TaxWeek. Nr 16, 23 kwietnia

Transkrypt

1 Przegląd nowości podatkowych Nr 16, 23 kwietnia Z przyjemnością oddajemy w Państwa ręce kolejne wydanie newslettera, w którym znajdą Państwo najciekawsze orzeczenia oraz interpretacje indywidualne, a także informacje o najważniejszych zmianach legislacyjnych. Orzeczenie tygodnia Korzystny wyrok NSA w sprawie zapewnienia transportu pracowników do miejsca pracy Samo pozostawienie do dyspozycji pracownika nieodpłatnej usługi transportu z miejsca zamieszkania do zakładu pracy świadczonej przez pracodawcę, nie powoduje powstania przychodu po stronie pracownika. Sprawa dotyczyła spółki, której siedziba była znacznie oddalona od miejsca zamieszkania większości jej pracowników. Z tego względu spółka postanowiła zapewnić swoim pracownikom częściowo odpłatne dowozy do pracy prywatnym środkiem transportu. W określonych godzinach, z oznaczonych miejsc pracownicy byli więc przewożeni do siedziby spółki. Należność uiszczana firmie transportowej była uiszczana w sposób ryczałtowy, niezależnie od tego, czy i w jakim zakresie pracownicy faktycznie skorzystali z przejazdu. Spółka nie prowadziła też ewidencji, z której wynikałoby którzy pracownicy skorzystali z usługi transportu w poszczególnych dniach. W takim stanie faktycznym, spółka wystąpiła do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację, w którym zapytała, czy udostępnianie przez nią świadczeń przewozów pracowniczych powoduje powstanie przychodu opodatkowanego podatkiem PIT po stronie pracowników. Zdaniem spółki, ze względu na fakt, że nie ma ona możliwości ustalenia w sposób jednoznaczny, którzy pracownicy korzystali

2 Nr 16, 23 kwietnia 2012 Strona 2 z usługi przewozu, to tym samym brak jest możliwości ustalenia wartości otrzymanego świadczenia przypadającej na poszczególnych pracowników. W opinii spółki warunkiem powstania przychodu z tytułu ww. świadczenia jest jego faktyczne otrzymanie, tj. skorzystanie z przewozu. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Organ stwierdził, że ustalenie wartości świadczenia przypadającego na konkretnego pracownika jest możliwe (zakontraktowanie określonej liczby miejsc w środkach transportu firmy przewozowej dla wskazanych pracowników). W interpretacji wskazano także, że sam fakt otrzymania od pracodawcy świadczenia w postaci możliwości skorzystania z usługi transportu decyduje o powstaniu po stronie pracownika przychodu. Spółka wniosła skargę do WSA. Sąd postanowił uchylić zaskarżoną interpretację stwierdzając, że nieodpłatne świadczenie transportu dokonywane przez skarżącą na rzecz pracowników, opłacane przez nią ryczałtowo w sytuacji kiedy nie można ustalić, którzy pracownicy i w jakim zakresie korzystali z tego świadczenia, nie powoduje powstania po ich stronie przychodu. Naczelny Sąd Administracyjny oddalił skargę kasacyjną złożoną przez organ. Zdaniem NSA w wyroku sądu I instancji prawidłowo stwierdzono, iż jeśli nie ma możliwości ustalenia, w sposób jednoznaczny i obiektywny, wysokości świadczenia przypadającej na konkretnego pracownika, nie jest możliwe przypisanie danej osobie konkretnego, rzeczywistego przychodu. W opinii NSA samo pozostawienie świadczenia do dyspozycji pracownika nie powoduje po jego stronie powstania przychodu. (Ustne uzasadnienie wyroku NSA z dnia 11 kwietnia 2012 r.) Więcej informacji na ten temat, a także obszerny komentarz eksperta PwC, znajdą Państwo w serwisie Interpretacja tygodnia Dokumenty uprawniające do stosowania 0% stawki VAT z tytułu WDT Spółka jest w posiadaniu specyfikacji wysłanego z terytorium kraju towaru, kopii faktury z numerem specyfikacji wysłanego towaru oraz potwierdzonego przez odbiorcę z innego państwa członkowskiego odbioru towaru na dokumencie confirmation of goods zawierającym identyczne dane jak faktura. Tym samym należy uznać, że spółka jest w posiadaniu dokumentów, które

3 Nr 16, 23 kwietnia 2012 Strona 3 łącznie potwierdzają fakt wywozu towaru z terytorium kraju i dostarczenie go do nabywcy z innego państwa członkowskiego przez co uprawniają do zastosowania dla dokonanej wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów stawki podatku w wysokości 0. Sprawa dotyczyła spółki, która w ramach prowadzonej działalności wykonywała transakcje z kontrahentami z krajów Unii Europejskiej. Zarówno spółka, jak i jej biznesowi partnerzy byli zarejestrowani jako podatnicy VAT dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych, posiadali również numer identyfikacyjny VAT UE. Dla potwierdzenia przeprowadzanych transakcji spółka posiadała dokumenty w postaci kopii faktury, specyfikacji towarów oraz potwierdzonego przez odbiorcę z innego państwa członkowskiego odbioru towaru na dokumencie confirmation of goods zawierającym identyczne dane jak faktura. Na te powyższego stanu faktycznego spółka zwróciła się do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację, w którym zapytała, czy posiadanie wymienionych dokumentów uprawnia ją do zastosowania 0% stawki VAT z tytułu WDT? Przedstawiając własne stanowisko spółka uznała, że przysługuje jej uprawnienie do skorzystania z preferencyjnej stawki. Warunkiem jej zastosowania jest bowiem (i) rzeczywiste dokonanie transakcji na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, oraz (ii) posiadanie przez podatnika, przed upływem terminu złożenia deklaracji za dany okres, dokumentów stanowiących dowód wywozu towarów poza terytorium kraju i dostarczenia ich do nabywców innego niż Polska państwa członkowskiego UE. Spółka podniosła, że przedmiotowe dokumenty powinny łącznie potwierdzać fakt wywiezienia i dostarczenia towarów będących przedmiotem WDT do nabywcy znajdującego się na terytorium innego państwa członkowskiego co potwierdza. W tym zakresie spółka powołała się na uchwałę NSA z dnia 11 października 2010 r. (I FPS 1/10). Organ podatkowy podzielił stanowisko spółki, w uzasadnieniu interpretacji wskazując, że zasadniczą kwestię w przedmiotowej sprawie stanowi udowodnienie faktu dostarczenia towaru do innego państwa członkowskiego. Wykazanie przez dostawcę, że towar fizycznie opuścił kraj dostawcy jest niezbędne dla zastosowania stawki 0% z tego względu, że okoliczność wysyłki towaru i przemieszczenia go do innego państwa członkowskiego stanowi obiektywne kryterium, na którym opierają się pojęcia definiujące czynność

4 Nr 16, 23 kwietnia 2012 Strona 4 wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Dokumentami, za pomocą których spółka może udowodnić fakt dokonania transakcji, obok wymienionych w przepisach ustawy o VAT, mogą być również inne dokumenty, łącznie i jednoznacznie potwierdzające fakt przemieszczenia towarów do odbiorcy z innego państwa członkowskiego. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 11 kwietnia 2012 r.) Legislacja Projekt nowych wzorów deklaracji podatkowych VAT0-10 i VAT-11 Ministerstwo Finansów opublikowało projekt rozporządzenia zmieniającego wzory deklaracji dla podatku VAT przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu nowych środków transportu (VAT- 10) oraz od wewnątrzwspólnotowej dostawy nowego środka transportu (VAT-11). Konieczność wprowadzenia nowych wzorów VAT-10 i VAT-11 wynika z ustawy z dnia 29 lipca 2011r. o zmianie ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz. U. z 2011 r. Nr 171, poz. 1016), zgodnie z którą od 1 stycznia 2012 roku dla podatników będących osobami fizycznymi objętymi rejestrem PESEL, nieprowadzących działalności gospodarczej lub niebędących zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług identyfikatorem podatkowym jest numer PESEL, a nie jak dotychczas numer NIP. Zgodnie z art. 74 ust. 1 ustawy nowelizacyjnej wymieniona wyżej kategoria podatników może skorzystać z druków formularzy dotychczas obowiązujących aż do wyczerpania nakładu, jednak nie dłużej niż do 21 grudnia 2012 roku. Ponadto za prawidłowe uznaje się zastosowanie dotychczas wydrukowanych formularzy bez podania numeru identyfikacji podatkowej NIP. Planowany termin wejścia w życie: 14 dni od ogłoszenia. Specjalne strefy ekonomiczne do końca 2026 roku- projekt Rady Ministrów Rząd opublikował projekt zmian rozporządzeń dotyczących specjalnych stref ekonomicznych, który zakłada wydłużenie ich funkcjonowania do 31 grudnia 2026 roku. Jak czytamy w uzasadnieniu, celem takiego rozwiązania jest

5 Nr 16, 23 kwietnia 2012 Strona 5 zachowanie roli SSE jako instrumentu wspierania nowych inwestycji podnoszących konkurencyjność lokalnej gospodarki oraz tworzących nowe miejsca pracy. Ze względu na średnio trzyletni okres inwestycyjny oraz wynikające z wysokiej amortyzacji straty inwestora w pierwszych latach działalności, obecna ośmioletnia perspektywa funkcjonowania SSE mogłaby zniechęcić zagranicznych inwestorów do realizacji projektów w Polsce. Wydłużenie funkcjonowania stref o sześć lat ma zwiększyć napływ inwestorów oraz wykorzystanie limitu powierzchni stref w kraju. Łączna powierzchnia stref w Polsce wyniosła pod koniec ubiegłego roku ha, przy czym stopień zagospodarowania terenu wyniósł średnio 61%. Express sądowy W stanie prawnym obowiązującym od 1 grudnia 2008 r. wprowadzenie możliwości zwolnienia z VAT czynności wniesienia aportu do spółki komandytowo-akcyjnej było sprzeczne z prawem wspólnotowym W stanie prawnym obowiązującym od dnia 1 grudnia 2008r. wniesienie wkładu niepieniężnego co do zasady podlega opodatkowaniu, ale wprowadzenie możliwości zastosowania zwolnienia w pewnym okresie stanowi wyłom w zasadzie stosowania tylko zwolnień przewidzianych w dyrektywie 2006/112/WE, ponieważ fakt istnienia takiej możliwości czasowo, czy pozostawienie decyzji uznaniu podatnika, nie ma wpływu na ocenę, że prawo krajowe wyszło poza katalog zwolnień obowiązującej w stanie prawnym niniejszej sprawy Dyrektywy 112. w Gdańsku z 17 kwietnia 2012 r.) Aport przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części nie podlega opodatkowaniu PCC Z chwilą gdy Polska przystąpiła do Unii Europejskiej, podatek od czynności cywilnoprawnych przy wniesieniu aportu w postaci przedsiębiorstwa bądź zorganizowanej jego części, nie mógł być pobierany.

6 Nr 16, 23 kwietnia 2012 Strona 6 w Warszawie z 13 kwietnia 2012 r.) Organy podatkowe nie są uprawnione do zmiany stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę we wniosku o interpretację Zgodnie z art. 14b par. 3 Ordynacji podatkowej wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej powinien zawierać wyczerpujące przedstawienie zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. W związku z tym organy podatkowe nie mogą zmieniać stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę. we Wrocławiu z 12 kwietnia 2012 r.) Prowspólnotowa wykładnia pozwala skorygować VAT mimo braku potwierdzenia odbioru faktury korygującej Organy podatkowe, w procesie wydawania interpretacji indywidualnej, powinny uwzględniał wykładnię prowspólnotową przepisów krajowych. w Warszawie z 11 kwietnia 2012 r.) Wydatki związane z przedterminowym rozwiązaniem umowy najmu jako koszt podatkowy Kwota zapłacona z tytułu wcześniejszego rozwiązania umowy najmu lokalu z powodu likwidacji placówki banku stanowi koszt uzyskania przychodu. w Warszawie z 12 kwietnia 2012 r.) Express skarbowy Szkolenia zawodowe finansowane ze środków publicznych wolne od VAT Organizowane przez Wnioskodawcę szkolenia zawodowe z tematyki konserwacji zabytków, kierowane do konserwatorów zabytków,

7 Nr 16, 23 kwietnia 2012 Strona 7 których udział jest finansowany w 100% ze środków publicznych, pochodzących od podmiotów, których działalność jest finansowana z budżetu państwa, będą korzystały ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c) ustawy o VAT. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 5 kwietnia 2012 r.) Prawo do odliczenia VAT z tytułu transakcji z podmiotem niezarejestrowanym Mając na względzie obowiązujące przepisy prawa podatkowego, a także mając na uwadze orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości UE należy stwierdzić, że w wnioskodawca będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego w sytuacji gdy dostawca nie był zarejestrowanym podatnikiem VAT w momencie wystawienia faktury (dokonywanej transakcji) w sytuacji, gdy sprzedawca, tj. wnioskodawca o tym nie wiedział i nie mógł wiedzieć. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 5 kwietnia 2012 r.) Dowóz pracownika do miejsca pracy organizowany przez pracodawcę bez PIT W sytuacji, gdy wartości świadczeń pracowniczych nie można przyporządkować do świadczeń uzyskiwanych przez konkretnego pracownika zwłaszcza wtedy, gdy tak jak w stanie faktycznym rozpoznawanej sprawy, opłata wnoszona jest ryczałtowo za wszystkich pracowników nie jest możliwe ustalenie w odniesieniu do konkretnego pracownika kwoty przychodu, w tym przypadku z tytułu finansowania przez pracodawcę kosztów dojazdów do i z pracy. Nie sposób bowiem stwierdzić, czy pracownik w istocie otrzymał określone świadczenie i jaka jest jego wartość. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 4 kwietnia 2012 r.)

8 Nr 16, 23 kwietnia 2012 Strona 8 Opłata inicjalna z tytułu umowy leasingu może być zaliczona do kosztów jednorazowo Wydatek związany z uiszczeniem opłaty inicjalnej, wynikający z wystawionej do umowy leasingu faktury VAT, wnioskodawca może zaliczyć jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów, w dacie wystawienia faktury dokumentującej ten wydatek. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 3 kwietnia 2012 r.) Sprzedaż działek z majątku prywatnego bez VAT Skoro nieruchomość, nabyta do majątku osobistego wnioskodawcy, nigdy nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej, należy uznać, że Wnioskodawca w wyniku sprzedaży należącej do Niego nieruchomości nie będzie działał w charakterze podatnika podatku VAT, prowadzącego działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, w konsekwencji sprzedaż przedmiotowej nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 3 kwietnia 2012 r.) Przetestuj taxonline.pl Zeskanuj kod: Jeśli informacje zawarte w tej publikacji są dla Państwa interesujące, lub też jeśli mają Państwo pytania lub uwagi, prosimy o kontakt: podatki@pwc.com.pl Więcej informacji o prezentowanych orzeczeniach i interpretacjach znajdą Państwo w serwisie Zastrzeżenie prawne: Przegląd Nowości Podatkowych ma jedynie charakter informacyjny i nie może stanowić jedynej podstawy do podejmowania działań PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.