WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WOJEWODA ŁÓDZKI FN-VII.1611.6.2016 Łódź, 22 sierpnia 2016 r. Pani Urszula Sztuka - Polińska Państwowy Wojewódzki Inspektor Sanitarny w Łodzi WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 1 oraz art. 175 ust. 1 pkt 1 i ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 2, służby finansowe Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi podległe Wojewodzie Łódzkiemu w składzie: Izabela Klimont Klimowicz specjalista w Wydziale Finansów i Budżetu, pełniąca funkcję kierownika zespołu kontrolerów, Urszula Dzika Górnik starszy inspektor wojewódzki w Wydziale Finansów i Budżetu, pełniąca funkcję członka zespołu kontrolnego, stosownie do upoważnień Nr 10/1/2016 z 2 czerwca 2016 r. oraz Nr 10/3/2016 z 7 czerwca 2016 r., wydanych przez Dyrektora WFiB działającego z upoważnienia Wojewody Łódzkiego, przeprowadziły w Wojewódzkiej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Łodzi z siedzibą przy ul. Wodnej 40, 90-046 Łódź, w okresie od 7 czerwca 2016 r. do 5 sierpnia 2016 r. kontrolę finansową, w tym w siedzibie jednostki kontrolowanej w dniach: 7, 8, 10, 15, 16, 22, 23 i 27 czerwca 2016 r. oraz 1 lipca 2016 r. Zakres kontroli, to jest przedmiot i okres objęty kontrolą: 1) przedmiot: przestrzeganie w toku wykonywania budżetu realizacji ogółu działań kontroli zarządczej podejmowanych dla zapewnienia realizacji celów i zadań, w zakresie: a) zgodności działalności z przepisami prawa oraz procedurami wewnętrznymi, 1 Ustawa z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092). 2 Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 885 z późn. zm.). ŁÓDZKI URZĄD WOJEWÓDZKI W ŁODZI 90-926 Łódź, ul. Piotrkowska 104 tel. +48 (42) 664-13-64, +48 (42) 664-16-05, fax +48 (42) 664-10-78, www.lodzkie.eu

2 b) zaciągania zobowiązań finansowych i ich zapłaty, c) dokonywania wydatków budżetowych z uwzględnieniem przepisów dotyczących zamówień publicznych, d) wiarygodności sprawozdań. 2) okres objęty kontrolą: od 01.01.2015 r. do 31.12.2015 r. [dowód: akta kontroli, str. 1 20] Działalność jednostki w badanym okresie, w zakresie przedmiotu kontroli, ocenia się pozytywnie. I. Informacje ogólne Wojewódzka Stacja Sanitarno Epidemiologiczna w Łodzi, zwana dalej WSSE w Łodzi, jest jednostką budżetową i dysponentem trzeciego stopnia w zakresie wykonywania budżetu państwa. Uprawnienia podmiotu tworzącego w stosunku do Wojewódzkiej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Łodzi posiada Wojewoda Łódzki. Działalnością WSSE w Łodzi kieruje Państwowy Wojewódzki Inspektor Sanitarny w Łodzi, zwany dalej PWIS w Łodzi, jako organ rządowej administracji zespolonej w województwie, który jest jednoczenie Dyrektorem Wojewódzkiej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Łodzi i dysponentem środków budżetowych drugiego stopnia w zakresie wykonywania budżetu państwa. Zadania i szczegółową strukturę organizacyjną Wojewódzkiej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Łodzi określa Regulamin Organizacyjny stanowiący załącznik do Zarządzenia Nr 17/14 Dyrektora WSSE w Łodzi z dnia 15 grudnia 2014 r., zmieniony Zarządzeniem Nr 20/15 Dyrektora WSSE w Łodzi z dnia 5 maja 2015 r. WSSE w Łodzi ponosi wydatki w dziale 851 Ochrona zdrowia w rozdziale 85132 Inspekcja Sanitarna. Wydatki wykonane ogółem w roku 2015, wg stanu na 31.12.2015 r. wyniosły w dziale 851 Ochrona zdrowia 12.274.785,14 zł. II. Szczegółowy zakres kontroli Kontroli poddano: 1. Dokumentację Wojewódzkiej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Łodzi regulującą zasady funkcjonowania kontroli zarządczej w odniesieniu do zagadnień finansowych w zakresie jej zgodności z przepisami prawa oraz procedurami wewnętrznymi, w tym:

3 1) Zarządzenie Nr 3/11 Dyrektora Wojewódzkiej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Łodzi z 16 marca 2011 r. w sprawie opisu procedur składających się na kontrolę zarządczą w WSSE w Łodzi, zmienione Zarządzeniami Dyrektora WSSE w Łodzi: Nr 15/12 z 17 września 2012 r., Nr 18/15 z 28 kwietnia 2015 r.; 2) Zarządzenie Nr 2/11 Państwowego Wojewódzkiego Inspektora Sanitarnego w Łodzi z 27 września 2011 r. w sprawie określenia celów i zadań oraz monitorowania ich realizacji w WSSE zmienione Zarządzeniem Nr 2/2015 Państwowego Wojewódzkiego Inspektora Sanitarnego w Łodzi z 13 marca 2015 r.; 3) Zarządzenie Nr 3/11 Państwowego Wojewódzkiego Inspektora Sanitarnego w Łodzi z 10 października 2011 r., w sprawie wprowadzenia Polityki Zarządzania Ryzykiem w Wojewódzkiej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Łodzi; 4) Zarządzenie Nr 5/2012 Dyrektora Wojewódzkiej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Łodzi z 28 marca 2012 r., w sprawie wprowadzenia Kodeksu Etyki obowiązującego w WSSE w Łodzi; 5) Zarządzenie Nr 10/13 Dyrektora Wojewódzkiej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Łodzi z dnia 23 września 2013 r. w sprawie monitoringu wykonywania kontroli zarządczej w WSSE w Łodzi; 6) Zarządzenie Nr 20/14 Dyrektora Wojewódzkiej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Łodzi z dnia 31 grudnia 2014 r. w sprawie wprowadzenia w WSSE w Łodzi: Zasad (Polityki) Rachunkowości, Zakładowego Planu Kont oraz Opisu Dokumentów Księgowych; 7) Zarządzenie Nr 5/13 Dyrektora Wojewódzkiej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Łodzi z dnia 7 czerwca 2013 r., w sprawie powołania komisji przetargowej działającej przy WSSE w Łodzi, zmienione Zarządzeniem Nr 1/14 z 15 stycznia 2014 r.; 8) Zarządzenie Nr 4/13 Dyrektora Wojewódzkiej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Łodzi z 27 maja 2013 r., w sprawie wprowadzenia Regulaminu udzielania zamówień publicznych przez WSSE w Łodzi zmienione Zarządzeniami: Nr 9/13 z 9 września 2013 r., Nr 6/15 z 28 stycznia 2015 r., Nr 27/15 z 1 września 2015 r.

4 Zawarte w powyższych dokumentach zapisy pozwalają na realizację zadań jednostki zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa w zakresie finansów publicznych. [dowód: akta kontroli, str. 29 118 oraz 163 190] 2. Prawidłowość przestrzegania procedur w trakcie realizacji zadań związanych z dokonywaniem wydatków, w zakresie: 1) procesu planowania wydatków w oparciu o plan finansowy wydatków WSSE w Łodzi wraz z jego zmianami, wprowadzonymi: decyzją Wojewody Łódzkiego FN-I.3113.2.270.2015 z 12 października 2015 r., którą dokonano zmian w planie w budżecie na rok 2015 w Wojewódzkiej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Łodzi poprzez: 1) zmniejszenie wydatków zaplanowanych dla Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Radomsku w dziale 851, rozdz. 85132, 6050 na zadanie pn. Modernizacja dachu budynku PSSE w Radomsku o kwotę 4.000 zł w związku z wystąpieniem oszczędności po realizacji zadania, 2) zwiększenie wydatków Wojewódzkiej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Łodzi w dz. 851, rozdz. 85132, 6050 o kwotę 24.000,00 zł (w tym 20.000 zł z rezerwy Wojewody Łódzkiego) z przeznaczeniem na zadanie inwestycyjne pn. Modernizacja chłodni szczepionek ; decyzją Wojewody Łódzkiego FN-I.3113.2.309.2015 z 30 października 2015 r., którą dokonano zwiększenia o kwotę 430.000 zł w planie wydatków budżetowych na rok 2015 w Wojewódzkiej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Łodzi z przeznaczeniem na uzupełnienie wydatków: 1) bieżących Powiatowych Stacji Sanitarno Epidemiologicznych o kwotę 367.000 zł, 2) majątkowych Powiatowej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Radomsku o kwotę 50.000 zł z przeznaczeniem na zakup samochodu osobowego, 3) majątkowych Wojewódzkiej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Łodzi o kwotę 13.000 zł z przeznaczeniem na zakup urządzenia wielofunkcyjnego; Łącznie na podstawie powyżej przytoczonych decyzji Wojewody Łódzkiego plan wydatków na 2015 r. Wojewódzkiej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Łodzi uległ zwiększeniu o kwotę 450.000 zł. decyzją Ministra Finansów Nr MF/FS1/004215/2015 z 14 października 2015 r., którą zwiększone zostały wydatki budżetowe w Wojewódzkiej Stacji Sanitarno

5 Epidemiologicznej w Łodzi o kwotę 52.800 zł przyznającej środki finansowe z rezerwy celowej budżetu państwa (część 83, poz. 73) z przeznaczeniem na sfinansowanie od dnia 1 września do końca 2015 r. podwyżek wynagrodzeń w kwocie średnio 400 zł brutto miesięcznie na etat (wraz z pochodnymi od wynagrodzeń) dla pielęgniarek zatrudnionych w wojewódzkich i powiatowych stacjach sanitarno epidemiologicznych; 20 decyzjami Państwowego Wojewódzkiego Inspektora Sanitarnego w Łodzi działającego na podstawie upoważnienia Wojewody Łódzkiego, którymi dokonano przeniesienia wydatków między paragrafami klasyfikacji budżetowej. Ostateczny plan wydatków (po zmianach) wyniósł 12.279.000 zł, z czego: a) na świadczenia na rzecz osób fizycznych przeznaczono kwotę 16.000 zł, b) na wydatki bieżące jednostek budżetowych przeznaczono kwotę 12.003.000 zł, c) na wydatki majątkowe przeznaczono kwotę 260.000 zł. Wszystkie zmiany w planie finansowym WSSE w Łodzi wynikające z decyzji Ministra Finansów, decyzji Wojewody Łódzkiego oraz decyzji Państwowego Wojewódzkiego Inspektora Sanitarnego w Łodzi znalazły odzwierciedlenie w ewidencji księgowej prowadzonej do konta 980 Plan finansowy wydatków budżetowych. Uaktualniona na koniec każdego okresu sprawozdawczego wysokość planu wykazywana była w sprawozdaniu Rb-28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa. [dowód: akta kontroli, str. 191 202 oraz 207 254] 2) stosowania przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych 3, zwanej dalej ustawą PZP; analizie poddano: a) dokumentację dotyczącą postępowania o udzielenie zamówienia publicznego przeprowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego, zgodnie z art. 39 ust. 1 ustawy Pzp, na dostawę produktów chemicznych: materiałów odniesienia (WWA, pestycydów, metali, wody do spożycia) o wartości zamówienia mniejszej niż kwoty określone w przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust. 8 ww. ustawy, w tym: wniosek o udzielenie zamówienia publicznego na dostawy i usługi z 24.03.2015 r. sporządzony przez Kierownika Oddziału Laboratoryjnego Badania Żywności i Przedmiotów Użytku WSSE w Łodzi, przedstawiający propozycję czynności związanych z przygotowaniem postępowania, opis 3 Ustawa z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (Dz. U. z 2015 r., poz. 2164).

6 przedmiotu zamówienia, ustalenie wartości zamówienia publicznego, kryteria oceny ofert, plan zamówień publicznych WSSE w Łodzi na rok 2015 dostawy w części dotyczącej produktów chemicznych, Specyfikację Istotnych Warunków Zamówienia na dostawę produktów chemicznych: materiałów odniesienia (WWA, pestycydów, metali, wody do spożycia), dokumenty złożone przez Wykonawcę, którego oferta została rozpatrzona, wniosek Komisji Przetargowej w sprawie zatwierdzenia propozycji wyboru najkorzystniejszej oferty, oświadczenia wymagane przez art. 17 ustawy Pzp złożone przez osoby wykonujące czynności w ww. postępowaniu o udzielenie zamówienia i Zastępcy kierownika Zamawiającego, pismo Zamawiającego z informacją, jaką kwotę zamierza przeznaczyć na realizację zamówienia, informację zamawiającego o wyborze najkorzystniejszej oferty zamieszczoną na tablicy ogłoszeń i na stronie internetowej WSSE w Łodzi, ogłoszenia o udzieleniu zamówienia dostawy, umowę Nr WSSE.DEA OZPA SZP.273.10.2015 zawartą 27.04.2015 r. z wybranym w postępowaniu Wykonawcą, protokół postępowania w trybie przetargu nieograniczonego. Postępowanie przetargowe zostało przeprowadzone według zasad określonych w ustawie Prawo zamówień publicznych oraz w przywołanym wcześniej Regulaminie udzielania zamówień publicznych obowiązującym w Wojewódzkiej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Łodzi. [dowód: akta kontroli, str. 257 348] b) 2 wybrane zamówienia, których szacunkowa wartość netto nie przekroczyła w skali roku kwoty określonej w art. 4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień publicznych 4, przeprowadzone zostały zgodnie z zasadami wynikającymi z Zarządzenia Nr 4/13 Dyrektora Wojewódzkiej Stacji Sanitarno Epidemiologicznej w Łodzi z 27 maja 2013 r. w sprawie wprowadzenia Regulaminu udzielania zamówień publicznych przez WSSE w Łodzi. 4 Patrz przypis 3

7 [dowód: akta kontroli, str. 257 434] 3) ujmowania w ewidencji księgowej wszystkich etapów poprzedzających poniesienie wydatków w oparciu o ewidencję księgową prowadzoną na kontach: zespołu 2 Rozrachunki i rozliczenia oraz kontach pozabilansowych: 980 Plan finansowy wydatków budżetowych, 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego, 4) dokonywania wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym jednostki w oparciu o dowody źródłowe (faktury, rachunki, polecenia księgowania, polecenia wyjazdu służbowego i inne) będące podstawą poniesienia wydatków bieżących i majątkowych oraz kosztów utrzymania i innych wydatków związanych z funkcjonowaniem jednostki budżetowej i realizacją jej zadań statutowych w miesiącu czerwcu 2015 r., na łączną kwotę 873.966,78 zł, w liczbie 244 sztuk, [dowód: akta kontroli: notatka z przebiegu i ustaleń kontroli wraz z załącznikami] 5) prawidłowości i kompletności naniesionych dekretacji na dokumentach będących podstawą dokonania wydatków w oparciu w wymienione w pkt 5) dowody, w tym wskazanie zastosowanego trybu udzielenia zamówienia publicznego, oraz dokonania kontroli głównego księgowego, o której mowa w art. 54 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych, 6) prawidłowości ujęcia dowodów źródłowych poddanych kontroli w księgach rachunkowych w oparciu o ewidencję prowadzoną na koncie 130 Rachunek bieżący jednostki ; Zobowiązania wynikające z poddanych kontroli faktur i rachunków zostały uregulowane z zachowaniem terminów określonych przez wystawców lub wynikających z zawartych umów. Poniesione przez Wojewódzką Stację Sanitarno Epidemiologiczną w Łodzi wydatki były celowe i związane z działalnością statutową jednostki. [dowód: akta kontroli, str. 551 564] 3. Sposób zaciągania zobowiązań i terminowość ich regulowania w oparciu o dowody źródłowe, które stanowiły podstawę zaciągnięcia zobowiązań wynikających z sald kont Zespołu 2 Rozrachunki i rozliczenia wg stanu na: 30.06.2015 r. na kwotę 353.649,70 zł, w tym: dotyczących wydatków rzeczowych na kwotę 91.974,14 zł, rozrachunków z tytułu podatków i opłat na kwotę 58.059,00 zł,

8 składek na ubezpieczenie społeczne na kwotę 203.580,24 zł oraz pozostałych rozrachunków na kwotę 36,32 zł, 31.12.2015 r. na kwotę 797.151,06 zł, w tym: naliczonego dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2015 r. na kwotę 555.684,84 zł, składek na ubezpieczenie społeczne na kwotę 103.199,05 zł oraz rozrachunków z tytułu podatków i opłat na kwotę 37.713,00 zł, wydatków rzeczowych na łączną kwotę 100.554,17 zł w następujących paragrafach: 4210 kwota w wysokości 2.155,92 zł z tytułu zakupu materiałów laboratoryjnych na kwotę 292,25 zł oraz zakupu paliwa do samochodów służbowych na kwotę 1.863,67 zł, 4260 kwota w wysokości 47.656,64 zł z tytułu zakupu energii elektrycznej i cieplnej, 4270 kwota w wysokości 2.802,05 zł z tytułu serwisu sprzętu biurowego, laboratoryjnego i naprawy drzwi, 4280 kwota w wysokości 379,10 zł z tytułu badań okresowych pracowników, 4300 kwota w wysokości 29.783,81 zł, w tym: 1) zakup usług transportowych 94,71 zł, 2) zakup usług informatycznych 2.152,50 zł, 3) ochrona obiektu 8.856,00 zł, 4) zakup usług pocztowych 4.375,05 zł, 5) dzierżawy butli 2.693,90 zł, 6) usługi sprzątania 10.387,77 zł, 7) wywozu odpadów 392,47 zł, 8) usługi pozostałe 831,41 zł. 4360 kwota w wysokości 2.992,32 zł z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych, 4390 kwota w wysokości 1.839,65 zł z tytułu wykonania ekspertyz i analiz żywności, 4410 kwota w wysokości 43,00 zł z tytułu podatku dochodowego od ryczałtów za korzystanie z samochodów prywatnych do celów służbowych, 4430 kwota w wysokości 12.925,00 zł z tytułu ubezpieczenia mienia. Zobowiązania opisane powyżej nie były zobowiązaniami wymagalnymi odpowiednio na: 30.06.2015 r. i 31.12.2015 r.; [dowód: akta kontroli, str. 539 550, 653 718]

9 4. Wiarygodność sprawozdań i ich zgodność z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej: Rb 23 o stanie środków na rachunkach bankowych państwowych jednostek budżetowych, z wyłączeniem rachunków izb celnych sporządzonymi za miesiąc czerwiec 2015 i za rok 2015, porównano ze sprawozdaniem Rb 27 z wykonania planu dochodów budżetowych oraz ewidencją księgową prowadzoną dla konta 130 dochody (obroty Wn), wiersz Dochody przekazane na centralny rachunek bieżący budżetu państwa z ewidencją księgową prowadzoną dla konta 222 oraz 130 dochody (obroty Ma), wiersz Stan środków na rachunku bieżącym dochodów w NBP z saldem konta 130 dochody oraz z saldem ostatniego wyciągu bankowego w danym miesiącu, wiersz Środki otrzymane z Ministerstwa Finansów lub od dysponenta wyższego stopnia z ewidencją księgową prowadzoną dla konta 223 oraz 130 wydatki (obroty Wn), wiersz Wydatki wykonane ze sprawozdaniem Rb-28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa oraz ewidencją księgową prowadzoną dla konta 130 wydatki (obroty Ma), wiersz Stan środków na rachunku bieżącym wydatków w NBP z saldem konta 130 wydatki oraz z saldem ostatniego wyciągu bankowego w danym miesiącu; Rb 27 z wykonania planu dochodów budżetowych za miesiąc czerwiec 2015 r. i za rok 2015 porównano: kolumnę Dochody wykonane z ewidencją szczegółową prowadzoną według podziałek klasyfikacji budżetowej do konta 130 Rachunek bieżący jednostki (dochody), kolumnę Należności z ewidencją szczegółową prowadzoną do konta 221, kolumnę Należności do zapłaty z saldami Wn konta 221; Rb 28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa za miesiąc czerwiec 2015 r. i za rok 2015 porównano: kolumnę Wydatki wykonane z ewidencją szczegółową prowadzoną według podziałek klasyfikacji budżetowej do konta 130 Rachunek bieżący jednostki (wydatki), kolumnę Zaangażowanie z pozabilansową ewidencją szczegółową prowadzoną do konta 998 według podziałek klasyfikacji budżetowej, kolumnę Plan z pozabilansową ewidencją szczegółową prowadzoną do konta 980, kolumnę Zobowiązania z ewidencją szczegółową dla kont zespołu 2 ; Rb N kwartalne o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych jednostki budżetowej wg stanu na koniec 2 i 4 kwartału roku 2015 porównano kolumnę Kwota należności ogółem ze sprawozdaniem Rb-27 z wykonania planu dochodów budżetowych oraz ewidencją księgową prowadzoną dla kont zespołu 1 i 2 ; Rb Z kwartalne o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji jednostki budżetowej wg stanu na koniec 2 i 4 kwartału roku 2015 porównano

10 ze zobowiązami wymagalnymi na koniec II i IV kwartału 2015 wykazanymi na kontach zespołu 2. Badanie kontrolne potwierdziło zgodność danych zawartych ww. sprawozdaniach budżetowych z ewidencją księgową. [dowód: akta kontroli, str. 447 720] W zakresie poddanym kontroli kontrolerzy nie stwierdzili uchybień i nieprawidłowości. Do otrzymanego 5 sierpnia 2016 r. projektu wystąpienia pokontrolnego kierownik jednostki kontrolowanej nie zgłosił zastrzeżeń, o czym poinformował Wydział Finansów i Budżetu w piśmie znak: PWIS.DEAEK.1610.2.2016 z 05.08.2016 r., które wpłynęło do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi 12.08.2016 r. W związku z faktem, iż w zakresie będącym przedmiotem kontroli nie stwierdzono uchybień i nieprawidłowości, nie wydaje się zaleceń pokontrolnych. Jednocześnie informuję, iż stosownie do zapisów art. 48 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 5 od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki odwoławcze. Z up. Wojewody Łódzkiego Marianna Pawłowska DYREKTOR WYDZIAŁU FINANSÓW I BUDŻETU 5 patrz przypis 1.