,30 2.595,60 5.76 86.512,83 6.216,29 15.420,05 2.209,22 5.979,00 Rozdział 85415 27.791,00 28.685,00 27.791,00 28.685,00 3240 1.40 1.40 1.40 1.40 3260 26.391,00 27.285,00 26.391,00 27.285,00 Tabela 15. Plan wydatków budżetowych i jego wykonanie wg stanu na 31.12.2012 rok i 31.12.2013 rok. 27
3 000 000 zł 2 500 000 zł 2 000 000 zł 1 500 000 zł 1 000 000 zł 2 697 332,00 zł 2 770 553,00 zł 2 696 608,31 zł 2 761 856,90 zł 2012 2013 500 000 zł 0 zł Plan Wydatki Wykres 9. Relacja planu i wykonania wydatków za lata 2012-2013. Analiza planów finansowych za lata 2012-2013 wskazuje stosunkowo stabilne wykonanie planu wydatków z tendencjami wzrostowymi. Przyjmując za podstawę analizy porównanie pomiędzy relacją danych w następujących po sobie latach widać wyraźnie, że w 2013 roku plan był większy o kwotę 73.221,00 zł, czyli o 2,64%, natomiast wydatki były większe o 65.248,59 zł, co stanowiło wzrost o 2,36%. Wynika z tego, że struktura wydatków budżetu jednostki w 2013 roku była bardzo zbliżona do struktury z 2012 roku. W dziale 801 Oświata i wychowanie na poszczególnych rozdziałach różnice w planie i wydatkach przedstawiały się następująco: rozdział 80101 Szkoły podstawowe plan w roku 2013 był większy o kwotę 83.672,00 zł, to jest o 3,28%, natomiast wydatki w 2013 roku zwiększyły się o kwotę 75.831,50 zł, co stanowi 2,98%, rozdział 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli plan w roku 2013 był mniejszy o kwotę 3.80 zł, czyli o 34,55%, natomiast wydatki w 2013 roku były mniejsze o kwotę 3.417,27 zł, to jest również o 32,57%, rozdział 80195 Pozostała działalność plan w roku 2013 był większy o kwotę 5.927,00 zł, to jest o 8,68%, zaś wydatki były większe o kwotę 5.926,30 zł, to jest również o 8,68%. 28
10 000 000 zł 1 000 000 zł 2 465 785,00 zł 2 549 457,00 zł 100 000 zł 62 345,00 zł 68 272,00 zł 10 000 zł 1 000 zł 11 00 zł 7 20 zł rozdział 80101 rozdział 80146 rozdział 80195 100 zł 10 zł 1 zł 31.12.2012 r. 31.12.2013 r. Wykres 10. Relacja planu w poszczególnych rozdziałach wg stanu na 31.12.2012 rok i 31.12.2013 rok. W dziale 80101 Szkoły podstawowe na poszczególnych paragrafach różnice w planie i wydatkach przedstawiały się następująco: płace i pochodne plan w 2013 roku był większy o kwotę 4.416,00 zł, to jest o 0,19%, a wydatki w tym samym roku zmniejszyły się o kwotę 540,50 zł, czyli o 0,02%, odpis na ZFŚS plan w 2013 roku był mniejszy o kwotę 4.231,00 zł, to jest o 4,46%, analogiczna sytuacja wystąpiła w wydatkach, usługi plan w 2013 roku był większy o kwotę 32.577,00 zł, to jest o 31,77%, natomiast wydatki również były większe o kwotę 30.883,57 zł, czyli o 30,63%, zakupy plan w 2013 roku zwiększył się o kwotę 49.732,00 zł, to jest o 90,14%, zaś wydatki również się zwiększyły o kwotę 48.541,87 zł, czyli o 90,06%, pozostałe (podróże służbowe, wydatki osobowe, szkolenia) plan w 2013 roku był większy o kwotę 1.178,00 zł, to jest o 26,60%, a wydatki w tym samym roku wzrosły o kwotę 1.177,56 zł, czyli również o 26,60%. Strukturę wydatków w analizowanych okresach rozdziału 80101 przedstawiają poniższe wykresy. 29
Płace i pochodne; 2 292 207,10 zł Pozostałe; 3 25 zł Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych; 94 881,00 zł Zakupy; 5 360,03 zł Usługi; 69 958,55 zł Wykres 11. Struktura wydatków rozdziału 80101 wg stanu na 31.12.2012 rok. Płace i pochodne; 2 291 666,60 zł Usługi; 100 842,12 zł Pozostałe; 4 427,56 zł Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych; 90 65 zł Zakupy; 53 901,90 zł Wykres 12. Struktura wydatków rozdziału 80101 wg stanu na 31.12.2013 rok. Na podstawie przedstawionych danych dotyczących wydatków budżetowych rozdziału 80101 w jednostce można zauważyć, że w analizowanym okresie najwięcej wydatkowano na dział Płace i pochodne. Wydatki te pochłonęły 92,97% budżetu w 2012 roku i 90,71% budżetu w roku późniejszym. Na drugim miejscu znalazł się Zakładowy 30
Fundusz Świadczeń Socjalnych, którego udział w wydatkach budżetu jednostki zmniejszył się do poziomu 3,57% w 2013 roku z 3,85% w 2012 roku. Udział działu Usługi zwiększył się z 2,84% w 2012 roku do 3,97% w 2013 roku. Zakupy wzrosły o 1,90% w porównaniu z analogicznym okresem roku 2012 roku i obecnie ich udział w wydatkach budżetu jednostki jest na poziomie 2,12%. Natomiast udział Pozostałych wydatków zwiększył się z 0,13% w 2012 roku do 0,,17% w 2013 roku. W rozdziale 80146 Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli na poszczególnych paragrafach różnice w planie i wydatkach przedstawiały się następująco: usługi plan w 2013 roku był mniejszy o kwotę 2.35 zł to jest o 90,38%, zaś wydatki zmniejszyły się o kwotę 2.242,83 zł, czyli o 90,39%, zakupy plan w 2013 roku był mniejszy o kwotę 1.93 zł to jest o 55,14%, natomiast wydatki zmniejszyły się o kwotę 1.972,48 zł, czyli o 56,38%, pozostałe plan w 2013 roku zwiększył się o kwotę 48 zł to jest o 8,92%, a wydatki wzrosły o kwotę 798,04 zł, czyli o 15,02%. Strukturę wydatków w analizowanych okresach rozdziału 80146 przedstawiają poniższe wykresy. Pozostałe; 4 513,44 zł Usługi; 3 498,32 zł Zakupy; 2 481,24 zł Wykres 13. Struktura wydatkóww rozdziału 80146 na poszczególne paragrafy wg stanu na 31.12.2012 rok. 31