TaxWeek. Nr 49, 10 stycznia

Transkrypt

1 Przegląd nowości podatkowych Nr 49, 10 stycznia Z przyjemnością oddajemy w Państwa ręce kolejne wydanie newslettera, w którym znajdą Państwo najciekawsze orzeczenia oraz interpretacje indywidualne, a także informacje dotyczące zmian legislacyjnych Orzeczenie tygodnia Usługi likwidacji szkód przy ubezpieczeniach typu assistance zwolnione z VAT Usługi assistance wykonywane przez usługodawców na mocy zawartych umów w imieniu i na rzecz spółki stanowią niewątpliwie odrębną całość i są niezbędne do wykonania usługi ubezpieczeniowej przez zakład ubezpieczeń. Z całą pewnością są czynnościami ubezpieczeniowymi. Podlegają więc zwolnieniu z VAT. Sprawa dotyczyła spółki, będącej oddziałem zagranicznego ubezpieczyciela. W ramach działalności ubezpieczeniowej prowadzonej na terytorium Polski zawierała ona z osobami wyjeżdżającymi za granicę umowy ubezpieczenia, w skład których wchodziła usługa assistance. W rezultacie, ubezpieczony wyjeżdżający za granicę miał zapewnioną możliwość zwrócenia się do tzw. centrum obsługi klienta w zakresie usług zagwarantowanych mu w ramach assistance. Tym samym, na skutek zawarcie umowy ubezpieczenia, klient zyskiwał zapewnienie kompleksowej opieki medycznej poza granicami kraju, a także transport do wskazanego przez siebie miejsca, zawiadomienie rodziny, przewóz do lekarza itp. w przypadku wystąpienia zdarzenia ubezpieczeniowego (szkody). Na tle powyższego stanu faktycznego, spółka zwróciła się do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację, w którym zapytała, czy wykonywana przez kontrahenta na rzecz spółki usługa jest usługą kompleksową stanowiącą element usługi ubezpieczeniowej i jako taka podlega zwolnieniu VAT? Zdaniem organu podatkowego, usługi wykonywane na rzecz spółki nie są transakcjami ubezpieczeniowymi i nie spełniają wymogów zwolnienia przewidzianych w ustawie o VAT. Po wyczerpaniu toku instancyjnego, spółka wniosła skargę do WSA, który przyznał jej rację.

2 Nr 49, 10 stycznia 2012 Strona 2 Sąd uznał, że jeśli przedmiotowa usługa ma charakter kompleksowy i ma związek z powstaniem szkody, nie podlega VAT (jest zwolniona). Zdaniem sądu, organ podatkowy nie przeanalizował charakteru usługi assistance w sposób prawidłowy. Zdaniem sądu, chodzi tu o zapewnienie kompleksowej opieki medycznej poza granicami kraju. Podmioty zagraniczne, działające na zlecenie spółki, nie robią nic co wykraczałoby poza zakres usługi assistance. Świadczenie to mieści się zatem w zakresie pojęciowym zwolnionej z VAT usługi ubezpieczeniowej. (Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z 21 grudnia 2011 r.) Legislacja Stały Komitet RM zajmie się podatkiem od kopalin Z projektu ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin przygotowanego przez resort finansów wynika, że nowe prawo ma obowiązywać od 1 marca br. Wątpliwości co do tego terminu ma Rządowe Centrum Legislacji, jednak resort finansów uważa, że niezrozumiały jest postulat wyznaczenia kilkumiesięcznego vacatio legis na przygotowanie organizacyjno-techniczne obsługi podatku. Ministerstwo Finansów odrzuca również postulat Ministerstwa Skarbu Państwa, aby podatek od wydobycia niektórych kopalin uznano za koszt w rozumieniu podatku dochodowego. Posiedzenie Stałego Komitetu Rady Ministrów, na którym omówione zostaną powyższe rozbieżności, zostało przesunięte z 5 stycznia na dalszy termin. Projekt zakłada, że ustawa ma wejść w życie z dniem 1 marca 2012 r. Ogłoszono ustawę okołobudżetową W dniu 30 grudnia 2011 r. w Dzienniku Ustaw (nr 291, poz. 1707) ogłoszono ustawę z dnia 22 grudnia 2011 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z realizacją ustawy budżetowej. Ustawa ma na celu zapewnienie stabilności finansów publicznych i zahamowanie szybkiego wzrostu długu publicznego. Nowelizacja dotyczy m.in. wykluczenia możliwości omijania tzw. podatku Belki oraz podwyższenia akcyzy na olej napędowy, biokomponenty i wyroby tytoniowe. Ustawa weszła w życie z dniem 1 stycznia 2012 r., z wyjątkiem zmian dotyczących tzw. podatku Belki, które wejdą w życie po upływie trzech miesięcy od dnia ogłoszenia. Projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniający rozporządzenie w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone

3 Nr 49, 10 stycznia 2012 Strona 3 Rozporządzenie wskazuje deklaracje, które mogą być przesyłane bez bezpiecznego podpisu elektronicznego w rozliczeniu podatku za 2011 r. Są to: PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39, a także PIT-28, PIT-16, PIT-16A, PIT-19A. Weszło w życie rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2011 r. w sprawie wzorów formularzy zgłoszeń identyfikacyjnych i zgłoszeń aktualizacyjnych Wydanie rozporządzenia ma związek z nowelizacją ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników. Potrzeba wydania rozporządzenia została podyktowana koniecznością dostosowania wzorów formularzy zgłoszeń do obowiązujących przepisów prawa. Ustawa przewiduje przyjęcie numeru PESEL za identyfikator podatkowy (dotychczas był to NIP) dla podatników objętych tym rejestrem nieprowadzących działalności gospodarczej lub niebędących zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług, a także w związku z określonym w ustawie przekazywaniem danych ewidencyjnych z rejestru PESEL do Centralnego Rejestru Podmiotów - Krajowej Ewidencji Podatników (CRP KEP). Rozporządzenie dotyczy zgłoszenia NIP-2, NIP-7, ZAP-3 oraz informacji NIP-B, NIP-C, NIP-2/A i NIP-D. Rozporządzenie obowiązuje od 1 stycznia 2012 r. (Dz. U. Nr 298, poz. 1765) Express sądowy Usługi kształcenia związane z nabywaniem wiedzy ogólnej zwolnione z VAT Wiedzę uzyskiwaną na kursie przygotowującym do rozpoczęcia i prowadzenia działalności gospodarczej można uznać za uzyskanie lub uaktualnienie wiedzy dla celów zawodowych, co w myśl przepisów unijnych jest wystarczające dla możliwości zwolnienia usługi z opodatkowania VAT. (Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z 21 grudnia 2011 r.) Otrzymanie od wierzyciela zawiadomienia o zamiarze skorygowania VAT z tytułu wierzytelności nieściągalnych nie skutkuje koniecznością korekty VAT przez syndyka masy upadłości Syndyk masy upadłości spółki będącej w upadłości likwidacyjnej nie jest zobowiązany do korekty podatku w trybie art. 89 b ustawy o VAT po otrzymaniu od wierzyciela zawiadomienia o zamiarze skorygowania podatku

4 Nr 49, 10 stycznia 2012 Strona 4 należnego ze względu na uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności (w szczególności zaś od wierzyciela, którego należność uprzednio w całości została umieszczona na liście wierzytelności). (Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie z 7 grudnia 2011 r.) Poniesiony przez pracownika wydatek na zakup wizy w związku z podróżą służbową zwolniony z PIT Jeżeli pracownik wykonujący polecenie służbowe pracodawcy zmuszony jest ponieść dodatkowy wydatek związany z wykupieniem wizy, niezbędnej do przekroczenia granicy kraju i odbycia podróży służbowej poza jego granicami, to zwrócony delegowanemu pracownikowi przez pracodawcę wydatek ten korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a ustawy o PIT. (Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z 7 grudnia 2011 r.) Obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym w związku z dostawą energii elektrycznej ciąży na dystrybutorze lub redystrybutorze energii elektrycznej Zgodnie z art. 21 ust. 5 Dyrektywy Energetycznej obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym w związku z dostawą energii elektrycznej ciąży na dystrybutorze lub redystrybutorze energii elektrycznej, dostarczającym ją końcowemu odbiorcy, a nie na producencie tej energii. (Ustne uzasadnienie wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z 20 grudnia 2011 r.) Szkolenia specjalistyczne wolne od VAT W stanie prawnym obowiązującym od dnia 1 stycznia 2011 r. szkolenia specjalistyczne z zakresu dostarczanych przez spółkę programów skierowane do nabywców oraz potencjalnych nabywców oprogramowania oraz szkolenia ogólne związane z wykorzystaniem nowoczesnych technik informacyjnokomunikacyjnych, podlegają zwolnieniu od podatku VAT, gdyż ustawa o podatku od towarów i usług nie określa katalogu odbiorców szkoleń a zakres tych szkoleń jest zgodny z art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT. (Ustne uzasadnienie wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z 29 grudnia 2011 r.) Express skarbowy Kary umowne naliczone przez inwestora z tytułu opóźnienia w odbiorze całości robót budowlanych kosztami podatkowymi

5 Nr 49, 10 stycznia 2012 Strona 5 Niezapłacenie kary umownej doprowadziłoby do pogorszenia stosunków z głównym odbiorcą spółki, jakim jest inwestor, zmniejszyłoby też szanse uzyskania kolejnych kontraktów. Konsekwencją mogła być utrata przez spółkę źródła przychodów, a także negatywny wpływ na jej wizerunek. Spółka ma zatem prawo do zaliczenia przedmiotowego wydatku w poczet kosztów podatkowych. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 29 grudnia 2011 r.) Przejazd pracowników samochodem służbowym z miejsca garażowania do siedziby spółki nie stanowi nieodpłatnego świadczenia Przejazdy pracowników samochodem służbowym do i z miejsca parkowania (garażowania) do siedziby spółki o ile nie służą osobistym celom pracowników lecz wykorzystywane są w ramach realizacji zadań służbowych - nie stanowią nieodpłatnego świadczenia w rozumieniu przepisu art. 12 ust. 1 ustawy o PIT, a zatem ich wartości nie można uważać za przychód pracowników ze stosunku pracy. Zatem spółka nie jest obowiązana do wystąpienia w roli płatnika podatku dochodowego w związku z dojazdami pracowników do i z miejsca wykonywania pracy. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 20 grudnia 2011 r.) Wydatki poniesione na remont placu, przywracający jego pierwotne przeznaczenie są kosztem podatkowym Podatnik zamierza dokonać naprawy placu, poprzez wymianę uszkodzonego betonu na kostkę brukową. Plac jest ujęty w ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. W wyniku wykonanych prac, zostanie przywrócony pierwotny stan techniczny i użytkowy placu, jego funkcje pozostaną bez zmian, zaś planowane przez niego prace budowlane, będą spełniać definicję remontu zawartą w przepisach prawa budowlanego. Reasumując, poniesione nakłady na remont placu, w wyniku których przywrócony zostanie stan techniczny i użytkowy środka trwałego (placu), a jego pierwotne przeznaczenie nie ulegnie zmianie, będą stanowić koszt uzyskania przychodu zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 30 grudnia 2011 r.) Stawka VAT na usługi świadczone przez fizjoterapeutę Świadczone przez podatnika wykonującego zawód fizjoterapeuty usługi korzystają od dnia 1 stycznia 2011 r. ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy. Usługi te bowiem spełniają podstawowe przesłanki umożliwiające zastosowanie zwolnienia, tj. są świadczone w ramach wykonywania zawodów wymienionych w tym

6 Nr 49, 10 stycznia 2012 Strona 6 przepisie oraz służą zachowaniu, przywracaniu czy poprawie zdrowia, w przedmiotowej sprawie sportowców. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 29 grudnia 2011 r.) Sprzedaż nieruchomości na rzecz użytkownika wieczystego bez VAT Ustanowienie użytkowania wieczystego gruntu na rzecz użytkownika, stanowiło dostawę towaru w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. Z tą bowiem chwilą użytkownik otrzymał prawo do faktycznego dysponowania nieruchomością, jak gdyby był jej właścicielem. Planowana sprzedaż nieruchomości, będąca w istocie przekształceniem prawa wieczystego użytkowania w prawo własności gruntu, nie będzie mogła być traktowana jako ponowna dostawa tego samego towaru, bowiem nie będzie spełniać dyspozycji art. 7 ust. 1 ustawy. Stanowi ona bowiem jedynie zmianę tytułu prawnego do nieruchomości, nie wpływa natomiast na władztwo do rzeczy (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 11 grudnia 2011 r.) Przetestuj taxonline.pl Zeskanuj kod: Jeśli informacje zawarte w tej publikacji są dla Państwa interesujące, lub też jeśli mają Państwo pytania lub uwagi, prosimy o kontakt: podatki@pwc.com.pl Więcej informacji o prezentowanych orzeczeniach i interpretacjach znajdą Państwo w serwisie Zastrzeżenie prawne: TaxWeek Przegląd Nowości Podatkowych ma jedynie charakter informacyjny i nie może stanowić jedynej podstawy do podejmowania działań PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.