Sprzedaż wyrobów tradycyjnych, regionalnych oraz lokalnych, a podatek dochodowy od osób fizycznych

Transkrypt

1 Sprzedaż wyrobów tradycyjnych, regionalnych oraz lokalnych, a podatek dochodowy od osób fizycznych Lublin, 13 października 2015 r.

2 Zasady opodatkowania, źródła przychodów Ustawa z dnia r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2012 r. poz. 361, ze zm.) Ustawa z dnia r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz. U. Nr 144, poz. 930, ze zm.)

3 Zasady opodatkowania, źródła przychodów Przepisów ustawy o podatku dochodowym nie stosuje się do przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej

4 Zasady opodatkowania, źródła przychodów Przerób produktów zwierzęcych /produktów hodowli i chowu/ polegający na uboju i obróbce poubojowej, w tym również na rozbiorze mięsa nie stanowi działalności rolniczej. z wyroku NSA z dnia r., sygn. akt II FSK 1075/05

5 Zasady opodatkowania, źródła przychodów stosunek pracy, służbowy, emerytura lub renta działalność wykonywana osobiście, pozarolnicza działalność gospodarcza, działy specjalne produkcji rolnej, najem i podobne umowy, kapitały pieniężne i prawa majątkowe, odpłatne zbycie, działalność prowadzona przez CFC inne źródła.

6 Zasady opodatkowania, zwolnienie przedmiotowe art. 21 ust. 1 pkt 71 u.p.d.o.f. Wolne od podatku są dochody ze sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych, pochodzących z własnej uprawy lub hodowli, niestanowiących działów specjalnych produkcji rolnej, przerobionych sposobem przemysłowym, jeżeli przerób polega na kiszeniu produktów roślinnych lub przetwórstwie mleka albo uboju zwierząt rzeźnych i obróbce poubojowej tych zwierząt ( w tym rozbiór, podział i klasyfikacja mięsa).

7 Zasady ogólne - zmiany od r. Ustawa z dnia r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2015 r. poz. 699)

8 Zasady ogólne - zmiany od r. Przychody z tzw. innych źródeł stanowić będą m.in. przychody ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych lub zwierzęcych uzyskanych w ramach działów specjalnych produkcji rolnej lub opodatkowanych akcyzą.

9 Zasady ogólne - zmiany od r. Warunki, które muszą być spełnione: 1. Sprzedaż nie jest wykonywana na rzecz osób prawnych, jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej lub na rzecz osób fizycznych na potrzeby prowadzonej przez nie pozarolniczej działalności gospodarczej

10 Zasady ogólne - zmiany od r. Warunki, które muszą być spełnione: 2. Przetwarzanie produktów roślinnych i zwierzęcych i ich sprzedaż nie odbywa się przy zatrudnieniu osób na podstawie umów o pracę, umów zlecenia, umów o dzieło i innych umów o podobnym charakterze

11 Zasady ogólne - zmiany od r. Warunki, które muszą być spełnione: 3. Sprzedaż następuje wyłącznie: a) w miejscach, w których produkty te zostały wytworzone, b) na targowiskach, przez które rozumie się wszelkie miejsca przeznaczone do prowadzenia handlu, z wyjątkiem sprzedaży dokonywanej w budynkach lub ich częściach.

12 Zasady ogólne - zmiany od r. Warunki, które muszą być spełnione: 4. Prowadzona jest ewidencja sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych: zawierająca co najmniej: numer kolejnego wpisu, datę uzyskania przychodu, kwotę przychodu, przychód narastająco od początku roku, - odrębnie za każdy rok podatkowy, - ewidencja musi znajdować się w miejscu sprzedaży.

13 Zasady ogólne przychód podatkowy Przychodami są co do zasady otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń

14 Zasady ogólne koszty podatkowe Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy

15 Zasady ogólne - dochód podatkowy Dochodem ze źródła przychodów jest nadwyżka sumy przychodów z danego źródła nad kosztami ich uzyskania (jeżeli koszty są większe od przychodów, różnica jest stratą)

16 Zasady ogólne - skala podatkowa

17 Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych od Opodatkowanie w formie ryczałtu będą mogły wybrać również osoby fizyczne osiągające przychody ze sprzedaży, o której mowa w art. 20 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

18 Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych od Podstawę opodatkowania stanowi przychód po odliczeniu strat z tego samego źródła przychodów, składek ubezpieczenie społeczne, wpłat na IKZE, wydatków rehabilitacyjnych, wydatków na korzystanie z Internetu, darowizn Stawka ryczałtu wynosi 2% Od ryczałtu odlicza się składki zdrowotne.

19 Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych od Podatnicy korzystający z tej formy opodatkowania są również zobowiązani do prowadzenia ewidencji sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych zawierającą co najmniej: numer kolejnego wpisu, datę uzyskania przychodu, przychód narastająco od początku roku. Ewidencję sprzedaży należy posiadać w miejscu sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych lub zwierzęcych

20 Dziękuję za uwagę