WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WOJEWODA ŁÓDZKI FB-IV.1611.7.2017 Łódź, 23 listopada 2017 r. Pan Krzysztof Stasiak Łódzki Wojewódzki Inspektor Inspekcji Handlowej WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 1 oraz art. 175 ust. 1 pkt 1 i ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 2, służby finansowe Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi podległe Wojewodzie Łódzkiemu w składzie: Izabela Klimont Klimowicz specjalista w Wydziale Finansów i Budżetu, pełniąca funkcję kierownika zespołu kontrolerów, Marta Gajda inspektor w Wydziale Finansów i Budżetu, pełniąca funkcję członka zespołu kontrolnego, stosownie do upoważnień Nr 18/1/2017 i Nr 18/2/2017 z 30 sierpnia 2017 r., wydanych przez Dyrektora Wydziału Finansów i Budżetu działającego z upoważnienia Wojewody Łódzkiego, przeprowadziły w Wojewódzkim Inspektoracie Inspekcji Handlowej w Łodzi, 90-730 Łódź, ul. Gdańska 38, w okresie od 05 września 2017 r. do 07 listopada 2017 r. kontrolę finansową, w tym w siedzibie jednostki kontrolowanej w dniach: 05, 06, 09, 21 września 2017 r. oraz 18 i 19 października 2017 r. Zakres kontroli, to jest przedmiot i okres objęty kontrolą: 1) przedmiot: przestrzeganie w toku wykonywania budżetu realizacji ogółu działań kontroli zarządczej podejmowanych dla zapewnienia realizacji celów i zadań, w zakresie: 1 Ustawa z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092). 2 Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2016 r., poz. 1870 z późn. zm. od dnia 10 listopada 2017 r. - Dz U. z 2017 r., poz. 2077). ŁÓDZKI URZĄD WOJEWÓDZKI W ŁODZI 90-926 Łódź, ul. Piotrkowska 104 tel. +48 (42) 664-13-64, +48 (42) 664-16-05, fax +48 (42) 664-10-78, www.lodzkie.eu

2 a) zgodności działalności z przepisami prawa oraz procedurami wewnętrznymi, b) zaciągania zobowiązań finansowych i ich zapłaty, c) dokonywania wydatków budżetowych z uwzględnieniem przepisów dotyczących zamówień publicznych, d) wiarygodności sprawozdań. 2) okres objęty kontrolą: od 01.01.2016 r. do 31.12.2016 r. [dowód: akta kontroli, str. 1 22] Działalność jednostki w badanym okresie, w zakresie przedmiotu kontroli, ocenia się pozytywnie. I. Informacje ogólne Wojewódzki Inspektorat Inspekcji Handlowej w Łodzi, zwany dalej WIIH w Łodzi, jest jednostką budżetową stanowiącą aparat pomocniczy Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Inspekcji Handlowej, wchodzącą w skład zespolonej administracji rządowej województwa łódzkiego. Zwierzchnikiem Inspektoratu w ramach zespolonej administracji rządowej jest Wojewoda Łódzki. Wojewódzki Inspektorat Inspekcji Handlowej w Łodzi działa w oparciu o Statut nadany przez Wojewodę Łódzkiego (w porozumieniu z Prezesem Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów) Zarządzeniem Nr 195/2010 z 29 czerwca 2010 r., zmienionym następnie Zarządzeniami WŁ: Nr 343/2011 z 26 września 2011 r., oraz Nr 173/2014 z 20 maja 2014 r. Siedzibą Inspektoratu jest miasto Łódź, a jego właściwość miejscowa obejmuje teren województwa łódzkiego. Delegatury Wojewódzkiego Inspektoratu działają w Piotrkowie Trybunalskim, Skierniewicach oraz w Sieradzu. Wojewódzki Inspektorat Inspekcji Handlowej zapewnia wykonywanie przez Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Inspekcji Handlowej, jako wyspecjalizowany organ kontroli, zadań związanych z ochroną interesów i praw konsumentów oraz interesów gospodarczych państwa w zakresie określonym ustawą z 15 grudnia 2000 r. o Inspekcji Handlowej (t.j.: Dz. U. z 2016 r., poz. 1059 z późn. zm.) oraz w przepisach odrębnych. Organizację wewnętrzną, szczegółowy zakres zadań i tryb pracy komórek organizacyjnych określa Regulamin Organizacyjny Wojewódzkiego Inspektoratu Inspekcji Handlowej w Łodzi, wprowadzony Zarządzeniem Nr 6/2016 Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Inspekcji Handlowej z 26 lutego 2016 r. zatwierdzony przez Wojewodę Łódzkiego 9 marca 2016 r.

3 W okresie objętym kontrolą funkcję Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Inspekcji Handlowej pełnił Pan Marek Jacek Michalak powołany na to stanowisko przez Wojewodę Łódzkiego na podstawie pisma Nr ON.IV.1120/2047/2007 z dnia 05.10.2007 r. Obecnie funkcję Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Inspekcji Handlowej pełni Pan Krzysztof Stasiak powołany na to stanowisko przez Wojewodę Łódzkiego na podstawie pisma Nr KPB-I.2110.7.2017 z dnia 14.02.2017 r. WIIH w Łodzi ponosi wydatki w dziale 500 Handel w rozdziale 50001 Inspekcja Handlowa. Wydatki wykonane ogółem w roku 2016, według stanu na 31 grudnia 2016 r., wyniosły 5.474.506,89 zł, co stanowiło 99,99 % planu rocznego wydatków. II. Szczegółowy zakres kontroli Kontroli poddano: 1. Dokumentację Wojewódzkiego Inspektoratu Inspekcji Handlowej w Łodzi regulującą zasady funkcjonowania kontroli zarządczej w odniesieniu do zagadnień finansowych w zakresie jej zgodności z przepisami prawa oraz procedurami wewnętrznymi, w tym: 1) Zarządzenie Nr 18/2010 Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Inspekcji Handlowej z 28 grudnia 2010 r. w sprawie kontroli zarządczej, którym wprowadzono Regulamin kontroli zarządczej w WIIH w Łodzi, zmieniony następnie Zarządzeniami Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Inspekcji Handlowej: Nr 22/2011 z 30 listopada 2011 r.; Nr 8/2012 z 27 czerwca 2012 r.; Nr 11/2012 z 5 lipca 2012 r.; Nr 38/2014 z 31 grudnia 2014 r.; Nr 7/2016 z 16 marca 2016 r. oraz Nr 13/2016 z 23 maja 2016 r. 2) Zarządzenie Nr 12/2012 Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Inspekcji Handlowej z 5 lipca 2012 r. w sprawie zarządzania ryzykiem w Wojewódzkim Inspektoracie Inspekcji Handlowej w Łodzi, którym wprowadzono do stosowania Politykę zarządzania ryzykiem dla tej jednostki. Ww. dokument został zmieniony Zarządzeniami Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Inspekcji Handlowej Nr 19/2012 z 29 sierpnia 2012 r. oraz Nr 14/2016 z 23 maja 2016 r. 3) Zarządzenie Nr 14/2012 Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Inspekcji Handlowej z 6 lipca 2012 r. w sprawie przestrzegania zasad służby cywilnej oraz w sprawie zasad etyki korpusu służby cywilnej w Wojewódzkim Inspektoracie Inspekcji Handlowej w Łodzi.

4 4) Zarządzenie Nr 1/2006 Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Inspekcji Handlowej z 30 stycznia 2006 r. w sprawie sporządzania oraz obiegu dokumentów w WIIH w Łodzi, którym wprowadzono Instrukcję obiegu dokumentów dla księgowości budżetowej WIIH w Łodzi (będącą podstawą do prowadzenia operacji kasowych i ewidencji księgowej w Wydziale Budżetowo-Administracyjnym) stanowiącą załącznik do zarządzenia. Zmian w treści ww. Instrukcji /.../ dokonano: Zarządzeniem Nr 18/2011 z 2 listopada 2011. r oraz Zarządzeniem Nr 3/2012 z 29 marca 2012 r.; 5) Zarządzenie Nr 2/2011 Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Inspekcji Handlowej z 7 stycznia 2011 r. w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości dla WIIH w Łodzi, którym wprowadzono Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego (Załącznik nr 1), Zakładowy plan kont, zasady prowadzenia kont analitycznych i klasyfikacji zdarzeń gospodarczych (Załącznik nr 2), Zasady ochrony danych (Załącznik nr 3), Budżet w układzie zadaniowym (Załącznik nr 4). Zmian w treści ww. zarządzenia oraz ww. dokumentów dokonano kolejnymi Zarządzeniami ŁWIIH: Nr 2/2012 z 16 stycznia 2012 r., Nr 5/2012 z 28 maja 2012 r., Nr 6/2012 z 29 maja 2012 r., Nr 17/2012 z 10 sierpnia 2012 r., Nr 31/2012 z 30 listopada 2012 r., Nr 19/2013 z 30 sierpnia 2013 r., Nr 20/2013 z 6 września 2013 r., Nr 27/2013 z 16 grudnia 2013 r., Nr 6/2014 z 10 lutego 2014 r., Nr 16/2014 z 28 maja 2014 r., Nr 35/2014 z 31 grudnia 2014 r., Nr 13/2015 z 18 września 2015 r. Powyższe Zarządzenie Nr 2/2011 Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Inspekcji Handlowej z 7 stycznia 2011 r. (ze zmianami) obowiązywało do dnia 30 listopada 2016 r. Od dnia 01 grudnia 2016 r. obowiązuje nowe Zarządzenie Nr 24/2016 Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Inspekcji Handlowej z 30 listopada 2016 r. w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości dla Wojewódzkiego Inspektoratu Inspekcji Handlowej w Łodzi.

5 6) Zarządzenie Nr 25/2016 Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Inspekcji Handlowej w Łodzi z dnia 30 listopada 2016 r. w sprawie określenia zasad udzielania zamówień publicznych w Wojewódzkim Inspektoracie Inspekcji Handlowej w Łodzi. Zawarte w powyższych dokumentach zapisy pozwalają na realizację zadań jednostki zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa w zakresie finansów publicznych oraz w zakresie Prawa zamówień publicznych. [dowód: akta kontroli, str. 23 96] 2. Prawidłowość przestrzegania procedur w trakcie realizacji zadań związanych z dokonywaniem wydatków, w zakresie: 1) procesu planowania wydatków w oparciu o plan finansowy wydatków WIIH w Łodzi wraz z jego zmianami: Łączna kwota wydatków zaplanowanych na zadania realizowane przez WIIH w Łodzi, ustalona przez Wojewodę Łódzkiego w wyniku podziału kwot dokonanego w oparciu o ustawę budżetową na rok 2016, wynosiła w rozdziale 50001 Inspekcja Handlowa 5.412.000 zł, z czego na: świadczenia na rzecz osób fizycznych (grupa 3000) zaplanowano 16.000 zł, wydatki bieżące jednostek budżetowych (grupa 4000) zaplanowano 5.349.000 zł, wydatki majątkowe (grupa 6000) zaplanowano 47.000 zł. W wyniku zmian dokonanych w trakcie roku budżetowego dokonanych na podstawie 2 decyzji Wojewody Łódzkiego 3 przyznających środki finansowe z rezerwy celowej Wojewody Łódzkiego zwiększono plan wydatków budżetowych WIIH w Łodzi o łączną kwotę 63.000 zł. W trakcie roku budżetowego w planie finansowym WIIH w Łodzi dokonano przeniesienia kwot wydatków pomiędzy paragrafami klasyfikacji budżetowej na podstawie: 3 decyzji Wojewody Łódzkiego 4 z przeznaczeniem na zakup samochodu służbowego ( 6060) oraz na uzupełnienie środków na wypłatę nagród dla pracowników WIIH w Łodzi ( 4020), 5 decyzji Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Inspekcji Handlowej w Łodzi, działającego na podstawie upoważnienia Wojewody Łódzkiego (pismo znak 3 Decyzja Nr FB-I.3111.2.141.2016 z 25 października 2016 r. oraz Decyzja Nr FB-I.3111.2.217.2016 z 15 listopada 2016 r. 4 Decyzja Nr FN-I.3111.2.85.2016 z 31 maja 2016 r., decyzja Nr FB-I.3111.2.219.2016 z 15 listopada 2016 r. i Decyzja Nr FB-I.3111.2.282.2016 z 9 grudnia 2016 r.

6 PNK-VI.0030.102.2016 z 23 marca 2016 r.), do dokonywania w 2016 roku przeniesień w planie wydatków między paragrafami klasyfikacji budżetowej w części 85/10 województwo łódzkie, w dziale 500 Handel, w obrębie rozdziału 50001 Inspekcja Handlowa, z wyłączeniem; wydatków majątkowych, wydatków przyznanych decyzjami Ministra Finansów, wydatków przyznanych decyzjami Wojewody Łódzkiego z rezerwy utworzonej w części 85/10 województwo łódzkie na podstawie art. 140 ust. 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych ( Dz. U. z 2013 r. poz. 885 z późn. zm.), wydatków na wynagrodzenia ze stosunku pracy ( 4010, 4020 i 4040), Dokonane zmiany nie mogą powodować zmniejszenia wydatków zwiększonych uprzednio w roku 2016 z rezerwy Wojewody Łódzkiego, o której mowa w tiret trzecie. Ostateczny plan wydatków (po zmianach) wyniósł 5.475.000 zł, z czego: a) świadczenia na rzecz osób fizycznych w kwocie 12.796 zł, b) wydatki bieżące jednostek budżetowych w kwocie 5.300.204 zł, c) wydatki majątkowe w kwocie 162.000 zł. Wszystkie zmiany w planie finansowym WIIH w Łodzi wynikające z decyzji Wojewody Łódzkiego oraz decyzji Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Inspekcji Handlowej miały odzwierciedlenie w ewidencji księgowej jednostki prowadzonej do konta 980-01 Plan finansowy wydatków budżetowych. Uaktualniona na koniec okresu sprawozdawczego wysokość planu, wykazywana była w sprawozdaniu RB - 28 z wykonania wydatków budżetu państwa. [dowód: akta kontroli, str. 97 140] 2) stosowania przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych 5, zwanej dalej ustawą PZP: skontrolowano 2 wybrane zamówienia z tytułu zakupu dwóch samochodów osobowych, których szacunkowa wartość netto nie przekroczyła w skali roku kwoty określonej w art. 4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień publicznych 6. Postępowania przeprowadzone zostały zgodnie z zasadami wynikającymi z Zarządzenia Nr 16/2014 Łódzkiego Wojewódzkiego Inspektora Inspekcji Handlowej w Łodzi z 28 maja 2014 r. w sprawie zmiany Zarządzenia Nr 2/2011 Łódzkiego 5 Ustawa z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (Dz. U. z 2017 r., poz. 1579) 6 Patrz przypis 3

7 Wojewódzkiego Inspektora Inspekcji Handlowej z dnia 7 stycznia 2011 w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości dla Wojewódzkiego Inspektoratu Inspekcji Handlowej w Łodzi. [dowód: akta kontroli, str. 195 372] 3) ujmowania w ewidencji księgowej wszystkich etapów poprzedzających poniesienie wydatków w oparciu o ewidencję księgową prowadzoną na kontach: zespołu 2 Rozrachunki i rozliczenia oraz kontach pozabilansowych: 980 Plan finansowy wydatków budżetowych, 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego, stwierdzając, że: zapisy w księgach rachunkowych prowadzone są w kontrolowanej jednostce zgodnie z tzw. zasadą memoriału zawartą w art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości 7, oraz odpowiednio do wymogów przepisu art. 20 ust. 1 ww. ustawy określającego obowiązek wprowadzenia do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego każdego zdarzenia, które nastąpiło w tym okresie, w ewidencji księgowej jednostki uwzględniano wszystkie etapy rozliczeń poprzedzające płatność wydatków, a także zaangażowanie środków, które oznaczało prawne zaangażowanie środków ujętych w planie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego, zobowiązania wynikające salda konta 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego w dniu 31.12.2016 r. zostały w prawidłowych kwotach ujęte na stronie Ma kota 999 Zangażowanie wydatków budżetowych roku następnego. 4) dokonywania wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym jednostki w oparciu o dowody źródłowe (faktury, rachunki, polecenia księgowania, polecenia wyjazdu służbowego i inne) w liczbie 106 sztuk, będących podstawą poniesienia wydatków bieżących i majątkowych oraz kosztów utrzymania i innych wydatków związanych z funkcjonowaniem jednostki budżetowej i realizacją jej zadań statutowych w miesiącu wrześniu 2016 r., na łączną kwotę 441.999,93 zł, [dowód: akta kontroli: notatka z przebiegu i ustaleń kontroli wraz z załącznikami] 7 Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2016 r, poz. 1047 z późn. zm.)

8 5) prawidłowości i kompletności naniesionych dekretacji na dokumentach będących podstawą dokonania wydatków w oparciu o wymienione w pkt 4) dowody, w tym wskazanie zastosowanego trybu udzielenia zamówienia publicznego, oraz dokonania kontroli przez głównego księgowego, o której mowa w art. 54 ust. 1 pkt 3 lit. a i b ustawy o finansach publicznych; 6) prawidłowości ujęcia dowodów źródłowych poddanych kontroli w księgach rachunkowych w oparciu o ewidencję prowadzoną na koncie 130 Rachunek bieżący jednostki ; Kontrolerzy w powyższym zakresie nie stwierdzili uchybień i nieprawidłowości. Poniesione przez Wojewódzki Inspektorat Inspekcji Handlowej w Łodzi wydatki były celowe i związane z działalnością statutową jednostki. [dowód: akta kontroli, str. 141 194] 3. Sposób zaciągania zobowiązań i terminowość ich regulowania w oparciu o dowody źródłowe, które stanowiły podstawę zaciągnięcia zobowiązań wynikających z sald kont Zespołu 2 Rozrachunki i rozliczenia wg stanu na: a) 30.09.2016 r. na kwotę 76.995,09 zł, na które składały się: 3020 kwota w wysokości 322,32 zł z tytułu zakupu odzieży ochronnej; 4010 kwota w wysokości 9.866,12 zł z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych, oraz składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne za miesiąc wrzesień 2016 r., 4020 kwota w wysokości 39.373,30 zł z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych, oraz składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne pracowników jednostki za miesiąc wrzesień 2016 r., 4110 kwota w wysokości 16.233,18 z tytułu składek społecznych i zdrowotnych oraz podatku od wypłaconych zasiłków chorobowych pracownikom za miesiąc wrzesień 2016 r., 4120 kwota w wysokości 4.084,45 zł z tytułu składki na Fundusz Pracy za miesiąc wrzesień 2016 r., 4170 kwota w wysokości 65,04 zł składki społeczne i zdrowotne oraz podatek od wynagrodzeń z tytułu wypłaty wynagrodzenia od umowy zlecenia wypłaconego za miesiąc wrzesień 2016 r.,

9 4210 kwota w wysokości 1.352,00 zł z tytułu zakupu opon do samochodu służbowego, 4260 kwota w wysokości 512,34 zł z tytułu dostawy c.o., gazu, wody i energii elektrycznej, 4270 kwota w wysokości 307,50 zł z tytułu naprawy pieca centralnego ogrzewania, 4300 kwota w wysokości 3.593,29 zł z tytułu opłaty za wywóz odpadów, sprzątania, odprowadzenia ścieków, usługi w zakresie obsługi BHP, przeglądu samochodu i badania kasków; 4400 kwota w wysokości 1.056,55 zł z tytułu opłat czynszowych; 4430 kwota w wysokości 1,00 zł z tytułu opłaty ewidencyjnej; 4520 kwota w wysokości 228,00 zł z tytułu opłat za gospodarowanie odpadami komunalnymi. [dowód: akta kontroli, str. 413 424] b) 31.12.2016 r. na kwotę 527.504,21 zł, na które składały się: 4020 kwota w wysokości 126.977,88 zł z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych, oraz składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne pracowników za miesiąc grudzień 2016 r.; 4040 kwota w wysokości 269 937,40 zł z tytułu naliczonego pracownikom jednostki dodatkowego wynagrodzenia rocznego za rok 2016; 4110 kwota w wysokości 108 868,42 zł z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne i podatku od wynagrodzeń i zasiłków za miesiąc grudzień oraz dodatkowego wynagrodzenia rocznego; 4120 kwota w wysokości 9.777,14 zł z tytułu składki na Fundusz Pracy od wynagrodzeń za grudzień i dodatkowego wynagrodzenia rocznego; 4210 kwota w wysokości 583,54 zł z tytułu zakupu paliwa; 4260 kwota w wysokości 6.226,16 zł z tytułu dostaw: c.o., wody, energii elektrycznej oraz gazu,

10 4300 kwota w wysokości 3.849,12 z tytułu wywozu odpadów, sprzątania pomieszczeń odprowadzania ścieków, usługi w zakresie obsługi BHP, usług pocztowych, monitoringu, wydania duplikatów licencji na oprogramowanie NBP; 4400 kwota w wysokości 1.056,55 zł z tytułu opłat czynszowych za miesiąc grudzień; 4520 kwota w wysokości 228,00 zł z tytułu gospodarowania odpadami komunalnymi. [dowód: akta kontroli, str. 431 468] Zobowiązania wynikające z poddanych kontroli faktur i rachunków zostały uregulowane z zachowaniem terminów określonych przez wystawców lub wynikających z zawartych umów. Zobowiązania opisane powyżej nie były zobowiązaniami wymagalnymi odpowiednio na: 30.09.2016 r. i 31.12.2016 r. 4. Wiarygodność sprawozdań i ich zgodność z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej: 1) Rb-23 o stanie środków na rachunkach bankowych państwowych jednostek budżetowych, z wyłączeniem rachunków izb celnych sporządzonymi za miesiąc czerwiec 2016 i za rok 2016, porównano ze sprawozdaniem Rb-27 z wykonania planu dochodów budżetowych oraz ewidencją księgową prowadzoną dla konta 130 dochody (obroty Wn), wiersz Dochody przekazane na centralny rachunek bieżący budżetu państwa z ewidencją księgową prowadzoną dla konta 222 oraz 130 dochody (obroty Ma), wiersz Stan środków na rachunku bieżącym dochodów w NBP z saldem konta 130 dochody oraz z saldem ostatniego wyciągu bankowego w danym miesiącu, wiersz Środki otrzymane z Ministerstwa Finansów lub od dysponenta wyższego stopnia z ewidencją księgową prowadzoną dla konta 223 oraz 130 wydatki (obroty Wn), wiersz Wydatki wykonane ze sprawozdaniem Rb-28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa oraz ewidencją księgową prowadzoną dla konta 130 wydatki (obroty Ma), wiersz Stan środków na rachunku bieżącym wydatków w NBP z saldem konta 130 wydatki oraz z saldem ostatniego wyciągu bankowego w danym miesiącu; 2) Rb 27 z wykonania planu dochodów budżetowych za miesiąc czerwiec 2016 r. i za rok 2016 porównano: kolumnę Dochody wykonane z ewidencją szczegółową prowadzoną według podziałek klasyfikacji budżetowej do konta 130 Rachunek

11 bieżący jednostki (dochody), kolumnę Należności z ewidencją szczegółową prowadzoną do konta 221, kolumnę Należności do zapłaty z saldami Wn konta 221; 3) Rb 28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa za miesiąc czerwiec 2016 r. i za rok 2016 porównano: kolumnę Wydatki wykonane z ewidencją szczegółową prowadzoną według podziałek klasyfikacji budżetowej do konta 130 Rachunek bieżący jednostki (wydatki), kolumnę Zaangażowanie z pozabilansową ewidencją szczegółową prowadzoną do konta 998 według podziałek klasyfikacji budżetowej, kolumnę Plan z pozabilansową ewidencją szczegółową prowadzoną do konta 980, kolumnę Zobowiązania z ewidencją szczegółową dla kont zespołu 2 ; Badanie kontrolne potwierdziło zgodność danych zawartych ww. sprawozdaniach budżetowych z ewidencją księgową. [dowód: akta kontroli, str. 373 468] Do otrzymanego 08 listopada 2017 r. projektu wystąpienia pokontrolnego kierownik jednostki kontrolowanej nie zgłosił zastrzeżeń, o czym poinformował Wydział Finansów i Budżetu w piśmie znak: BA.1610.2.2017 z 13.11.2017 r. W związku z faktem, iż w zakresie będącym przedmiotem kontroli nie stwierdzono uchybień i nieprawidłowości, nie wydaje się zaleceń pokontrolnych. Jednocześnie informuję, iż stosownie do zapisów art. 48 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 8 od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki odwoławcze. Z up. Wojewody Łódzkiego Marianna Pawłowska DYREKTOR WYDZIAŁU FINANSÓW I BUDŻETU 8 Patrz przypis 1.