TaxWeek. Nr 10, 11 marca

Transkrypt

1 Przegląd nowości podatkowych Nr 10, 11 marca Z przyjemnością oddajemy w Państwa ręce kolejne wydanie newslettera, w którym znajdą Państwo najciekawsze orzeczenia oraz interpretacje indywidualne, a także wybór nowości legislacyjnych. Życzymy przyjemnej lektury! Orzeczenie tygodnia Ważny wyrok NSA: Zakres pełnomocnictwa ogólnego obejmuje również kontrolę podatkową O zakresie pełnomocnictwa decyduje w postępowaniu administracyjnym wola mocodawcy. Ogólny charakter pełnomocnictwa oznacza, że intencją mocodawcy jest w zasadzie objęcie zakresem pełnomocnictwa wszystkich spraw łączących się z jego funkcjonowaniem, w tym także czynności procesowych prowadzonych przez organy podatkowe, a także czynności kontrolnych. W sprawie pełnomocnik spółki upoważniony został "do reprezentowania spółki przed wszelkimi organami podatkowymi lub skarbowymi Rzeczypospolitej Polskiej lub innymi władzami prowadzącymi postępowanie w sprawach podatkowych, a w szczególności do podpisywania i składania w imieniu spółki wszelkich oświadczeń, deklaracji, informacji podatkowych, druków aktualizacyjnych, jak również do składania wszelkich wniosków, a w szczególności wniosków o wydanie interpretacji indywidualnej, podań lub innych dokumentów dotyczących spółki, jej podatkowych obowiązków jako podatnika, płatnika lub inkasenta oraz podatkowych obowiązków osób trzecich lub następców prawnych". Zdaniem organu z treści powyższego dokumentu wynika, że pełnomocnikowi udzielono pełnomocnictwa ogólnego do reprezentowania spółki przed US, zatem brak jednak było podstaw, aby przyjmować inny zakres tego pełnomocnictwa, a w szczególności uprawnienie do reprezentowania spółki w trakcie kontroli podatkowej. Stwierdzono, że przedmiotowe pełnomocnictwo nie może

2 Nr 10, 11 marca 2013 Strona 2 być utożsamiane z uprawnieniem do reprezentacji spółki w toku kontroli podatkowej. Upoważnienie do reprezentowania w zakresie kontroli podatkowej musi wynikać ze złożonego oświadczenia woli, a nie może być domniemane. Na powyższe rozstrzygnięcie organu spółka wniosła skargę. WSA w Krakowie wyrokiem z dnia 20 stycznia 2012 r. (sygn. I SA/Kr 2025/11) uchylił zaskarżone decyzje. Zdaniem sądu udzielone w tej sprawie pełnomocnictwo upoważniało pełnomocnika do reprezentowania strony skarżącej w toku kontroli podatkowej. Skarga kasacyjna organu podatkowego została oddalona. W ustnym uzasadnieniu wyroku sąd stwierdził, że w dokumencie mocującym pełnomocnika nie wymieniono wprawdzie expressis verbis kontroli podatkowej, jednak z użytych sformułowań wynika, że zamiarem mocodawcy było przekazanie pełnomocnikowi jak najszerszego zakresu reprezentacji. Analiza treści powyższego pełnomocnictwa prowadzi zatem do wniosku, że udzielone w nim upoważnienie ma charakter ogólny i zawiera umocowanie do działania na wielu płaszczyznach i postępowaniach. Ponadto sąd powołał się na opinię doktryny, stwierdzając, że pełnomocnictwo ogólne może mieć zastosowanie także do kontroli podatkowej, a ponieważ o zakresie pełnomocnictwa decyduje w postępowaniu administracyjnym wola mocodawcy, należy stwierdzić, że w niniejszej sprawie udzielone pełnomocnictwo obejmowało swym zakresem również kontrolę podatkową, o czym świadczy jego treść, a także argumentacja strony w postępowaniu sądowym, wskazująca na zamiar udzielenia pełnomocnictwa o jak najszerszym zakresie umocowania. (Ustne uzasadnienie wyroku NSA z 27 lutego 2013 r.) Interpretacja tygodnia Sprzedaż pakietów świadczeń medycznych i sportowych za symboliczną złotówkę skutki w VAT Sprzedając pakiety świadczeń medycznych oraz/lub sportowych za symboliczną złotówkę spółka ma możliwość odliczenia podatku VAT od ich zakupu. Sprawa dotyczyła spółki, świadczącej usługi w branży nieruchomości (zarządzanie, pośrednictwo, doradztwo). W ramach swojej działalności spółka współpracowała z szeregiem podwykonawców, m.in. licencjonowanymi doradcami, zarządcami itp. Podwykonawcy generują dla spółki większość przychodów z tytułu sprzedaży, dlatego też spółka jest zainteresowana utrzymaniem z nimi dobrych relacji. W

3 Nr 10, 11 marca 2013 Strona 3 tym celu rozważała wprowadzenie programu sprzedaży premiowej polegającego na możliwości zakupu pakietu świadczeń medycznych oraz sportowych przez podwykonawcę za symboliczną złotówkę. Spółka powzięła jednak pewne wątpliwości na gruncie podatkowych skutków wprowadzenia programu. W celu ich wyjaśnienia zwróciła się do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację, w którym zapytała, czy ustalając taką cenę sprzedaży ( symboliczna złotówka ) strony nie naruszą przepisów ustawy o VAT oraz czy zasadne jest odliczenie VAT od zakupionych pakietów świadczeń? Przedstawiając własne stanowisko spółka wskazała, że planując sprzedaż premiową świadczeń zamierza zastosować podstawową stawkę VAT (23%), zatem sprzedaż następowałaby po cenie 1,23 zł brutto za pakiet świadczeń. VAT naliczony podlega zaś odliczeniu na zasadach ogólnych. W zakresie możliwości ukształtowania ceny na poziomie 1 zł netto, spółka powołała się na interpretację indywidualną, w której wskazano, że podatnik ma prawo swobodnie kształtować swoje operacje gospodarcze, w tym stosować duże upusty cenowe, tak by prowadzona przez niego działalność przynosiła korzyści ekonomiczne. W opinii spółki w sprawie nie mamy również do czynienia ze świadczeniem nieodpłatnym lub odpłatnym tylko częściowo. Świadczenia tego rodzaju charakteryzują się bowiem możliwością uzyskania przez konkretną osobę na warunkach lepszych niż przez inną osobę znajdującą się w podobnej sytuacji. Tymczasem z premiowego nabycia pakietów mogą skorzystać wszyscy podwykonawcy spełniający określone warunki przez spółkę (m.in. stała współpraca w oparciu o umowy cywilnoprawne, wyłączność świadczonych usług itp.). W takich okolicznościach, świadczenie dla całej grupy podwykonawców jest wykonywane na warunkach, jest wyrazem określonej polityki handlowej i strategii spółki oferującej to świadczenie, a nie wyrazem nieodpłatności konkretnych świadczeń. Na poparcie swego stanowiska spółka przytoczyła orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości UE. Organ podatkowy podzielił stanowisko spółki. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 14 lutego 2013 r.) Legislacja Projekt rozporządzenia w zakresie wzorów deklaracji VAT Ministerstwo Finansów opublikowało projekt rozporządzenia dotyczącego wzorów deklaracji VAT, które zaczną obowiązywać od 1 kwietnia 2013 r.

4 Nr 10, 11 marca 2013 Strona 4 Rozporządzenie dotyczy następujących deklaracji:- VAT -7, VAT-7K, VAT-7D, VAT-8, VAT-9M. Publikacja wyroku w sprawie BGŻ Leasing (C-224/11) w Dzienniku Urzędowym UE W dniu 2 marca 2013 r. w Dzienniku Urzędowym UE opublikowano sentencję wyroku Trybunału Sprawiedliwości UE w sprawie BGŻ Leasing (C-224/11). Zapraszamy do zapoznania się z komentarzem ekspertów w serwisie Projekt rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących Ministerstwo Finanswów opublikowało projekt rozporządzenia określającego warunki używania kas rejestrujących przez podatników. Planowany termin wejścia w życie to 1 kwietnia 2013 r. Trwają uzgodnienia międzyresortowe i konsultacje społeczne. Express sądowy Prawo do odliczenia VAT z tytułu nabycia bankowozu W przypadku nabycia, wyleasingowania lub wynajmu pojazdu, oznaczonego w dowodzie rejestracyjnym jako pojazd specjalny - bankowóz, spółce wykorzystującej ten pojazd w działalności gospodarczej, niezależnie od sposobu wykorzystania tego pojazdu specjalnego, będzie przysługiwać prawo do odliczenia w pełnej wysokości podatku VAT wykazanego na fakturach dokumentujących zakup, leasing lub najem takiego bankowozu oraz zakup paliwa do bankowozu. (Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z 22 lutego 2013 r.) Wypłata dywidendy w formie niepieniężnej nie generuje przychodu dla wypłacającej spółki kolejny wyrok NSA Wypłata dywidendy jest czynnością jednostronną i dla wypłacającego nie powoduje jakiegokolwiek przysporzenia. (Ustne uzasadnienie wyroku NSA z 22 lutego 2013 r.) Moment zaliczenia do kosztów podatkowych w CIT wstępnej opłaty leasingowej Wstępna opłata leasingowa, którą wnioskodawca poniesie w związku z zawarciem w przyszłości umowy leasingu operacyjnego, będzie stanowić samodzielny wydatek mający pośredni związek z

5 Nr 10, 11 marca 2013 Strona 5 uzyskaniem przychodów, podlegający zaliczeniu w koszty uzyskania przychodów jednorazowo, w dacie poniesienia. (Wyrok WSA w Poznaniu z 7 lutego 2013 r., I SA/Po 1039/12 ) Sama możliwość skorzystania z transportu oferowanego przez pracodawcę nie generuje przychodu w PIT Nie można przyjąć, że sama możliwość skorzystania z oferowanego transportu stanowi dla pracownika konkretną korzyść finansową. Konkretną korzyść finansową otrzyma on dopiero w chwili, gdy z oferowanego transportu skorzysta. Przychód będzie można pracownikowi przypisać w sytuacji, gdy będzie można wskazać ile razy i na jakiej trasie z bezpłatnego transportu skorzystał. (Wyrok WSA w Gorzowie WielkopoIskim z 16 stycznia 2013 r.) Express skarbowy Sprzedaż mieszkania z bonifikatą skutki w PIT Sprzedaż mieszkania z bonifikatą nie mieści się w zakresie pojęcia nieodpłatnego świadczenia, a ponadto na skutek tej czynności prawnej nie następuje otrzymanie nieodpłatnego świadczenia. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie stanowi, że przychód z nieodpłatnego świadczenia powstaje wówczas gdy podatnik takie świadczenie otrzyma. W konsekwencji, Wnioskodawca nie jest zobowiązany do wystawienia tym osobom i przekazania właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego informacji, o której mowa w art. 42a ustawy o PIT, tj. PIT-8C. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 1 marca 2013 r.) Prawo do odliczenia VAT wynikającego z faktury otrzymanej przed dokonaniem zgłoszenia rejestracyjnego Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury VAT otrzymanej przed dokonaniem zgłoszenia rejestracyjnego w VAT, po uprzednim dokonaniu przez niego zgłoszenia aktualizacyjnego druku VAT-R, w którym wskaże okres rozliczeniowy od którego jako podatnik VAT czynny chce korzystać z możliwości odliczania podatku naliczonego. Prawo do odliczenia podatku naliczonego skonkretyzuje się w deklaracji dla podatku od towarów i usług składanej za okres rozliczeniowy, w którym wnioskodawca otrzymał przedmiotową fakturę VAT dokumentującą poniesione wydatki, lub odpowiednio za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych w której to

6 Nr 10, 11 marca 2013 Strona 6 deklaracji wnioskodawca dokona odliczenia podatku naliczonego zgodnie z zasadami w tym czasie obowiązującymi oraz w terminach przewidzianych prawem. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 26 lutego 2013 r.) Odsetki od pożyczki hipotecznej na zakup lokalu usługowego mogą stanowić koszt podatkowy w PIT Zapłacone odsetki od zaciągniętej przez wnioskodawcę pożyczki hipotecznej na zakup lokalu usługowego wykorzystywanego w prowadzonej działalności gospodarczej spółki cywilnej w której jest on udziałowcem, mogą stanowić dla niego koszty uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 25 lutego 2013 r.) Obliczenie wartości zadłużenia dla potrzeb niedostatecznej kapitalizacji W sytuacji, w której spłata części kwoty głównej pożyczki nastąpi przed dniem dokonania spłaty odsetek naliczonych od tej pożyczki, zobowiązanie z tytułu spłaty kwoty głównej pożyczki, jako wygasłe, nie powinno być uwzględniane w obliczeniu na potrzeby stosowania art. 16 ust. 1 pkt 60 i pkt 61 ustawy o CIT, wielkości zadłużenia spółki wobec wspólników posiadających co najmniej 25% udziału w kapitale spółki. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 22 lutego 2013 r.) Wynagrodzenie za opracowanie wniosku o dofinansowanie z UE jako koszt pośredni Wydatki na wynagrodzenie za usługi doradcze związane z pozyskaniem środków unijnych stanowią koszty inne niż bezpośrednio związane z przychodem, potrącalne w dacie ich poniesienia, zgodnie z art. 15 ust. 4d i 4e ustawy o CIT. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 20 lutego 2013 r.)

7 Nr 10, 11 marca 2013 Strona 7 Przeetestuj taxonline.pl Zeskanuj kod: Jeśli informacje zawarte w tej publikacji są dla Państwa interesujące, lub też jeśli mają Państwo pytania lub uwagi, prosimy o kontakt: podatki@pwc.com.pl Więcej informacji o prezentowanych orzeczeniach i interpretacjach znajdą Państwo w serwisie Zastrzeżenie prawne: TaxWeek Przegląd Nowości Podatkowych ma jedynie charakter informacyjny i nie może stanowić jedynej podstawy do podejmowania działań PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.