KOPIA INFORMACYJNA. VI. Czy wymagane są opłaty? Nie występują. Izba Skarbowa we Wrocławiu i dolnośląskie urzędy skarbowe. Urząd Skarbowy w Strzelinie

Transkrypt

1 KOPIA INFORMACYJNA Karta informacyjna K-006/3 obowiązuje od r. Zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym lub podatku naliczonego wynikających z deklaracji dla podatku od towarów i usług Izba Skarbowa we Wrocławiu i dolnośląskie urzędy skarbowe Urząd Skarbowy w Strzelinie I. Kogo dotyczy? Podatników podatku od towarów i usług wykazujących w deklaracjach dla podatku od towarów i usług nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do zwrotu. II. Jakie dokumenty należy złożyć? Podatnicy składają: 1. deklaracje VAT-7, VAT-7K lub VAT- 7D, 2. deklaracje VAT-7, VAT-7K lub VAT- 7D wraz z umotywowanym wnioskiem w przypadku: wystąpienia o zwrot kwoty podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług, które maja związek z dostawą towarów lub świadczeniem usług poza terytorium kraju i niedokonującym sprzedaży opodatkowanej, wystąpienia o zwrot kwoty podatku naliczonego, podlegającego odliczeniu od podatku należnego w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą na terytorium kraju lub poza tym terytorium, a w okresie rozliczeniowym nie wykonano czynności opodatkowanych, 3. deklaracje VAT-7, VAT-7K lub VAT- 7D wraz z wnioskiem w przypadku: wystąpienia o skrócenie terminu zwrotu podatku z 60 dni na 25 dni, wystąpienia o skrócenie terminu zwrotu z 180 dni na 60 dni. III. Gdzie pobrać druki? W siedzibie urzędu skarbowego na sali obsługi klienta lub w pokoju nr 17 w budynku A, albo ze strony internetowej Ministerstwa Finansów ( zakładka VAT/ Formularze) lub urzędu skarbowego ( IV. Jaki jest termin złożenia dokumentów? Do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu (lub kwartale), w którym powstał obowiązek podatkowy. V. Jaki jest tryb składania dokumentów? Deklaracje VAT-7, VAT-7K lub VAT-7D należy złożyć w formie: papierowej w siedzibie urzędu skarbowego na sali obsługi klienta lub przesłać za pośrednictwem operatora pocztowego na adres Urząd Skarbowy w Strzelinie, Strzelin, ul. Bolka I Świdnickiego 14, lub elektronicznej - przesłać za pomocą interaktywnego formularza opatrzonego kwalifikowanym podpisem elektronicznym (za wyjątkiem deklaracji przesyłanych przez podatników, będących osobami fizycznymi) do systemu e-deklaracje. Formularz interaktywny oraz instrukcja obsługi i składania dostępne są na stronie ul. Bolka I Świdnickiego Strzelin tel.: fax: Uwaga! Termin złożenia deklaracji uważa się za zachowany, w szczególności jeżeli przed jego upływem deklaracja została: - nadana w polskiej placówce pocztowej operatora pocztowego (w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe) albo złożona w polskim urzędzie konsularnym, - wysłana w formie dokumentu elektronicznego do organu administracji publicznej, a nadawca otrzymał urzędowe potwierdzenie odbioru. VI. Czy wymagane są opłaty? Nie występują.

2 VII. W jakim terminie sprawa zostanie załatwiona? Zwrot dokonywany jest: 1. w terminie 60 dni od dnia złożenia deklaracji przez podatnika: dokonującego sprzedaży opodatkowanej; na umotywowany wniosek podatnikom dokonującym dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju i niedokonującym sprzedaży opodatkowanej, gdy podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami. 2. w terminie 180 dni: na umotywowany wniosek podatnika w przypadku gdy podatnik nie wykonywał w okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych na terytorium kraju oraz dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju. Termin ten może zostać skrócony do terminu 60 dni pod warunkiem złożenia w urzędzie skarbowym przez podatnika wniosku o skrócenie terminu zwrotu wraz z zabezpieczeniem majątkowym. 3. w terminie 25 dni: na wniosek podatnika skrócenie terminu zwrotu różnicy podatku z 60 dni do 25 dni w związku ze spełnieniem warunków do przyspieszonego zwrotu podatku, tj. w przypadku gdy kwoty podatku naliczonego, wykazane w deklaracji podatkowej, wynikają z: a) faktur dokumentujących kwoty należności, które zostały w całości zapłacone, z uwzględnieniem art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (t. j. Dz. U. z 2010 r. Nr 220, poz. 1447, z późn. zm.), b) dokumentów celnych, deklaracji importowej oraz decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 ustawy o podatku od towarów i usług, i zostały przez podatnika zapłacone, c) importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a ustawy o podatku od towarów i usług, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca lub dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, jeżeli w deklaracji podatkowej została wykazana kwota podatku należnego od tych transakcji. VIII. W jaki sposób i w jakiej forma sprawa zostanie załatwiona? Deklaracje podatkowe są sprawdzane pod względem formalnym, rachunkowym i merytorycznym. W razie stwierdzenia, że deklaracja zawiera błędy rachunkowe lub inne oczywiste omyłki, bądź że wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymaganiami, organ podatkowy w zależności od charakteru i zakresu uchybień: 1) koryguje deklarację, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień, jeżeli zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty, kwoty zwrotu podatku lub wysokości straty w wyniku tej korekty nie przekracza kwoty zł; 2) zwraca się do składającego deklarację o jej skorygowanie oraz złożenie niezbędnych wyjaśnień, wskazując przyczyny, z powodu których informacje zawarte w deklaracji podaje się w wątpliwość. Dokonując korekty deklaracji organ podatkowy uwierzytelnia kopię skorygowanej deklaracji i doręcza ją podatnikowi wraz z informacją o związanej z korektą deklaracji zmianie kwoty zwrotu podatku bądź informację o braku takich zmian. Podatnik ma prawo wniesienia sprzeciwu na korektę do organu dokonującego korekty deklaracji. Wniesienie sprzeciwu anuluje korektę. W razie niewniesienia sprzeciwu w terminie, korekta deklaracji wywołuje skutki prawne jak korekta deklaracji złożona przez podatnika. Jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, powyższe terminy zwrotu mogą zostać przedłużone przez naczelnika urzędu skarbowego do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika dokonywanego w ramach 2

3 czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej lub postępowania kontrolnego na podstawie przepisów o kontroli skarbowej. Organ podatkowy w sprawach przedłużenia terminu zwrotu wydaje postanowienie. W przypadku wydłużenia terminów zwrotów urząd skarbowy na wniosek podatnika dokona zwrotu różnicy podatku w terminie 60 dni lub 25 dni, pod warunkiem złożenia w urzędzie skarbowym przez podatnika wraz z wnioskiem zabezpieczenia majątkowego w kwocie odpowiadającej kwocie wnioskowanego zwrotu podatku. Jeżeli wniosek wraz z zabezpieczeniem zostanie złożony na 13 dni przez upływem powyższych terminów, zwrotu dokonuje się w terminie 14 dni od dnia złożenia tego zabezpieczenia. Zabezpieczenie majątkowe może być złożone w formie: 1. gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej; 2. poręczenia banku; 3. weksla z poręczeniem wekslowym banku; 4. czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku; 5. papierów wartościowych na okaziciela o określonym terminie wykupu wyemitowanych przez Skarb Państwa lub Narodowy Bank Polski, bankowych papierów wartościowych i listów zastawnych o określonym terminie wykupu, wyemitowanych we własnym imieniu i na własny rachunek przez podmiot mogący być gwarantem lub poręczycielem zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej. Zabezpieczenie majątkowe dotyczące zwrotu podatku w wysokości nie większej niż wyrażonej w złotych kwocie odpowiadającej równowartości euro, może być złożone w formie weksla. W przypadku, gdy po przedłużeniu przez organ terminu okaże się, że zwrot jest zasadny, zwrot ten dokonywany jest z należnymi odsetkami. Odsetki są naliczane w wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia płatności podatku lub jego rozłożenia na raty. Jeżeli zasadność zwrotu nie budzi wątpliwości i podatnik nie posiada zaległości podatkowych ani wymagalnych zobowiązań podatkowych, zwrot dokonywany jest: na wskazany przez podatnika rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju, na rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której podatnik jest członkiem, na wskazany przez podatnika rachunek banku lub rachunek spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, jako zabezpieczenie udzielanego przez ten bank lub przez tę kasę kredytu, na podstawie złożonego przez podatnika do naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do złożenia deklaracji podatkowej, pisemnego nieodwołalnego upoważnienia organu podatkowego, potwierdzonego przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową udzielających kredytu, do przekazania tego zwrotu, pod warunkiem, że w dniu złożenia deklaracji wykazującej zwrot podatku, w stosunku do podatnika nie jest prowadzone postępowanie mające na celu ustalenie lub określenie wysokości zobowiązań podatkowych. Przekazanie bankowi lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej zwrotu podatku wraz z oprocentowaniem ma pierwszeństwo przed: zaliczeniem tego zwrotu na poczet zaległości podatkowych i bieżących zobowiązań podatkowych ujawnionych po złożeniu deklaracji wykazującej zwrot podatku, realizacją zajęcia wierzytelności z tytułu zwrotu podatku w postępowaniu egzekucyjnym, otrzymanego przez organ podatkowy po dniu złożenia deklaracji wykazującej zwrot. W pozostałych przypadkach organ podatkowy z urzędu zalicza zwrot: 3

4 na poczet zaległości podatkowych wraz z należnymi odsetkami za zwłokę, oraz na poczet bieżących zobowiązań podatkowych, na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych wyłącznie na pisemny wniosek podatnika. Jeżeli kwota zwrotu nie przekracza wysokości kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym w administracji, organ podatkowy zalicza z urzędu na poczet zaległości podatkowych wraz z należnymi odsetkami za zwłokę oraz bieżących zobowiązań podatkowych, a w razie ich braku na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych, chyba że podatnik wystąpi z pisemnym wnioskiem o zwrot takiej kwoty. W sprawach zaliczenia zwrotu na poczet zaległych, bieżących oraz przyszłych zobowiązań organ podatkowych wydaje postanowienie. Jeżeli przeprowadzone czynności sprawdzające wykażą, iż rozliczenie podatku ujęte w deklaracji jest nieprawidłowe, a deklaracja nie zostanie skutecznie skorygowana, organ podatkowy dokona wszczęcia postępowania i określi decyzją prawidłowy sposób rozliczenia podatku. IX. Czy przysługują środki odwoławcze? Do Dyrektora Izby Skarbowej we Wrocławiu za pośrednictwem naczelnika urzędu skarbowego: 1. odwołanie od decyzji określającej prawidłowy sposób rozliczenia podatku w terminie 14 dni od dnia jej doręczenia, 2. zażalenie na postanowienie: o przedłużeniu terminu zwrotu w terminie 7 dni od dnia jego doręczenia, o zaliczeniu zwrotu - w terminie 7 dni od dnia jego doręczenia. Do naczelnika urzędu skarbowego: sprzeciw na korektę deklaracji - w terminie 14 dni od dnia doręczenia uwierzytelnionej kopii skorygowanej deklaracji. X. Podstawa prawna 1. Art. 12 6, art. 76, art. 76a, art. 76b, art. 139, art , art. 168, art. 200, art. 216, art. 207, art. 272, art. 274, art. 274b, ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.), 2. Art. 87 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz z późn. zm.). XI. Dodatkowe informacje Dodatkowych informacji w zakresie objętych niniejszą kartą informacyjną udzielają pracownicy urzędu skarbowego w siedzibie urzędu pokój nr 17 w budynku A, a także pod numerem telefonu Niniejsza karta ma charakter ogólnoinformacyjny ORYGINAŁ Opracował: Zatwierdził: Pełnomocnik SZJ Naczelnik Urzędu Mariusz Cygan Tomasz Feledyn data, podpis data, podpis 4

5 5