Spis treści. Słowo wstępne... IX Przedmowa... XI Wykaz skrótów... XIII

Transkrypt

1 Słowo wstępne... IX Przedmowa... XI Wykaz skrótów... XIII Rozdział I. Pozyskanie, utrata, sukcesja i możliwość zmiany treści zezwoleń strefowych Uzyskanie zezwolenia strefowego Nowa inwestycja Treść zezwolenia Działalności wyłączone z możliwości objęcia zezwoleniem strefowym na podstawie polskich przepisów Działalności wyłączone z możliwości objęcia zezwoleniem strefowym na podstawie przepisów unijnych Zezwolenie strefowe dla dużych przedsiębiorców Warunki skorzystania z pomocy regionalnej w ramach SSE Dodatkowe warunki Zmiana zezwolenia strefowego Uwagi wstępne Rodzaje zmian Podmiot uprawniony do zmiany zezwolenia Sukcesja zezwolenia strefowego Poszczególne przypadki przekształcenia a sukcesja zezwolenia strefowego Zmiana formy prawnej przedsiębiorstwa Połączenie przedsiębiorstw Podział przedsiębiorstw Przeniesienie własności udziałów lub akcji Przeniesienie własności składników majątkowych Zakończenie działalności w SSE III

2 Rozdział II. Wykładnia treści zezwolenia na prowadzenie działalności na terenie Specjalnych Stref Ekonomicznych Uwagi wstępne Wykładnia przepisów dokonywana przez Ministra Finansów Istota interpretacji przepisów prawa podatkowego Interpretacje indywidualne a przepisy regulujące funkcjonowanie na terenie SSE Moc wiążąca interpretacji prawa podatkowego Wykładnia treści zezwoleń strefowych Wykładnia treści decyzji administracyjnych Podmioty uprawnione do wykładni zezwoleń strefowych i charakter wykładni zezwoleń strefowych Rozdział III. Wydzielenie działalności strefowej, rozliczenia zakładowe, działalność pomocnicza Możliwość prowadzenia działalności poza specjalną strefą ekonomiczną Działalność w strefie i poza strefą Forma działalności, wydzielenie organizacyjne Przesłanki prowadzenia działalności poza terenem specjalnej strefy ekonomicznej Działalność niezwiązana z produkcją strefową Działalność pomocnicza poza SSE Uwagi wstępne Magazyn poza specjalną strefą ekonomiczną Sprzedaż detaliczna poza specjalną strefą ekonomiczną Dział promocyjno-marketingowy Naprawy gwarancyjne, serwis Usługi transportowe i montaż poza terenem specjalnej strefy ekonomicznej Działalność pomocnicza dla działalności strefowej i pozastrefowej Część cyklu produkcyjnego wykonywana poza strefą przez ten sam podmiot Działalność w SSE na podstawie dwóch lub więcej zezwoleń Ewidencja przychodów i kosztów strefowych Wydatki kwalifikowane Włączenie przedsiębiorstwa do specjalnej strefy ekonomicznej Podział przychodów i kosztów wspólnych Rozdział IV. Dyskontowanie poniesionych kosztów inwestycyjnych oraz wielkości pomocy Wstęp IV

3 2. Dyskontowanie kosztów inwestycji w celu oszacowania przysługującej podatnikowi wartości pomocy publicznej Informacje ogólne Różne rozumienie pojęcia poniesienie kosztu Wyznaczanie wartości stopy dyskonta Dyskontowanie otrzymanej pomocy Informacje ogólne Dyskontowanie pomocy otrzymanej w formie zwolnienia z podatku dochodowego Dyskontowanie pomocy publicznej otrzymanej w formie zwolnienia z podatku od nieruchomości Rozdział V. Środki trwałe Wprowadzenie Moment poniesienia kosztów inwestycji Leasing w przepisach o SSE Pojęcie leasingu Wydatki ponoszone w ramach umowy leasingu zaliczone do nakładów inwestycyjnych Uwagi wstępne Umowa leasingu finansowego Leasing operacyjny Zaliczenie do nakładów inwestycyjnych Nowe środki trwałe Definicja i ustalenie ceny nabycia (kosztów wytworzenia) środka trwałego Przepisy ustawy o rachunkowości Definicja środka trwałego Wartość początkowa środka trwałego Przepisy ustaw podatkowych Uwagi wstępne Definicja środka trwałego Wartość początkowa środka trwałego Rozbudowa i modernizacja istniejących środków trwałych Nowe inwestycje i inwestycje odtworzeniowe Możliwość utraty zezwolenia w wyniku nieutrzymania własności składników majątku Uwagi wstępne Zbycie składników majątku Najem, leasing, dzierżawa Likwidacja środka trwałego Przemieszczanie środka trwałego w ramach SSE V

4 Rozdział VI. Konsekwencje podatkowe korzystania z usług podwykonawców w ramach działalności strefowej Powiązania gospodarcze podmiotów strefowych Wpływ powiązań gospodarczych na zwolnienie strefowe Uwagi wstępne Produkt będący wynikiem działalności na terenie specjalnej strefy ekonomicznej Wartość dodana powstała w specjalnej strefie ekonomicznej Znaczenie PKWiU Charakter czynności Uwagi wstępne Usługi magazynowe Usługa pakowania i konfekcjonowania Usługi serwisowe Usługi transportowe Wynajem personelu Ośrodek decyzyjności Zakup oprzyrządowania dla podwykonawcy Kalkulacja zwolnienia z podatku przy korzystaniu z usług podwykonawców Uwagi końcowe Rozdział VII. Ujęcie przychodów i kosztów finansowych w rozliczeniach strefowych Wstęp Podatkowe ujęcie kosztów i przychodów finansowych w rozliczeniach strefowych Uwagi wstępne Działalność finansowa jako działalność pomocnicza Podział przychodów i kosztów finansowych przy działalności mieszanej Wpływ różnic kursowych na rozliczenia przedsiębiorcy strefowego Uwagi wstępne Wpływ różnic kursowych na wysokość kosztów kwalifikowanych Różnice kursowe związane z działalnością mieszaną Rozdział VIII. Prawno-podatkowe aspekty gospodarki odpadami w specjalnej strefie ekonomicznej Aspekty prawne gospodarki odpadami Klasyfikacja podatkowa gospodarki odpadami Koszt odpowiadający sprzedaży odpadów produkcyjnych VI

5 4. Sprzedaż oleju przepracowanego Zbycie uprawnień do emisji dwutlenku węgla Rozdział IX. Możliwość rozliczenia straty z działalności strefowej Strata na działalności strefowej Rozliczenie straty w bieżącej działalności Możliwość rozliczenia straty po utracie zezwolenia strefowego Uwagi wstępne Rozliczenie straty po cofnięciu zezwolenia Wygaśnięcie (wygaszenie) zezwolenia Rozdział X. Ceny transferowe w Specjalnych Strefach Ekonomicznych Wprowadzenie Pojęcie i istota cen transferowych Pojęcie podmiotu powiązanego i możliwość doszacowania dochodu Uwagi wstępne Spółki nieposiadające osobowości prawnej a definicja legalna podmiotów powiązanych Ogólna charakterystyka spółek handlowych Spółki osobowe a definicja podmiotu powiązanego obowiązująca do r Spółki cywilne a definicja podmiotu powiązanego Powiązania kapitałowe Powiązania inne niż kapitałowe Możliwość doszacowania dochodu Skutki doszacowania dochodu u podmiotu strefowego Możliwość doszacowania dochodu przy przekazaniu części procesu produkcyjnego poza strefę Korekta drugostronna Obowiązek dokumentacyjny Pojęcie transakcji Obowiązek przygotowania dokumentacji podatkowej Obowiązek dokumentacyjny przy wydzieleniu organizacyjnym Elementy i forma dokumentacji podatkowych Udział w zysku oraz uczestnictwo w stratach Metody wyceny transakcji Dochód do opodatkowania w mieszanej działalności strefowej Rozdział XI. Opodatkowanie dywidend Uwagi wstępne Dywidendy wypłacane na rzecz udziałowca zagranicznego VII

6 2.1. Definicja dywidendy Wypłata dywidendy Stawki podatku u źródła Osoba uprawniona do dywidend Zwolnienie dywidendy od podatku u źródła Dywidendy związane z działalnością zakładu Specyfika wypłaty dywidendy przez spółkę strefową Dywidendy otrzymane z zagranicy przez spółkę strefową Opodatkowanie w państwie źródła Zasady opodatkowania w Polsce jako państwie rezydencji Specyfika spółki strefowej Ekskurs: Wypłata zysków z transparentnej spółki osobowej Uwagi końcowe Rozdział XII. Dotacje na badania i rozwój dla przedsiębiorców strefowych Uwagi wstępne Regionalna pomoc inwestycyjna w SSE Dotacje na badania i rozwój Podsumowanie Rozdział XIII. Odroczony podatek dochodowy ujęcie w jednostkach działających w SSE Pojęcie odroczonego podatku dochodowego wg przepisów krajowych (RachunkU, KSR2) Różnice przejściowe i trwałe Różnice przejściowe dodatnie i ujemne Utrata wartości aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego Odroczony podatek dochodowy w jednostkach działających w SSE Wprowadzenie Pomoc publiczna Ujęcie początkowe premii inwestycyjnej Ujęcie premii inwestycyjnej w kolejnych okresach Ujęcie premii inwestycyjnej w kolejnych okresach utrata wartości aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego Premia inwestycyjna ujęcie wg MSR/MSSF Ulga podatkowa Podsumowanie Indeks rzeczowy O Autorach VIII