Najważniejsze zmiany w podatku od towarów i usług (VAT) od 1 stycznia 2014 r. Podatek naliczony

Transkrypt

1 Izba Skarbowa w Bydgoszczy Najważniejsze zmiany w podatku od towarów i usług (VAT) od 1 stycznia 2014 r. Podatek naliczony 1

2 Odliczenie podatku naliczonego Powstanie prawa zasada generalna (art. 86 ust. 10): 2013 rok odliczenie podatku z tytułu nabycia towarów i usług od momentu otrzymania faktury, 2014 rok z momentem powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy, nie wcześniej niż w miesiącu otrzymania faktury.

3 Odliczenie podatku naliczonego Nabycie towarów lub usług oraz import usług (np. złom) gdzie zobowiązanym do rozliczenia podatku VAT w Polsce jest nabywca (art. 86 ust. 10b pkt 3): prawo do jego odliczenia powstanie w tym samym okresie, w którym powstał obowiązek podatkowy, pod warunkiem uwzględnienia podatku należnego od tych czynności w deklaracji za okres powstania obowiązku podatkowego,

4 Odliczenie podatku naliczonego Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (art. 86 ust. 10b pkt 2): prawo do jego odliczenia powstanie w tym samym okresie, w którym powstał obowiązek podatkowy, pod warunkiem, że podatnik: uwzględni podatek należny od tych czynności w deklaracji za okres powstania obowiązku podatkowego, otrzyma fakturę w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy,

5 Odliczenie podatku naliczonego Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (art. 86 ust. 10g i 10h): - brak faktury w tym okresie obowiązek skorygowania podatku naliczonego - późniejsze otrzymanie faktury prawo wykazania podatku naliczonego za bieżący okres

6 Odliczenie podatku naliczonego Jeżeli podatnik nie dokona odliczenia podatku w podstawowym terminie, będzie miał możliwość odliczenia podatku VAT w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. (art. 86 ust. 11 przepis analogiczny do obowiązującego w 2013 roku)

7 Odliczenie podatku naliczonego - ograniczenia Zapis bez zmian ( ) W przypadku: samochodów osobowych, innych samochodów o dopuszczalnej masie całkowitej poniżej 3,5 tony prawo do odliczenia 60% nie więcej niż 6000 zł Wyjątki: samochody które konstrukcyjnie przygotowane są do działalności: jeden rząd siedzeń, van, pick-up, samochody specjalne, autobusy (badanie okręgowej stacji kontroli pojazdów); służą działalności nabywcy polegającej na sprzedaży bądź wynajmie samochodów

8 Odliczenie podatku naliczonego - ograniczenia Zmiana (od 1 stycznia 2014) 100% odliczenia VAT, w przypadku samochodów, w których liczba siedzeń z miejscem kierowcy wynosi: 1 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 425 kg, 2 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 493 kg, 3 lub więcej - jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 500 kg (samochód z kratką ); (Dopuszczalna ładowność pojazdu oraz liczba miejsc (siedzeń), określa się na podstawie dokumentów wydanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym świadectwo homologacji.)

9 Odliczenie podatku naliczonego - ograniczenia Projekt (druk sejmowy nr 2095) nabycie i import samochodu, części składowych i paliwa pojazdy samochodowe o dopuszczalnej masie całkowitej pow. 3,5 tony 100% odliczenia VAT z faktur, pojazdy samochodowe o dopuszczalnej masie całkowitej poniżej 3,5 tony 50% odliczenia VAT z faktur Wyjątki (mimo masy poniżej 3,5 tony 100% odliczenia): pojazdy przeznaczone do przewozu 10 lub więcej osób, pojazdy przeznaczenie pojazdu wyłącznie do działalności gospodarczej

10 Projekt (druk sejmowy nr 2095) Przesłanki świadczące o wykorzystaniu wyłącznie do działalności gospodarczej: okoliczności wykorzystywania wykluczają możliwość innego ich użycia- potwierdzone obowiązkową ewidencją przebiegu (elementy ewidencji), konstrukcja pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością (badanie przez okręgową stację kontroli pojazdów): jeden rząd siedzeń, Odliczenie podatku naliczonego - ograniczenia wielozadaniowe, vany, pick-up y, pojazdy specjalne

11 Odliczenie podatku naliczonego - ograniczenia Projekt (druk sejmowy nr 2095) W przypadku prowadzenia obowiązkowej ewidencji należy złożyć do właściwego urzędu skarbowego informację o tych pojazdach w terminie 7 dni od poniesienia pierwszych wydatków związanych z wykorzystywaniem wyłącznie do działalności gospodarczej. Brak informacji lub po terminie pojazdy używany także poza działalnością gospodarczą (do czasu jej złożenia).

12 Odliczenie podatku naliczonego - ograniczenia Projekt (druk sejmowy nr 2095) Przepisy przejściowe i końcowe: do 30 czerwca 2015r. brak prawa do odliczenia 50% z tytułu nabycia paliw między innymi do samochodów osobowych i samochodów z kratką, samochody w najmie leasingu (najmie, dzierżawie) prawo do odliczenia na dotychczasowych zasadach, pod warunkiem rejestracji umowy we właściwym urzędzie skarbowym jeśli przysługiwało prawo do odliczenia 100% podatku wchodzi w życie 14 dni od jej ogłoszenia

13 Dziękujemy