TaxWeek Przegląd nowości podatkowych Nr 8/2014, 25 lutego 2014 Kontakt Aleksandra Bembnista Knowledge Management tel. +48 58 552 9008 aleksandra.bembnista@pl.pwc.com www.pwc.pl www.taxonline.pl TaxWeek jest publikacją działu prawnopodatkowego PwC
Legislacja Opublikowano projekt ustawy wdrażającej program e-deklaracje 2 W dniu 20 stycznia br. na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano treść projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw. Projekt ten ma na celu efektywne wdrożenie programu e-deklaracje 2 poprzez zwiększenie ilości deklaracji składanych drogą elektroniczną. Projekty rozporządzeń w VAT Opublikowano projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień. Projekt ma na celu likwidację zwolnienia od VAT przy sprzedaży samochodów używanych. Opublikowano projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wzoru informacji o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej. Projekt ma związek z nowelizacją ustawy o VAT w zakresie odliczenia VAT od samochodów. Orzeczenie tygodnia Obniżona stawka VAT dla ciastek, których termin do spożycia wynosi 12 miesięcy Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie wydał orzeczenie, w którym potwierdził, że praktyka różnicowania stawek VAT na artykuły spożywcze (w tym przypadku wyroby ciastkarskie i ciastka) w zależności od terminu przydatności do spożycia narusza wspólnotową zasadę neutralności VAT. W ustnym uzasadnieniu sąd powołał się na korzystne dla podatników orzecznictwo NSA, prezentujące to stanowisko. Zdaniem sądu, zawężenie stosowania stawki preferencyjnej wyłącznie do wyrobów ciastkarskich i ciastek z grupy PKWIU 10.71.12, które spełniają odrębny warunek dotyczący terminu przydatności do spożycia, narusza zasadę neutralności podatku VAT i zakazu różnicowania sytuacji towarów podobnych. Nie można różnicować stawek asortymentu towarowego poprzez ustalanie kryterium daty minimalnej trwałości czy terminu przydatności do spożycia. Należy przyjąć, że towary z określonego kodu CN i jego odpowiednika w ramach PKWIU powinny korzystać ze stawki obniżonej także po przekroczeniu wskazanych terminów ważności. A jedynym warunkiem zastosowania stawki obniżonej jest przynależność do kodu CN 1905 90 60 nomenklatury scalonej lub 10.71.12 PKWiU wymienione w poz. 32 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. (Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z dnia 10 lutego 2014 r.) Interpretacja tygodnia Kara umowna uiszczana w związku z przedterminowym rozwiązaniem umowy może stanowić koszt podatkowy Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi wydał interpretację indywidualną, w której podzielił stanowisko spółki o możliwości zaliczenia w poczet kosztów podatkowych wydatków na wypłatę kary umownej, w przypadku gdy spółka zdecydowała się rozwiązać umowę z dostawcą usług informatycznych przed terminem jej wygaśnięcia.
Przyczyną przedterminowego rozwiązania umowy była zmiana strategii biznesowej spółki. Organ wskazał, że zapłata kary umownej wiąże się ze zmianą strategii działania spółki zmierzającą do skupienia wszystkich funkcji informatycznych w strukturze grupy i podwyższenie w ten sposób bezpieczeństwa informatycznego spółki, a także racjonalizacji kosztów ponoszonych przez spółkę na usługi informatyczne. Kara umowna zapłacona przez spółkę [dotychczasowemu dostawcy usług informatycznych] stanowi dla niej koszt uzyskania przychodu w dacie poniesienia. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi 30 stycznia 2014 r.) Express sądowy Kwota otrzymana na mocy wyroku sądowego z tytułu przewlekłości postępowania korzysta ze zwolnienia od PIT Pojęcie "suma pieniężna" jest charakterystyczne dla ustawy o skardze na naruszenie prawa strony do rozpoznania sprawy w postępowaniu przygotowawczym prowadzonym lub nadzorowanym przez prokuratora i postępowaniu sądowym bez nieuzasadnionej zwłoki. Jednakże, byłoby niezrozumiałe i niecelowe, aby tworzyć z niego odrębną kategorię, różną od znanego prawu cywilnemu odszkodowania i zadośćuczynienia, skoro charakter wypłaconego świadczenia na mocy przedmiotowej ustawy zbliżony jest właśnie do zadośćuczynienia. Otrzymana przez skarżącego suma pieniężna podlega zwolnieniu od PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT. (Wyrok WSA w Łodzi z dnia 29 stycznia 2014 r.) I SA/Łd 1247/13 Służebność przesyłu zwolniona z PIT Przewidziane w art. 21 ust. 1 pkt 120 ustawy o PIT zwolnienie od podatku obejmuje wynagrodzenie oraz odszkodowanie otrzymane na mocy zawartej z osobą fizyczną umowy, w zamian za wyrażenie przez niego zgody na ustanowienie na należącej do niego nieruchomości rolnej, nieograniczonej w czasie służebności przesyłu. (Wyrok WSA w Białymstoku z 12 lutego 2014 r.) Sprzedaż biletów, karnetów i abonamentów do klubu fitness opodatkowana jest 8% stawką VAT Sformułowanie "usługi związane z rekreacją wyłącznie w zakresie wstępu" zawarte w przepisie poz. 186 zał. nr 3 do u.p.t.u. odnosi się do kart wstępu bądź biletów, które upoważniają do korzystania z urządzeń i przyrządów znajdujących się w danym obiekcie. Pojęcie wyłącznie w zakresie wstępu należy interpretować odnosząc je tylko i wyłącznie do rekreacji, tym samym wszystko to, co jest związane z rekreacją objęte jest stawką obniżoną. Natomiast usługi świadczone przez klub, które nie są związane z rekreacją, jak np. zakup napojów, odżywek, usługi instruktora, nie są objęte stawką obniżoną. (Ustne uzasadnienie wyroku NSA z dnia 18 lutego 2014 r.) Umowa cash poolingu nie stanowi umowy pożyczki na gruncie podatkowym Nie można uznać, iż umowa cash poolingu jest tożsama z umową pożyczki, o której mowa w art. 16 ust. 7b ustawy
o CIT i wywołuje takie same skutki prawne jak pożyczka. Umowa cash poolingu jest umową polegającą na zarządzaniu rachunkiem konsolidacyjnym przez lidera w celu efektywniejszego przepływu kapitału, jej głównym zadaniem jest niwelowanie strat. W konsekwencji dyspozycja art. 16 ust. 1 pkt 61 ustawy nie obejmuje cash poolingu. Nie można również zaakceptować stanowiska, iż udostępnianie przez spółkę w ramach umowy cash poolingu wartości pieniężnych spółce komandytowej, w której spółka jest komandytariuszem, jest równoznaczne z włożeniem przez spółkę własnego kapitału w źródło przychodów, o którym mowa w art. 16 ust. 1 pkt 13 ustawy o CIT. (Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Wasrszawie z dnia 20 lutego 2014 r.) Wydanie majątku likwidacyjnego spółki jawnej nie powoduje po stronie wspólnika powstania przychodu opodatkowanego PIT Przez wkład, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o PIT należy rozumieć nie tylko wkład wniesiony przy zawiązaniu spółki, ale także tę część wartości majątku spółki, która powstała w wyniku pozostawienia przez wspólników w spółce zysku wypracowanego w czasie jej trwania, gdy spółkę rozwiązano bądź w czasie członkostwa wspólnika w spółce, w przypadku wystąpienia wspólnika ze spółki, a tym samym powiększyła wkład pierwotny. (Wyrok NSA z dnia 13 grudnia 2013 r. II FSK 152/12) Express skarbowy Czynności wykonywane na podstawie kontraktu menedżerskiego bez VAT Dla uznania, że określone czynności wykonywane przez osobę fizyczną nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej i tym samym pozostają poza regulacjami ustawy o VAT, istotne jest związanie prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym a wykonującym zlecane czynności co do warunków: wykonywania czynności, wynagrodzenia, oraz odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności wobec osób trzecich. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 3 lutego 2014 r.) Zatrzymanie kaucji gwarancyjnej podwykonawcy robót budowlanych a obowiązek korekty kosztów podatkowych w trybie art. 15b ustawy o CIT Nie można uznać, że kwota potrąconej kaucji nie jest wierzytelnością nieuregulowaną. Skutek w postaci wygaśnięcia wierzytelności objętej potrąceniem wyklucza uznanie, że należność pozostaje nieuregulowana - wierzytelność na skutek kompensaty wzajemnych należności, więc nie może pozostawać nieuregulowana. W konsekwencji w odniesieniu do kaucji potrąconej przez spółkę nie znajdą zastosowania przepisy art. 15b ustawy o CIT, a tym samym spółka nie będzie zobowiązana do wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów części wydatków za opisane roboty montażowe odpowiadających wartości potrąconej kaucji gwarancyjnej w rozumieniu art. 15b ust. 1 ustawy.
(Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 16 stycznia 2014 r.) Obowiązki płatnika w przypadku łączenia spółek indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 10 stycznia 2014. Zwrot kosztów dojazdu pracownika do miejsca wykonywania pracy zwolniony od PIT Utworzony przez spółkę przejmowaną oddział (zarejestrowany w KRS, posiadający status pracodawcy z własnym nr NIP, Regonem), który przejmie w trybie art. 23 1` Kodeksu pracy pracowników spółki przejmowanej, obowiązany będzie do sporządzenia informacji o uzyskanych dochodach PIT-11, rocznego obliczenia podatku PIT-40 oraz deklaracji o pobranych zaliczkach PIT-4R za cały rok podatkowy (tj. rok 2013), z uwzględnieniem przychodów uzyskanych przez pracowników przed ich przejęciem. (Interpretacja Zwrot kosztów poniesionych przez pracownika z tytułu używania pojazdów stanowiących jego własność, dla potrzeb zakładu pracy, w jazdach lokalnych, jest zwolniony od PIT jeżeli obowiązek ponoszenia tych kosztów przez zakład pracy albo możliwość przyznania prawa do zwrotu tych kosztów wynika wprost z przepisów ustaw. b(interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 17 stycznia 2014 r.) Uwaga: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. 2014 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącejw skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.