Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych PIT-28 za 2014 r.

Transkrypt

1 Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów PIT-28 za 2014 r.

2 Wybór aktualnego wariantu formularza do rozliczenia Numer wariantu znajduje się w prawym dolnym rogu każdego formularza podatkowego. Przy składaniu zeznania podatkowego z ryczałtu za rok podatkowy 2014 należy posłużyć się następującymi formularzami: Zeznanie: - PIT-28 (18) zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów.

3 Wybór aktualnego wariantu formularza do rozliczenia Załączniki: - PIT-28/A (15) informacja o przychodach podatnika z działalności prowadzonej na własne nazwisko oraz z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, - PIT-28/B (13) informacja o przychodach podatnika z działalności prowadzonej w formie spółki (spółek) osób fizycznych, - PIT/O (20) informacja o odliczeniach od dochodu (przychodu) i od podatku, - PIT/D (24) informacja o odliczeniu wydatków mieszkaniowych w roku podatkowym.

4 Kto składa zeznanie PIT-28? Zeznanie to składają osoby fizyczne, które jako formę opodatkowania wybrały ryczałt od przychodów. Są to podatnicy uzyskujący przychody: - z działalności gospodarczej prowadzonej na własne nazwisko, - z działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych, - z umów najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach działalności gospodarczej.

5 Miejsce i termin składania zeznania PIT-28? Miejsce składania PIT-28 składa się w urzędzie skarbowym właściwym według miejsca zamieszkania podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego (czyli na dzień r.). Termin składania Termin złożenia PIT-28 za 2014 r. upływa dnia 2 lutego 2015 r. (poniedziałek).

6 Rodzaj identyfikatora NIP czy PESEL? Składając zeznanie podatkowe, należy pamiętać o prawidłowym wskazaniu identyfikatora podatkowego, tj. NIP albo numer PESEL. Numer PESEL wpisują do zeznania osoby objęte rejestrem PESEL i które w roku podatkowym: - nie prowadziły działalności gospodarczej, - nie były zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług, - nie były płatnikami (zarówno składek na ubezpieczenia społeczne / ubezpieczenie zdrowotne, jak i podatku, np. z tytułu zatrudnienia pracownika). Osoby, które nie spełniają chociaż jednego z powyższych warunków, wpisują NIP.

7 Rodzaj identyfikatora NIP czy PESEL?

8 Przychody podatnika objęte ryczałtem część C zeznania W części C zeznania wpisuje się opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym przychody: - z działalności prowadzonej na własne nazwisko (poz ), - z działalności prowadzonej w formie spółki (spółek) osób fizycznych, w której (ych) podatnik jest wspólnikiem (poz ), - z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze (poz. 34), - określone przez organ podatkowy na podstawie art. 17 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930 ze zm.) (poz ).

9 Przychody podatnika objęte ryczałtem część C zeznania

10 Przychody podatnika objęte ryczałtem załącznik PIT-28/A

11 Przychody podatnika objęte ryczałtem część C zeznania Przychody wpisuje się z podziałem na poszczególne stawki ryczałtu, tj. 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 17% i 20%. Wysokość tych przychodów podatnicy ustalają na podstawie prowadzonej przez siebie ewidencji przychodów. Wyjątkiem są podatnicy, którzy osiągają przychody z tzw. prywatnego najmu (i innych umów o podobnym charakterze) i wysokość tych przychodów wynika z umów zawartych w formie pisemnej. Podatnicy ci nie muszą bowiem prowadzić ewidencji przychodów.

12 Obliczanie udziału procentowego kwot przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami w ogólnej sumie przychodów PRZYCHÓD OPODATKOWANY DANĄ STAWKĄ X 100 = UDZIAŁ % SUMA WSZYSTKICH PRZYCHODÓW *Kwotę udziału podajemy z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku

13 Odliczenia od przychodów Odliczeniu od przychodów podlegają: - straty z lat ubiegłych, - składki na ubezpieczenia społeczne, - darowizny na rzecz organizacji realizujących cele pożytku publicznego, - darowizny na cele kultu religijnego, - darowizny na cele krwiodawstwa (w wysokości ekwiwalentu za pobraną krew), - wydatki na cele rehabilitacyjne, - wydatki z tytułu użytkowania sieci Internet, - wydatki poniesione na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) zaciągniętego na cele mieszkaniowe (na zasadzie praw nabytych).

14 Odliczenia od przychodów

15 Odliczenia od przychodów załącznik PIT/O

16 Odliczenie od przychodu strat z lat ubiegłych Przychody ryczałtowca w pierwszej kolejności ulegają obniżeniu o straty z lat ubiegłych (z działalności gospodarczej oraz z najmu). Odliczenia tego dokonuje się na zasadach określonych w art. 9 ust. 3 i 3a updof. To odliczenie przysługuje wyłącznie tym podatnikom, którzy w latach poprzednich podlegali opodatkowaniu na zasadach ogólnych i ponieśli straty. Odliczenie przysługuje w pięciu kolejno następujących po sobie latach, przy czym nie może ono przekraczać 50% poniesionej straty w danym roku podatkowym. Najszybciej stratę można odliczyć w dwóch kolejno następujących po sobie latach, po 50% straty w każdym roku podatkowym.

17 Odliczenie od przychodu składek na ubezpieczenia społeczne Odliczeniu od przychodu podlegają składki określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, zapłacone w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących (odliczeniu podlegają również składki zapłacone zagranicą). Uwaga! Odliczeniu od przychodu nie podlegają: - składki na ubezpieczenia społeczne opłacane do KRUS, - składki na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.

18 Odliczenie od przychodu ulgi internetowej nowe zasady Zgodnie art. 26 ust. 6 lit. h updof odliczenie od dochodu (przychodu) wydatków poniesionych z tytułu użytkowania sieci Internet, w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł, przysługuje podatnikowi wyłącznie w kolejno po sobie następujących 2 latach podatkowych, jeżeli w okresie poprzedzającym te lata podatnik nie korzystał z tego odliczenia.

19 Odliczenie od przychodu ulgi internetowej PIT/O

20 Zasady dokonywania odliczeń Zasady dokonywania odliczeń od przychodów różnymi stawkami zawiera art. 11 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. I tak, jeżeli podatnik uzyskuje przychody opodatkowane różnymi stawkami ryczałtu i dokonuje odliczeń od przychodów, odliczeń tych dokonuje od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne przychody opodatkowane różnymi stawkami ryczałtu w ogólnej kwocie przychodów.

21 Zasady dokonywania odliczeń

22 Odliczenia od podatku Od obliczonego ryczałtu podatnik może odliczyć: - składkę na ubezpieczenie zdrowotne, - kwotę wykazaną w części C załącznika PIT/O, tj. kwotę ulgi za wyszkolenie uczniów lub z tytułu zatrudnienia pracowników w celu przygotowania zawodowego (na zasadzie praw nabytych), - kwoty z tytułu poniesienia wydatków mieszkaniowych wykazane w części C załącznika PIT/D odliczenia, które nie znalazły pokrycia w podatku za lata ubiegłe (na zasadzie praw nabytych). Uwaga! Odliczeniu od ryczałtu nie podlega ulga na dzieci!

23 Odliczenia od podatku

24 Odliczenie od podatku składek na ubezpieczenie zdrowotne Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki (dotyczy to również składek zagranicznych). Kwotę wydatków z tytułu składki na ubezpieczenie zdrowotne ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie. Odliczeniu podlegają składki opłacone w danym roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenie podatnika oraz osób z nim współpracujących. Podst. XII 2013 r ,13x9%=261,73 zł 2.908,13x7,75%=225,38zł Podst. I 2014 r. - XI 2014 r ,48x9%=270,40 zł 3.004,48x7,75%=232,85 zł 225,38 zł + 11x232,85zł=2.786,73 zł (składka do wykazania w zeznaniu)

25 Kredyt podatkowy część J zeznania Podatnicy, którzy rozpoczęli po raz pierwszy prowadzenie działalności gospodarczej mogą być zwolnieni z obowiązku opłacania ryczałtu. Warunkiem jest spełnienie przesłanek zawartych w art. 21 ust. 8 RyczałtU (kryteria: minimalny średniomiesięczny przychód, minimalne zatrudnienie, warunek, co do niewykorzystywania określonych środków trwałych, terminowe złożenie oświadczenia o korzystaniu ze zwolnienia). Podatnicy korzystający z kredytu podatkowego są obowiązani do złożenia zeznania rocznego za rok, w którym z niego korzystają oraz do uiszczenia należnego podatku za rok objęty tym zwolnieniem w pięciu kolejnych latach podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym korzystali ze zwolnienia w wysokości 20% należnego podatku wykazanego w zeznaniu składanym za rok objęty zwolnieniem.

26 Kredyt podatkowy część J zeznania

27 Kwota wpłaconego ryczałtu oraz należny ryczałt za poszczególne miesiące (kwartały) roku podatkowego W poz. 109 zeznania PIT-28 wykazujemy wyłącznie faktycznie opłacony w roku podatkowym ryczałt za miesiące od stycznia do listopada. Nie wykazujemy w tej pozycji ryczałtu za miesiąc grudzień danego roku podatkowego, gdyż ryczałt ten jest płatny w terminie złożenia zeznania tj. do dnia r. (faktycznie opłacamy podatek wynikający z zeznania z poz. 110). W części L zeznania wykazujemy należne kwoty ryczałtu za poszczególne miesiące roku podatkowego. Pod pojęciem ryczałtu należnego należy rozumieć kwotę podatku jaka powinna zostać uregulowana za dany miesiąc. Pozycje te należy również bezwzględnie wypełnić w przypadku, gdy podatnik pomimo ciążącego na nim obowiązku, nie uregulował należnego ryczałtu. Pozycje te nie muszą być zgodne z wpłatami.

28 Kwota wpłaconego ryczałtu oraz należny ryczałt za poszczególne miesiące (kwartały) roku podatkowego

29 Kwota wpłaconego ryczałtu oraz należny ryczałt za poszczególne miesiące (kwartały) roku podatkowego

30 Przekazanie 1% podatku należnego na rzecz OPP Naczelnik urzędu skarbowego na wniosek podatnika przekazuje na rzecz OPP kwotę w wysokości nieprzekraczającej 1% podatku należnego wynikającego: 1) z zeznania podatkowego złożonego w terminie określonym do jego złożenia, albo 2) z korekty zeznania, o którym mowa w pkt 1, jeżeli została dokonana w ciągu miesiąca od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego - po jego zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół. Wykaz OPP prowadzi Minister Pracy i Polityki Społecznej w formie elektronicznej. Wykaz dostępny jest na stronie internetowej Biuletynu Informacji Publicznej:

31 Przekazanie 1% podatku należnego na rzecz OPP

32 Podatniku, nie zapomnij się podpisać!

33 Elektroniczne składanie zeznania PIT-28 Uwaga! W przypadku składania przez osoby fizyczne zeznania PIT-28 za 2014 r. przez Internet nie jest wymagany kwalifikowany podpis elektroniczny. W celu weryfikacji autentyczności podmiotu składającego zeznanie należy podać kwotę przychodu (łącznego) z zeznania PIT-28 za 2013 r. Zeznanie można składać za pośrednictwem aplikacji dostępnych na stronie internetowej:

34 Możliwość uzyskania informacji telefonicznie Krajowa Informacja Podatkowa Informację można uzyskać od poniedziałku do piątku w godzinach od 7.00 do z tel. stacjonarnego: z tel. komórkowego: (22) z zagranicy.: strona internetowa:

35 Dziękujemy za uwagę Opracowanie: Jarosław Zubrzycki