Urząd Miejski w Stargardzie Szczecińskim Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego

Transkrypt

1 Urząd Miejski w Stargardzie Szczecińskim Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Protokół z kontroli problemowej w Gimnazjum Nr 3 w Stargardzie Szczecińskim Stargard Szczeciński Daty skrajne od... do...

2 Urząd Miejski w Stargardzie Szczecińskim Wydział Kontroli - do użytku zewnętrznego - i Nadzoru Właścicielskiego MK ,6,7 Protokół z przeprowadzonej kontroli problemowej w Gimnazjum Nr 3 w Stargardzie Szczecińskim w okresie od 13 listopada do 24 listopada 2014 roku przez Zastępcę Naczelnika Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim, Inspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim oraz Podinspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Urzędu Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim, działających na podstawie upoważnienia nr 32/2014 z dnia 06 listopada 2014 roku. Zakres kontroli: 1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe za II półrocze 2013 roku. 2. Gospodarka środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych za 2013 rok. Dyrektorem kontrolowanej jednostki jest Mirosław Piotrowicz, któremu powierzono stanowisko dyrektora Gimnazjum Nr 3 Zarządzeniem nr 150/2014 Prezydenta Miasta Stargardu Szczecińskiego z dnia 25 czerwca 2014 roku na okres od 01 września 2014 roku do 31 sierpnia 2019 roku. Głównym księgowym w Gimnazjum Nr 3 jest Renata Basiak zatrudniona od dnia 01 lipca 2012 roku na czas nieokreślony na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy. W trakcie kontroli wyjaśnień udzielała: Renata Basiak Główna księgowa. 1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe za II półrocze 2013 roku. 2

3 Temat ten sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe tj.: raporty kasowe, wyciągi bankowe, faktury VAT, rachunki, urządzenia księgowe i sprawozdawczość. Szczegółowy wykaz z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawia poniższa tabela. Wydatki za II Plan [zł] % półrocze 2013 r. [zł] Rozdział ,85 46, wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń 4010 wynagrodzenia osobowe 4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne 4110 składki na ubezpieczenia 4120 składki na Fundusz Pracy 4210 zakup materiałów i wyposażenia 4240 zakup pomocy dydaktycznych 4260 zakup energii 4270 zakup usług remontowych 4280 zakup usług zdrowotnych 4300 zakup usług pozostałych 4350 zakup usług dostępu do sieci Internet 4370 opłaty z tytułu usług telekomunikacyjnych 4410 podróże służbowe krajowe 4430 różne opłaty i składki 4440 odpis na ZFŚS 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 7.625, , , , , , , , ,00 351, ,00 654, , , , , , , , , , , ,55 175, ,79 111, , ,29 51,05 47,52 47,37 45,04 95,19 36,58 55,48 84,73 33,77 49,99 42,52 16,99 26,67 35,81 Rozdział ,95 26, zakup materiałów i wyposażenia 4300 zakup usług pozostałych 4410 podróże służbowe krajowe 4700 szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 5.701, , , , , ,99 10 Rozdział , ,30 30, nagrody o charakterze szczególnym niezaliczone do wynagrodzeń 4010 wynagrodzenia osobowe 4110 składki na ubezpieczenia 4120 składki na Fundusz Pracy 4440 odpis na ZFŚS ,00 64, , ,60 63, , ,91 99,54 25,00 Dział , ,10 46,14 Rozdział , stypendia dla uczniów 3260 inne formy pomocy dla uczniów ,00 Dział ,00 Ogółem , ,10 45,94 Tabela 1. Plan wydatków budżetowych i jego wykonanie za II półrocze 2013 roku. Powyższa tabela została opracowana w oparciu o sprawozdanie Rb-28S z wykonania planów wydatków budżetowych jednostek samorządu terytorialnego. Sprawozdanie sporządzone zostało zgodnie z zasadami przewidzianymi w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 3

4 03 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103). Podstawą sporządzonego sprawozdania są rzetelnie prowadzone księgi rachunkowe. Ogółem wydatki budżetowe szkoły za II półrocze 2013 roku osiągnęły poziom ,10 złotych, co stanowiło 45,94% ogółu zaplanowanych wydatków na 2013 rok. Największa kwota tj.: ,85 złotych, przypadła na wynagrodzenia osobowe pracowników i ich pochodne. Stanowiło to 92,01% ogólnych wydatków w tym okresie. Drugą pozycją wydatków były zakupy materiałów, pomocy dydaktycznych i energii na kwotę ,43 złotych, co stanowiło 3,81% ogólnych wydatków w tych miesiącach. Następną pozycją wydatków był odpis na ZFŚS w kwocie ,00 złotych, co stanowiło 2,91% ogólnych wydatków w tym okresie. Zakup usług osiągnął kwotę ,78 złotych co stanowiło 1,21 % ogólnych wydatków w tym okresie. Pozostałe 0,06% ogólnych wydatków tego okresu stanowiły wydatki na szkolenia i krajowe podróże służbowe. Plan dochodów budżetowych i wykonanie za II półrocze 2013 rok. Wyszczególnienie Dział 801 Plan na 2013 rok (zł) Dochody za II półrocze 2013 r. (zł) Rozdział , ,91 47,60 dochody z najmu i dzierżawy pozostałe odsetki wpływy z różnych dochodów ,00-503, ,64 0,46 311,81 Tabela 2. Plan dochodów budżetowych i jego wykonanie za II półrocze 2013 roku. % 47,28-61,99 Rozliczenie środków na wydatki budżetowe przyznane na finansowanie działalności Gimnazjum Nr 3 w Stargardzie Szczecińskim w II półroczu 2013 roku Stan środków na rachunku bankowym na dzień r. (WB nr 67/2013) ,88 zł Przychody za II półrocze 2013 roku stanowiły: 1) otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego - WB nr 69/2013 z dnia r zł - WB nr 75/2013 za okres r zł - WB nr 77/2013 za okres r zł - WB nr 79/2013 z dnia r zł - WB nr 83/2013 za okres r zł - WB nr 85/2013 za okres r zł - WB nr 89/2013 z dnia r zł - WB nr 93/2013 za okres r zł - WB nr 94/2013 za okres r zł - WB nr 95/2013 za okres r zł - WB nr 96/2013 za okres r zł - WB nr 99/2013 za okres r zł - WB nr 101/2013 za okres r zł - WB nr 103/2013 za okres r zł 4

5 - WB nr 104/2013 za okres r zł - WB nr 107/2013 za okres r zł - WB nr 109/2013 za okres r zł - WB nr 114/2013 za okres r zł - WB nr 117/2013 za okres r zł - WB nr 120/2013 z dnia r zł - WB nr 124/2013 z dnia r zł - WB nr 127/2013 za okres r ,00 zł Razem: ,00 zł 2) wpłaty z kasy ,13 zł Ogółem wpływy: ,13 zł Wydatki za II półrocze 2013 roku stanowiły: 1) opłaty i prowizje bankowe 2.694,67 zł 2) zrealizowane czeki ,24 zł 3) przekazane składki na ubezpieczenia społeczne ,94zł 4) przekazany podatek dochodowy od osób fizycznych ,00 zł 5) zapłacone faktury na kwotę ,37 zł w tym: - za energię cieplną ,70 zł - za energię elektryczną ,22 zł - Internet 175,44 zł - wywóz nieczystości 2.998,62 zł - rozmowy telefoniczne 1.201,79 zł - sporządzenie dokumentów powypadkowych 246,00 zł - pomiary instalacji elektrycznej 615,00 zł - monitoring obiektu 832,17 zł - badania profilaktyczne 1.216,00 zł - woda 1.038,37 zł - ścieki 2.022,92 zł - zakup herbaty, okulary przeciwodpryskowe 1.521,68 zł - koszt przesyłki 230,33 zł - prenumerata prasy 621,43 zł - konwój gotówki 123,00 zł - przegląd przewodów kominowych 60 zł - zakup materiałów biurowych 4.288,01 zł - zakup materiałów dla konserwatora 272,75 zł - zakup materiałów czystościowych 1.147,81 zł - naprawa kserokopiarki 485,85 zł - usługi w zakresie BHP 369,00 zł - usługa informatyczna 615,00 zł - oprawa arkuszy ocen 98,40 zł - zakup tonera 799,11 zł - szkolenie pracowników 56 zł - remont łazienki 1.23 zł - wykonanie druków 12,30 zł 5

6 - zakup książek do biblioteki 331,80 zł - zakup pomocy naukowych 2.342,34 zł - wymiana drzwi wejściowych 2.278,00 zł - zakup wyposażenia: niszczarka, ławki, program komputerowy, laptop 5.170,33 zł 6) wynagrodzenia pracowników ,13 zł 7) nagroda jubileuszowa ,19 zł 8) potrącenia z list płac ,99 zł w tym: - składki członkowskie ZNP 1.495,20 zł - składki PZU ,50 zł - spłata pożyczki mieszkaniowej ,00 zł - spłata pożyczki KZP zł - potrącenia komornicze ,04 zł - składki NSZZ Solidarność 1.248,25 zł 9) odpis na ZFŚS ,00 zł 10) zwrot dochodów do budżetu miasta ,46 zł 11) dopłata do studiów 1.00 zł 12) nagroda Dyrektora ,79 zł 13) zwrot niewykorzystanych środków 202,23 zł Ogółem rozchody: ,01 zł Stan środków na rachunku bankowym na dzień r. (WB nr 135/2013) zł 1.2. Stan środków w kasie na dzień r. zł Kontrolą objęto raporty kasowe za II półrocze 2013 roku: - RK nr 7/2013 za okres r. - RK nr 8/2013 za okres r. - RK nr 9/2013 za okres r. - RK nr 10/2013 za okres r. - RK nr 11/2013 za okres r. - RK nr 12/2013 za okres r. Na przychody składały się: - wpłaty gotówki z banku do kasy z tytułu zrealizowanych czeków na kwotę ,24 zł - wpłaty czynszu ,10 zł - rozliczenie zaliczki 0,03 zł Razem: ,37 zł Na rozchody składały się: - wyjazdy służbowe delegacje 250,04 zł - zakup tonera 267,87 zł - materiały dla konserwatora 3.364,30 zł 6

7 - zakup artykułów czystościowych 928,56 zł - zakup artykułów informatycznych 108,96 zł - abonament RTV 33,90 zł - zakup materiałów biurowych 612,05 zł - zakup znaczków pocztowych 132,00 zł - badania profilaktyczne pracowników 226,00 zł - zakup wody pitnej i ręczników dla pracowników 440,58 zł - koszt przejazdu uczniów na konkursy 63,00 zł - koszt wysyłki 31,00 zł - szkolenie 16 zł - wyposażenie apteczki 205,63 zł - wyposażenie: telefon bezprzewodowy 139,90 zł - zwrot środków na rachunek bankowy ,13 zł - naprawa rolet 5 zł - zakup książek do biblioteki 1.00 zł - paliwo do kosiarki 90,98 zł - zakup materiałów dydaktycznych 779,77 zł - naprawa pianina 372,00 zł - ekwiwalent za odzież i środki czystości 2.669,00 zł - ekwiwalent za pranie odzieży 687,70 zł Stan środków na dzień r. (RK nr 12 za okres r.) Razem: ,37 zł zł W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje: 1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe tj. faktury, dowody Kasa Przyjmie i bankowe dowody wpłat. 2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 3. Faktury zakupu opisane były pod względem celowości zakupu, formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. 4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 5. Sprawdzono prawidłowość podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy. Nr WB Nr czeku, data podjęcia Kwota Nr KP, data przyjęcia Kwota Nr RK gotówki z banku (zł) gotówki do kasy (zł) 77/ r. 530,56 7/2013 KP 78/ r. 530,56 85/ r. 586,21 8/2013 KP 85/ r. 586,21 92/ r ,30 9/2013 KP 94/ r ,30 96/ r ,74 9/2013 KP 98/ r ,74 100/ r ,21 10/2013 KP 104/ r ,21 105/ r ,71 10/2013 KP 108/ r ,71 117/ r ,77 11/2013 KP 116/ r ,77 120/ r. 370,62 11/2013 KP 118/ r. 370,62 130/ r. 514,12 12/2013 KP 130/ r. 514,12 Tabela 3. Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy za II półrocze 2013 roku. 6. Dowody KP opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej i 7

8 sprawdzającej Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej. 1) Saldo 101 Kasa na dzień wynosiło zł 101 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku , , , , Saldo jest zgodne z RK nr 12/2013 za okres grudnia 2013 roku. 2) Saldo 130 Rachunki bieżące jednostek budżetowych na dzień roku wynosiło Wn zł 130 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku , , , , Saldo jest zgodne z WB nr 135/2013 z dnia 31 grudnia 2013 roku. 3) Saldo 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami na dzień wynosiło po stronie Ma 666,14 zł 201 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku , , , ,50 279,72 945,86 Saldo stanowią: Wn Ma PGNiG nadpłata za gaz 279,72 - MPGK za wodę i ścieki - 123,00 (ochrona danych) monitoring - 174,75 MPGK za wywóz nieczystości - 110,90 (ochrona danych) za konwój gotówki - 61,50 RAZEM 279,72 945,86 4) Saldo 225 Rozrachunki z budżetami na dzień wynosiło po stronie Ma ,00 zł 225 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku , , , , ,00 Saldo stanowiły zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku PIT 4 za miesiąc grudzień 2013 rok. Podatek odprowadzony w terminie (WB nr 4/2014 z dnia 17 stycznia 2014 roku). 8

9 5) Saldo 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne na dzień wynosiło po stronie Ma ,80 zł 229 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku , , , , ,80 Saldo stanowią zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych za miesiąc grudzień 2013 rok odprowadzonych do ZUS dnia 02 stycznia 2014 roku WB nr 1/ ) Saldo 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń na dzień wynosiło po stronie Ma ,92 zł 231 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku , , , , ,92 Saldo stanowią rozrachunki z tytułu dodatkowego wynagrodzenia rocznego. 7) Saldo 401 Zużycie materiałów i energii na dzień wynosiło po stronie Wn ,18 zł 401 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku , , ,18 - Na saldo 401 Zużycie materiałów i energii składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Gimnazja zakup materiałów i wyposażenia ,71 zł zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 5.005,58 zł zakup energii ,89 zł 2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli zakup materiałów i wyposażenia 5.701,00 zł 8) Saldo 402 Usługi obce na dzień wynosiło po stronie Wn ,24 zł 402 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku , , ,24 - Na saldo 402 Usługi obce składały się: 9

10 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Gimnazja zakup usług remontowych 7.083,72 zł zakup usług zdrowotnych 1.702,00 zł zakup usług pozostałych ,64 zł opłaty za usługi internetowe 350,88 zł opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych telefonii stacjonarnej 2.827,00 zł 2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli zakup usług pozostałych 1.00 zł 9) Saldo 403 Podatki i opłaty na dzień wynosiło po stronie Wn 7 zł 403 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku Na saldo 403 Podatki i opłaty składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Gimnazja różne opłaty i składki 7 zł 10) Saldo 404 Wynagrodzenia na dzień wynosiło po stronie Wn ,59 zł 404 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku , , ,59 - Na saldo 404 Wynagrodzenia składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Gimnazja wynagrodzenia osobowe pracowników ,67 zł dodatkowe wynagrodzenie roczne ,92 zł 2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Pozostała działalność wynagrodzenia osobowe pracowników 2.60 zł 11) Saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na dzień roku wynosiło po stronie Wn ,61 zł 10

11 405 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku , , ,61 - Na saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Gimnazja wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń 7.624,31 zł składki na ubezpieczenia społeczne ,40 zł składki na Fundusz Pracy ,60 zł odpis na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych ,00 zł szkolenia pracowników 1.564,00 zł 2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli szkolenia pracowników 16 zł 3. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Pozostała działalność składki na ubezpieczenia społeczne 444,60 zł składki na Fundusz Pracy 63,70 zł odpis na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych ,00 zł 12) Saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe na dzień wynosiło po stronie Wn ,72 zł 409 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku 250, , ,72 - Na saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Gimnazja podróże służbowe krajowe 653,74 zł 2. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli podróże służbowe krajowe 138,98 zł 3. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Pozostała działalność nagrody o charakterze szczególnym 80 zł 4. Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza rozdział Pomoc materialna dla uczniów stypendia dla uczniów 2.60 zł inne formy pomocy dla uczniów ,00 zł 11

12 RACHUNEK DOCHODÓW I WYDATKÓW NIMI FINANSOWANYCH. Na podstawie Uchwały Nr XLIV/498/10 Rady Miejskiej w Stargardzie Szczecińskim z dnia 28 września 2010 roku w sprawie utworzenia wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych przez samorządowe jednostki budżetowe działające na podstawie ustawy o systemie oświaty w Gimnazjum Nr 3 został utworzony rachunek dochodów i wydatków nimi finansowanych. Podstawą gospodarki finansowej jednostki budżetowej w zakresie wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych w roku budżetowym jest plan finansowy dochodów i wydatków, który sporządzony został w dziale 801 Oświata i wychowanie i paragrafy klasyfikacji budżetowej. Źródłami dochodów Gimnazjum Nr 3 gromadzonych na wydzielonym rachunku są: 1) opłaty za duplikaty dokumentów, 2) czynsze za wynajem sal i pomieszczeń, 3) darowizny, 4) odsetki za nieterminowe opłacanie rachunków. Dochody gromadzone przez Gimnazjum Nr 3 na wydzielonym rachunku przeznaczone były na: 1) wydatki związane z bankową obsługą wydzielonego rachunku, 2) zakup materiałów i wyposażenia. Szczegółowy plan dochodów i jego wykonanie za II półrocze 2013 roku przedstawia poniższa tabela: Plan [zł] 0690 wpływy z różnych opłat 0750 dochody z najmu i dzierżawy 0920 pozostałe odsetki 0960 otrzymane spadki, zapisy i darowizny w postaci pieniężnej 0970 wpływy z różnych dochodów ,00 3,00 20 Dochody za II półrocze 2013 r. [zł] 153, ,70 0,04 48, ,00 78,09 Ogółem , ,04 52,96 Tabela 4. Plan dochodów na wydzielonym rachunku i jego wykonanie za II półrocze 2013 roku. % 34,00 34,61 1,33 24,15 Ogółem wydatki za II półrocze 2013 roku z podziałem na dział, rozdział i paragrafy przedstawia poniższa tabela: Plan [zł] Wydatki za II półrocze 2013 % roku [zł] 4210 zakup materiałów i wyposażenia 4300 zakup usług pozostałych 4410 krajowe podróże służbowe , ,56 497,00 269,33 78,51 24,85 67,34 Ogółem , ,89 71,41 Tabela 5. Plan wydatków na wydzielonym rachunku i jego wykonanie za II półrocze 2013 roku. 12

13 1.4. Stan środków na rachunku bankowym na dzień r. (WB nr 35/2013 za okres r.) 2.903,85 zł Dochody za II półrocze 2013 roku stanowiły: 1) dzierżawa terenu pod boks śmietnikowy 60 zł 2) opłaty za wydane duplikaty dokumentów 153,00 zł 3) wynajem pomieszczenia kuchni 62,20 zł 4) darowizna 48,30 zł 5) wpłata gotówki z kasy 2.240,54 zł 6) umowa o współpracy z PZU 5.232,00 zł Ogółem dochody: 8.336,04 zł Wydatki za II półrocze 2013 roku stanowiły: 1) opłaty bankowe 67,00 zł 2) wyposażenie: tablica, 2 kopiarki, projektor 8.575,80 zł 3) zrealizowane czeki 1.035,98 zł 4) zakup materiałów biurowych 263,94 zł 5) montaż projektora 43 zł 6) siatka i drut na ogrodzenie 867,17 zł Ogółem wydatki: ,89 zł Stan środków na rachunku bankowym na dzień r. (WB nr 76/2013) zł 1.5. Stan środków w kasie na dzień r. (RK nr 7 za okres r.) zł Na przychody składały się: - czynsz za wynajem garażu i placu pod garaże blaszane 904,00 zł - opłaty za wynajem pomieszczenia na sklepik 1.229,02 zł - opłata za wynajem sali gimnastycznej 107,48 zł - odsetki za nieterminowe wpłaty 0,04 zł - wpłata z tytułu zrealizowanego czeku 1.035,98 zł Razem: 3.276,52 zł Na rozchody składały się: - zakup artykułów czystościowych 297,65 zł - odprowadzenie gotówki z kasy do banku 2.240,54 zł - zakup materiałów dla konserwatora 189,00 zł - wyposażenie: głośniki 28 zł - bilety jednorazowe 269,33 zł Stan środków w kasie na dzień r. (RK nr 12 za okres od r.) Razem: 3.276,52 zł zł 13

14 W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje: 1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe tj. faktury VAT i rachunki, dowody Kasa Przyjmie, Kasa Wypłaci i bankowe dowody wpłat i wypłat. 2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 3. Faktury zakupu opisane były pod względem celowości zakupu, formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. 4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 5. Dowody KP i KW opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej i sprawdzającej Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej. 1) Saldo 101 Kasa na dzień wynosiło zł 101 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku 3.276, , , , Saldo jest zgodne z RK nr 12 za okres grudnia 2013 roku. 2) Saldo 132 Rachunek dochodów jednostek budżetowych na dzień roku wynosiło zł 132 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku 8.336, , , , Saldo jest zgodne z WB nr 76/2013 z dnia 31 grudnia 2013 roku. 3) Saldo 401 Zużycie materiałów i energii na dzień wynosiło po stronie Wn ,66 zł 401 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku , , ,66 - Na saldo 401 Zużycie materiałów i energii składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Gimnazja zakup materiałów i wyposażenia ,66 zł 14

15 4) Saldo 402 Usługi obce na dzień wynosiło po stronie Wn 531,00 zł 402 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku roku 497,00-531,00-531,00 - Na saldo 402 Usługi obce składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Gimnazja zakup usług pozostałych 531,00 zł 5) Saldo 403 Podatki i opłaty na dzień wynosiło po stronie Wn 7 zł 403 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku Na saldo 403 Podatki i opłaty składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Gimnazja różne opłaty i składki 7 zł 6) Saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe na dzień wynosiło po stronie Wn ,72 zł 409 Obroty za II półrocze 2013 roku Obroty narastająco od początku roku 269,33-269,33-269,33 - Na saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe składały się: 1. Dział 801 Oświata i wychowanie rozdział Gimnazja podróże służbowe krajowe 269,33 zł II. GOSPODARKA ŚRODKAMI ZAKŁADOWEGO FUNDUSZU ŚWIADCZEŃ SOCJALNYCH ZA 2013 ROK. Kontrolą objęto gospodarkę finansową za okres od stycznia do grudnia 2013 roku. Temat ten zbadano w oparciu o Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych wprowadzony z dniem 25 lipca 2006 roku, ostatni aneks nr 5 z roku. Zasady wykorzystywania środków funduszu oraz ich podział na poszczególne rodzaje działalności ustala pracodawca w regulaminie uzgodnionym z zakładowymi organizacjami związkowymi działającymi u pracodawcy w oparciu o art i 30.5 ustawy o związkach zawodowych (Dz.U. z 2001 r. Nr 79, poz. 854), preliminarz wydatków na rok 2013, 15

16 ewidencję księgową, faktury VAT, wnioski o przyznanie pożyczek na cele mieszkaniowe, wnioski o przyznanie świadczeń na wypoczynek pracownika, oświadczenia o dochodach za ostatnie trzy miesiące brutto. Podstawą działalności socjalnej jest Regulamin oraz roczny plan wydatków (preliminarz) określający podział tych środków na poszczególne cele, rodzaje i formy działalności socjalnej, organizowanej przez zakład pracy na rzecz uprawnionych do korzystania z funduszu. Regulamin i preliminarz oraz wszelkie załączniki i zmiany regulaminu opracowuje i zatwierdza dyrektor po uzgodnieniu ze związkami zawodowymi. Wnioski w sprawie przyznawania określonych rodzajów świadczeń socjalnych przewidzianych w regulaminie kierowane są do przewodniczącej Zakładowej Komisji Świadczeń Socjalnych, a ich kwalifikacji dokonuje Zakładowa Komisja Świadczeń Socjalnych. Środki funduszu gromadzone są na odrębnym rachunku bankowym. Niewykorzystane środki w danym roku kalendarzowym przechodzą na rok następny. Środki funduszu przeznacza się na poszczególne cele, które ograniczone są limitem ustalonym w rocznym preliminarzu dochodów i wydatków. Wszystkie świadczenia socjalne udzielane są w miarę posiadanych środków. Administratorem funduszu jest Dyrektor Gimnazjum Nr 3. W celu usprawnienia procesu podejmowania decyzji o przyznawaniu świadczeń i pomocy z funduszu, Dyrektor powołuje stałą Zakładową Komisję Świadczeń Socjalnych, w skład której wchodzą przedstawiciele pracodawcy i związków zawodowych. Przyznawanie uprawnionym świadczeń z funduszu, w oparciu o Regulamin odbywa się na pisemny wniosek uprawnionego, przełożonego pracownika szkoły lub organizacji związkowej i jest uzgadniane ze związkami zawodowymi, a następnie zatwierdzane do wypłaty przez pracodawcę. Do korzystania ze świadczeń funduszu uprawnieni są pracownicy zatrudnieni na podstawie umowy o pracę, bez względu na wymiar czasu pracy, rodzaj umowy o pracę i staż pracy, emeryci i renciści - byli pracownicy w rozumieniu art. 2 ust. 5 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Środki funduszu przeznaczone są na: świadczenia urlopowe dla nauczycieli, których zasady i wysokość określa art. 53 ustawy Karta Nauczyciela, świadczenia socjalne, tj.: dofinansowanie raz w roku wypoczynku urlopowego pracowników oraz ich dzieci (obozy, kolonie) organizowanego we własnym zakresie, dofinansowanie udziału w imprezach kulturalnych, oświatowych, sportowych, turystycznych i rekreacyjnych, tj.: wycieczek organizowanych przez szkołę w czasie wolnym od pracy, biletów na spektakle teatralne, seanse filmowe, inne imprezy kulturalne, udzielanie doraźnej pomocy finansowej w formie zapomogi materialnej i losowej przeznaczonej dla uprawnionych znajdujących się w trudnej sytuacji życiowej, tj.: pożar, powódź, kradzież z mieszkania, utrata jedynego żywiciela rodziny, długotrwała choroba pracownika lub członka rodziny, cele mieszkaniowe: pomoc przyznawana jest na pisemny wniosek pracownika, emeryta lub rencisty byłego pracownika na warunkach zwrotnej oprocentowanej 2% w stosunku rocznym pożyczki w maksymalnej wysokości 5.00 zł. Maksymalny okres spłaty 16

17 pożyczki wynosi do 24 rat. Wniosek o kolejną pożyczkę składany jest pod warunkiem spłaty poprzednich zobowiązań z tego tytułu. W razie śmierci pożyczkobiorcy niespłacona część pożyczki podlega umorzeniu. Stan środków na rachunku bankowym na dzień r. (WB nr 1/2013 za okres od r.): ,31 zł Przychody zakładowego funduszu świadczeń socjalnych stanowiły: 1) odpis socjalny ,00 zł 2) spłata pożyczek mieszkaniowych ,50 zł 3) odsetki bankowe 0,61 zł 4) wpłaty z kasy szkoły 1.26 zł 5) refundacja opłaty bankowej 1 zł Razem: Ogółem przychody: ,11 zł ,42 zł Wydatki zakładowego funduszu świadczeń socjalnych stanowiły: 1) gotówka pobrana czekiem z rachunku bankowego ,99 zł 2) wypłata pożyczek mieszkaniowych zł 3) zapomogi losowe 49,00 zł 4) podatek dochodowy od osób fizycznych ,00 zł 5) opłaty bankowe 1 zł 6) świadczenia urlopowe ,66 zł 7) dofinansowanie do urlopu ,00 zł 8) świadczenia świąteczne zł 9) świadczenie pieniężne ,00 zł 10) dofinansowanie do wypoczynku dzieci 4.215,60 zł 11) integracja pracowników ,91 zł Razem wydatki: ,16 zł Stan środków na rachunku bankowym na dzień r. (WB nr 81/2013 za okres r.): ,26 zł GOSPODARKA KASOWA ZFŚS W 2013 ROKU Temat ten zbadano w oparciu o raporty kasowe od stycznia do grudnia 2013 roku: 1) RK Nr 1/2013 z dnia ) RK Nr 2/2013 za okres r., 3) RK Nr 3/2013 z dnia r., 4) RK Nr 4/2013 za okres r., 5) RK Nr 5/2013 za okres r., 6) RK Nr 6/2013 za okres r., 7) RK Nr 7/2013 za okres r., 8) RK Nr 8/2013 za okres r. 17

18 Stan środków w kasie na dzień r. zł Na przychody składały się: 1) pobranie gotówki czekiem z rachunku bankowego ,99 zł Razem przychody: ,99 zł Na wydatki składały się: 1) wypłata świadczeń pieniężnych zł 2) zapomogi losowe 80 zł 3) usługa gastronomiczna integracja pracowników 1.459,99 zł 4) wpłata z kasy na rachunek bankowy 1.26 zł Razem wydatki: ,99 zł Stan środków w kasie na dzień r. (RK Nr 8/2013 za okres r.): zł W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje: 1. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 2. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe, tj.: faktury VAT i rachunki, dowody Kasa Przyjmie, Kasa Wypłaci i bankowe dowody wpłat. 3. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 4. Faktury zakupu podpisane były pod względem formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. 5. Dowody KP i KW opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, sprawdzającej, zatwierdzającej i odbierającej. 6. Gotówka podjęta czekiem z bankowego była wpłacana do kasy szkoły w tym samym dniu zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z 2013 r., poz. 330), co przedstawia poniższa tabela: Nr WB Nr czeku, data podjęcia Kwota Nr KP, data przyjęcia Kwota RK Nr gotówki z banku (zł) gotówki do kasy (zł) 10/ r. 117,66 1/2013 KP 20/ r. 117,66 13/ r. 50 2/2013 KP 29/ r / r. 7092,33 2/2013 KP 33/ r. 7092,33 21/ r. 40 3/2013 KP 44/ r / r. 40 4/2013 KP 61/ r / r /2013 KP 71/ r / r. 38 6/2013 KP 103/ r / r. 32 7/2013 KP 115/ r / r. 20 7/2013 KP 117/ r / r /2013 KP 123/ r / r. 40 8/2013 KP 128/ r. 400 Tabela 6. Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy za rok

19 Ewidencję syntetyczną wybranych kont Księgi Głównej przedstawiają poniższe tabele. 1) Saldo 101 Kasa na dzień r. wynosiło: zł 101 Bilans otwarcia Obroty od stycznia do grudnia 2013 roku , , Saldo jest zgodne z RK Nr 8/2013 za okres od ) Saldo 135 Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia na dzień r. wynosiło po stronie: Wn ,26 zł 135 Bilans otwarcia Obroty od stycznia do grudnia 2013 roku , , , ,26 - Saldo jest zgodne z WB nr 81/2013 za okres od ) Saldo 221 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń na dzień r. wynosiło: 40 zł 225 Bilans otwarcia Obroty od stycznia do grudnia 2013 roku , , Saldo stanowi zobowiązanie szkoły z tytułu niewypłaconego świadczenia pieniężnego. 4) Saldo 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami na dzień r. wynosiło po stronie: Wn ,00 zł 234 Bilans otwarcia Obroty od stycznia do grudnia 2013 roku , , , ,00 - Saldo stanowią należności z tytułu pożyczek mieszkaniowych. 5) Saldo 851 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych na dzień roku wynosiło po stronie: Ma ,26 zł 851 Bilans otwarcia Obroty od stycznia do grudnia 2013 roku , , , ,26 Saldo wyraża stan Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. W terminie do 31 maja 2013 roku przekazano na rachunek bankowy Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych 75% równowartości dokonanych odpisów i zwiększeń naliczonych na 2013 rok, a do dnia 30 września 2013 roku pozostałe 25% (łącznie 100%) równowartości dokonanych odpisów i zwiększeń naliczonych na 2013 rok przewidzianych w myśl art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 04 marca 1994 roku zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz.U. z 2012 r., poz. 592). 19

20 ANALIZAA FINANSOWO-EKONOMICZNAA I. ANALIZA STANU FUNKCJONOWANIA JEDNOSTKI STRUKTURA ZATRUDNIENIA. Gimnazjum Nr 3 w Stargardzie Szczecińskim jest obowiązkową szkołą ogólnokształcącą trwającą 3 lata, przeznaczoną dla młodszej młodzieży w wieku lat. Realizowane zadania oświatowe wynikają w szczególności z postanowień ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym, ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty, ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela oraz przepisów wykonawczych do tych ustaw, jak i aktów prawa miejscowego. stan na dzień stan na dzień Stanowisko r r. Osoby Etaty Osoby Etaty Pracownicy pedagogiczni Administracja Obsługa RAZEM ,11 4,00 6,75 58, ,55 4,00 6,75 58,30 Tabela 1. Struktura zatrudnienia w Gimnazjum Nr 3 w latach Na koniec 2013 roku ilość pracowników Gimnazjum Nr 3 wynosiła 63 osoby, co oznacza, że w stosunku do 2012 roku ilościowy stan zatrudnienia zmniejszył się o jedną osobę, czyli o 1,56%. Obniżyła się także ilość etatów: z 58,86 w 2012 roku do 58,30 w 2013 roku (spadek o 0,95%) Nauczyciele Obsługa Administracja r r. Wykres 1. Struktura zatrudnienia w Gimnazjum Nr 3 wg stanu na i r. 20

21 6,35% 14,29% 79,37% Nauczyciele Administracja Obsługa Wykres 2. Struktura zatrudnienia pracowników Gimnazjum Nr 3 w ujęciu procentowym wg stanu na r. Jak obrazuje powyższe zestawienie, z ogólnej liczby pracowników w Gimnazjum Nr 3 63 osoby to pracownicy pedagogiczni (79,37% ogółu zatrudnionych), 9 osób to pracownicy obsługi (14,29%), natomiast 4 osoby to pracownicy administracji (6,35%). Pracownicy administracji i obsługi W placówce zatrudniono pracowników administracji oraz obsługi na 10,75 etatu i w obu tych grupach zatrudnienie na przełomie ostatnich dwóch lat nie uległo zmianie. - woźna - szatniarka - konserwator - sprzątaczka RAZEM Pracownicy obsługi Tabela 2. Struktura pracowników obsługi w Gimnazjum Nr 3 w latach W okresie objętym analizą najliczniejszą grupę stanowiły sprzątaczki (6 etatów). Pozostałe grupy pracownikóww liczyły po jednym etacie. Pracownicy administracji - główna księgowa - starsza księgowa - kierownik admin.-gospod. - sekretarz szkoły RAZEM stan na dzień r. stan na dzień r. Osoby Etaty Osoby Etaty ,00 1,00 1,00 3, ,00 1,00 1,00 3,75 9 6,75 9 6,75 stan na dzień r. stan na dzień r. Osoby Etaty Osoby Etaty 1 1,00 1 1,00 1 1,00 1 1,00 1 1,00 1 1,00 1 1,00 1 1,00 4 4,00 4 4,00 Tabela 3. Struktura pracowników administracji w Gimnazjum Nr 3 w latach

22 Gimnazjum Nr 3 zatrudnia ograniczoną liczbę pracowników do zadań administracyjnych, zapewniających ciągłość działania jednostki. Stan zatrudnienia nie uległ zmianie i utrzymuje się niezmiennie na poziomie 4 pełnych etatów. Pracownicy pedagogiczni Według stanu organizacyjnego na dzień 31 grudnia 2013 roku w Gimnazjum Nr 3 zatrudnionych jest 50 nauczycieli, co w przeliczeniu na etaty daje 47,55 etatu. W porównaniu z analogicznym okresem roku wcześniejszego, liczba etatów nauczycielskich zmalała o 0,56 etatu nauczycielskiego Poziom kwalifikacji na dzień r. na dzień r. Stażyści Kontraktowi Mianowani Dyplomowani Razem etaty osoby etaty osoby etaty osoby etaty osoby etaty osoby 1,61 2 2, , , ,39 5, , ,39 Tabela 4. Struktura zatrudnienia nauczycieli wg stopni i kwalifikacji w Gimnazjum Nr 3 wg stanu na rok i rok , , na r. na r Wykres 3. Struktura zatrudnienia nauczycieli wg stopni i kwalifikacji w Gimnazjum Nr 3 wg stanu na rok i rok. Nie zmieniła się zasadniczo struktura wykształcenia nauczycieli. 3% wszystkich nauczycieli to nauczyciele ze stopniem dyplomowanym, co stanowi wzrost o 2,55% 22

23 w odniesieniu do poprzedniego roku. Nauczycieli mianowanych jest 56,00%, co oznacza, że w stosunku do 2012 roku stan ilościowy tej grupy pracowników pedagogicznych wzrósł o 8,94%. Stan zatrudnienia nauczycieli kontraktowych obniżył się o 11,57% i obecnie wynosi 1%. Natomiast w porównaniu z ubiegłym rokiem, liczba etatów nauczycieli stażystów pozostała na niezmienionym poziomie, choć procentowo stanowi wzrost o 0,08%. Kategoria Pracownicy pedagogiczni 50 79,37% Wykształcenie wyższe Obsługa Wykształcenie średnie 1 Wykształcenie zawodowe 8 Administracja Wykształcenie wyższe Wykształcenie średnie Ilość osób Udział w ogóle zatrudnionych Łączna ilość (zatrudnieni) % Tabela 5. Struktura zatrudnienia pracowników Gimnazjum Nr 3 wg wykształcenia stan na r. W strukturze wykształcenia zatrudnionych w Gimnazjum Nr 3 na koniec 2013 roku dominowały osoby z wyższym wykształceniem 51 osób (80,95% ogółu zatrudnionych). Pracownicy z wykształceniem średnim stanowili grupę 4 osób (6,35% ogółu), a pozostałe 8 osoby posiada wykształceniee zawodowe (12,70%) ,29% 4 6,35% ,95% Wykształcenie wyższe Wykształcenie średnie Wykształcenie zawodowe 12,70% 6,35% Wykres 4. Struktura wykształcenia zatrudnionych w Gimnazjum Nr 3 wg stanu na rok. 23

24 1.2. ANALIZA WYDATKÓW NA JEDNEGO UCZNIA. Do Gimnazjum Nr 3 według stanu na dzień 31 grudnia 2013 roku uczęszcza 536 uczniów. Jest to o 12 uczniów więcej niż w roku poprzedzającym. Stan na dzień r. Klasa I Klasa II Klasa III Razem Liczba Liczba dzieci oddziałów Średnia liczba uczniów na oddział 26,43 27,00 21,43 24,95 Tabela 6. Ilość oddziałów i uczniów stan na r. Pomimo nieznacznego wzrostu ilości dzieci uczęszczających do placówki, liczba oddziałów nie zmieniła się i wynosi nadal 21. Stan na dzień r. Klasa I Klasa II Klasa III Razem Liczba Liczba dzieci oddziałów Średnia liczba uczniów na oddział 24,86 25,57 26,14 25,52 Tabela 7. Ilość oddziałów i uczniów stan na r. Jak wynika z poniższego wykresu, średnia liczba dzieci na jeden oddział w porównaniu z poprzednim rokiem zwiększyła się i wynosi odpowiednio: 24,95 według stanu na dzień 31 grudnia roku i 25,52 według stanu na dzień 31 grudnia 2013 roku ,95 25,52 Liczba uczniów stan na r. stan na r. Wykres 5. Średnia liczba dzieci na jeden oddział w latach

25 Jak wynika z poniższego wykresu, nieznacznie wzrosła średnia ilość dzieci przypadająca na jednego nauczyciela ,27 10,72 Ilość uczniów przypadających na jednego nauczyciela r r. Wykres 6. Średnia liczba uczniów przypadająca na jednego nauczyciela w latach szkolnych Analiza wydatków na zadania szkolne w przeliczeniu na jednego ucznia została przeprowadzona dla dwóch okresów: na dzień 31 grudnia 2012 roku oraz na dzień 31 grudnia 2013 roku. Stan na dzień r r. Liczba dzieci Wykonanie wydatków na koniec roku Roczne wydatki w przeliczeniu na jedno dziecko zł zł ,73 zł 6.542, ,76 zł 6.664,81 Tabela 8. Zestawienie wykonania wydatków na koniec roku w stosunku do liczby uczniów wg stanu na rok i rok. Z analizy wynika, że biorąc pod uwagę dwa różne stany organizacyjne, w Gimnazjum Nr 3 nastąpił nieznaczny wzrost wysokości wydatków na jedno dziecko, o kwotę 122,45 zł. Wzrost przedstawia poniższy wykres: 8 00 zł 7 00 zł 6 00 zł 5 00 zł 4 00 zł 3 00 zł 2 00 zł 1 00 zł zł 6 664,81 zł 6 542,36 zł r r. Wykres 7. Wzrost rocznych wydatków na jedno dziecko wg stanu na rok i rok. 25

26 Wzrost nastąpił również w wysokości średniomiesięcznych wydatków na jednego ucznia, co obrazuje poniższa tabela oraz wykres: Stan na dzień Średniomiesięczne wydatki w przeliczeniu na jedno dziecko r. 545,20 zł r. 555,40 zł Tabela 9. Wydatki średniomiesięczne na koniec roku w przeliczeniu na jedno dziecko wg stanu na rok i rok. 80 zł 70 zł 60 zł 50 zł 40 zł 30 zł 20 zł 10 zł zł 545,20 zł 555,40 zł r r. Wykres 8. Wzrost średniomiesięcznych wydatków na jedno dziecko na koniec roku wg stanu na rok i rok. Biorąc pod uwagę dwa różne stany organizacyjne, nastąpił wzrost średniomiesięcznych wydatków na jednego ucznia o 10,20 zł. Stało się to wskutek zmian w strukturze wykształcenia nauczycieli (spadek liczby nauczycieli kontraktowych i wzrost liczby nauczycieli mianowanych oraz dyplomowanych wśród całości kadry pedagogicznej). Powyższe zestawienie czytelnie wskazuje na zależność poziomu wydatków na jedno dziecko ze strukturą zatrudnienia nauczycieli według stopni awansu zawodowego. Poziom wydatków jest wprost proporcjonalny do stosunku nauczycieli o najwyższym stopniu awansu zawodowego do nauczycieli ogółem. 26

27 II. ANALIZA FINANSOWO-EKONOMICZNA DOCHODÓW I WYDATKÓW ANALIZA Z WYKONANIA PLANÓW WYDATKÓW I DOCHODÓW BUDŻETOWYCH ZA LATA Szczegółowy plan wydatków i jego wykonanie za lata przedstawia poniższa tabela: Plan na 2012 r. [zł] Plan na 2013 r. [zł] Wydatki Wydatki za 2012 r. [zł] za 2013 r. [zł] Plan ogółem , , , ,77 Plan działu , , , ,77 Rozdział , , , , , ,00 468, ,00 481, , , , , , , , , , ,00 351, ,00 654, , , , , , , , , , , , ,00 421, ,00 480, ,12 389, , , , , , , , , , , , ,37 350, ,00 653, , ,00 Rozdział , , , , , , , , , ,98 16 Rozdział , , , , ,00 64, , ,00 64, , ,60 63, , ,60 63, ,00 Plan działu , , , ,00 Rozdział , , , , , , , ,00 Tabela 10. Plan wydatków budżetowych i jego wykonanie wg stanu na rok i rok. 27

28 zł zł zł zł zł zł zł ,00 zł ,00 zł ,09 zł ,77 zł zł 0 zł Plan Wydatki Wykres 9. Relacja planu i wykonania wydatków za lata Analiza planów finansowych za lata wskazuje stosunkowo stabilne wykonanie planu wydatków z tendencjami wzrostowymi. Przyjmując za podstawę analizy porównanie pomiędzy relacją danych w następujących po sobie latach widać wyraźnie, że w 2013 roku plan był większy o kwotę ,00 zł, czyli o 4,07%, natomiast wydatki były większe o ,68 zł, co również wyniosło 4,35%. Wynika z tego, że struktura wydatków budżetu jednostki w 2013 roku była bardzo zbliżona do struktury z 2012 roku. W dziale 801 Oświata i wychowanie na poszczególnych rozdziałach różnice w planie i wydatkach przedstawiały się następująco: rozdział Gimnazja plan w roku 2013 był większy o kwotę zł, to jest o 4,28%, natomiast wydatki w 2013 roku zwiększyły się o kwotę ,67 zł, co stanowi 4,55%, rozdział Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli plan w roku 2013 był mniejszy o kwotę 3.70 zł, czyli o 34,58%, natomiast wydatki w 2013 roku były mniejsze o kwotę 3.690,99 zł, to jest o 34,52%, rozdział Pozostała działalność plan w roku 2013 był większy o kwotę 2.013,00 zł, to jest o 5,57%, analogiczna sytuacja miała miejsce w przypadku wydatków. 28

29 zł zł zł zł zł zł 1 00 zł 10 zł ,00 zł ,00 zł zł 7 00 zł rozdział rozdział rozdział zł 1,00 zł r r. Wykres 10. Relacja planu w poszczególnych rozdziałach wg stanu na rok i rok. W dziale Gimnazja na poszczególnych paragrafach różnice w planie i wydatkach przedstawiały się następująco: płace i pochodne plan w 2013 roku był większy o kwotę ,00 zł, to jest o 4,82%, a wydatki w tym samym roku zwiększyły się o kwotę ,45 zł, czyli o 4,98%, odpis na ZFŚS plan w 2013 roku był mniejszy o kwotę 2.01 zł, to jest o 1,33%, analogiczna sytuacja miała miejsce w wydatkach, usługi plan w 2013 roku był większy o kwotę 1.293,00 zł, to jest o 0,96%, natomiast wydatki również się zwiększyły o kwotę 5.942,38 zł, czyli o 4,44%, zakupy plan w 2013 roku zmniejszył się o kwotę 751,00 zł, to jest o 1,55%, zaś wydatki również były mniejsze o kwotę 776,24 zł, czyli o 1,60%, pozostałe plan w 2013 roku był mniejszy o kwotę 1.11 zł, to jest o 10,07%, a wydatki w tym samym roku zmniejszyły się o kwotę 1.105,92 zł, czyli o 10,04%. Strukturę wydatków w analizowanych okresach rozdziału przedstawiają poniższe wykresy. 29

30 Płace i pochodne; ,20 zł Pozostałe; ,97 zł Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych; ,00 zł Zakupy; ,21 zł Usługi; ,44 zł Wykres 11. Struktura wydatków rozdziału wg stanu na rok. Płace i pochodne; ,65 zł Pozostałe; 9 912,05 zł Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych; ,00 zł Usługi; ,82 zł Zakupy; ,97 zł Wykres 12. Struktura wydatków rozdziału wg stanu na rok. Na podstawie przedstawionych danych dotyczących wydatków budżetowych rozdziału w jednostce można zauważyć, że w analizowanym okresie najwięcej wydatkowano na dział Płace i pochodne. Wydatki te pochłonęły 89,89% budżetu w 2012 roku i 90,29% budżetu w roku późniejszym. Na drugim miejscu znalazł się Zakładowy 30

31 Fundusz Świadczeń Socjalnych, którego udział w wydatkach budżetu jednostki zmniejszył się do poziomu 4,25% w 2013 roku z 4,51% w 2012 roku. Również udział działu Usługi zmniejszył się z 3,83% w 2012 roku do 3,82% w 2013 roku. Zakupy wahały się między 1,45% a 1,36% w 2013 roku. Pozostałe wydatki zmniejszyły się do poziomu 0,28%. W rozdziale Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli na poszczególnych paragrafach różnice w planie i wydatkach przedstawiały się następująco: zakupy plan w 2013 roku był większy o kwotę 1.00 zł to jest o 10%, analogiczna sytuacja wystąpiła w wykonaniu wydatków, usługi plan w 2013 roku był mniejszy o kwotę 3.679,00 zł to jest o 39,22%, zaś wydatki zmniejszyły się o kwotę 3.669,97 zł to jest o 39,16%, pozostałe plan w 2013 roku był mniejszy o kwotę 1.021,00 zł to jest o 77,35%, natomiast wydatki zmniejszyły się o kwotę 1.021,02 zł to jest także o 77,35%. Strukturę wydatków w analizowanych okresach rozdziału przedstawiają poniższe wykresy. Szkolenia; 1 32 zł Usługi; 9 370,97 zł Wykres 13. Struktura wydatkóww rozdziału na poszczególne paragrafy wg stanu na rok. 31

32 Zakupy; 1 00 zł Usługi; 5 701,00 zł Szkolenia; 298,98 zł Wykres 14. Struktura wydatkóww rozdziału na poszczególne paragrafy wg stanu na rok. Na podstawie powyższych danych dotyczących wydatków budżetowych rozdziału w jednostce warto odnotować, iż w analizowanym okresie najwięcej wydatkowano na dział Usługi. Wydatki te pochłonęły 87,65% budżetu w 2012 roku i 81,44% budżetu w roku późniejszym. Na drugim miejscu znalazły się Pozostałe, chociaż ich udział w wydatkach budżetu jednostki zmniejszył się do poziomu 4,27% w 2013 roku z 12,35% w 2012 roku. Dział Zakupy nie występował w 2012 roku, zaś jego udział zwiększył się do poziomu 14,29% w 2013 roku. W rozdziale Pozostała działalność na poszczególnych paragrafach różnice w planie i wydatkach przedstawiały się następująco: płace i pochodne plan w 2013 roku nie zmienił się w stosunku do roku wcześniejszego, analogiczna sytuacja wystąpiła w wykonaniu wydatków, odpis na ZFŚS plan w 2013 roku był większy o kwotę 2.013,000 zł to jest o 6,24%, identyczna sytuacja miała miejsce w wykonaniu wydatków, nagrody o charakterze szczególnym plan w 2013 roku nie zmienił się w stosunku do roku wcześniejszego, analogiczna sytuacja wystąpiła w wykonaniu wydatków. Strukturę wydatków w analizowanych okresach rozdziału przedstawiają poniższe wykresy. 32