2) zmiany w zasadach rejestracji VAT

Transkrypt

1 Obszerny i szczegółowy komentarz do jednej z najtrudniejszych ustaw podatkowych przygotowany przez doświadczonych doradców podatkowych z renomowanej firmy doradczej Rödl & Partner: wnikliwe omówienie przepisów ustawy, oparte na różnorodnych przykładach wszystko w jednym, wygodnym w użyciu tomie; podpowiedzi najkorzystniejszych rozwiązań autorskie wskazówki bazujące na wieloletnim doświadczeniu związanym z doradztwem podatkowym dla wielu klientów; wysoki poziom merytoryczny publikacji reprezentującej standardy jakości w zakresie usług doradczych świadczonych przez ekspertów międzynarodowej firmy; wiedza analiza praktyka, czyli ważne orzecznictwo NSA, WSA, TSUE, interpretacje organów skarbowych, Ministra Finansów, poglądy nauki; praktyczny dodatek: suplement elektroniczny. W Komentarzu szczególną uwagę poświęcono nowym regulacjom prawnym obowiązującym od 2017 roku, w tym m.in.: 1) zaostrzenie dotychczasowych i wprowadzenie nowych kar nowa sankcja za wyłudzanie VAT i posługiwanie się pustymi fakturami; powrót sankcji 30 proc. za zaniżenie zobowiązania z tytułu VAT, zawyżenie kwoty zwrotu VAT, niezłożenie deklaracji oraz niewpłacenie zobowiązania z tytułu VAT; nowa sankcja 100 proc. dla podatników odliczających VAT z pustych faktur; 2) zmiany w zasadach rejestracji VAT dodatkowe wymogi przy rejestracji; odmowa rejestracji nowe uprawnienie organów podatkowych; wykreślenie z urzędu podatnika z rejestru VAT większy katalog możliwości; przyspieszone wykreślenie z rejestru podatników VAT UE; odpowiedzialność pełnomocnika za zaległości podatnika do 500 tysięcy złotych; 3) zmiany związane ze zwrotem podatku VAT utrata prawa do uzyskania zwrotu VAT w terminie 25 dni przez nowych podatników; zmiana warunków uzyskania zwrotu VAT w terminie 25 dni; weryfikacja zasadności zwrotu VAT kontrole krzyżowe u kontrahentów; możliwość wydłużenia terminu zwrotu VAT; 4) zmiany w zasadach odpowiedzialności nabywców zwiększenie zakresu odpowiedzialności solidarnej; nowe obowiązki w zakresie kaucji gwarancyjnej upoważnienie banków do informowania organów podatkowych o transakcjach dokonywanych na rachunku, na który wpływają zapłaty od nabywców; rozszerzenie listy towarów objętych odwrotnym obciążeniem; szczególny system rozliczeń i odpowiedzialności za VAT w branży budowlanej;

2 5) zmiany w zasadach odliczania VAT naliczonego zwiększenie odpowiedzialności nabywców; ryzyko utraty prawa do odliczenia połączone z sankcjami 30 proc. i 100 proc.; konieczność większej kontroli dokumentów; ograniczenia w odliczeniu przy WNT i imporcie usług; 6) ograniczenie prawa do rozliczeń kwartalnych wyłącznie do małych podatników 7) rozszerzenie obowiązku składania deklaracji i informacji wyłącznie drogą elektroniczną; 8) nowe zwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrujących (m.in. dla lekarzy, prawników i doradców podatkowych świadczących usługi na odległość; jednostek samorządu terytorialnego w zakresie czynności wykonywanych przez ich jednostki organizacyjne). Suplement elektroniczny można pobrać poprzez Internet (instrukcja postępowania zamieszczona jest na początku książki). Suplement zawiera: tekst komentarza do ustawy o VAT, ujednolicony tekst ustawy o podatku od towarów i usług, załączniki do ww. ustawy, zestaw aktualnych rozporządzeń Ministra Finansów, wybrane przepisy unijne: dyrektywa UE 2006/112/WE w zakresie VAT, rozporządzenie Rady Unii Europejskiej nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiające środki wykonawcze do ww. dyrektywy. Książkę polecamy doradcom podatkowym, księgowym, adwokatom, radcom prawnym, biegłym rewidentom, pracownikom urzędów skarbowych, a także pracownikom działów finansowo-księgowych przedsiębiorstw. Spis treści Przedmowa...13 Wykaz skrótów...15 Dział I. Przepisy ogólne...23 Art. 1 [Zakres przedmiotowy]...23 Art. 2 [Słowniczek pojęć]...35 Art. 2a [Mosty graniczne i wspólne odcinki dróg] Art. 3 [Właściwość miejscowa organów podatkowych] Art. 4 [Ulgi i zwolnienia podatkowe]...122

3 Dział II. Zakres opodatkowania Rozdział 1. Przepisy ogólne Art. 5 [Czynności podlegające opodatkowaniu, nadużycie prawa] Art. 5a [Towary i usługi wymienione w klasyfikacjach statystycznych] Art. 6 [Wyłączenia z opodatkowania] Rozdział 2. Dostawa towarów i świadczenie usług Art. 7 [Dostawa towarów] Art. 8 [Świadczenie usług] Rozdział 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów Art. 9 [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów] Art. 10 [Wyłączenia] Art. 11 [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem] Art. 12 [Transakcje nieuznawane za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów] Art. 12a [Przemieszczenie towarów do magazynu konsygnacyjnego] Art. 13 [Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów] Rozdział 4. Opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki i zaprzestaniu działalności przez osobę fizyczną Art. 14 [Towary własnej produkcji] Dział III. Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele podatkowi Rozdział I. Podatnicy i płatnicy Art. 15 [Podatnicy] Art. 16 [Inni podatnicy] Art. 17 [Inni podatnicy] Art. 17a [Płatnik podatku od wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw objętych procedurą zawieszenia poboru akcyzy lub wprowadzonych do składu podatkowego]...451

4 Art. 18 [Płatnicy] Rozdział 2. Przedstawiciele podatkowi Art. 18a [Przedstawiciel podatkowy] Art. 18b [Warunki] Art. 18c [Zakres działalności i odpowiedzialności] Art. 18d [Zakres działalności i odpowiedzialności] Dział IV. Obowiązek podatkowy Rozdział 1. Zasady ogólne Art. 19 [Moment powstania obowiązku podatkowego w 2013 r.] (uchylony) Art. 19a [Moment powstania obowiązku podatkowego] Rozdział 2. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów iwwewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów Art. 20 [Moment powstania obowiązku podatkowego] Art. 20a [Moment powstania obowiązku podatkowego; dostawa do magazynu konsygnacyjnego] Art. 20b [Obowiązek podatkowy; pobranie z magazynu konsygnacyjnego] Rozdział 3. Obowiązek podatkowy u małych podatników Art. 21 [Obowiązek podatkowy u małych podatników] Dział V. Miejsce świadczenia Rozdział 1. Miejsce świadczenia przy dostawie towarów Art. 22 [Miejsce dostawy towarów] Art. 23 [Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju] Art. 24 [Sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju] Rozdział 2. Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów Art. 25 [Miejsce świadczenia; wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów] Art. 26 [Miejsce świadczenia; wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów] Rozdział 2a. Miejsce świadczenia przy imporcie towarów...644

5 Art. 26a [Miejsce importu towarów] Rozdział 3. Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług Art. 27 (uchylony) Art. 28 (uchylony) Art. 28a [Podatnik] Art. 28b [Miejsce świadczenia usług na rzecz podatnika] Art. 28c [Miejsce świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami] Art. 28d [Miejsce świadczenia usług przez pośredników] Art. 28e [Miejsce świadczenia usług związanych z nieruchomościami] Art. 28f [Miejsce świadczenia usług transportu] Art. 28g [Miejsce świadczenia usług wstępu na różne imprezy] Art. 28h [Miejsce świadczenia usług pomocniczych do usług transportowych i wyceny]698 Art. 28i [Miejsce świadczenia usług restauracyjnych i cateringowych] Art. 28j [Miejsce świadczenia usług wynajmu środków transportu] Art. 28k [Miejsce świadczenia usług elektronicznych] Art. 28l [Miejsce świadczenia usług na rzecz podmiotów mających siedzibę poza terytorium Unii Europejskiej] Art. 28m (uchylony) Art. 28n [Miejsce świadczenia usług turystyki] Art. 28o [Delegacja ustawowa] Dział VI. Podstawa opodatkowania Art. 29 [Podstawa opodatkowania w 2013 r.] (uchylony) Art. 29a [Postawa opodatkowania] Art. 30 (uchylony) Art. 30a [Podstawa opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów] Art. 30b [Podstawa opodatkowania z tytułu importu towarów] Art. 30c [Podstawa opodatkowania z tytułu importu usług, dostawy towarów]...820

6 Art. 31 (uchylony) Art. 31a [Zasady przeliczania waluty obcej] Art. 32 [Powiązania rodzinne, kapitałowe] Dział VII. Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów Art. 33 [Podatek z tytułu importu towarów] Art. 33a [Import towarów; kwota podatku należnego; deklaracja] Art. 33b [Deklaracja importowa] Art. 33c [Odpowiednie zastosowanie przepisu] Art. 34 [Podatek z tytułu importu towarów] Art. 35 (uchylony) Art. 36 (uchylony) Art. 37 [Zapłata różnicy podatku] Art. 38 [Przepisy celne] Art. 39 [Organ podatkowy] Art. 40 [Brak zwrotu] Dział VIII. Wysokość opodatkowania Rozdział 1. Stawki Art. 41 [Stawki] Art. 42 [Warunki stosowania stawki 0% przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów] Rozdział 2. Zwolnienia Art. 43 [Zwolnienia przedmiotowe] Art. 44 [Zwolnienie od podatku z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia] Rozdział 3. Zwolnienia z tytułu importu towarów Art. 45 [Zwolnienia z tytułu importu towarów] Art. 46 [Definicje] Art. 47 [Zwolnienia]...960

7 Art. 48 [Rzeczy osobistego użytku] Art. 49 [Rzeczy ze spadku] Art. 50 [Materiały szkolne] Art. 51 [Towary umieszczone w przesyłkach] Art. 52 [Towary umieszczone w przesyłkach] Art. 53 [Środki trwałe] Art. 54 [Produkty rolne] Art. 55 [Zasada wzajemności] Art. 56 [Towary w bagażu podróżnym] Art. 57 [Substancje biologiczne, chemiczne] Art. 58 [Substancje lecznicze] Art. 59 [Substancje z atestem Światowej Organizacji Zdrowia] Art. 60 [Środki farmaceutyczne] Art. 61 [Towary dla organizacji społecznych] Art. 62 [Towary do rehabilitacji społecznej] Art. 63 [Realizacja pomocy humanitarnej] Art. 64 [Odznaczenia, medale, puchary] Art. 65 [Podarunki] Art. 66 [Ofiarowane dary] Art. 67 [Próbki towarów] Art. 68 [Materiały reklamowe] Art. 69 [Towary o funkcjach reklamowych] Art. 70 [Niewielkie próbki towarów] Art. 71 [Towary do badań, analiz] Art. 72 [Znaki, wzory, szkice] Art. 73 [Foldery, broszury] Art. 74 [Publikacje urzędowe]...996

8 Art. 75 [Materiały do zabezpieczania towarów] Art. 76 [Materiały do przewozu zwierząt] Art. 77 [Paliwo w zbiornikach] Art. 78 [Budowa, utrzymanie cmentarzy] Art. 79 [Trumny, urny, wieńce] Art. 80 [Towary do użytku dyplomatycznego i konsularnego] Art. 81 [Zwolnienie od cła] Art. 82 [Rozporządzenie] Rozdział 4. Szczególne przypadki zastosowania stawki 0% Art. 83 [Stawka 0%] Rozdział 5. Szczególne przypadki określania wysokości podatku należnego Art. 84 [Sprzedaż zwolniona i opodatkowana] Art. 85 [Handel i gastronomia] Dział IX. Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe Rozdział 1. Odliczenie i zwrot podatku Art. 86 [Odliczenie podatku] Art. 86a [Nabycie samochodów osobowych] Art. 87 [Zwrot podatku] Art. 88 [Wyłączenia] Art. 88a (uchylony) Art. 89 [Zwrot podatku wybranym podmiotom] Rozdział 1a. Rozliczenie podatkuwodniesieniu do nieściągalnych wierzytelności Art. 89a [Korekta podatku należnego z tytułu dostawy towarów] Art. 89b [Obowiązek pomniejszenia podatku naliczonego] Rozdział 2. Odliczanie częściowe podatku oraz korekta podatku naliczonego Art. 90 [Częściowe odliczanie podatku] Art. 90a [Korekta z tytułu stopnia wykorzystania nieruchomości]

9 Art. 90b [Korekta podatku naliczonego] Art. 90c [Korekta kwoty podatku odliczonego] Art. 91 [Korekta kwoty podatku naliczonego] Art. 92 [Rozporządzenie] Art. 93 (uchylony) Art. 94 (uchylony) Art. 95 (uchylony) Dział X. Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata podatku Rozdział 1. Rejestracja Art. 96 [Zgłoszenie rejestracyjne] Art. 96a [Potwierdzenie rejestracji] Art. 97 [Podatnicy VAT czynni] Art. 98 [Rozporządzenie] Rozdział 2. Deklaracje Art. 99 [Deklaracje] Rozdział 3. Informacje podsumowujące Art. 100 [Informacje podsumowujące] Art. 101 [Korekty informacji podsumowujących] Art. 101a [Informacje podsumowujące w obrocie krajowym] Art. 102 [Upoważnienie ustawowe] Rozdział 4. Zapłata podatku Art. 103 [Zapłata podatku] Art. 104 [Stosowanie przepisów o małych podatnikach] Art. 105 (uchylony) Dział Xa. Odpowiedzialność podatkowa nabywcy w szczególnych przypadkach Art. 105a [Odpowiedzialność solidarna] Art. 105b [Kaucja gwarancyjna]

10 Art. 105c [Wykaz podmiotów, które złożyły kaucję gwarancyjną] Art. 105d [Zmiana naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawach kaucji gwarancyjnej] Dział XI. Dokumentacja Rozdział 1. Faktury Art. 106 (uchylony) Art. 106a [Zakres zastosowania przepisów] Art. 106b [Obowiązek wystawienia faktury] Art. 106c [Faktury dokumentujące dostawę towarów] Art. 106d [Podmioty uprawnione do wystawiania faktur] Art. 106e [Elementy, faktury, dane] Art. 106f [Rozwinięcie] Art. 106g [Ilość egzemplarzy] Art. 106h [Paragon] Art. 106i [Termin wystawienia faktury] Art. 106j [Faktura korygująca] Art. 106k [Nota korygująca] Art. 106l [Duplikat] Art. 106m [Autentyczność pochodzenia faktury] Art. 106n [Faktury elektroniczne] Art. 106o [Upoważnienie ustawowe] Art. 106p [Upoważnienie ustawowe] Art. 106q [Upoważnienie ustawowe] Art. 107 (uchylony) Art. 108 [ Puste faktury ] Rozdział 2. Ewidencje Art. 109 [Ewidencja sprzedaży]

11 Art. 110 [Oszacowanie] Rozdział 3. Kasy rejestrujące Art. 111 [Kasy rejestrujące] Rozdział 4. Terminy przechowywania dokumentów Art. 112 [Przechowywanie dokumentów] Art. 112a [Przechowywanie dokumentów] Rozdział 5. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe Art. 112b [Sankcja VAT 30%] Art. 112c [Sankcja VAT 100%] Dział XII. Procedury szczególne Rozdział 1. Szczególne procedury dotyczące drobnych przedsiębiorców Art. 113 [Zwolnienie podmiotowe] Art. 114 [Taksówki osobowe] Rozdział 2. Szczególne procedury dotyczące rolników ryczałtowych Art. 115 [Zryczałtowany zwrot podatku] Art. 116 [Faktura VAT RR] Art. 117 [Produkty rolne] Art. 118 [Odesłanie] Rozdział 3. Szczególne procedury przy świadczeniu usług turystyki Art. 119 [Usługi turystyki] Rozdział 4. Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków Art. 120 [Definicje] Rozdział 5. Szczególne procedury dotyczące złota inwestycyjnego Art. 121 [Złoto inwestycyjne] Art. 122 [Zwolnienia] Art. 123 [Rezygnacja ze zwolnienia]

12 Art. 124 [Obniżenie podatku] Art. 125 [Ewidencja] Rozdział 6. System zwrotu podatku podróżnym Art. 126 [Podróżni] Art. 127 [Sprzedawcy] Art. 128 [Warunki zwrotu] Art. 129 [Stawka 0%] Art. 130 [Rozporządzenie] Rozdział 6a. Procedura szczególna dotycząca usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług elektronicznych świadczonych przez podmioty mające siedzibę działalności gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej, ale nieposiadające takiej siedziby w państwie członkowskim konsumpcji, na rzecz osób niebędących podatnikami, o których mowa w art. 28a Art. 130a [Definicje] Art. 130b [Zgłoszenie do procedury szczególnej] Art. 130c [Deklaracje VAT] Art. 130d [Ewidencja w procedurze szczególnej] Rozdział 7. Procedura szczególna dotycząca usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług elektronicznych świadczonych przez podmioty zagraniczne na rzecz osób niebędących podatnikami, o których mowa w art. 28a Art. 131 [Definicje] Art. 132 [Usługi elektroniczne] Art. 133 [Deklaracje VAT] Art. 134 [Ewidencja elektroniczna] Rozdział 7a. Szczególna procedura w zakresie świadczenia usług międzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób Art. 134a [Okazjonalny przewóz osób; zgłoszenie informujące]

13 Art. 134b [Deklaracja podatkowa] Spis treści Art. 134c [Ewidencja] Rozdział 8. Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne procedura uproszczona Art. 135 [Definicje] Art. 136 [Procedura uproszczona] Art. 137 (uchylony) Art. 138 [Informacje] Dział XIII. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe Rozdział 1. Zmiany w przepisach obowiązujących Art (pominięto) Rozdział 2. Przepisy przejściowe i końcowe Art. 146 [Okresy przejściowe] Art. 146a [Wysokość stawek] Art. 146b [Usługi w zakresie handlu i gastronomii] Art. 146c [Dostawa nowego środka transportu] Art. 146d [Obniżenie stawek podatku] Art. 146e [Dostawa dzieł sztuki] Art. 146f [Relacja państwowego długu publicznego do produktu krajowego brutto; okresy] Art. 146g [Kwota podatku należnego] Art. 146h [Kwota podatku naliczonego] Art. 146i [Delegacja ustawowa] Art. 146j [Odpowiednie zastosowanie przepisu] Art. 147 [Licencje i sublicencje] Art. 148 [Kwota sprzedaży opodatkowanej] Art. 149 [Warunek wywozu towarów]

14 Art. 150 [Korekta podatku należnego] Art. 151 [Wartość towarów] Art. 152 [Przedstawiciel podatkowy] Art. 153 [Wartości wkładów i opłat] Art. 154 [Samochody] Art. 155 [Wyłączenie z przychodów] Art. 156 [Informacje i zawiadomienia] Art. 157 [Podatnicy zarejestrowani] Art. 158 [Podatnicy] Art. 159 [Skrócenie terminów] Art. 160 [Rozliczenie za okresy kwartalne] Art. 161 [Rozliczenie za okresy kwartalne] Art. 162 [Deklaracja za maj] Art. 163 [Przekroczenie obrotu] Art. 164 [Bony paliwowe] Art. 165 [Przepisy wykonawcze] Art. 166 [Zwroty podatku] Art. 167 [Łączna wartość zakupów] Art. 168 [Utrata zwolnienia] Art. 169 [Ważność zaświadczenia] Art. 170 [Terytorium] Art. 171 [Komis] Art. 172 [Usługi] Art. 173 [Wybór procedury] Art. 174 [Opodatkowanie marży] Art. 175 [Derogacja] Art. 176 [Wejście w życie]

15 Załączniki (pominięto)