2.3.Obowiązek wystawiania faktur VAT przez podatników zwolnionych z VAT 22

Spis Treści WSTĘP.. 15 ROZDZIAŁ I OBOWIĄZEK WYSTAWIANIA FAKTUR.. 19 1.ZAKRES OBOWIĄZKU WYSTAWIANIA FAKTUR.. 19 2.PODMIOTY ZOBOWIĄZANE DO WYSTAWIANIA FAKTUR VAT.. 19 2.1.Obowiązek wystawiania faktur VAT. 19 2.2.Zmiany w zakresie obowiązku wystawiania faktur VAT od 1 stycznia 2013 r. 20 2.3.Obowiązek wystawiania faktur VAT przez podatników zwolnionych z VAT 22 3.PODMIOTY, DLA KTÓRYCH NALEŻY WYSTAWIĆ FAKTURĘ VAT 23 3.1.Wystawianie faktur dla podmiotów gospodarczych. 23 3.2.Wystawianie faktur osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej 23 3.3.Faktury dla rolników ryczałtowych. 24 4.MIEJSCE DOKONYWANIA CZYNNOŚCI A OBOWIĄZEK WYSTAWIANIA FAKTUR 25 4.1.Przypadki, kiedy wystawia się fakturę VAT. 25 4.2.Ustawodawstwo mające zastosowanie do faktur. 26 5.SAMOFAKTUROWANIE.. 29 5.1.Zmiany w zakresie samofakturowania od 1 stycznia 2013 r. 29 5.2.Samofakturowanie a transakcje opodatkowane w kraju trzecim.. 31 5.3.Samofakturowanie w wyjaśnieniach Komisji Europejskiej 31 6.FAKTURY WEWNĘTRZNE.. 32 6.1.Brak obowiązku wystawiania faktur wewnętrznych. 32 6.2.Przypadki, kiedy wystawiane są faktury wewnętrzne. 33 6.3.Zasady wystawiania faktury wewnętrznej 33 6.4.Posiadanie faktury jako warunek odliczenia podatku naliczonego przy imporcie usług 34 6.5.Likwidacja faktur wewnętrznych a sposób dokumentowania wybranych czynności 36

ROZDZIAŁ II TERMIN WYSTAWIANIA FAKTUR.. 37 1.TERMINY WYSTAWIANIA FAKTUR.. 37 2.MOŻLIWOŚĆ WYSTAWIANIA ZBIORCZYCH FAKTUR OD 1 STYCZNIA 2013 R. 40 3.TERMIN WYSTAWIANIA FAKTUR W WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWEJ DOSTAWIE TOWARÓW 44 4.SZCZEGÓLNE MOMENTY POWSTANIA OBOWIĄZKU PODATKOWEGO A DATA WYSTAWIENIA FAKTURY 45 5.FAKTURY DOTYCZĄCE USŁUG W ZAKRESIE KONTROLI I NADZORU RUCHU LOTNICZEGO 49 ROZDZIAŁ III DANE NA FAKTURZE.. 51 1.PODSTAWOWE WYMOGI DOTYCZĄCE FAKTUR.. 51 1.1.Podstawowe dane na fakturze wynikające z ustawy VAT. 51 1.2.Wymogi dotyczące danych na fakturach wynikające z rozporządzenia wykonawczego 51 1.3.Zmiana zakresu danych na fakturze od 1 stycznia 2013 r. 56 1.4. Kopia i oryginał faktury. 58 1.5.Oznaczenie nagłówka faktury. 59 1.6.Oznaczenie Faktura VAT na dokumentach wystawianych od 1 stycznia 2013 r. 61 1.7.Data sprzedaży na fakturze. 61 1.8.Dane osoby fizycznej na fakturze. 62 1.9.Nazwa skrócona na fakturze. 62 1.10.Nazwa skrócona na fakturze w wyjaśnieniach Ministra Finansów 63 1.11.NIP krajowy i wewnątrzunijny na fakturze VAT. 64 1.12.Adres na fakturze a działalność gospodarcza osoby fizycznej 66 1.13.Numeracja faktur. 67 1.14.Faktury za paliwo a numer rejestracyjny samochodu. 67 1.15. Dodatkowe dane na fakturze. 68 1.16.Podpisy dostawcy i nabywcy na fakturach VAT. 68 1.17.Rabaty na fakturze. 69 1.18.Sposób liczenia VAT na fakturze. 71

1.19.Obliczanie kwoty podatku od kwoty brutto. 71 1.20.Zaokrąglanie. 72 1.21.Faktury wystawiane w przypadku stosowania cen brutto. 72 2.DODATKOWE OZNACZENIA NA FAKTURACH.. 74 2.1.Obowiązek umieszczania dodatkowych danych na fakturach. 74 2.2.Zmiana dodatkowych oznaczeń na fakturach od 1 stycznia 2013 r. 77 2.3.Faktury wystawiane przez podatników zwolnionych a dodatkowe oznaczenie 79 2.4.Dodatkowe oznaczenie faktur wystawianych przez podatników rozliczających się metodą kasową 79 2.5.Oznaczenie VAT MP na fakturach wystawianych przez małego podatnika od 1 stycznia 2013 r. 80 2.6.Dodatkowe oznaczenie faktur wystawianych w metodzie VAT marża 80 2.7.Oznaczenie Faktura VAT marża i Faktura VAT M P od 1 stycznia 2013 r. 82 2.8.Faktury wystawiane przez przedstawiciela podatkowego. 83 3.FAKTURY UPROSZCZONE.. 83 3.1.Możliwość wystawiania faktur uproszczonych. 83 3.2.Transakcja do 450 zł a pełna faktura. 84 3.3.Dane na fakturze uproszczonej 84 3.4.Dopisanie NIP na paragonie a faktura uproszczona. 89 3.5.Przypadku, gdy brak jest możliwości wystawienia faktury uproszczonej 89 3.6.Faktury uproszczone praktyczne problemy. 90 3.7.Odliczenia VAT naliczonego z faktury uproszczonej w wyjaśnieniach Ministra Finansów 91 4.SZCZEGÓLNE UŁATWIENIA W WYSTAWIANIU FAKTUR.. 92 4.1.Uproszczenia w wystawianiu faktur dokumentujących czynności zwolnione 92 4.2.Uproszczenia w wystawianiu faktur za tzw. Media. 93 5.FAKTURA W WALUCIE OBCEJ. 94 5.1.Ogólne zasady wystawiania faktur w walucie obcej 94 5.2.Zmiany w zakresie przeliczania kwot w walucie obcej od 1 stycznia 2013 r. 94 5.3.Zasady przeliczania kwoty wyrażonych w walucie obcej dla celów podatku VAT 94 5.4.Nowe zasady przeliczania faktur wystawionych przed powstaniem obowiązku podatkowego 96

5.5.Możliwość przeliczania kwot w walucie po kursie Europejskiego Banku Centralnego 98 5.6.Przeliczanie faktur korygujących. 99 6.OPAKOWANIA ZWROTNE NA FAKTURZE.. 100 6.1.Zasady fakturowania opakowań zwrotnych. 100 6.2.Termin zwrotu opakowań zwrotnych. 100 7.SPECJALNE DOKUMENTY UZNAWANE ZA FAKTURY.. 103 7.1.Rodzaje dokumentów uznanych za faktury. 103 7.2. Bilety kolejowe jako faktura VAT. 104 7.3.Dowody przejazdu autostradami jako faktury VAT. 105 7.4.Dokumenty dotyczące usług bankowych i ubezpieczeniowych jako faktury 106 7.5.Dokumenty dotyczące usług w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego 107 8.FAKTURY WYSTAWIANE PRZEZ ORGANY EGZEKUCYJNE ORAZ KOMORNIKÓW SĄDOWYCH 108 9.TŁUMACZENIE I JĘZYK UŻYWANY NA FAKTURACH W WYJAŚNIENIACH KOMISJI EUROPEJSKIEJ 111 10.ILOŚĆ EGZEMPLARZY FAKTURY.. 112 ROZDZIAŁ IV FAKTUROWANIE WYBRANYCH TRANSAKCJI. 113 1.FAKTURA W KOMISIE.. 113 1.1.Zasady ogólne wystawiania faktur w komisie. 113 1.2.Termin wystawienia faktur przez komitenta. 114 2.FAKTUROWANIE ZALICZEK.. 115 2.1.Zasady ogólne. 115 2.2.Dane na fakturze zaliczkowej 117 2.3.Kolejna faktura zaliczkowa a dane dotyczące poprzednich faktur 118 2.4.Faktury zaliczkowe a rozliczenie końcowe. 120 2.5.Zwrot i zatrzymanie zaliczki a skutki w VAT. 120 3.FAKTUROWANIE ZŁOMU.. 123 4.FAKTUROWANIE SPRZEDAŻY UPRAWNIEŃ DO EMISJI DO POWIETRZA GAZÓW CIEPLARNIANYCH 127

5.FAKTURA W METODZIE VAT MARŻA.. 128 5.1.Ogólne zasady wystawiania faktur w metodzie VAT marża. 128 5.2.Nagłówek faktury wystawianej w metodzie VAT marża. 131 5.3.Usługi turystyczne. 132 5.4.Fakturowanie handlu towarami używanymi, dziełami sztuki, antykami i przedmiotami kolekcjonerskimi 134 5.5. Błędne wykazanie podatku VAT na fakturze wystawionej w metodzie VAT marża 136 ROZDZIAŁ V DOKUMENTOWANIE WYBRANYCH TRANSAKCJI ZAGRANICZNYCH 139 1.WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWA DOSTAWA TOWARÓW... 139 1.1.Dodatkowe dokumenty wymagane w przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów 139 1.2. Dowody potwierdzające wywóz poza granice RP w przypadku, gdy wywozu dokonuje nabywca lub dostawca 142 1.3. Dokumenty dodatkowe. 144 1.4.Dokumentowanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów uchwała NSA 145 1.5.Dokumenty potwierdzające wywóz nowych środków transportu. 145 1.6.Dane na fakturze w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów.. 147 1.7.Faktura w wewnątrzwspólnotowej dostawie nowych środków transportu 148 1.8.Termin wystawienia faktury w wewnątrz-wspólnotowej dostawie towarów 149 2.FAKTUROWANIE USŁUG ZAGRANICZNYCH.. 150 2.1.Zasady określania sposobu fakturowania usług zagranicznych 150 2.2.Faktury wystawiane dla podmiotów z Unii Europejskiej 154 2.3.Faktury wystawiane dla podmiotów spoza Unii Europejskiej 156 2.4.Stawka np na fakturze dokumentującej usługi zagraniczne. 158 2.5.Termin wystawiania faktur dla kontrahentów zagranicznych. 159 2.6.Wystawienie faktury zamiast tzw. faktury handlowej 160 2.7.Wystawienie faktury handlowej zamiast faktury VAT. 161 2.8.Termin wystawiania faktur w przypadku usług świadczonych dla kontrahentów zagranicznych a moment powstania obowiązku podatkowego. 162 3.DOKUMENTOWANIE EKSPORTU TOWARÓW... 165

3.1.Podstawowe zasady dokumentowania eksportu towarów.. 165 3.2.Dokumnenty potwierdzające prawo do stawki 0 % eksporcie towarów od 1 kwietnia 2013 r. 167 3.3.Dokumentowanie eksportu pośredniego od 1 stycznia 2013 r. 168 3.4.Metody liczenia podatku należnego w przypadku braku dokumentu SAD 169 4.DOKUMENTOWANIE SPRZEDAŻY WYSYŁKOWEJ Z TERYTORIUM KRAJU 171 5.DOKUMENT TAX FREE.. 173 6.FAKTURA VAT W TRANSAKCJACH TRÓJSTRONNYCH.. 175 6.1.Zasady opodatkowania. 175 6.2.Fakturowanie i dokumentowanie transakcji trójstronnych. 178 ROZDZIAŁ VI FAKTURY KORYGUJĄCE I NOTY KORYGUJĄCE.. 181 1.PRZYPADKI, GDY WYSTAWIA SIĘ FAKTURĘ KORYGUJĄCĄ.. 181 2.FAKTURY KORYGUJĄCE OD 1 STYCZNIA 2013 R. 181 3.DANE NA FAKTURZE KORYGUJĄCEJ. 183 3.1.Dane na fakturze korygującej wystawionej w przypadku udzielenia rabatu 183 3.2.Rabat udzielony do jednego rodzaju asortymentu towarów.. 184 3.3.Dane na fakturze korygującej wystawionej w przypadku podwyższenia ceny 187 3.4.Dane na fakturze korygującej wystawionej w przypadku pomyłek 188 4.ZBIORCZE FAKTURY KORYGUJĄCE OD 1 STYCZNIA 2011 R. 189 4.1.Ogólne zasady wystawiania zbiorczych faktur korygujących. 189 4.2.Zbiorcze faktury korygujące dotyczące wybranych dostaw.. 190 4.3.Zbiorcze faktury korygujące dotyczące wszystkich dostaw w danym okresie 191 5.TERMINY ROZLICZANIA FAKTUR KORYGUJĄCYCH.. 192 5.1.Ujęcie u sprzedawcy faktury korygującej na minus. 192 5.2.Ujęcie u nabywcy faktury korygującej na minus. 198 5.3.Ujęcie u sprzedawcy faktury korygującej na plus. 199 5.4.Ujęcie u nabywcy faktury korygującej na plus. 201 5.5.Potwierdzenie odbioru faktury korygującej 201

5.6.Przypadki, gdy wymagane jest potwierdzenie odbioru faktury korygującej 201 5.7.Korekty wynikające z późniejszych zdarzeń. 203 6.NOTY KORYGUJĄCE.. 204 6.1.Zasady wystawiania not korygujących. 204 6.2.Noty korygujące od 1 stycznia 2013 r. 205 6.3.Dane na nocie korygującej 206 6.4.Nota korygująca w przypadku błędów na fakturach korygujących 207 7.RABAT POŚREDNI. 207 8.KUPONY RABATOWE.. 209 9.FAKTURA KORYGUJĄCA DLA FIRMY, KTÓRA ZMIENIŁA FORMĘ PRAWNĄ 210 10.FAKTURY KORYGUJĄCE DOTYCZĄCE ROKU 2010 I LAT WCZEŚNIEJSZYCH 212 11.ANULOWANIE FAKTURY.. 212 11.1.Możliwość anulowania faktury. 212 11.2.Anulowanie faktur niewprowadzonych do obrotu prawnego. 214 11.3.Prawo do anulowania faktur odesłanych przez kontrahentów.. 215 12.SPRZEDAŻ PARAGONOWA I ZASADY JEJ KOREKTY.. 216 13.WYPŁATA PREMII PIENIĘŻNEJ STANOWI RABAT.. 222 ROZDZIAŁ VII FAKTURY ELEKTRONICZNE.. 225 1.ZASADY WYSTAWIANIA FAKTUR ELEKTRONICZNYCH OD 1 STYCZNIA 2011 R. 225 2.RÓWNE TRAKTOWANIE FAKTUR PAPIEROWYCH I ELEKTRONICZNYCH 226 3.ZGODA NA WYSTAWIANIE FAKTUR W FORMIE ELEKTRONICZNEJ 227 4.COFNIĘCIE AKCEPTACJI NA WYSTAWIANIE FAKTUR ELEKTRONICZNYCH 229 5.AKCEPTACJA PRZESYŁANIA FAKTUR W FORMIE ELEKTRONICZNEJ 229 6.MOŻLIWOŚĆ WYSTAWIANIA FAKTUR PAPIEROWYCH I ELEKTRONICZNYCH DLA TEGO SAMEGO KONTRAHENTA 230 7.ZMIANA FORMATU FAKTUR ELEKTRONICZNYCH.. 231 8.JEDNOCZESNE PRZESYŁANIE KILKU FAKTUR ELEKTRONICZNYCH 232 9.PRZECHOWYWANIE FAKTUR ELEKTRONICZNYCH.. 232

10.WYMOGI DOTYCZĄCE FAKTUR ELEKTRONICZNYCH W WYJAŚNIENIACH KOMISJI EUROPEJSKIEJ 233 ROZDZIAŁ VIII FAKTURY VAT RR.. 235 1.FAKTURY VAT RR.. 235 2.FAKTURA KORYGUJĄCA VAT RR.. 239 3.NOTY KORYGUJĄCE DO FAKTUR VAT RR.. 241 4.WYSTAWIENIE NIEPRAWIDŁOWEGO DOKUMENTU NA ZAKUP PŁODÓW ROLNYCH 241 4.1. Wystawienie faktury zamiast faktury VAT RR.. 241 4.2.Wystawienie faktury VAT RR zamiast faktury. 243 ROZDZIAŁ IX FAKTUROWANIE ZAGADNIENIA POZOSTAŁE.. 245 1.WYBRANE BŁĘDY NA FAKTURACH.. 245 1.1.Faktura wystawiona na inny podmiot a nota korygująca. 245 1.2.Sposób korekty błędnego podmiotu na fakturze. 245 1.3.Skutki braku oznaczenia metoda kasowa. 246 1.4.Skutki błędnych wyliczeń na fakturze. 248 1.5.Błędne wyliczenia a zakaz odliczania VAT naliczonego. 251 1.6.Obowiązek zapłaty podatku wykazanego na fakturze. 252 1.7.Termin zapłaty podatku z faktury, o której mowa w art. 108 ustawy o VAT 253 1.8.Zwolnienia przedmiotowe a art. 108 ust. 1 ustawy o VAT. 254 1.9.Omyłkowo wystawiona faktura a obowiązek zapłaty podatku. 256 1.10.Przekształcenie ze spółki cywilnej w spółkę jawną, a korekta danych na fakturze 258 1.11.Zawyżenie stawki VAT na fakturze. 259 1.12.Zaniżenie stawki VAT na fakturze. 260 1.13.Likwidacja wybranych zakazów odliczania VAT naliczonego od 1 kwietnia 2013 r. 260 2.FAKTURY A SPRZEDAŻ ZAEWIDENCJONOWANA PRZY ZASTOSOWANIU KASY REJESTRUJĄCEJ 264 3.DUPLIKATY FAKTUR I FAKTUR KORYGUJĄCYCH.. 265

4.ZMIANY DOTYCZĄCE DUPLIKATÓW FAKTUR OD 1 STYCZNIA 2013 R. 267 5.AUTENTYCZNOŚC POCHODZENIA I INTEGRALNOŚĆ TREŚCI. 268 5.1.Obowiązek zapewnienia autentyczności pochodzenia i integralności treści od 1 stycznia 2013 r. 268 5.2.Kontrole biznesowe autentyczności pochodzenia faktur w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów 270 5.3.Regulamin fakturowy. 272 5.4.Wiarygodna ścieżka audytu pomiędzy fakturą a dostawą. 274 5.5.Zapewnienie autentyczności pochodzenia w wyjaśnieniach Komisji Europejskiej 276 6.MIEJSCE PRZECHOWYWANIA FAKTUR.. 277 7.FORMA PRZECHOWYWANIA FAKTUR.. 278 8.ZMIANA FORMY I FORMATU FAKTURY.. 279 9.ZESTAWIENIE NAJWAŻNIEJSZYCH ZMIAN W FAKTU-ROWANIU OD 1 STYCZNIA 2013 R. 280 10.ZASADY WYSTAWIANIA FAKTUR A PRZEPISY PRZEJŚCIOWE.. 286 11.PRZYPADKI, GDY KONIECZNE SĄ DODATKOWE DOKUMENTY OPRÓCZ FAKTURY 287 12.TERMIN PRZECHOWYWANIA PARAGONÓW... 287