TaxWeek. Przegląd nowości podatkowych. Nr 8/2014, 25 lutego Kontakt

Transkrypt

1 TaxWeek Przegląd nowości podatkowych Nr 8/2014, 25 lutego 2014 Kontakt Aleksandra Bembnista Knowledge Management tel TaxWeek jest publikacją działu prawnopodatkowego PwC

2 Legislacja Opublikowano projekt ustawy wdrażającej program e-deklaracje 2 W dniu 20 stycznia br. na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano treść projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw. Projekt ten ma na celu efektywne wdrożenie programu e-deklaracje 2 poprzez zwiększenie ilości deklaracji składanych drogą elektroniczną. Projekty rozporządzeń w VAT Opublikowano projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień. Projekt ma na celu likwidację zwolnienia od VAT przy sprzedaży samochodów używanych. Opublikowano projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wzoru informacji o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej. Projekt ma związek z nowelizacją ustawy o VAT w zakresie odliczenia VAT od samochodów. Orzeczenie tygodnia Obniżona stawka VAT dla ciastek, których termin do spożycia wynosi 12 miesięcy Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie wydał orzeczenie, w którym potwierdził, że praktyka różnicowania stawek VAT na artykuły spożywcze (w tym przypadku wyroby ciastkarskie i ciastka) w zależności od terminu przydatności do spożycia narusza wspólnotową zasadę neutralności VAT. W ustnym uzasadnieniu sąd powołał się na korzystne dla podatników orzecznictwo NSA, prezentujące to stanowisko. Zdaniem sądu, zawężenie stosowania stawki preferencyjnej wyłącznie do wyrobów ciastkarskich i ciastek z grupy PKWIU , które spełniają odrębny warunek dotyczący terminu przydatności do spożycia, narusza zasadę neutralności podatku VAT i zakazu różnicowania sytuacji towarów podobnych. Nie można różnicować stawek asortymentu towarowego poprzez ustalanie kryterium daty minimalnej trwałości czy terminu przydatności do spożycia. Należy przyjąć, że towary z określonego kodu CN i jego odpowiednika w ramach PKWIU powinny korzystać ze stawki obniżonej także po przekroczeniu wskazanych terminów ważności. A jedynym warunkiem zastosowania stawki obniżonej jest przynależność do kodu CN nomenklatury scalonej lub PKWiU wymienione w poz. 32 załącznika nr 3 do ustawy o VAT. (Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Warszawie z dnia 10 lutego 2014 r.) Interpretacja tygodnia Kara umowna uiszczana w związku z przedterminowym rozwiązaniem umowy może stanowić koszt podatkowy Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi wydał interpretację indywidualną, w której podzielił stanowisko spółki o możliwości zaliczenia w poczet kosztów podatkowych wydatków na wypłatę kary umownej, w przypadku gdy spółka zdecydowała się rozwiązać umowę z dostawcą usług informatycznych przed terminem jej wygaśnięcia.

3 Przyczyną przedterminowego rozwiązania umowy była zmiana strategii biznesowej spółki. Organ wskazał, że zapłata kary umownej wiąże się ze zmianą strategii działania spółki zmierzającą do skupienia wszystkich funkcji informatycznych w strukturze grupy i podwyższenie w ten sposób bezpieczeństwa informatycznego spółki, a także racjonalizacji kosztów ponoszonych przez spółkę na usługi informatyczne. Kara umowna zapłacona przez spółkę [dotychczasowemu dostawcy usług informatycznych] stanowi dla niej koszt uzyskania przychodu w dacie poniesienia. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi 30 stycznia 2014 r.) Express sądowy Kwota otrzymana na mocy wyroku sądowego z tytułu przewlekłości postępowania korzysta ze zwolnienia od PIT Pojęcie "suma pieniężna" jest charakterystyczne dla ustawy o skardze na naruszenie prawa strony do rozpoznania sprawy w postępowaniu przygotowawczym prowadzonym lub nadzorowanym przez prokuratora i postępowaniu sądowym bez nieuzasadnionej zwłoki. Jednakże, byłoby niezrozumiałe i niecelowe, aby tworzyć z niego odrębną kategorię, różną od znanego prawu cywilnemu odszkodowania i zadośćuczynienia, skoro charakter wypłaconego świadczenia na mocy przedmiotowej ustawy zbliżony jest właśnie do zadośćuczynienia. Otrzymana przez skarżącego suma pieniężna podlega zwolnieniu od PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT. (Wyrok WSA w Łodzi z dnia 29 stycznia 2014 r.) I SA/Łd 1247/13 Służebność przesyłu zwolniona z PIT Przewidziane w art. 21 ust. 1 pkt 120 ustawy o PIT zwolnienie od podatku obejmuje wynagrodzenie oraz odszkodowanie otrzymane na mocy zawartej z osobą fizyczną umowy, w zamian za wyrażenie przez niego zgody na ustanowienie na należącej do niego nieruchomości rolnej, nieograniczonej w czasie służebności przesyłu. (Wyrok WSA w Białymstoku z 12 lutego 2014 r.) Sprzedaż biletów, karnetów i abonamentów do klubu fitness opodatkowana jest 8% stawką VAT Sformułowanie "usługi związane z rekreacją wyłącznie w zakresie wstępu" zawarte w przepisie poz. 186 zał. nr 3 do u.p.t.u. odnosi się do kart wstępu bądź biletów, które upoważniają do korzystania z urządzeń i przyrządów znajdujących się w danym obiekcie. Pojęcie wyłącznie w zakresie wstępu należy interpretować odnosząc je tylko i wyłącznie do rekreacji, tym samym wszystko to, co jest związane z rekreacją objęte jest stawką obniżoną. Natomiast usługi świadczone przez klub, które nie są związane z rekreacją, jak np. zakup napojów, odżywek, usługi instruktora, nie są objęte stawką obniżoną. (Ustne uzasadnienie wyroku NSA z dnia 18 lutego 2014 r.) Umowa cash poolingu nie stanowi umowy pożyczki na gruncie podatkowym Nie można uznać, iż umowa cash poolingu jest tożsama z umową pożyczki, o której mowa w art. 16 ust. 7b ustawy

4 o CIT i wywołuje takie same skutki prawne jak pożyczka. Umowa cash poolingu jest umową polegającą na zarządzaniu rachunkiem konsolidacyjnym przez lidera w celu efektywniejszego przepływu kapitału, jej głównym zadaniem jest niwelowanie strat. W konsekwencji dyspozycja art. 16 ust. 1 pkt 61 ustawy nie obejmuje cash poolingu. Nie można również zaakceptować stanowiska, iż udostępnianie przez spółkę w ramach umowy cash poolingu wartości pieniężnych spółce komandytowej, w której spółka jest komandytariuszem, jest równoznaczne z włożeniem przez spółkę własnego kapitału w źródło przychodów, o którym mowa w art. 16 ust. 1 pkt 13 ustawy o CIT. (Ustne uzasadnienie wyroku WSA w Wasrszawie z dnia 20 lutego 2014 r.) Wydanie majątku likwidacyjnego spółki jawnej nie powoduje po stronie wspólnika powstania przychodu opodatkowanego PIT Przez wkład, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o PIT należy rozumieć nie tylko wkład wniesiony przy zawiązaniu spółki, ale także tę część wartości majątku spółki, która powstała w wyniku pozostawienia przez wspólników w spółce zysku wypracowanego w czasie jej trwania, gdy spółkę rozwiązano bądź w czasie członkostwa wspólnika w spółce, w przypadku wystąpienia wspólnika ze spółki, a tym samym powiększyła wkład pierwotny. (Wyrok NSA z dnia 13 grudnia 2013 r. II FSK 152/12) Express skarbowy Czynności wykonywane na podstawie kontraktu menedżerskiego bez VAT Dla uznania, że określone czynności wykonywane przez osobę fizyczną nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej i tym samym pozostają poza regulacjami ustawy o VAT, istotne jest związanie prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym a wykonującym zlecane czynności co do warunków: wykonywania czynności, wynagrodzenia, oraz odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności wobec osób trzecich. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 3 lutego 2014 r.) Zatrzymanie kaucji gwarancyjnej podwykonawcy robót budowlanych a obowiązek korekty kosztów podatkowych w trybie art. 15b ustawy o CIT Nie można uznać, że kwota potrąconej kaucji nie jest wierzytelnością nieuregulowaną. Skutek w postaci wygaśnięcia wierzytelności objętej potrąceniem wyklucza uznanie, że należność pozostaje nieuregulowana - wierzytelność na skutek kompensaty wzajemnych należności, więc nie może pozostawać nieuregulowana. W konsekwencji w odniesieniu do kaucji potrąconej przez spółkę nie znajdą zastosowania przepisy art. 15b ustawy o CIT, a tym samym spółka nie będzie zobowiązana do wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów części wydatków za opisane roboty montażowe odpowiadających wartości potrąconej kaucji gwarancyjnej w rozumieniu art. 15b ust. 1 ustawy.

5 (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 16 stycznia 2014 r.) Obowiązki płatnika w przypadku łączenia spółek indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 10 stycznia Zwrot kosztów dojazdu pracownika do miejsca wykonywania pracy zwolniony od PIT Utworzony przez spółkę przejmowaną oddział (zarejestrowany w KRS, posiadający status pracodawcy z własnym nr NIP, Regonem), który przejmie w trybie art. 23 1` Kodeksu pracy pracowników spółki przejmowanej, obowiązany będzie do sporządzenia informacji o uzyskanych dochodach PIT-11, rocznego obliczenia podatku PIT-40 oraz deklaracji o pobranych zaliczkach PIT-4R za cały rok podatkowy (tj. rok 2013), z uwzględnieniem przychodów uzyskanych przez pracowników przed ich przejęciem. (Interpretacja Zwrot kosztów poniesionych przez pracownika z tytułu używania pojazdów stanowiących jego własność, dla potrzeb zakładu pracy, w jazdach lokalnych, jest zwolniony od PIT jeżeli obowiązek ponoszenia tych kosztów przez zakład pracy albo możliwość przyznania prawa do zwrotu tych kosztów wynika wprost z przepisów ustaw. b(interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 17 stycznia 2014 r.) Uwaga: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącejw skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.