TaxWeek. Nr 20, 28 maja

Transkrypt

1 Przegląd nowości podatkowych Nr 20, 28 maja Z przyjemnością oddajemy w Państwa ręce kolejne wydanie newslettera, w którym znajdą Państwo najciekawsze orzeczenia oraz interpretacje indywidualne, a także informacje o najważniejszych zmianach legislacyjnych. Interpretacja tygodnia Wyjazdowe szkolenie dla kontrahentów spółka może zaliczyć wydatki w poczet kosztów podatkowych Nie może być mowy o reprezentacji w sytuacji, gdy głównym celem organizacji wyjazdu szkoleniowego było podniesienie wiedzy odbiorców na temat oferowanych przez spółkę towarów, zaś szkolenie miało na celu zaprezentowanie technik sprzedaży. Sprawa dotyczyła spółki jawnej, prowadzącej działalność w zakresie sprzedaży środków ochrony roślin, nasion, nawozów, maszyn rolniczych i części zamiennych. Zorganizowała ona dla największych odbiorców swoich produktów wyjazd szkoleniowy, w którym wzięli również udział pracownicy spółki, w charakterze osób prowadzących szkolenia. Program szkolenia obejmował panel związany z oferowanymi przez spółkę towarami, a także zagadnienia z zakresu marketingu. Spółka poniosła wydatki związane z przelotem, wyżywieniem, ubezpieczeniem, a także zakwaterowaniem uczestników konferencji. Celem szkolenia była z jednej strony intensyfikacja sprzedaży produktów spółki, z drugiej zaś przekazanie kontrahentom wiedzy na temat oferowanych produktów i technik sprzedaży. W związku z powyższym, wspólnik spółki jawnej wystąpił do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację, w którym zapytał, czy wymienione wyżej wydatki związane z organizacją konferencji, może zaliczyć w koszty podatkowe?

2 Nr 20, 28 maja 2012 Strona 2 Przedstawiając własne stanowisko w sprawie, wnioskodawca podniósł, że wydatki, jako posiadające niewątpliwy związek z przychodem, mogą stanowić koszty podatkowe. Dyrektor IS przyznał mu rację. Organ uznał, iż w przedmiotowej sprawie kwestią kluczową jest rozstrzygnięcie, jaki charakter miały wydatki poniesione przez spółkę w związku z organizacją szkolenia. Wyjaśnił również, jakimi kryteriami należy się w tym zakresie posiłkować. W opinii organu, nie może być mowy o reprezentacji w sytuacji, gdy głównym celem organizacji wyjazdu szkoleniowego było podniesienie wiedzy odbiorców na temat oferowanych przez spółkę towarów, zaś szkolenie miało na celu zaprezentowanie technik sprzedaży. Dodatkowo, zdaniem Dyrektora IS, istotne jest, by liczba uczestników nie była wynikiem ich selekcji. Jeśli powyższe warunki są spełnione, wydatki na organizację wyjazdu szkoleniowego można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Dyrektor IS zaznaczył jednak, że w przypadku natomiast, gdy możliwość uczestniczenia w szkoleniach mieli tylko wyselekcjonowani partnerzy handlowi spółki np. grupa jej klientów o określonym potencjale zakupowym usług i jeśli wyjazd ten został przygotowywany z myślą o budowaniu relacji z tymi kontrahentami, wydatki na jego organizację, w tym koszty wyżywienia, mają charakter reprezentacyjny i nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej. z 27 kwietnia 2012 r.) Legislacja Projekt rozporządzeń dotyczących wewnątrzwspólnotowego nabycia środka transportu Opublikowano następujące projekty: Projekt rozporządzenia w sprawie wzoru dokumentu potwierdzającego wywóz przez nabywcę nowego środka transportu z terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na terytorium innego państwa członkowskiego (VAT-22) Projekt rozporządzenia w sprawie określenia wzoru informacji o wewnątrzwspólnotowym nabyciu środka transportu (VAT-23) Projekt rozporządzenia w sprawie określenia wzoru wniosku o wydanie zaświadczenia potwierdzającego brak obowiązku uiszczenia

3 Nr 20, 28 maja 2012 Strona 3 podatku od towarów i uslug z tytułu przywozu środka transportu z terytorium innego państwa członkowskiego (VAT-24) Zmiany w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania z Islandią Podpisano Protokół zmieniający postanowienia umowy. Ogólna metoda unikania podwójnego opodatkowania ma zostać zmieniona z obowiązującej dotąd metody odliczenia proporcjonalnego na metodę wyłączenia z progresją. Warto jednak zwrócić uwagę na fakt, że w odniesieniu do odsetek, dywidend, należności licencyjnych, czyli tzw. dochodów kapitałowych, zostanie utrzymana metoda odliczenia proporcjonalnego. Protokół zawiera też pełną klauzulę wymiany informacji w sprawach podatkowych. Express sądowy Opodatkowanie elektrowni wiatrowych podatkiem od nieruchomości Skoro do budowli z woli ustawodawcy nie zostały zaliczone urządzenia bezpośrednio służące wytwarzaniu energii elektrycznej, takie jak: turbina, gondola inne urządzenia znajdujące się w gondoli, to uzasadnione jest stanowisko, że nie podlegają one opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości. Podatkowi temu podlegają tylko części budowlane elektrowni czyli fundamenty, maszt. (Ustne uzasadnienie wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 15 maja 2012 r.) Zakres zastosowania ulgi meldunkowej Zgodnie z art. 21 ust 1 pkt 126 ustawy o podatku PIT, ulga meldunkowa dotyczy całości sprzedanej nieruchomości tzn. lokalu wraz z wszystkimi jego elementami, np. z komórką lokatorską. (Ustne uzasadnienie wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z 23 maja 2012 r.) Badanie prawdziwości stanu faktycznego jest wykroczeniem poza granice postępowania interpretacyjnego W postępowaniu o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego Minister Finansów ocenia, w jaki sposób odnieść przepis do podanego stanu faktycznego. Organ nie może dokonywać ustaleń faktycznych, ponieważ postępowanie w sprawie o wydanie

4 Nr 20, 28 maja 2012 Strona 4 interpretacji indywidualnej jest ściśle ograniczone. (Ustne uzasadnienie wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z 23 maja 2012 r.) Realizacja kontraktu terminowego nie jest równoznaczna ze zbyciem prawa majątkowego Organ błędnie przyjął, że realizacja kontraktu terminowego jest równoznaczna ze zbyciem prawa majątkowego. Przychód uzyskany przez Bank z zawarcia i realizacji instrumentów pochodnych powinien być identyfikowany przy zastosowaniu regulacji art. 12 ust. 3e ustawy o CIT. (Ustne uzasadnienie wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 25 kwietnia 2012 r.) Express skarbowy Przekazanie pracownikom stroju służbowego nie generuje po ich stronie przychodu opodatkowanego PIT Ubiór, w którym pracownicy spółki zobowiązani byli świadczyć pracę, posiadał cechy charakterystyczne dla ubioru służbowego noszonego w trakcie wykonywania pracy, ponieważ posiadane cechy, takie jak: kolorystyka, fason, skład tkaniny, wzmocnienie spodni wskazują, że osoby w nie ubrane należą do konkretnej grupy zawodowej pracowników i są wyłącznie z nimi kojarzone. Stwierdzić zatem należy, iż wartość odzieży przekazanej nieodpłatnie pracownikom przez spółkę korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 8 maja 2012 r.) Dochód z wynajmu miejsc parkingowych przez spółdzielnię może być zwolniony z CIT Miejsca parkingowe (parkingi) mieszczą się w pojęciu zasoby mieszkaniowe, o ile stanowią element infrastruktury zapewniającej prawidłowe funkcjonowanie osiedlowych budynków mieszkalnych. Przychody związane z takimi obiektami oraz koszty sfinansowane nimi stanowią przychody i koszty gospodarki zasobami mieszkaniowymi.

5 Nr 20, 28 maja 2012 Strona 5 z 30 kwietnia 2012 r.) Stawka VAT na sprzedaż okularów korekcyjnych Sprzedaż okularów korekcyjnych, które mieszczą się w definicji wyrobu medycznego na podstawie ustawy o wyrobach medycznych i są dopuszczone do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podlega opodatkowaniu podatkiem VAT stawką 8%. z 27 kwietnia 2012 r.) Kiedy usługi szkoleniowe mogą być zwolnione z VAT Ponieważ wnioskodawca jest wykonawcą usług szkoleniowych, zawodowych lub przekwalifikowania zawodowego, które są finansowane w całości ze środków publicznych, to zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT, usługi te korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 26 kwietnia 2012 r.) Przetestuj taxonline.pl Zeskanuj kod: Jeśli informacje zawarte w tej publikacji są dla Państwa interesujące, lub też jeśli mają Państwo pytania lub uwagi, prosimy o kontakt: podatki@pwc.com.pl Więcej informacji o prezentowanych orzeczeniach i interpretacjach znajdą Państwo w serwisie Zastrzeżenie prawne: TaxWeek Przegląd Nowości Podatkowych ma jedynie charakter informacyjny i nie może stanowić jedynej podstawy do podejmowania działań PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.