Podatek dochodowy. 1.PIT-od osób fizycznych z 26 lipca 1991 r. 2. CIT- od osób prawnych z 15 lutego 1992 r.

Transkrypt

1 Podatek dochodowy 1.PIT-od osób fizycznych z 26 lipca 1991 r. 2. CIT- od osób prawnych z 15 lutego 1992 r.

2 PIT-od osób fizycznych Art..21 zwolnienia przedmiotowe(133 poz.) : -świadczenia rodzinne, dodatki pielęgnacyjne -diety i należności za podróże służbowe -dodatki za rozłąkę -zakwaterowanie pracownika do wys.500 zł -kilometrówki lub ryczałt za używanie prywatnego samochodu -diety osób pełniących obowiązki obywatelskie do 2280 zł -zapomogi losowe do wys zł -świadczenia pieniężne emerytów i rencistów z f.socjalnego do 2280 zł -dopłaty do wypoczynku zorganizowanego młodzieży do lat 18 -nagrody uczniów w konkursach, turniejach, olimpiadach -alimenty -dochody gospodarstw agroturystycznych do 5 pokoi -renty inwalidów wojennych i wojskowych

3 KUP Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów albo zabezpieczenia źródła przychodów.koszty w walucie obcej przelicza się na zł wg kursu średniego waluty z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzieo poniesienia kosztu (art.22 p.1 ) Kup z jednego stosunku pracy wynosi m-nie 111,15 rocznie 1335 i przy kilku umowach max 2002,05 zł KUP dojeżdżających m-ny to 139,06 roczny 1668,72 max dla kilku umów 2502, 56 zł Wynagrodzenia i ZUS są kosztem m-ca którego dotyczą pod warunkiem terminowej zapłaty

4 KUP Art..22 dotyczy amortyzacji Art.23 nie stanowią KUP(61 poz.): -darowizny z wyjątkiem produktów spożywczych przekazanych na rzecz organizacji pożytku publicznego (atr.43 ust.1 pkt 16 VAT) -wydatki na nabycie gruntów -podatek dochodowy, od spadków i darowizn -koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązao -przedawnione wierzytelności -odsetki zwłoki ( 13 %-ustawowe, 10,5 % od zaległości ) -koszty reprezentacji(wystrój, prezenty z logo, spotkania z pracownikami, kontrahentami) Art..23a (rozdział 4)dotyczy leasingu

5 Dochód Za dochód z działalności gospodarczej uważa się dochód wykazany wg ksiąg pomniejszony o dochody wolne od podatku i zwiększony o wydatki nie stanowiące KUP zaliczone uprzednio w ciężar kosztów. Skala podatkowa 2009 I próg podatek 18 % minus556,02 Pow , % od nadwyżki

6 Podatek zryczałtowany Art..30 -Pobiera się go od nagród, wygranych w konkursach wysokości 10 %(środki masowego przekazu 760 zł wolne, gry i zakłady wzajemne 280 zł) -od umów cywilnoprawnych do 200 zł w wysokości 18 % bez KUP -od nieujawnionych źródeł przychodów 75 % -od lokat i dywidend 19 % Nie łączy się dochodu z innymi dochodami w zeznaniu rocznym.

7 Zaliczki Art..31 Poboru zaliczki dokonują zakłady pracy oraz firmy będące osobami fizycznymi. Zaliczkę pomniejsza się o ubezpieczenie zdrowotne 7,75 % podstawy obliczenia. Wpłat dokonują do US do 20 każdego miesiąca. Pracownik otrzymuje do kooca lutego nowego roku informację PIT-11 a US PIT-4R

8 Interpretacje podatkowe Podstaw prawna: Ordynacja podatkowa ( DU 209 poz.1318 z 2008r.) Wydają je dyrektorzy 4 Izb Skarbowych: w Katowicach, Poznaniu, Warszawie, Bydgoszczy Opłata wynosi 40 zł Od stycznia 2009 r. obowiązują nowe wzory wniosków o wydanie interpretacji(rozp.mf z 19 grudnia 2008 r.-du 237 poz.1662)

9 Podatek od osób prawnych Art..6-zwalnia się z podatku: skarb paostwa, NBP,jednostki budżetowe,fundusze celowe, jst, ARMiR,ARR, fundusze inwest., emerytalne Art. 8 Rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy lub okres kolejnych 12 miesięcy jeśli tak jest w statucie lub umowie spółki naczelnik US został powiadomiony Art..16 zawiera wyłączenia z KUP Art.16a-m dotyczy amortyzacji Art..17 dotyczy leasingu

10 Podatek od osób prawnych Def.małego podatnika: wartośd przychodu ze sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim roku 1,2 mln euro. Kwotę przelicza się na zlote wg kursu średniego NBP na pierwszy dzieo roboczy października poprzedniego roku w zaokrągleniu do 1000 zł. Mali podatnicy i rozpoczynający działalnośd mogą jednorazowo amortyzowad środki trwałe grupy 3-8 KŚT z wyłączeniem samochodów osobowych do wysokości 100 tys. euro

11 Przychody Za przychody związane z działalnością gospodarczą uważa się osiągnięte i należne przychody chodby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane po wyłączeniu bonifikat. Za datę powstania przychodu uważa się dzieo wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, nie później niż dzieo wystawienia faktury lub uregulowania należności.

12 Koszty Nie stanowią KUP wydatki wynikające z faktury dokumentującej transakcje w rzeczywistości niedokonane. Koszty są potrącane w dacie ich poniesienia. Wydatki na działalnośd marketingową (programy lojalnościowe, bonusy, rabaty) stanowią KUP. Świadczenie medyczne są KUP podobnie jak szkolenia, przewóz pracowników, odprawy. Ekwiwalenty za używanie własnej odzieży i pranie są wolne od podatku dochodowego. Zaniechane inwestycje są kosztem Można zaliczyd do kosztów vat od reprezentacji niestanowiącej KUP.

13 Ewidencja podatku dochodowego Rozrachunki publ.-prawne +Podatek dochodowy Naliczenie podatku dochodowego od firmy PIT lub CIT.

14 Dziękuję za uwagę