11/28/2012. Podatek VAT 2013/2014. Omówienie najważniejszych zmian w VAT



Podobne dokumenty
Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku. Nowelizacja ustawy o VAT 2013

Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku. Zmiany w podatku VAT 2013/2014

Ustawa Deregulacyjna wprowadziła następujące zmiany w Ustawie o VAT:

Najważniejsze zmiany w ustawie o podatku VAT. od dnia 1 stycznia 2014 r.

Mariusz Gotowicz - Doradca Podatkowy

ALERT ZMIANY W VAT OD R. 1

Metoda kasowa. Fakturowanie

Spis Treści WSTĘP.. 13 CZĘŚĆ I ZMIANY OD 1 STYCZNIA 2013 R. 17. ROZDZIAŁ I ULGA NA ZŁE DŁUGI OD 1 STYCZNIA 2013 r. 19

Świadomy Podatnik projekt Rady Podatkowej PKPP Lewiatan.

NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY VAT 2014

Zmiany ustaw podatkowych na rok Listopada 2013 r.

Świadomy Podatnik projekt Rady Podatkowej PKPP Lewiatan.

Świadomy Podatnik projekt Rady Podatkowej PKPP Lewiatan.

ULGA NA ZŁE DŁUGI (zmiany w art. 89a i art. 89b ustawy o VAT)

Harmonogram zmian w VAT 2013/2014

Korekta kosztów oraz ulga na złe długi nowe prawa i obowiązku wierzyciela oraz dłużnika

Obowiązek podatkowy w VAT

Większość zmian weszła w życie od 1 grudnia 2008 r., dalsze zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2009 r.

CRIDO TAXAND ZMIANY W VAT OD 1 STYCZNIA 2014 R.

Rozdział I. Odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług (art. 5, 6, 7, 8 ustawy o VAT)... 9

ROZDZIAŁ I. USŁUGI TELEKOMIKACYJNE, ELEKTRONICZNE I NADAWCZE OD 1 STYCZNIA 2015 R

Najważniejsze zmiany w podatku VAT od r.

Zmiany w CIT od 1 stycznia 2013 r.

Zmiany w ustawie o podatku VAT na 2019 rok

1. Ustawa z dnia 26 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce (Dz. U. poz. 1342) 2. Ustawa z dnia 07 grudnia

ZMIANY W VAT OD 1 STYCZNIA 2013 R.

I Zmiany w ustawie o CIT wynikające z ustawy o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych... 2

ZMIANY W PODATKU VAT I INNE CIEKAWOSTKI PODATKOWE. 22 stycznia

Tekst do rachunkowości. Słowa kluczowe: korekta VAT, ulga na złe długi,

WNT i WDT - Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów oraz Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów (zasady)

dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 24/2013 UWAGA! ZMIANY

Praktyczny leksykon VAT 2015 r.

F AKTURY W PODATKU OD

Zmiany w przepisach w praktyce część 2

KANCELARIA DORADZTWA PODATKOWEGO BUK SP. Z O.O. Prawo do odliczenia. podatku naliczonego VAT 2014r.

DK Wydawnictwo Sp. z o.o. VAT w 2015r. Zmiany od 1 stycznia 2015 r. i praktyczne problemy. Dorota Kosacka, Bogdan Olszewski

Opis szkolenia. Dane o szkoleniu. Program. BDO - informacje o szkoleniu

interpretacja indywidualna Sygnatura IPPP1/ /15-2/MP Data Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie

Wyjaśnienie i omówienie najistotniejszych zmian dokonanych w Rozporządzeniu Fakturowym

2.3.Obowiązek wystawiania faktur VAT przez podatników zwolnionych z VAT 22

II. PIT. zasady ustalania współczynnika sprzedaży, obrót wyłączony z obliczania współczynnika. 22. Korekta podatku naliczonego.

Model odwrotnego obciążenia VAT

Jakie warunki musi spełnić podatnik, aby uzyskać status małego podatnika na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług?

Podatek od towarów i usług

1. Podatek dochodowy od osób prawnych jako podatek rozliczany rocznie; roczne rozliczenie podatku - zmiana i zasady wyznaczania roku podatkowego

Ulga na złe długi - obowiązki dłużnika

Podatek VAT (cz. 12) - Obowiązki rejestracyjne oraz ewidencyjne cz. III

Wstęp Definicje i skróty... 11


Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 1 stycznia 2014r.

Zmiany w CIT, PIT i VAT na 2013 rok

interpretacja indywidualna Sygnatura IPTPP2/ /15-2/IR Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi

Przypadki, w których wystawia się faktury

Opis szkolenia. Dane o szkoleniu. Program. BDO - informacje o szkoleniu

Rozliczenie na gruncie VAT świadczenia usług w obrocie zagranicznym

Instrukcja wystawiania faktur w Uniwersytecie Warmińsko-Mazurskim w Olsztynie

Celem szkolenia jest omówienie ww. zmian oraz wyjaśnienie, w jaki sposób wpłyną one w praktyce na rozliczanie VAT przez podatników.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

VAT PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG

VAT od podstaw w szkołach, czyli jak prawidłowo stosować ustawę VAT po konsolidacji rozliczeń jednostek budżetowych z Gminą/Powiatem

KANCELARIA DORADZTWA PODATKOWEGO BUK SP. Z O.O. Obowiązek podatkowy. w VAT 2014r. Dział prawny Kancelarii BUK

Dokumentacja VAT. po zmianach od 1 lipca 2015 r. Nowe formularze VAT online

Faktura VAT w świetle aktualnych przepisów Radosław Kowalski Doradca Podatkowy

Spis Treści ROZDZIAŁ I OBOWIĄZEK WYSTAWIANIA FAKTUR... 21

SZKOLENIE. Zmiany w podatku od towarów i usług od 2013 r. Styczeń 2013

Faktura wewnętrzna nie jest najlepszym wyjściem. Legalnym rozwiązaniem w takiej sytuacji są rachunki.

Podatek od towarów i usług zmiany r. I r.

Zmiany w zakresie podstawy opodatkowania. Kliknij, aby edytować datę

VAT 2014 Najważniejsze zmiany. VAT 2014 najważniejsze zmiany

VAT r. Warsztaty dla PCSS

E-PORADNIK NOWE ZASADY STOSOWANIA ULGI NA ZŁE DŁUGI

Opis szkolenia. Dane o szkoleniu. Program. BDO - informacje o szkoleniu

Opis szkolenia. Dane o szkoleniu. Program. BDO - informacje o szkoleniu

ROZDZIAŁ I. OBOWIĄZEK WYSTAWIANIA FAKTUR

Zwrot różnicy podatku

I PODSTAWA PRAWNA, DEFINICJE I ZASADY OGÓLNE

PYTAŃ O ODLICZANIE VAT NALICZONEGO

r. - Najnowsze nowelizacje w podatku VAT, ze szczególnym uwzględnieniem zmian obowiązujących od 1 stycznia 2014r.:

Studium VAT, czyli kompleksowo o zasadach i mechanizmach opodatkowania transakcji VAT w Polsce i w obrocie międzynarodowym

Terminy wystawiania faktur w transakcjach krajowych w 2014 r.*

VAT co się zmieni w 2019 r. Janina Fornalik doradca podatkowy, partner w spółce doradztwa podatkowego MDDP

Podatek od towarów i usług - nowelizacja przepisów obowiązujących od r. - odwrotne obciążenie - nowe obowiązki dokumentacyjne

Odliczanie podatku naliczonego od 1 stycznia 2014 r. Prowadzący: Krzysztof Komorniczak Prezes Zarządu ECDDP Sp. z o.o.

Wszystko o fakturowaniu zmiany część I

Ustawa okołobudżetowa - kwestie podatku VAT w dalszym ciągu wymagają regulacji

Zasady wystawiania faktur

Najważniejsze zmiany w podatku od towarów i usług od r.

1. Stosowanie przepisów w zakresie odwrotnego obciążenia - omówienie praktyki stosowania przepisów.

VAT w instytucjach kultury - aktualne problemy i zmiany

faktury VAT 2016 wyjaśnienia praktyczne Zasady wystawiania faktur Wzory faktur komentarze ekspertów Refakturowanie usług Orzecznictwo i interpretacje

KOPIA INFORMACYJNA. VI. Czy wymagane są opłaty? Nie występują. Izba Skarbowa we Wrocławiu i dolnośląskie urzędy skarbowe. Urząd Skarbowy w Strzelinie

Najważniejsze zmiany w podatku od towarów i usług (VAT) od 1 stycznia 2014 r. Podatek naliczony

OGÓLNE ZASADY PODATKU VAT

URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU

Zmiany w przepisach w praktyce część 1

Zagadnienia konferencja Zmiany w ordynacji podatkowej, podatkach dochodowych i VAT w 2010/2011r. Zakopane, stycznia 2011r.

Zmiany VAT 2017 wybrane zagadnienia. Radosław Kowalski Doradca Podatkowy

AKADEMIA WIEDZY. Cel: Przekazanie uczestnikom szkolenia informacji na temat zmian w podatku od towarów i usług oraz ich praktycznych konsekwencji.

Podatek VAT dla początkujących

Faktury VAT w praktyce

Transkrypt:

Podatek VAT 2013/2014 Omówienie najważniejszych zmian w VAT VAT 2013 1

Ułatwienia dla małych podatników Mały podatnik rozliczający się kasowo będzie rozliczał VAT : 1) przy sprzedaży na rzecz podatnika VAT czynnego z dniem otrzymania całości lub części zapłaty rzeczywista metoda kasowa, nieograniczona terminem 2) przy sprzedaży na rzecz innych podmiotów z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia od wydania towaru lub wykonania usługi limit czasowy na rozliczenia zwiększony 2x (z 90 dni) www.pkpplewiatan.pl str. 3 Ułatwienia w finansowaniu działalności Wprowadzono możliwość żądać zwrotu VAT bezpośrednio na rachunek banku lub skok jako zabezpieczenie udzielanego przez ten bank lub przez tę kasę kredytu. Wymaga złożenia przez podatnika, do naczelnika US pisemnego, nieodwołalnego upoważnienia potwierdzonego przez bank lub skok udzielających kredytu. Zmiana ułatwia uzyskanie finansowania m.in. projektów UE, w których VAT może być odliczony i nie jest kwalifikowany www.pkpplewiatan.pl str. 4 2

Ulga na złe długi - wierzyciel Skrócono okres (ze 180 dni na 150 dni) niezbędny do uprawdopodobnienia nieściągalności i dokonania korekty podstawy opodatkowania i podatku należnego z tytułu transakcji krajowych Uregulowanie częściowe nie wyklucza na skorzystanie z ulgi w pozostałej części Pojęcie uregulowania objęło też zbycie wierzytelności - nawet jeśli sprzedamy za 20% wartości korygujemy cały VAT w górę Nie dotyczy podmiotów powiązanych www.pkpplewiatan.pl str. 5 Ulga na złe długi - wierzyciel Z ulgi można skorzystać za okres, w którym upływa termin 150 dni. Dłużnik nie może być w upadłości lub likwidacji zarówno w dacie sprzedaży, jak i skorzystania z ulgi Nie trzeba zawiadamiać dłużnika Zawiadamiamy wraz z deklaracją własnego Naczelnika US, z podaniem kwot korekty oraz danych dłużnika Po uregulowaniu (w tym częściowym) lub zbyciu korekta in plus - za ten okres (częściowa zapłata wymaga korekty tylko w tej części www.pkpplewiatan.pl str. 6 3

Ulga na złe długi - dłużnik Po upływie terminu 150 dni automatyczna korekta odliczonego podatku za okres w którym termin ten upłynął. Brak obowiązku korekty jeśli zapłata do końca tego okresu rozliczeniowego. Odpowiednio w przypadku tylko częściowego uregulowania Obejmie to również do wierzytelności powstałe do dnia 31.12.2012 r., dla których upłynie termin 150 dni od terminu płatności z faktury lub umowy od 2013 r. www.pkpplewiatan.pl str. 7 Ulga na złe długi dłużnik SANKCJA Jeśli dłużnik naruszy obowiązek korekty ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty podatku wynikającego z nieuregulowanych faktur, który nie został skorygowany W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność z KKS dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się. www.pkpplewiatan.pl str. 8 4

Czynności nieodpłatne BRAK PODWYŻSZENIA LIMITÓW PREZENTÓW MAŁEJ WARTOŚCI Ograniczono przypadki braku opodatkowania tylko do przekazania prezentów małej wartości i próbek na CELE ZWIĄZANE Z DZIAŁALNOSCIĄ GOSPODARCZĄ PODATNIKA Opodatkowanie obejmie też dostawy i usługi jeśli odliczono VAT przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu towarów Przy dostawach też, jeśli odliczyliśmy od części składowych www.pkpplewiatan.pl str. 9 Próbki Próbka - identyfikowalny jako próbka egzemplarz towaru lub jego niewielką ilość, który pozwala na ocenę cech i właściwości towaru w jego końcowej postaci, przy czym jego przekazanie (wręczenie) przez podatnika: ma na celu promocję jego sprzedaży lub określenie jego właściwości fizycznych fizykochemicznych, chemicznych, biologicznych oraz nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy końcowego w zakresie danego towaru www.pkpplewiatan.pl str. 10 5

Stawka 0% do zaliczek eksportowych Do zaliczek eksportowych możemy stosować stawkę 0% jeśli: wywóz towaru nastąpi w terminie 2 miesięcy nastąpi w terminie późniejszym niż 2 m-ce, o ile jest to uzasadnione specyfiką realizacji tego rodzaju dostaw potwierdzoną warunkami dostawy Po przekroczeniu terminu stawka krajowa Dziś jeśli wywóz w terminie 6 m-cy to stawka 0%, jeśli dłuższy to brak opodatkowania www.pkpplewiatan.pl str. 11 Stawka 0% dla WDT Warunkiem stosowania stawki 0% dla WDT jest to, by podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, był zarejestrowany jako podatnik VAT UE Dziś opodatkowanie WDT stawką 0% nie jest warunkowane rejestracją (choć ta jest obowiązkowa) Po zmianie, podatnik, który dokona WDT bez VAT UE musi rozliczyć się stawką krajową i dopiero po rejestracji może korygować na 0% www.pkpplewiatan.pl str. 12 6

Zwolnienia od VAT Towary używane: tylko towarów wykorzystywanych wyłącznie do działalności zwolnionej od podatku, jeżeli nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego Usługi pocztowe: Zwalnia się od podatku powszechne usługi pocztowe (TNT Post UK) świadczone przez operatora obowiązanego do świadczenia takich usług, oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną (nie obejmuje usług o negocjowanych cenach) www.pkpplewiatan.pl str. 13 Faktury Faktury uproszczone: Faktura dokumentująca sprzedaż na kwotę należności ogółem (z podatkiem) nie przekracza kwoty 450 zł (albo 100 euro jeżeli kwota ta określona jest w euro) faktura będzie zawierać znacznie mniej danych przyspieszenie fakturowania np. na autostradach Faktury zbiorcze: może dokumentować wiele odrębnych dostaw towarów lub usług dokonanych w trakcie miesiąca, jeżeli zostanie wystawiona nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym wydano towar lub wykonano usługę www.pkpplewiatan.pl str. 14 7

Faktury Mniej danych na fakturach korygujących Zrezygnowano z obowiązującego obecnie wymogu umieszczania obok prawidłowej treści korygowanych pozycji także pozycji i kwot błędnie wskazanych w fakturze korygowanej Dłuższy termin na wystawienie faktury dokumentującej WDT W przypadku WDT fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wydano lub przemieszczono towar www.pkpplewiatan.pl str. 15 VAT 2014 8

Obowiązek podatkowy zasady ogólne Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towaru lub wykonania usługi Dla części usług dla których określono zapłatę z chwilą wykonania tych części Usługi ciągłe na koniec okresu za który są płatności lub rozliczenia, nie rzadziej niż raz w roku odpowiednio do dostaw ciągłych Nie będzie mieć znaczenia data wystawienia faktury VAT!!! www.pkpplewiatan.pl str. 17 Obowiązek podatkowy zasady ogólne W przypadku ciągłych dostaw towarów odpowiednio obowiązek podatkowy będzie powstawał z upływem okresu, co do którego ustalane są terminy płatności lub rozliczeń, nie rzadziej niż raz w roku. nie można stosować tej zasady do wydania towarów na podstawie umowy dzierżawy, najmu, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze zawartej na czas określony lub umowy sprzedaży na warunkach odroczonej płatności, jeżeli umowa przewiduje, że w następstwie normalnych zdarzeń przewidzianych tą umową lub z chwilą zapłaty ostatniej raty prawo własności zostanie przeniesione. www.pkpplewiatan.pl str. 18 9

Obowiązek podatkowy Obowiązek podatkowy szczególne momenty Usługi i dostawy masowe, najem stała obsługa prawna i biurowa z wyjątkiem importu usług data faktury, nie później niż termin płatności Budowlane, dostawy książek, druk książek faktura nie później niż dzień kiedy powinna być wystawiona (odpowiednio 30,60,90) Dostawa przez komitenta na rzecz komisanta, dostawa z nakazu władzy, sprzedaż egzekucyjna, na rzecz sądów i organów, zwolnione od VAT usługi finansowe, dotacje, subwencje, dopłaty - kasowo www.pkpplewiatan.pl str. 19 Podstawa opodatkowania Zmiana zasady ogólnej, odejście od pojęcia obrotu odwołanie się do: wszystkiego co stanowi zapłatę otrzymaną lub którą sprzedawca ma otrzymać od nabywcy, usługobiorcy lub os. trzeciej w tym dotacje, subwencje, dopłaty mające bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług wykonywanych przez podatnika Brak szczególnych zasad ustalania podstawy opodatkowania dla WNT, importu usług, dostaw towarów dla których podatnikiem jest nabywca oznacza to, że podstawa opodatkowania takich czynności wzrośnie, jeśli części płatności dokonywała osoba trzecia. www.pkpplewiatan.pl str. 20 10

Podstawa opodatkowania Pojawia się zwrot wydatków, poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku jako kategoria wyłączona spod VAT (brak odliczenia od tych kwot u ponoszącego te wydatki. Złagodzenie warunku posiadania potwierdzenia odbioru gdy podatnik nie uzyskał potwierdzenia mimo udokumentowanej próby (jednej) doręczenia faktury korygującej i z posiadanej dokumentacji wynika, że nabywca towaru lub usługobiorca wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze korygującej obniżenie za okres gdy spełnione są wszystkie te warunki www.pkpplewiatan.pl str. 21 Odliczanie podatku naliczonego Odliczenia VAT w przypadkach samoopodatkowania tylko pod warunkiem uwzględnienia przez podatnika kwoty podatku należnego z tytułu tych transakcji w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć podatek należny z tego tytułu. Przy WNT dodatkowy warunek uzyskania faktury od kontrahenta w terminie 3 miesięcy od końca miesiąca w którym powstał obowiązek podatkowy. Brak faktury w tym terminie korekta naliczonego in minus, a po otrzymaniu in plus www.pkpplewiatan.pl str. 22 11

Korekta podatku naliczonego o rabatach Nabywca towaru lub usługi otrzymując korektę zmniejszającą jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym tą korektę otrzymał. W przypadku nieotrzymania korekty nabywca jest zobowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym dowiedział się o warunkach, na jakich transakcja została zrealizowana (np. zwrot środków, zaliczenie ich na nową sprzedaż) www.pkpplewiatan.pl str. 23 Dziękuję za uwagę Andrzej Nikończyk Przewodniczący Rady Podatkowej 12