TaxWeek. Nr 15, 15 kwietnia

Transkrypt

1 Przegląd nowości podatkowych Nr 15, 15 kwietnia Z przyjemnością oddajemy w Państwa ręce kolejne wydanie newslettera, w którym znajdą Państwo najciekawsze orzeczenia oraz interpretacje indywidualne, a także wybór nowości legislacyjnych. Życzymy przyjemnej lektury! Orzeczenie tygodnia Zakres prawa do odliczenia podatku VAT w związku z leasingiem bankowozu Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego w związku z leasingiem samochodu o przeznaczeniu specjalnym (bankowóz) oraz prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu paliwa służącego do jego napędu, jeżeli samochód nabyty przez niego spełnia kryteria określone dla pojazdu specjalnego zgodnie z art. 2 pkt 36 Prawa o ruchu drogowym, a także wymogi konieczne do uznania pojazdu za bankowóz wymienione w załączniku nr 5 do rozporządzenia Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji w sprawie wymagań jakim powinna odpowiadać ochrona wartości pieniężnych przechowywanych i transportowanych przez przedsiębiorców i inne jednostki organizacyjne. Sprawa dotyczyła podatnika, świadczącego usługi prawne, opodatkowane stawką 23 % VAT. Zapłata za usługi następowała w formie przelewów bankowych, lub w gotówce. Ponadto, w związku ze świadczonymi przez siebie usługami podatnik dysponował dokumentami objętymi tajemnicą adwokacką. Mając na celu zapewnienie bezpieczeństwa przewozu środków pieniężnych i dokumentów podatnik podpisał umowę leasingu operacyjnego samochodu. W aucie zostały zainstalowane szczególne elementy wyposażenia, które spełniają wymogi zawarte w załączniku nr 5 do

2 Nr 15, 15 kwietnia 2013 Strona 2 rozporządzenia Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 7 września 2010 r. w sprawie wymagań jakim powinna odpowiadać ochrona wartości pieniężnych przechowywanych i transportowanych przez przedsiębiorców i inne jednostki organizacyjne (dalej: rozporządzenie) określone dla bankowozu typu C. Spełnienie wymagań uznania pojazdu za bankowóz zostało potwierdzone właściwymi certyfikatami oraz wpisem w dowodzie rejestracyjnym. Na tle powyższego, podatnik zwrócił się do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację, w którym zapytał, czy w przypadku korzystania na podstawie umowy leasingu z samochodu specjalnego - bankowozu typu C, przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, wynikającego z faktur dokumentujących raty leasingowe samochodu specjalnego oraz z prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, wynikającego z faktur VAT dokumentujących zakup paliwa do jego napędu? Zdaniem podatnika prawo takie powinno mu przysługiwać, ze względu na spełnienie wszystkich wymagań prawnych dla uznania samochodu za bankowóz, a także wykorzystywanie go w działalności opodatkowanej. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Po wyczerpaniu toku instancyjnego, podatnik złożył skargę do WSA w Warszawie, który przyznał mu rację. W ustnym uzasadnieniu WSA stwierdził, że w niniejszej sprawie, w ramach prowadzonej działalności podatnik będzie posiadał bankowóz, który dawałby mu komfort co do tego, że przewożone pieniądze i dokumenty są bardziej bezpieczne, z uwagi na fakt, że samochód ten jest bardziej chroniony przez system elektroniczny i fizyczne zastosowanie do możliwości przewozowych pieniędzy i dokumentów. Podatnik korzysta z tego samochodu zgodnie z jego przeznaczeniem w prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej. Powyższe oznacza, że przesłanki umożliwiające odliczenie pełnej kwoty VAT są spełnione, dlatego zaskarżoną interpretację należało uchylić. (Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z 9 kwietnia 2013 r.)

3 Nr 15, 15 kwietnia 2013 Strona 3 Interpretacja tygodnia Przejazd samochodem służbowym między miejscem parkowania a miejscem wykonywania pracy skutki w PIT Przejazdy pracowników samochodem służbowym na trasie pomiędzy wyznaczonym miejscem parkowania (miejscem zamieszkania), a miejscem pracy nie stanowią dla nich przychodu ze stosunku pracy w rozumieniu ustawy o PIT, o ile nie służą one osobistym celom pracowników, a wykorzystywane są w ramach realizacji zadań służbowych. Sprawa dotyczyła spółki z branży wydobywczej o bardzo rozbudowanej strukturze organizacyjnej. Ze względu na konieczność dużej mobilności pracowników poza stałe miejsce świadczenia pracy, spółka udostępniała im samochody służbowe. Miejsce ich parkowania wyznaczone zostało w miejscu zamieszkania pracowników lub jego najbliższej okolicy. Decyzja o takim sposobie przechowywania mienia w postaci samochodów służbowych uzasadniona była znaczną odległością między oddziałami spółki oraz brakiem możliwości zapewnienia wystarczającej liczby miejsc parkingowych o odpowiednim standardzie bezpieczeństwa w pobliżu miejsca siedziby spółki. W związku z powyższym spółka wystąpiła do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację, w którym zapytała czy w przypadku pracowników, którym przyznano samochody służbowe i zobowiązano do parkowania samochodu służbowego w miejscu zamieszkania lub jego okolicy, spółka jest zobowiązana doliczyć do przychodu wartości przejazdów samochodem służbowym pomiędzy miejscem parkowania a miejscem wykonywania przez nich obowiązków służbowych. W opinii spółki nie można uznać, iż pracownicy dojeżdżający samochodami służbowymi z miejsca parkowania do miejsca wykonywania pracy uzyskują przychód ze stosunku pracy w postaci nieodpłatnego świadczenia. Zdaniem spółki realizują oni wówczas obowiązki służbowe nałożone przez pracodawcę. Przejazdy między miejscem parkowania a miejscem wykonywania pracy należy natomiast uznać za związane z realizacją celu służbowego, jakim jest utrzymanie stałej gotowości do wykonywania pracy, do której niezbędne jest użytkowanie samochodu służbowego. W związku z powyższym na spółce nie będą ciążyły obowiązki płatnika podatku dochodowego.

4 Nr 15, 15 kwietnia 2013 Strona 4 Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi uznał stanowisko spółki za prawidłowe, odstępując jednocześnie od sporządzenia uzasadnienia prawnego wydanego rozstrzygnięcia. Warto zaznaczyć, iż niniejsza interpretacja wpisuje się w korzystną dla podatników linię interpretacyjną, prezentowaną od pewnego czasu przez organy podatkowe. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 18 marca 2013 r.) (sygn. IPTPB1/ /12-2/MD). Legislacja Rada Ministrów zaakceptowała wniosek do KE o wprowadzenie odwrotnego obciążenia w VAT Rząd zaakceptował przygotowywany przez Ministerstwo Finansów wniosek do Komisji Europejskiej o derogację w celu upoważnienia do stosowania środka stanowiącego odstępstwo od art. 193 dyrektywy Rady 2006/112/WE - wprowadzenia mechanizmu odwrotnego obciążenia w VAT dotyczącego prętów stalowych. Express sądowy Refaktura ubezpieczenia przy umowie leasingu zwolniona z VAT Ubezpieczenie przedmiotu leasingu, które leasingodawca sprzedał leasingobiorcy, jest zwolnione z VAT. (Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z 8 kwietnia 2013 r.) Warunki zaliczania kar umownych do kosztów podatkowych Kara umowna, która ma związek z przychodem, może być kosztem działalności podatnika. Jeżeli spółka zauważa, że nie jest w stanie wywiązać się w sposób właściwy z umowy i proponuje swojemu kontrahentowi odstąpienie od niej, określa warunki i karę umowną - to działalność spółki ma charakter racjonalny, stara się ona zmniejszyć swoje koszty, płacąc karę umowną. (Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Poznaniu z 4 kwietnia 2013 r.)

5 Nr 15, 15 kwietnia 2013 Strona 5 Opodatkowanie VAT usługi dostarczania informacji geologicznej Usługa dostarczania informacji geologicznej (tzw. surowych danych sejsmicznych) jest usługą związaną z nieruchomością, w konsekwencji będzie podlegać podatkowi VAT w miejscu położenia nieruchomości. W serwisie mogą Państwo zapoznać się z komentarzem do tego wyroku. (Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z 29 marca 2013 r.) Koszty uzyskania przychodów w PIT z tytułu wydatków poniesionych na usługi gastronomiczne NSA odmówił podjęcia uchwały Podjęcie uchwały w kwestii czy do kosztów reprezentacji należą koszty poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów w tym alkoholowych jest niemożliwe, ponieważ istnieje obiektywna niemożność skonstruowania miarodajnych kryteriów, które w sposób abstrakcyjny w odniesieniu do wszystkich możliwych stanów faktycznych, wytyczyłoby jednoznaczną linię rozgraniczającą działania i wydatki mieszczące się w kosztach reprezentacji, od tych które za takie nie będą uznane. Sądy nie powinny przejmować roli ustawodawcy i ustalać ogólnej reguły prawnej, która dałaby podstawę do rozstrzygania każdej pojawiającej się sytuacji faktycznej. (Ustne uzasadnienie postanowienia NSA z 8 kwietnia 2013 r., II FPS 7/12). Express skarbowy Moment zaliczenia do kosztów podatkowych wydatku na samochód używany wykorzystywany w działalności gospodarczej przez okres krótszy niż rok Jednorazowe zaliczenie do kosztów uzyskania przychodu wydatku poniesionego na zakup samochodu osobowego, który będzie wykorzystywany przez okres krótszy niż rok, może zostać przeprowadzone już w miesiącu jego zakupu. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy 12 marca 2013 r.) (ITPB1/415-52/13/HD)

6 Nr 15, 15 kwietnia 2013 Strona 6 Odszkodowanie za niezgodne z prawem rozwiązanie umowy o pracę wolne od PIT Wypłacone pracownikowi wnioskodawcy odszkodowanie, zasądzone na podstawie przepisów Kodeksu pracy korzysta ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. Zatem na wnioskodawcy nie ciążył obowiązek potrącenia podatku dochodowego z tytułu jego wypłaty. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy 22 marca 2013 r.) Moment ujęcia w kosztach wstępnej opłaty leasingowej Wstępna opłata leasingowa, na gruncie przepisów ustawy o PIT, powinna być zaliczona w ciężar kosztów uzyskania przychodów prowadzonej przez podatnika w działalności gospodarczej, jednorazowo, w momencie poniesienia. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 21 marca 2013 r.) Świadczenie usług nieodpłatnej pomocy prawnej bez VAT Nieodpłatne świadczenie usług prawnych przez podatnika polegające na udzielaniu bezpłatnych porad prawnych w każdą sobotę miesiąca przez 2 godziny na rzecz mało zamożnych mieszkańców miast oraz pobliskich wiosek - wpisuje się w cel prowadzonej działalności, w związku z czym nie może być traktowane jako odpłatne świadczenie usług, w rozumieniu art. 8 ust. 2 u.p.t.u. W konsekwencji, w przedmiotowej sprawie przepis ten nie ma zastosowania, a czynności te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy 27 marca 2013 r.) Brak obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych w związku z uczestnictwem w strukturze Cash poolingu Powiązani w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4 ustawy CIT są wprawdzie ze sobą sczestnicy (w tym oczywiście spółka), ale trudno z kolei w ich wzajemnych relacjach w ramach struktury cash poolingu doszukać się jakiegokolwiek przypadku kupna lub

7 Nr 15, 15 kwietnia 2013 Strona 7 sprzedaży towarów bądź usług (czyli przypadków przeprowadzania transakcji pomiędzy uczestnikami). ( ) Z tytułu uczestnictwa w strukturze cash poolingu spółka (jako jeden z jej uczestników) nie jest obowiązana sporządzać dokumentacji podatkowej, o której mowa w art. 9a ust. 1 ustawy o CIT. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi 27 marca 2013 r.) Przetestuj taxonline.pl Zeskanuj kod: Jeśli informacje zawarte w tej publikacji są dla Państwa interesujące, lub też jeśli mają Państwo pytania lub uwagi, prosimy o kontakt: podatki@pwc.com.pl Więcej informacji o prezentowanych orzeczeniach i interpretacjach znajdą Państwo w serwisie Zastrzeżenie prawne: TaxWeek Przegląd N owości Podatkowych ma jedynie charakter informacyjny i nie może stanowić jedynej podstawy do podejmowania działań PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci Pricewaterhou secoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.