Wstęp........................................ 9 Definicje i skróty................................. 11 Rozdział I. Aspekty cywilnoprawne............................. 13 1. Pojęcie i zakres umowy komisu..................... 13 2. Wydanie korzyści przez komisanta................... 17 3. Korzystniejsze warunki od ustalonych w umowie komisu....... 18 4. Mniej korzystne warunki niż określone w umowie komisu...... 19 5. Sprzedaż komisowa rzeczy zagrożonych zepsuciem.......... 22 6. Rękojmia w komisie sprzedaży...................... 24 7. Odpowiedzialność z tytułu sprzedaży przedmiotu komisu konsumentom............................... 28 8. Wymagalność prowizji.......................... 30 9. Ustawowe prawo zastawu........................ 31 10. Stosunki własnościowe.......................... 32 Rozdział II. Podatek od towarów i usług........................... 33 1. Czynności opodatkowane......................... 33 1.1. Katalog czynności opodatkowanych............. 33 1.2. Towarem mogą być wyłącznie rzeczy ruchome....... 34 1.3. Dostawa towarów na podstawie umów komisu....... 34 1.4. Komitent niedziałający w charakterze podatnika...... 35 1.5. Eksport towarów........................ 36 1.5.1. Komis sprzedaży.................... 37 1.5.2. Komis kupna...................... 38 1.6. Import towarów........................ 39 1.7. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT)...... 40 1.7.1. Komis sprzedaży.................... 41 1.7.2. Komis zakupu...................... 41 1.7.3. Kiedy nie ma WNT?................... 42 1.7.4. WNT własnych towarów............... 43 1.7.5. Magazyn konsygnacyjny................ 44 1.8. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT)...... 45 1.8.1. Komis sprzedaży.................... 46 1.8.2. Komis kupna...................... 48 1.8.3. WDT własnych towarów............... 48 3
4 1.9. Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne procedura uproszczona.......................... 49 1.10. Dostawa towarów, dla której podatnikiem jest nabywca... 50 1.11. Likwidacja działalności przez spółki osobowe i osoby fizyczne............................ 50 1.12. Zwrot przedmiotu komisu................... 51 1.13. Niewykonanie umowy komisu z przyczyn leżących po stronie komitenta...................... 52 1.14. Odszkodowaniedlakomitentazaskradzionyprzedmiot komisu............................. 52 2. Miejsce świadczenia........................... 53 2.1. Miejsce świadczenia przy dostawie towarów......... 53 2.1.1. Towary nietransportowane............... 54 2.1.2. Towary transportowane................ 54 2.1.3. Definicja wysyłki lub transportu towarów....... 55 2.1.4. Dostawy łańcuchowe a umowa komisu........ 56 2.2. Miejsce importu towarów................... 58 2.3. Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju........... 59 2.4. Sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju.......... 61 2.5. Miejsce świadczenia przy WNT................ 63 3. Podatnicy................................. 64 3.1. Podatnicy, o których mowa w art. 15 uptu.......... 64 3.2. Wielokrotna sprzedaż za pośrednictwem komisu...... 66 3.3. Rolnicy indywidualni..................... 66 3.4. Organy władzy publicznej................... 67 3.5. Rejestracja dla celów podatku od towarów i usług...... 68 3.6. Podatnicy incydentalni.................... 71 3.7. Płatnicy organy egzekucyjne i komornicy sądowi..... 73 4. Obowiązek podatkowy przy dostawach w ramach umów komisu... 74 4.1. Obowiązek podatkowy u komitenta.............. 74 4.2. Obowiązek podatkowy u komisanta............. 76 4.2.1. Obowiązek podatku u komisanta (komis sprzedaży). 76 4.2.2. Otrzymanie zaliczki.................. 77 4.2.3. Dostawa prasy i książek................ 77 4.2.4. Obowiązek podatkowy u komisanta (komis zakupu). 78 4.2.5. Moment wydania towaru przez komisanta....... 78 4.3. Zaliczka w eksporcie towarów................ 79 4.4. Import towarów........................ 79 4.5. Dostawa towarów, dla której podatnikiem jest nabywca... 80 4.6. Metoda kasowa......................... 80 4.7. Obowiązek podatkowy przy WDT.............. 82 4.8. Obowiązek podatkowy przy WNT.............. 83 4.9. Obowiązek podatkowy w składach konsygnacyjnych.... 84
5. Podstawa opodatkowania......................... 85 5.1. Podstawa opodatkowania u komitenta............ 85 5.2. Podstawa opodatkowania u komisanta (komis sprzedaży).. 88 5.3. Podstawa opodatkowania (komis zakupu).......... 89 5.4. Podstawa opodatkowania WNT................ 90 5.5. Korekta faktury a podstawa opodatkowania......... 91 5.6. Podstawa opodatkowania w imporcie towarów....... 92 5.7. Podstawa opodatkowania przy dostawie, dla której podatnikiem jest nabywca................... 93 5.8. Przeliczanie kwot wyrażonych w walutach obcych..... 93 6. Wysokość opodatkowania........................ 95 6.1. Stawki podatku od towarów i usług............. 95 6.2. Dostawa książek przez komisanta............... 96 6.3. Eksport towarów........................ 97 6.4. 0% stawka podatku z tytułu WDT.............. 99 6.5. Szczególne przypadki zastosowania stawki podatku w wysokości 0%....................... 103 6.6. Dostawa towarów używanych, o których mowa w art. 43 ust. 2 uptu........................... 104 6.7. Dostawa używanych książek................. 105 6.8. Dostawa samochodów używanych............. 106 7. Odliczenia i zwroty........................... 107 7.1. Kiedy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.......................... 107 7.2. Co stanowi kwotę podatku naliczonego?.......... 109 7.3. Podatek naliczony z tytułu nabycia samochodu osobowego.......................... 110 7.4. Terminy odliczenia podatku naliczonego.......... 116 7.4.1. Podstawowe terminy................. 116 7.4.2. Otrzymanie korekty faktury.............. 117 7.4.3. Prawo własności towaru............... 117 7.4.4. Komitenci i komisanci stosujący metodę kasową... 118 7.4.5. Odliczenie z faktury oznaczonej FAKTURA VAT-MP....................... 120 7.4.6. Odliczenie podatku naliczonego po uchybieniu terminów....................... 121 7.4.7. Przeniesienie do rozliczenia na następne okresy... 121 7.4.8. WDT nowego środka transportu poza działalnością gospodarczą...................... 121 7.5. Nadwyżka podatku naliczonego nad należnym....... 122 7.6. Ograniczenia w prawie do odliczenia podatku naliczonego.......................... 123 8. Odliczanie częściowe podatku oraz korekta podatku naliczonego.. 125 8.1. Wprowadzenie........................ 125 5
6 8.2. Kiedy częściowo odliczamy podatek naliczony?...... 126 8.3. Na czym polega proporcjonalne odliczenie podatku naliczonego.......................... 127 8.4. Jak ustalamy proporcję?................... 128 8.5. Korekta odliczonego podatku naliczonego......... 129 8.5.1. Korekta roczna..................... 129 8.5.2. Sprzedaż towaru w okresie korekty.......... 131 8.5.3. Zmiana prawa do odliczenia podatku naliczonego.. 132 9. Procedura opodatkowania w formie marży dostaw towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków. 132 10. Faktury.................................. 149 10.1. Kto wystawia fakturę?.................... 149 10.2. Co powinna zawierać faktura?................ 150 10.3. Faktura dokumentująca WDT nowych środków transportu........................... 151 10.4. Faktury dokumentujące dostawy opodatkowane za granicą........................... 152 10.5. Kiedy nie ma obowiązku wystawienia faktury?....... 152 10.6. Samofakturowanie..................... 153 10.7. Termin wystawienia faktury................. 153 10.8. Faktury korygujące i noty korygujące............ 155 10.9. Paragony fiskalne dołączane do faktury........... 155 10.10. e-faktura........................... 156 10.11. Faktura wewnętrzna..................... 156 10.12. Pusta faktura........................ 156 10.13. Czasem wydanie towarów przez komitenta dokumentuje tylko umowa komisu..................... 157 11. Ewidencje................................ 157 11.1. Ewidencja prowadzona przez podatników zwolnionych podmiotowo......................... 157 11.2. Ewidencja, o której mowa w art. 109 ust. 3 uptu...... 158 11.3. Ewidencja za pomocą kas rejestrujących.......... 159 11.4. Warunki stosowania kas rejestrujących przez komisanta. 161 12. Ulga na złe długi............................ 163 13. Varia................................... 166 13.1. Zwolnienie podmiotowe................... 166 13.2. Szczególne procedury dotyczące rolników ryczałtowych. 169 11.3. Szczególne procedury dotyczące złota inwestycyjnego... 172 13.4. System zwrotu podatku podróżnym............. 172 13.5. Deklaracje i informacje podsumowujące.......... 173 13.6. Zapłata podatku....................... 174 13.7. Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów............................ 176 13.8. Terminy przechowywania dokumentów.......... 176
Rozdział III. Podatki dochodowe............................... 177 1. Źródła przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych.. 177 2. Czy galeria zobowiązana jest pobierać zaliczkę na podatek od sprzedawanych za jej pośrednictwem dzieł sztuki?.......... 180 3. Sprzedaż za pośrednictwem komisu osobistych rzeczy ruchomych komitenta................................. 182 4. Wielokrotna sprzedaż rzeczy za pośrednictwem komisu....... 184 5. Kiedy powstają przychody niezwiązane z działalnością gospodarczą 185 6. Przychody podatników podatku dochodowego od osób prawnych.. 186 7. Katalog przysporzeń niestanowiących przychodów.......... 187 8. Przychody wolne od podatku...................... 188 9. Przychody z działalności gospodarczej................. 189 10. Koszty uzyskania przychodów (podmiotów gospodarczych)..... 201 11. Wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów....... 217 12. Kwoty wyrażone w walutach obcych.................. 219 13. Ewidencjonowanie w podatkowej księdze przychodów i rozchodów............................... 224 14. Księgi rachunkowe............................ 233 15. Varia................................... 234 Rozdział IV. Podatek od czynności cywilnoprawnych................... 249 1. Katalog czynności opodatkowanych podatkiem od czynności cywilnoprawnych............................ 249 2. Czy jakiekolwiek czynności komitenta lub komisanta podlegają PCC?................................... 250 3. PCC podlegają umowy sprzedaży rzeczy ruchomych......... 251 4. Czy sprzedaż lub kupno rzeczy ruchomych przez komisanta podlega PCC?............................... 252 5. Opodatkowanie PCC umów sprzedaży................. 253 Rozdział V. Umowa komisu w księgach rachunkowych.................. 257 1. Sprzedaż komisowa w księgach komitenta............... 258 2. Sprzedaż komisowa w księgach komisanta.............. 262 Załączniki.................................... 267 Załącznik nr 1................................ 267 Załącznik nr 2................................ 268 Bibliografia................................... 269 7