2.2 Podatek dochodowy

Transkrypt

1 Moduł 2: Jak obliczyć wynagrodzenie pracownika, czyli od brutto do netto 2.2 Podatek dochodowy Materiał jest elementem Kursu: Płace, należącego do Akademii Moniki Smulewicz. Wszelkie prawa zastrzeżone.

2 Pojęcie przychodu - rodzaje przychodów PRZYCHODAMI,( ),są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. (Art. 11 ust. 1 ustawy o pdof) Przychody (rodzaje): ze stosunku pracy działalność wykonywana osobiście pozarolnicza działalność gospodarcza (...) najem, podnajem, dzierżawa, kapitały pieniężne i prawa majątkowe odpłatne zbycie nieruchomości, prawa własności do lokalu (mieszkalnego lub użytkowego) inne źródła

3 Przychody ze stosunku pracy Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty, świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych. (Art. 12 ust. 1 ustawy o pdof)

4 Przychody z działalności wykonywanej osobiście Przychody: z działalności naukowej, artystycznej, literackiej, trenerskiej (...) otrzymywane w związku z wykonywaniem czynności związanych z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich biegłych, inkasentów, osoby należące do zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych z tytułu wykonywania usług na podstawie umów zlecenia lub o dzieło (nie wykonywanych w ramach działalności gospodarczej) uzyskane na podstawie umów o zarządzanie (np. kontraktów menedżerskich) (Art. 13 ustawy o pdof)

5 Zwolnienia przedmiotowe Artykuł 21 ustawy o pdof określa katalog świadczeń i wypłat, które podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego. Przykłady najczęściej rozliczanych świadczenia pracowniczych zwolnionych z opodatkowania: odprawy pośmiertne, świadczenia wypłacane przez związki zawodowe ich funduszy (zasiłki z tytułu urodzenia dziecka) oraz zapomogi - do 1000 zł rocznie wartość ubioru służbowego,

6 świadczenia wynikające z przepisów bhp, w tym wartość bonów, talonów, kuponów wymienialnych na posiłki i artykuły spożywcze (jeśli pracodawca ich nie zapewnia pomimo ciążącego na nim obowiązku), ekwiwalenty pieniężne za użytkowanie do pracy narzędzi, materiałów lub sprzętu należących do pracownika, należności z tytułu podróży służbowych (diety i inne) do wysokości określonej w odrębnych przepisach, zwrot kosztów użytkowania pojazdów należących do pracownika do wykonywania obowiązków służbowych (wg ewidencji przebiegu pojazdu lub w formie ryczałtu zgodnie ze stawkami określonymi w odrębnych przepisach),

7 zapomogi w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, choroby lub śmierci - z ZFŚS w całości, z innych źródeł - do wysokości 6 000,- zł rocznie, świadczenia finansowane ze środków ZFŚS do kwoty 1 000,- rocznie (z wyjątkiem bonów, talonów towarowych), świadczenia związane z pobytem dzieci w żłobkach, przedszkolach, klubach dziecięcych: z ZFŚS - w pełnej wysokości, ze środków obrotowych: do 1 000,- miesięcznie na każde dziecko, dopłaty do wypoczynku dzieci: z ZFŚS - w pełnej wysokości, ze środków obrotowych - do 2 000,- w roku podatkowym,

8 Koszty uzyskania przychodu pracowników z jednego stosunku pracy: miesięcznie - 111,25 rocznie z kilku stosunków pracy: maksymalnie rocznie 2 002,05

9 z jednego stosunku pracy dla dojeżdżających: miesięcznie - 139,06 rocznie ,72 z kilku stosunków pracy dla dojeżdżających: maksymalnie rocznie 2 502,56

10 Zasady obliczania zaliczek na podatek w ciągu roku Zaliczkę na PIT oblicza się według stawki 18% lub 32% podstawy opodatkowania (w zależności od wysokości uzyskanych w roku dochodów pracownika). Tak obliczoną zaliczkę na podatek zmniejsza się dodatkowo o kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 46,33 zł pod warunkiem, że: dochody pracownika nie przekroczą w 2018 r. kwoty zł (kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej), pracownik przed pierwszą wypłatą w roku podatkowym złoży oświadczenie na formularzu PIT-2, w którym stwierdza, że nie osiąga innych dochodów, od których opłacane są zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

11 Skala podatkowa 2018 Podstawa obliczenia podatku w złotych Podatek wynosi ponad do % minus kwota zmniejszająca ,04 zł + podatek 32 % nadwyżki ponad zł

12 Kwota zmniejszająca podatek 2018 Dochód roczny Stawka podatku Kwota wolna od PIT Kwota zmniejszająca do 8 000,- zł 18% minus zł 8 000,- zł 1 440,- zł 8 001,- zł ,- zł 18% minus kwota obniżająca degresywna od 8 001,- zł do 3 091,- zł 1 440,- zł - [883,98 zł (podstawa obliczenia podatku 8000,- zł) : 5000,- zł ,- zł ,- zł 18% minus 556,02 zł 3 091,- zł 556,02 zł zł zł 32% minus kwota obniżająca degresywna od zł do 0 zł 556,02 - [556,02 zł (podstawa obliczenia podatku zł) : zł] powyżej zł 32% brak kwoty wolnej od podatku brak kwoty zmniejszającej

13 Ustalenie podstawy opodatkowania Aby ustalić dochód będący podstawą opodatkowania należy w pierwszym rzędzie ustalić przychód pracownika podlegający opodatkowaniu, a następnie przychód ten należy pomniejszyć o: potrącone w danym miesiącu z wynagrodzenia pracownika składki na ubezpieczenia społeczne, koszty uzyskania przychodów (kwota 111,25 zł miesięcznie dla pracowników zatrudnionych w miejscowości zamieszkania lub kwota 139,06 zł miesięcznie dla pracowników zatrudnionych poza miejscowością zamieszkania). Podstawa opodatkowania podlega zaokrągleniu do pełnych złotych.

14 Ustalenie zaliczki na podatek dochodowy Aby obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy należy wyliczony podatek (podstawa opodatkowania pomnożona przez stawkę podatku minus kwota zmniejszająca podatek) pomniejszyć o 7,75% składki na ubezpieczenie zdrowotne, a następnie tak otrzymaną kwotę zaokrąglić do pełnych złotych.