Podatnik VAT za VAT.pl Podatnik dokonujący Podatnik VAT zwolniony wyłącznie czynności ze względu na wartość zwolnione od VAT (żadne.

Transkrypt

1 Podatnik VAT za VAT.pl Czynność Podatnik VAT czynny Podatnik dokonujący Podatnik VAT zwolniony wyłącznie czynności ze względu na wartość zwolnione od VAT (żadne sprzedaży inne) Obowiązek rejestracji Ewidencja Koszty Składanie deklaracji VAT Faktury VAT/rachunki sprzedaży Kasy fiskalne możliwość, ale nie Obowiązuje limit zł; podobnie jak u podatnika obowiązek, złożenia obowiązek zgłoszenia zwolnionego ze względu zgłoszenia rejestracyjnego przed dniem na wartość sprzedaży, rejestracyjnego od wykonania pierwszej czynności zwolnione nie limitu zł staje czynności ponad limit wpłyną na limit się VAT czynny Pełna ewidencja VAT, zawiera: przedmiot i podstawę opodatkowania, ewidencja kwotę VAT należnego i naliczonego, VAT jaki należy zapłacić lub zwracany, wszystkie inne dane konieczne do deklaracji VAT Podatek VAT nie stanowi kosztu Obowiązkowe, za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca po każdym kolejnym miesiącu, można kwartalnie obowiązek wystawiania faktur VAT (z wyłączeniem osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych- wówczas faktury są wystawiane na żądanie tych osób) obowiązek stosowania kasy fiskalnej, gdy sprzedaż jest wykonywana dla osób fizycznych, które nie prowadzą gospodarczej i dla rolników ryczałtowych; limit zwolnienia 20 tys. zł sprzedaży VAT w celu ustalenia momentu przekroczenia limitu zł Faktury w kosztach księguje się brutto brak obowiązku składania deklaracji VAT brak wystawiania faktur VAT, rachunek sprzedaży na życzenie kupującego Ewidencja sprzedaży VAT (podobnie jak u podatnika zwolnionego), Faktury w kosztach księguje się brutto brak obowiązku składania deklaracji VAT, Jak u podatnika zwolnionego, gdyby obowiązku wykonywał również inne czynności, które są opodatkowane VAT do czynności zwolnionych wystawia faktury VAT ze stawką zwolnioną obowiązek stosowania obowiązek stosowania kasy fiskalnej, gdy kasy fiskalnej, gdy sprzedaż jest sprzedaż jest wykonywana wykonywana dla osób dla osób fizycznych, które fizycznych, które nie działalności nie prowadzą działalności prowadzą działalności gospodarczej i dla gospodarczej i dla rolników ryczałtowych; rolników ryczałtowych; limit zwolnienia 20 tys. zł limit zwolnienia 20 tys. zł

2 Podatnik VAT za VAT.pl Możliwość odliczenia podatku VAT prawo do pomniejszenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego brak skorzystania z odliczenia podatku VAT, nie nalicza się podatku VAT cały towar brutto w koszty możliwości brak możliwości skorzystania z odliczenia podatku VAT, nie nalicza się podatku VAT cały towar brutto w koszty Odliczenie od 2014 r. na szczególnych zasadach związanych z rejestracją pojazdu jako N1, zależne od ilości miejsc, dopuszczalnej VAT od paliwa ładowności oraz Brak do samochodów dopuszczalnej masy odliczenia całkowitej; W trakcie 2014 r. zmiana zasad odliczenia i podział aut na te z pełnym odliczeniem oraz odliczeniem 50%. Wykorzystywanie pojazdów do możliwości wykonywania czynności zwolnionych nie uprawnia do odliczenia podatku od paliwa VAT od nabycia samochodu Prywatny samochód (kilometrówka) Odliczenie od 2014 r. na szczególnych zasadach związanych z rejestracją pojazdu jako N1, zależne od ilości miejsc, dopuszczalnej ładowności dopuszczalnej całkowitej; W trakcie 2014 r. zmiana zasad odliczenia i podział aut na te z pełnym odliczeniem oraz odliczeniem 50%. Zalicza do kilometrówki FV w kwocie netto Brak oraz odliczenia masy Zalicza do kilometrówki kwoty z dokumentów w wartości brutto Wykorzystywanie pojazdów do możliwości wykonywania czynności zwolnionych nie uprawnia do odliczenia podatku od zakupu Zalicza do kilometrówki kwoty z dokumentów w wartości brutto Nazwa Faktura VAT Oznaczenie oryginał - kopia Wystawiający faktury Nie musi wystąpić. Można pominąć ten element faktury; o ile będzie zawierała wszystkie pozostałe elementy faktury traktuje się ją jak fakturę VAT. Nie należy oznaczać jako oryginał lub kopia na fakturach; wystawić należy w dwóch egzemplarzach; przekazuje się jeden z nich; Podatnicy VAT czynni, Podatnicy VAT zwolnieni mogą wystawiać faktury lub rachunki uproszczone, Podatnicy przy dokonywaniu wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu, danych wystawcy i kontrahenta nie można podawać jako nazwy skrócone; nie będzie się stosowało skrótów typu P.P.H.U.,

3 Nazwa Faktura VAT Nie musi wystąpić. Można pominąć ten element faktury; o ile będzie zawierała wszystkie pozostałe elementy faktury traktuje się ją jak fakturę VAT. dopuszczalne jest posługiwanie się skrótami wynikającycmi z innych ustaw, określającymi podmiotowość, np. s.c., sp. z o.o. Termin faktury wystawienia Faktury miesięczne nie później niż ostatniego dnia miesiąca, Faktury ciągłe nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po danym miesiącu, WDT nie później niż 15 dnia miesiąca następnego po miesiącu wydania lub przemieszczenia towaru, świadczenie usług B2B z miejscem opodatkowania poza terytorium kraju (na terytorium Wspólnoty), a także stanowiących import usług fakturę wystawia się nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wykonano usługę. Obowiązują zasady dotychczasowe - nie później niż w dniu powstania Szczególny obowiązek obowiązku podatkowego, w tym nie wcześniej niż 30 dnia przed podatkowy VAT powstaniem tego obowiązku. Zaliczka (całość lub część należności otrzymana Nazasadach ogólnych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi) Faktura końcowa do zaliczkowej Suma wartości towarów i usług pomniejsza się o wartość otrzymanych części należności, Kwota podatku pomniejsza się o sumę kwot podatku z faktur zaliczkowych, Faktura musi zawierać numery wcześniejszych faktur zaliczkowych. Daty na fakturze Data wystawienia faktury Data dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi, o ile jest określona i różni się od daty faktury (dotychczas była to data sprzedaży) nie dotyczy faktur zaliczkowych; miesiąc i rok - dla sprzedaży ciągłej Faktura zbiorcza miesięczna Możliwa do wystawienia faktura może dokumentować kilka odrębnych dostaw towarów lub usług dokonanych w trakcie miesiąca. Noty korygujące Obowiązują obowiązkowym jest posiadanie akceptacji wystawcy faktury, Brak obowiązku przesłania noty sprzedawcy towaru lub usługi, Brak obowiązku akceptacji noty poprzez podpis osoby upoważnionej do odbioru faktury. Faktury korygujące Obowiązują Zbiorcze faktury Obowiązują korygujące Faktury wewnętrzne Obowiązują - można je wystawiać, ale nie trzeba;

4 Nazwa Faktura VAT Nie musi wystąpić. Można pominąć ten element faktury; o ile będzie zawierała wszystkie pozostałe elementy faktury traktuje się ją jak fakturę VAT. Nawet jeśli wystawiono - brak obowiązku ich przechowywania z całą dokumentacją podatnika. Duplikat Wystawia się w przypadku zniszczenia lub zaginięcia u wystawcy lub nabywcy, Wystawiać może zarówno sprzedawca, jak i nabywca. Mali podatnicy VAT wybierający rozliczenie Dodatkowy zapis metoda kasowa. kasowe Faktura wystawiona przez nabywcę w Dodatkowy zapis samofakturowanie. imieniu dostawcy Usługi turystyki rozliczane na zasadzie Dodatkowy zapis procedura marży dla biur podróży marży Dostawy używanych Dostawy dzieł sztuki towarów Dodatkowy zapis procedura marży towary używane Dodatkowy zapis procedura marży dzieła sztuki Dostawy przedmiotów kolekcjonerskich i Dodatkowy zapis procedura marży przedmioty kolekcjonerskie i antyki antyków Rozliczenia podatku VAT lub podatku od wartości dodanej lub podatku o Dodatkowy zapis odwrotne obciążenie podobnym charakterze jest nabywca Numer PKWiU na fakturze Nie trzeba podawać ani przy czynnościach z obniżonym VAT, ani przy czynnościach zwolnionych Zwolnienie z podatku VAT - art. 43 ust 1 (zwolnienie Wskazać należy podstawę zwolnienia z podatku VAT, zatem: przedmiotowe) lub art. 82 ust 3 (zwolnienia z Odpowiedni przepis ustawy lub aktu podustawowego, rozporządzeń Ministra Odpowiedni przepis dyrektywy, Finansów) lub art. 113 ust. 1 i ust. 9 (zwolnienie podmiotowe do zł) Inną podstawę prawną. Wystawia przedstawiciel podatkowy Numer pojazdu rejestracyjny Brak obowiązku Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, Niezbędne podanie danych przedstawiciela na fakturze. Numer NIP z kodem PL, Numer identyfikacji dla celów podatku od wartości dodanej

5 Nazwa Faktura VAT świadczenie usług B2B do krajów UE, EOG. Nie musi wystąpić. Można pominąć ten element faktury; o ile będzie zawierała wszystkie pozostałe elementy faktury traktuje się ją jak fakturę VAT. kontrahenta zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej właściwy dla tego państwa członkowskiego (VAT-UE kontrahenta). Faktury uproszczone Do 100 euro lub 450 zł, Musza zawierać NIP nabywcy. Przechowywanie online poza terytorium kraju Faktury elektroniczne Tak, dopuszczalne Autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność faktury zapewnia się za pomocą dowolnych kontroli biznesowych, które ustalają dowolną ścieżkę audytu między fakturą a dostawą towarów lub świadczeniem usług, Przesyła się je lub udostępnia nabywcy Faktury wystawiane przez nabywcę (samofakturowanie) Można wystawiać, Obowiązek zawarcia umowy w tym zakresie nie występuje, musi istnieć wcześniejsze porozumienie między stronami i określona procedura zatwierdzania faktur przez podatnika dokonującego czynności.

6 Przykład sprawozdania finansowego podmiotu mikro prowadzącego handlową działalność gospodarczą Bilans wg załącznika 1 z uproszczeniami stan na stan na przewidzianymi w art. 50 ust 2 uor A. Aktywa trwałe , ,03 I. Wartości niematerialne i prawne 0,00 0,00 II. Rzeczowe aktywa trwałe , ,03 III. Należności długoterminowe 0,00 0,00 IV. Inwestycje długoterminowe 0,00 0,00 V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe 0,00 0,00 B. Aktywa obrotowe , ,08 I. Zapasy , ,86 II. Należności krótkoterminowe , ,34 III. Inwestycje krótkoterminowe , ,74 IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe , ,14 Aktywa Razem , ,11 A. Kapitał (fundusz) własny , ,16 I. Kapitał (fundusz) podstawowy , ,00 II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna) 0,00 0,00 III. Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna) 0,00 0,00 IV. Kapitał (fundusz) zapasowy 1 890, ,65 V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny 0,00 0,00 VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe 0, ,00 VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych , ,70 VIII. Zysk (strata) netto , ,20 IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) 0,00 0,00 B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania , ,96 I. Rezerwy na zobowiązania 0,00 0,00 II. Zobowiązania długoterminowe 0,00 0,00 III. Zobowiązania krótkoterminowe , ,96 IV. Rozliczenia międzyokresowe 0,00 0,00 Pasywa Razem , ,11

7 Bilans wg załącznika nr 4 do ustawy o rachunkowości przy zastosowaniu uproszczeń przewidzianych dla jednostek mikro. Aktywa stan na stan na A. Aktywa trwałe, , ,03 w tym środki trwałe , ,03 B. Aktywa obrotowe, w tym: , ,08 zapasy , ,86 należności krótkoterminowe , ,34 Aktywa razem , ,37 Pasywa stan na stan na A.Kapitał (fundusz) własny, w tym: , ,16 kapitał (fundusz) podstawowy , ,00 należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna) 0,00 0,00 B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania, w tym: , ,96 rezerwy na zobowiązania 0,00 1,00 zobowiązania z tytułu kredytów i pożyczek , ,86 Pasywa razem , ,11 przykład przekształcenia rachunku zysków i strat. za okres od za okres od do do Rachunek zysków i strat (Porównawczy) A. Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi , ,83 - w tym: od jednostek powiązanych , ,65 I. Przychody netto ze sprzedaży produktów - - II. Zmiana stanu produktów (zwiększenie - wartość dodatnia, zmniejszenie - wartość ujemna) - - III. Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki - - IV. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów , ,83

8 B. Koszty działalności operacyjnej , ,71 I. Amortyzacja , ,46 II. Zużycie materiałów i energii , ,92 III. Usługi obce , ,72 IV. Podatki i opłaty 3 100, ,21 V. Wynagrodzenia , ,28 VI. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia , ,48 VII. Pozostałe koszty rodzajowe , ,72 VIII. Wartość sprzedanych towarów i materiałów , ,93 C. Zysk (strata) ze sprzedaży (A-B) , ,12 D. Pozostałe przychody operacyjne , ,45 E. Pozostałe koszty operacyjne , ,30 F. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (C +D - E) , ,27 G. Przychody finansowe 56,37 37,62 H. Koszty finansowe , ,43 I. Zysk (strata) z działalności gospodarczej (F+G-H) , ,47 J. Wynik zdarzeń nadzwyczajnych (J.I. - J.II.) - - I. Zyski nadzwyczajne - - II. Straty nadzwyczajne - - K. Zysk (strata) brutto , ,47 L. Podatek dochodowy ,00 M. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenie straty) - - N. Zysk (strata) netto , ,47 A wersja uproszczona Rachunek zysków i strat (dla jednostek mikro, o za okres od za okres od których mowa w art. 3 ust. 1a pkt 1, 3 i 4 oraz ust. 1b 2014 do do ustawy) A. Przychody podstawowej działalności operacyjnej i zrównane z nimi, , ,83 w tym zmiana stanu produktów (zwiększenie wartość dodatnia, zmniejszenie wartość ujemna) B. Koszty podstawowej działalności operacyjnej: , ,71

9 I. Amortyzacja , ,46 II. Zużycie materiałów i energii , ,92 III. Wynagrodzenia, ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia , ,76 IV. Pozostałe koszty , ,58 C. Pozostałe przychody i zyski, w tym aktualizacja wartości aktywów , ,07 D. Pozostałe koszty i straty, w tym aktualizacja wartości aktywów , ,73 E. Podatek dochodowy ,00 F. Zysk/strata netto (A-B+C-D-E ) , ,47

10 Zestawienie podstawowych wskaźników finansowych wykorzystywanych w ocenie standingu finansowego jednostek gospodarczych. i finansowe Obszary oceny / formuły obliczeniowe Wielkość pożądana / na tle konkurencj i Pożądany kierunek zmiana czasie w Ocena rentowności sprzedaży marży brutto sprzedaży rentowności operacyjnej rentowności brutto rentowności netto rentowności Ocena rentowność zainwestowanego kapitału Rentowność własnego aktywów kapitału rentowności Stopa zwrotu z aktywów po uwzględnieniu odsetek skorygowanych o tzw. osłonę podatkową

11 rentowności operacyjnej aktywów Ocena aktywności gospodarczej produktywności majątku trwałego produktywności majątku obrotowego produktywności majątku ogółem zapasów obrotowości a zaangażowania zapasów a rotacji zapasów w dniach Poniżej Poniżej należności obrotowości obrotowości należności w dniach rotacji zobowiązań w dniach Cykl operacyjny Cykl konwersji gotówki rotacji należności w dniach +a rotacji zapasów w dniach Cykl operacyjny - rotacji zobowiązań w dniach Poniżej Poniżej Poniżej Poniżej

12 Ocena płynności finansowej wskaźniki o charakterze zasobowym płynności płynności gotówkowej bieżącej szybciej wypłacalności 1,5-2.0 lub powyżej Około 1 lub powyżej Ocena płynności finansowej wskaźniki wystarczalności gotówki ogólnej wystarczalności gotówki 1 spłacalności długoterminowych zobowiązań Poniżej 1 wypłat dywidend Poniżej 1 zakupów inwestycyjnych Poniżej 1 spłacalności ogółu zadłużeń Poniżej 1 Ocena płynności finansowej wskaźniki wydajności gotówkowej wydajności gotówkowej sprzedaży gotówki netto do zysku przeciętnej w przeciętnej w gotówkowej wydajności przeciętnej w

13 Ocena zadłużenia wskazniki poziomu zadłużenia pokrycia majątku kapitałem własnym 40-50% ogólnego zadłużenia 50-60% zadłużenia kapitału własnego Około 1 pokrycia majątku trwałego kapitałem własnym 1 pokrycia majątku trwałego kapitałem stałym 1 zadłużenia długoterminowego Poniżej 1 zobowiązań długoterminowych ogółu zobowiązań relacji do Zależy od struktury zobowiąza ń i kosztu kapitału pokrycia zobowiązań długoterminowych majątkiem trwałym 1 Ocena zadłużenia wskaźniki obsługi długu pokrycia odsetek zyskiem obsługi długu, inaczej wskaźnik wiarygodności kredytowej 1, jednak im wyższy tym lepiej 1, jednak im wyższy tym lepiej pokrycia obsługi kredytu z cashflow 1 Źródło: Opracowanie własne