Protokół z kontroli problemowej w Szkole Podstawowej Nr 7 im. Astrid Lindgren w Stargardzie

Transkrypt

1 Urząd Miejski w Stargardzie Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Protokół z kontroli problemowej w Szkole Podstawowej Nr 7 im. Astrid Lindgren w Stargardzie Stargard Daty skrajne od... do...

2 Urząd Miejski w Stargardzie Wydział Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego MK Protokół z przeprowadzonej kontroli problemowej w Szkole Podstawowej nr 7 im. Astrid Lindgren w Stargardzie w okresie maja 2016 roku przez Zastępcę Naczelnika Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Urzędu Miejskiego w Stargardzie oraz Inspektora Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego Urzędu Miejskiego w Stargardzie, działających na podstawie upoważnienia nr 10/2016 Prezydenta Miasta Stargard z dnia 05maja 2016 roku. Zakres kontroli: 1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe za I półrocze 2015 roku. 2. Gospodarka środkami ZFŚS za 2014 rok. 3. Analiza wewnętrznych uregulowań prawnych pod kątem zgodności z obowiązującymi przepisami. Dyrektorem Szkoły Podstawowej nr 7 im. Astrid Lindgren jest Pani Elżbieta Witczak, powołana Zarządzeniem nr 286/2013 Prezydenta Miasta Stargard z dnia 09 sierpnia 2013 roku w sprawie powierzenia stanowiska Dyrektora Szkoły Podstawowej nr 7 im. Astrid Lindgren w Stargardzie na okres od 01 września 2013 roku do 31 sierpnia 2018 roku. Główną Księgową w Szkole Podstawowej nr 7 jest Pani Elżbieta Kwaśniewska zatrudniona od 28 sierpnia 2007 roku na czas nieokreślony na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy. W trakcie kontroli wyjaśnień udzielała: Elżbieta Kwaśniewska Główna Księgowa 2

3 1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków na wydatki budżetowe za I półrocze 2015 roku. BUDŻET Temat sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe, tj.: raporty kasowe, wyciągi bankowe, faktury VAT, rachunki, urządzenia księgowe i sprawozdawczość. Szczegółowy wykaz z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawia poniższa tabela, która została opracowana w oparciu o plan dochodów i wydatków na 2015 rok, ewidencję księgową oraz sprawozdania Rb-27S i Rb-28S za I półrocze 2015 roku. Sprawozdania sporządzone zostały zgodnie z zasadami przewidzianymi w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014 r., poz. 119 ze zm.). Szczegółowy wykaz z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawiają poniższe tabele. Wyszczególnienie Plan na 2015 rok Wydatki za I półrocze 2015 roku Dział , ,62 52,45 Rozdział , ,48 52,31 Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń , ,84 13,45 Wynagrodzenia osobowe pracowników , ,46 49,26 Dodatkowe wynagrodzenie roczne , ,23 97,87 Składki na ubezpieczenia społeczne , ,52 51,57 Składki na Fundusz Pracy , ,24 45,40 Wynagrodzenia bezosobowe 6.000, ,00 51,76 Zakup materiałów i wyposażenia , ,87 49,40 Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek ,00 614,62 3,42 Zakup energii , ,21 45,02 Zakup usług remontowych , ,65 9,63 Zakup usług zdrowotnych 3.500,00 280,00 8,00 Zakup świadczeń zdrowotnych dla osób nieobjętych obowiązkiem ubezpieczenia zdrowotnego 188,00 93,60 49,78 Zakup usług pozostałych , ,77 32,37 Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych 5.790, ,27 30,10 Podróże służbowe krajowe 1.500,00 624,20 41,61 Odpisy na ZFŚS , ,00 75,04 Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 1.400,00 0,00 0,00 Rozdział , ,00 34,85 Zakup materiałów i wyposażenia 1.000,00 0,00 0,00 Zakup usług pozostałych 2.700, ,00 100,00 Podróże służbowe krajowe 1.500,00 370,00 24,66 Szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 5.300,00 590,00 11,13 Rozdział , ,14 70,30 Wynagrodzenia osobowe pracowników , ,14 71,82 Składki na ubezpieczenia społeczne 1.826, ,25 62,50 Składki na Fundusz Pracy 262,00 163,75 62,50 Rozdział , ,00 75,90 Nagrody o charakterze szczególnym niezliczone do wynagrodzeń 800,00 800,00 100,00 Odpisy na ZFŚS , ,00 75,02 Dział , ,12 48,69 3 %

4 Rozdział , ,33 47,13 Wynagrodzenia osobowe pracowników ,63 46,52 Dodatkowe wynagrodzenie roczne , ,58 61,04 Składki na ubezpieczenia społeczne , ,94 45,09 Składki na Fundusz Pracy 4.500, ,18 26,00 Zakup materiałów i wyposażenia 2.500,00 0,00 0,00 Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 1.000,00 0,00 0,00 Odpisy na ZFŚS 8.968, ,00 75,04 Rozdział , ,79 99,97 Składki na ubezpieczenia społeczne Składki na Fundusz Pracy Wynagrodzenia bezosobowe Zakup materiałów i wyposażenia Zakup usług pozostałych 616,00 89, ,00 250,00 470,00 615,60 88, ,00 250,00 469,99 99,93 99,10 100,00 100,00 99,99 Rozdział , ,00 100, Stypendia dla uczniów 2.150, ,00 100,00 Ogółem , ,74 52,24 Tabela 1. Plan wydatków budżetowych i jego wykonanie za I półrocze 2015 roku. Wyszczególnienie Plan na 2015 rok Wykonanie za I półrocze 2015 roku Rozdział ,00 670,91 Wpływy do budżetu pozostałości środków finansowych gromadzonych na wydzielonym rachunku jednostki budżetowej Pozostałe odsetki Wpływy z różnych dochodów 0,00 0,00 900,00 Tabela 2. Plan dochodów budżetowych i jego wykonanie za I półrocze 2015 roku. Rozliczenie środków na wydatki budżetowe przyznane na finansowanie działalności Szkoły Podstawowej Nr 7 w Stargardzie w I półroczu 2015 roku. 174,82 0,01 496, Stan środków na rachunku bankowym na dzień roku (WB nr 1/2015 z dnia ) 0,00 zł Wpływy za I półrocze 2015 roku stanowiły: 1) otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego - WB nr 1/2015 z dnia r ,00 zł - WB nr 2/2015 z dnia r ,00 zł - WB nr 6/2015 z dnia r ,00 zł - WB nr 8/2015 z dnia r ,00 zł - WB nr 11/2015 z dnia r ,00 zł - WB nr 15/2015 z dnia r ,00 zł - WB nr 18/2015 z dnia r ,00 zł - WB nr 18/2015 z dnia r ,00 zł - WB nr 19/2015 z dnia r. DWR ,00 zł - WB nr 21/2015 z dnia r ,00 zł - WB nr 23/2015 z dnia r ,00 zł - WB nr 27/2015 z dnia r ,00 zł - WB nr 28/2015 z dnia r ,00 zł 4

5 - WB nr 29/2015 z dnia r ,00 zł - WB nr 32/2015 z dnia r ,00 zł - WB nr 36/2015 z dnia r ,00 zł - WB nr 37/2015 z dnia r ,00 zł - WB nr 39/2015 z dnia r ,00 zł - WB nr 42/2015 z dnia r ,00 zł - WB nr 48/2015 z dnia r ,00 zł - WB nr 51/2015 z dnia r ,00 zł - WB nr 53/2015 z dnia r ,00 zł - WB nr 55/2015 z dnia r ,00 zł - WB nr 59/2015 z dnia r ,00 zł - WB nr 61/2015 z dnia r ,00 zł - WB nr 65/2015 z dnia r ,00 zł - WB nr 68/2015 z dnia r ,00 zł - WB nr 75/2015 z dnia r ,00 zł - WB nr 78/2015 z dnia r ,00 zł - WB nr 81/2015 z dnia r ,00 zł Razem: ,00 zł 2) zwrot wynagrodzenia 259,45 zł 3) przeksięgowanie środków z dochodów 174,82 zł 4) refundacja składek ZUS i ubezpieczenia Commercial 956,15 zł 5) refundacja potrąceń pożyczki mieszkaniowej 1.500,00 zł 6) zwrot nadpłaconego DWR 441,05 zł 7) odsetki od depozytu 0,01 zł 8) odprowadzenie do banku 60,96 zł 9) zwrot odpisu na ZFŚS 8.000,00 zł 10) zwrot nadpłaty za energię elektryczną 47,25 zł Wydatki w I półroczu 2015 roku stanowiły: Ogółem dochody: ,69 zł 1) zwrot niewykorzystanych środków z dochodów do Urzędu Miejskiego 174,82 zł 2) zwrot składek Commercial Union 65,00 zł 3) odprowadzenie dochodów budżetowych 400,49 zł 4) gotówka pobrana czekiem z banku ,17 zł 5) wydanie blankietu czeków 10,00 zł 6) wynagrodzenia ,41 zł 7) godziny ponadwymiarowe ,81 zł 8) dodatkowe wynagrodzenie roczne ,13 zł 9) ekwiwalent za urlop 1.614,30 zł 10) dofinansowanie do studiów 2.700,00 zł 11) nagroda jubileuszowa ,70 zł 12) potrącenia z list płac z tytułu: ,25 zł - składki związkowe NSZZ Solidarność 971,34 zł - składki ZNP 1.313,66 zł - składki PZU ,10 zł - składki na Commercial Union 6.287,00 zł - spłata pożyczek KZP ,00 zł - spłata pożyczek mieszkaniowych z ZFŚS ,15 zł 5

6 - potrącenia komornicze 7.800,00 zł 13) umowy zlecenia 5.320,85 zł 14) przekazane składki do ZUS ,06 zł 15) przekazany podatek od osób fizycznych PIT ,00 zł 16) odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych ,00 zł 17) zapłacone faktury na kwotę ,84 zł w tym: - monitorowanie obiektu 492,00 zł - energia cieplna ,93 zł - energia elektryczna ,22 zł - gaz 523,92 zł - zakup wydawnictw specjalistycznych 916,65 zł - usługi wysyłkowe, transportowe 164,15 zł - przegląd okresowy obiektów budowlanych 86,10 zł - konserwacja sieci telefonicznej 153,75 zł - wymiana domofonu 147,60 zł - materiały dla konserwatora 65,68 zł - zakup wyposażenia: tablica korkowa, krzesła, stoły 2.692,50 zł - wykonanie z kartonu postaci patronu szkoły 104,55 zł - zakup ubrania roboczego 560,63 zł - wywóz nieczystości 4.336,20 zł - za wodę i ścieki 3.106,49 zł - abonament RTV 258,00 zł - zakup usług telekomunikacyjnych 1.779,19 zł - opłaty za telewizję kablową 281,36 zł - naprawa monitora, laptopa i kserokopiarki 1.188,90 zł - szkolenia nauczycieli 590,00 zł - zakup artykułów biurowych, dzienniki 3.255,58 zł - przewóz uczniów do Gryfina podczas ferii zimowych 469,99 zł - licencja na program 200,00 zł - wykonanie logo szkoły 541,20 zł - zakup książek do biblioteki 350,62 zł - uzupełnienie apteczki szkolnej 291,00 zł - zakup środków czystości 7.415,04 zł - części zamienne do komputera i kserokopiarki 2.162,90 zł - woda pitna w butli Eden 1.080,45 zł - dzierżawa urządzenia i sanityzacja 81,29 zł - opieka technologiczna systemów informatycznych 817,95 zł - badania profilaktyczne pracowników 105,00 zł Ogółem wydatki: Stan środków na rachunku bankowym na dzień roku WB nr 82/2015 z dnia r.) 1.2. Stan środków w kasie na dzień roku (RK nr 1/2015 za okres r.) ,83 zł ,86 zł 0,00 zł Kontrolą objęto raporty kasowe za I półrocze 2015 roku: 6

7 1) RK nr 1/2015 za okres r., 2) RK nr 2/2015 za okres r., 3) RK nr 3/2015 za okres r., 4) RK nr 4/2015 za okres r., 5) RK nr 5/2015 za okres r., 6) RK nr 6/2015 za okres r., 7) RK nr 7/2015 za okres r. Na przychody składały się: - wpłaty gotówki podjętej czekiem z banku ,17 zł - rozliczenie zaliczki 1.197,33 zł - zwrot wynagrodzenia 0,20 zł Na wydatki składały się: Razem: ,70 zł - wynagrodzenia ,63 zł - godziny ponadwymiarowe 2.226,70 zł - nagroda Prezydenta dla najlepszego ucznia 800,00 zł - nagrody dla uczniów osiągających dobre wyniki w nauce i sporcie 2.150,00 zł - dodatkowe wynagrodzenie roczne 7.720,27 zł - bilety jednorazowe 120,00 zł - nagroda jubileuszowa 300,00 zł - krzesła biurowe 225,00 zł - materiały biurowe 250,00 zł - zakup znaczków pocztowych 599,55 zł - odprowadzenie do banku 60,96 zł - zakup dzwonka szkolnego 295,20 zł - koszt przesyłek 15,01 zł - materiały dla konserwatora 37,46 zł - zaliczki na zakupy na potrzeby szkoły 4.600,00 zł - zakup książki do biblioteki 20,00 zł - usługa serwisowa wag 396,99 zł - podróże służbowe krajowe 874,20 zł - koszt przejazdu uczniów na konkurs 38,73 zł - badania profilaktyczne 175,00 zł - kserokopia dokumentów 14,00 zł Razem: ,70 zł Stan środków w kasie na dzień r. RK nr 7/2015 za okres r. 0,00 zł W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje: 1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe, tj.: faktury VAT, rachunki, polecenia wyjazdów służbowych, kwitariusze oraz dowody Kasa Przyjmie. 2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 7

8 3. Faktury VAT i rachunki zakupu opisane były pod względem merytorycznym, tj. celowości zakupu, formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. 4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 5. Dowody KP opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej. 6. Gotówka podjęta czekiem z bankowego wpłacana była do kasy szkoły w tym samym dniu, zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt. 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.). 7. Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy przedstawia poniższa tabela: Nr WB Nr czeku, data podjęcia Kwota Nr KP, data przyjęcia Kwota Nr RK gotówki z banku (zł) gotówki do kasy (zł) 1/ r ,00 1/2015 KP 1/ r ,00 9/ r ,79 1/2015 KP 3/ r ,79 13/ r ,00 2/2015 KP 4/ r ,00 20/ r ,00 2/2015 KP 5/ r ,00 22/ r ,59 2/2015 KP 7/ r ,59 25/ r ,00 3/2015 KP8/ r ,00 38/ r ,70 3/2015 KP 9/ r ,70 41/ r ,00 4/2015 KP 10/ r ,00 52/ r ,68 4/2015 KP 11/ r ,68 55/ r ,00 5/2015 KP 12/ r ,00 63/ r ,91 6/2015 KP 15/ r ,91 67/ r ,00 7/2015 KP 17/ r ,00 79/ r ,00 7/2015 KP 19/ r ,00 80/ r ,50 7/2015 KP 21/ r ,50 Tabela 3. Terminy podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy za I półrocze 2015 roku Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej: 1) Saldo 101 Kasa na dzień roku wynosiło 0,00 zł 101 B.O. od początku roku roku , , Saldo jest zgodne z Raportem Kasowym nr 7/2015 za okres czerwca 2015 roku. 2) Saldo 130 Rachunek bieżący jednostki na dzień roku wynosiło po stronie Wn ,86 zł 130 B.O. od początku roku roku , , ,86 - Saldo jest zgodne z WB nr 82/2015 z dnia 30 czerwca 2015 roku. 3) Saldo 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami na dzień roku wynosiło po stronie Ma ,18 zł B.O. od początku roku roku 8

9 , , , , ,18 Saldo stanowią: MPGK odpady komunalne SCK.COM kość pamięci SOLID SECURITY monitoring ENEA SA energia elektryczna PEC energia cieplna EDEN woda pitna DELKO środki czystości MPGK woda, ścieki TELBOX konserwacja sieci telefonicznej RAZEM Ma 712,80 zł 130,00 zł 73,80 zł 3.138,84 zł 3.742,61 zł 363,12 zł 1.845,59 zł 376,67 zł 153,75 zł ,18 zł 4) Saldo 223 Rozliczenie wydatków budżetowych na dzień roku wynosiło po stronie Ma ,26 zł 223 B.O. od początku roku roku , , ,26 Saldo oznacza stan środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych. 5) Saldo 225 Rozrachunki z budżetami na dzień roku wynosiło po stronie Ma ,00 zł 225 B.O. od początku roku roku , , , ,00 Saldo stanowiły zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku PIT-4 za czerwiec 2015roku. Podatek odprowadzony w terminie (WB nr 89/2015 z dnia r.). 6) Saldo 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne na dzień roku wynosiło po stronie Ma ,77 zł 229 B.O. od początku roku roku , , , ,77 Saldo stanowią zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych za czerwiec 2015 roku, odprowadzonych do ZUS (WB nr 84/2015 z dnia r.). 7) Saldo 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń na dzień roku wynosiło 0,00 zł B.O. od początku roku roku 231 9

10 , , , Konto zgodne z dokumentami finansowymi jednostki. 8) Saldo 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami na dzień roku wynosiło po stronie Wn 100,00 zł 234 B.O. od początku roku roku , ,21 100,00 - Saldo stanowią znaczki pocztowe. 9) Saldo 401 Zużycie materiałów i energii na dzień roku wynosiło po stronie Wn ,77 zł 401 B.O. od początku roku roku , ,77 - Na saldo 401 Zużycie materiałów i energii składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie Szkoły podstawowe zakup materiałów i wyposażenia ,46 zł zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek 1.758,25 zł zakup energii ,06 zł Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza Kolonie i obozy oraz inne formy wypoczynku dzieci i młodzieży szkolnej, a także szkolenia młodzieży zakup materiałów i wyposażenia 250,00 zł 10) Saldo 402 Usługi obce na dzień roku wynosiło po stronie Wn ,70 zł 402 B.O. od początku roku roku , ,70 - Na saldo 402 Usługi obce składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie Szkoły podstawowe zakup usług remontowych 1.186,40 zł zakup świadczeń zdrowotnych dla osób nieobjętych obowiązkiem ubezpieczenia zdrowotnego 93,60 zł zakup usług pozostałych ,44 zł zakup usług telekomunikacyjnych 1.743,27 zł Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza Kolonie i obozy oraz inne formy wypoczynku dzieci i młodzieży szkolnej, a także szkolenia młodzieży zakup usług pozostałych 469,99 zł 10

11 11) Saldo 404 Wynagrodzenia dzień roku wynosiło po stronie Wn ,88zł 404 B.O. od początku roku roku , ,88 - Na saldo 404 Wynagrodzenia składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie Szkoły podstawowe wynagrodzenia osobowe ,01 zł dodatkowe wynagrodzenie roczne 1.026,96 zł wynagrodzenie bezosobowe 3.200,00 zł Dział 801Oświata i wychowanie Realizacja zadań wymagających stosowania specjalnej organizacji nauki i metod pracy dla dzieci i młodzieży w szkołach podstawowych, gimnazjach, liceach ogólnokształcących, liceach profilowanych i szkołach zawodowych wynagrodzenia osobowe 8.007,77 zł Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza Świetlice szkolne wynagrodzenia osobowe ,14 zł Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza Kolonie i obozy oraz inne formy wypoczynku dzieci i młodzieży szkolnej, a także szkolenia młodzieży wynagrodzenie bezosobowe 3.600,00 zł 12) Saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na dzień roku wynosiło po stronie Wn ,19zł 405 B.O. od początku roku roku , , ,19 - Na saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie Szkoły podstawowe wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń 2.052,29 zł składki na ubezpieczenia społeczne ,55 zł składki na Fundusz Pracy ,68 zł zakup usług zdrowotnych 280,00 zł odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych ,00 zł Dział 801 Oświata i wychowanie Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli zakup usług pozostałych 2.700,00 zł szkolenia pracowników niebędących członkami korpusu służby cywilnej 590,00 zł 11

12 Dział 801 Oświata i wychowanie Realizacja zadań wymagających stosowania specjalnej organizacji nauki i metod pracy dla dzieci i młodzieży w szkołach podstawowych, gimnazjach, liceach ogólnokształcących, liceach profilowanych i szkołach zawodowych składki na ubezpieczenia społeczne 1.369,50 zł składki na Fundusz Pracy 196,50 zł Dział 801 Oświata i wychowanie Pozostała działalność odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych ,00 zł Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza Świetlice szkolne składki na ubezpieczenia społeczne ,74 zł składki na Fundusz Pracy 1.233,13 zł odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 6.730,00 zł Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza Kolonie i obozy oraz inne formy wypoczynku dzieci i młodzieży szkolnej, a także szkolenia młodzieży składki na ubezpieczenia społeczne 615,60 zł składki na Fundusz Pracy 88,20 zł 13) Saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe dzień roku wynosiło po stronie Wn 3.944,20 zł 409 B.O. od początku roku roku , ,20 - Na saldo 409 Pozostałe koszty rodzajowe składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie Szkoły podstawowe podróże służbowe krajowe 624,20 zł Dział 801 Oświata i wychowanie Dokształcanie i doskonalenie nauczycieli podróże służbowe krajowe 370,00 zł Dział 801 Oświata i wychowanie Pozostała działalność nagrody o charakterze szczególnym niezliczone do wynagrodzeń 800,00 zł Dział 854 Edukacyjna opieka wychowawcza Pomoc materialna dla uczniów stypendia dla uczniów 2.150,00 zł RACHUNEK DOCHODÓW I WYDATKÓW NIMI FINANSOWANYCH Na podstawie Uchwały Nr XLIV/498/10 Rady Miejskiej w Stargardzie z dnia 28 września 2010 roku w sprawie utworzenia wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych przez samorządowe jednostki budżetowe działające na podstawie ustawy 12

13 o systemie oświaty w Szkole Podstawowej Nr 7 został utworzony rachunek dochodów i wydatków nimi finansowanych. Podstawą gospodarki finansowej jednostki budżetowej w zakresie wydzielonego rachunku dochodów i wydatków nimi finansowanych w roku budżetowym jest plan finansowy dochodów i wydatków, który sporządzony został w dziale 801 Oświata i wychowanie, rozdziale Szkoły Podstawowe i paragrafach klasyfikacji budżetowej. Źródłami dochodów Szkoły Podstawowej nr 7 gromadzonych na wydzielonym rachunku są: 1) opłaty za duplikaty dokumentów, 2) czynsze za wynajem sali i pomieszczeń, 3) darowizny, 4) odszkodowania. Dochody gromadzone przez Szkołę Podstawową nr 7 na wydzielonym rachunku przeznaczone były na: 1) wydatki związane z działalnością jednostki budżetowej. Szczegółowy plan dochodów i jego wykonanie w dziale 801, rozdziale z podziałem na paragrafy za I półrocze 2015 roku przedstawia poniższa tabela, opracowana w oparciu o sprawozdanie półroczne Rb-34S. Wyszczególnienie Plan na 2015 rok Wykonanie za I półrocze 2015 roku Dział 801 Rozdział , ,65 48,25 z różnych opłat 200,00 152,00 76,00 Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze , ,98 54,51 Wpływy z usług 200,00 300,00 150,00 Pozostałe odsetki 50,00 0,00 0,00 Otrzymane spadki, zapisy i darowizny w postaci pieniężnej 8.400, ,48 46,31 Wpływy z różnych dochodów 8.000, ,19 23,31 Tabela 4. Plan dochodów na wydzielonym rachunku i jego wykonanie za I półrocze 2015 roku. Wydatki za I półrocze 2015 roku w dziale 801, rozdziale z podziałem na paragrafy przedstawia poniższa tabela opracowana w oparciu o sprawozdanie półroczne Rb-34S. % Wyszczególnienie Plan na 2015 rok Wydatki za I półrocze 2015 roku Dział 801 Rozdział , ,52 16,31 % 13

14 Wpłata do budżetu pozostałości środków finansowych gromadzonych na wydzielonym rachunku jednostki budżetowej Składki na ubezpieczenia społeczne Składki na Fundusz Pracy Wynagrodzenia bezosobowe Zakup materiałów i wyposażenia Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek Zakup usług remontowych Zakup usług pozostałych Podróże służbowe krajowe Różne opłaty i składki 174,82 220,00 30, , , , , ,00 500,00 130,00 174,82 188,80 27, , ,79 0,00 0, ,38 0,00 0,00 Tabela 5. Plan wydatków na wydzielonym rachunku i jego wykonanie za I półrocze 2015 roku. 100,00 85,81 90,13 34,05 13,12 0,00 0,00 60,11 0,00 0, Stan środków na rachunku bankowym na dzień r. (WB nr 1/2015 z dnia r.) 174,82 zł Wpływy za I półrocze 2015 roku stanowiły: 1) dzierżawa sklepiku i wynajem pomieszczeń ,72 zł 2) refaktura mediów 4.096,26 zł 3) opłata za wydanie duplikatu legitymacji 126,00 zł 4) opłata za wydanie duplikatu świadectwa 26,00 zł 5) refundacja z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego Projekt Muzyka łączy Europę 1.530,84 zł 6) odprowadzenie gotówki do banku 2.631,91 zł 7) przygotowanie lokalu wyborczego 300,00 zł 8) darowizny 1.500,00 zł 9) odszkodowanie InterRisk 334,35 zł Ogółem wpływy: ,08 zł Wydatki za I półrocze 2015 roku stanowiły: 1) PIT-4 80,00 zł 2) opłaty bankowe 2.763,38 zł 3) zwrot pozostałych środków na koniec roku ,82 zł 4) gotówka pobrana czekiem z banku 2.553,74 zł 5) umowa-zlecenie 1.204,38 zł 6) przekazane składki do ZUS 566,15 zł 7) opłata za posiłki dla dzieci w ramach półkolonii 546,000 zł 8) prenumerata czasopism 140,48 zł Ogółem wydatki: Stan środków na rachunku bankowym na dzień r. (WB nr 67/2015 z dnia r.) 1.5. Stan środków w kasie na dzień r. (RK nr 1/2015 za okres r.) Temat ten zbadano w oparciu o raporty kasowe za I półrocze 2015 roku: 1) RK nr 1/2015 za okres r., 2) RK nr 2/2015 za okres r., 3) RK nr 3/2015 za okres r., 8.028,95 zł ,95 zł 0,00 zł 14

15 4) RK nr 4/2015 za okres r. Na przychody składały się: - wpłata na rzecz szkoły 740,48 zł - wpłaty za półkolonie 1.650,00 zł - wpłaty gotówki podjętej czekiem z banku 2.553,74 zł Na wydatki składały się: Razem: 4.944,22 zł - koszt zorganizowania półkolonii ferie zimowe 1.102,94 zł - koszt zorganizowania Festynu szkolnego 1.209,37 zł - odprowadzenie gotówki do banku 2.631,91 zł Stan środków w kasie na dzień r. (RK nr 4/2015 za okres r.) W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje: Razem: 4.944,22 zł 0,00 zł 1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe, tj. faktury VAT i rachunki, dowody Kasa Przyjmie, kwitariusze i bankowe dowody wpłat. 2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 3. Faktury zakupu opisane były pod względem celowości zakupu, formalnym, rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty. 4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny. 5. Dowody Kasa Przyjmie opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej, odbierającej i sprawdzającej. 6. Gotówka podjęta czekiem z bankowego wpłacana była do kasy szkoły w tym samym dniu, zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt. 3 cyt. wyżej ustawy o rachunkowości Ewidencja syntetyczna wybranych kont Księgi Głównej. 1) Saldo 101 Kasa na dzień roku wynosiło 0,00zł 101 B.O. od początku roku roku , , Saldo jest zgodne z RK nr 4/2015 za okres od 01 do 30 czerwca 2015 roku. 2) Saldo 132 Rachunek dochodów jednostek budżetowych na dzień roku wynosiło po stronie Wn ,95 zł 15

16 132 B.O. od początku roku roku 174, , , ,95 - Saldo jest zgodne z WB nr 67/2015 z dnia 30 czerwca 2015 roku. 3) Saldo 225 Rozrachunki z budżetami na dzień roku wynosiło po stronie Ma 16,00 zł 225 B.O. od początku roku roku ,00 96,00-16,00 Saldo stanowiły zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku PIT-4 za czerwiec 2015 roku. Podatek odprowadzony w terminie (WB nr 73/2015 z dnia r.). 4) Saldo 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne na dzień roku wynosiło po stronie Ma 113,23 zł 229 B.O. od początku roku roku ,15 679,38-113,23 Saldo stanowią zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych za czerwiec 2015 roku, odprowadzonych do ZUS (WB nr 71/2015 z dnia r.). 5) Saldo 401 Zużycie materiałów i energii na dzień roku wynosiło po stronie Wn 1.553,79 zł 401 B.O. od początku roku roku , ,79 - Na saldo 401 Zużycie materiałów i energii składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie Szkoły podstawowe zakup materiałów i wyposażenia 1.553,79 zł 6) Saldo 402 Usługi obce na dzień roku wynosiło po stronie Wn 4.208,38 zł 402 B.O. od początku roku roku , ,38 - Na saldo 402 Usługi obce składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie Szkoły podstawowe zakup usług pozostałych 4.208,38 zł 16

17 7) Saldo 404 Wynagrodzenia dzień roku wynosiło po stronie Wn 1.656,00 zł 404 B.O. od początku roku roku , ,00 - Na saldo 404 Wynagrodzenia składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie Szkoły podstawowe wynagrodzenie bezosobowe 1.656,00 zł 8) Saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia na dzień roku wynosiło po stronie Wn 323,76 zł 405 B.O. od początku roku roku ,76-323,76 - Na saldo 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia składały się: Dział 801 Oświata i wychowanie Szkoły podstawowe składki na ubezpieczenia społeczne 283,20 zł składki na Fundusz Pracy 40,56 zł 2. Gospodarka środkami zakładowego funduszu świadczeń socjalnych za 2014 rok. Kontrolą objęto gospodarkę finansową za okres od stycznia do grudnia 2014 roku. Temat zbadano w oparciu o Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, wprowadzony Zarządzeniem Nr 41/2012 Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 7 z dnia18 czerwca 2012 roku oraz Aneksu Nr 1 z dnia 24listopada 2014 roku i preliminarz wydatków na rok 2014, ewidencję księgową, wnioski o przyznanie świadczenia na wypoczynek pracownika, oświadczenia o dochodach za 2013 rok złożone przez pracowników zatrudnionych w jednostce oraz emerytów i rencistów. Zasady tworzenia funduszu świadczeń socjalnych oraz zasady gospodarowania jego środkami określają następujące akty prawne: Ustawa z dnia 04 marca 1994 roku o Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 592 z późn. zm.), Ustawa z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela (t.j. Dz. U. z 2014 r., poz. 191 z późn. zm.), Ustawa z dnia 23 maja 1991 roku o Związkach Zawodowych (t.j. Dz. U. z 2014 r., poz. 167, z późn. zm.), Obwieszczenie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w sprawie przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w roku poprzednim, Ustawa z dnia 23 grudnia 1994 roku o kształtowaniu wynagrodzeń w państwowej sferze budżetowej oraz zmianie niektórych ustaw (Dz. U. z 2012 r., poz z późn. zm.), 17

18 Rozporządznie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 09 marca 2009 roku w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczenia odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. Do korzystania ze świadczeń Funduszu uprawnieni są: pracownicy zatrudnieni w pełnymi niepełnym wymiarze czasu pracy na podstawie umowy o pracę na czas określonyi nieokreślony oraz mianowania; pracownicy przebywający na urlopach macierzyńskich, wychowawczych i zdrowotnych; emeryci i renciści byli pracownicy; członkowie rodzin zmarłych pracowników, jeśli byli na ich utrzymaniu. Środki z Funduszu przeznacza się na finansowanie lub dofinansowanie: 1) krajowego wypoczynku organizowanego przez pracowników we własnym zakresie (tzw. wczasy pod gruszą); 2) świadczeń urlopowych dla nauczycieli; 3) krajowego wypoczynku w dni wolne od pracy, organizowanego w formie turystyki grupowej (wycieczki, rajdy, spływy, SPA); 4) biletów wstępu na imprezy kulturalne oraz sportowe, do kina,teatru, opery, muzeum; 5) organizowanie otwartych imprez (festyny) ogólnie dostępnych dla osób uprawnionych do korzystania z jego środków wpływających na intelektualny i psychofizyczny rozwój uczestników tych imprez ora na ic integrację; 6) zapomogi pieniężne, bezzwrotne, przyznawane w przypadkach losowych i trudnej sytuacji materialnej; 7) pomocy finansowej w postaci świadczeń pieniężnych, bonów lub ekwiwalentów w zamian za świadczenia rzeczowe. Podstawą przyznania świadczenia lub usługi z funduszu stanowi wniosek pracownika, byłego pracownika-emeryta lub rencisty zawierający jego oświadczenie o sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej oraz o wysokości dochodu brutto wszystkich osób pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym uprawnionego za rok poprzedzający złożenie wniosku. Podstawę gospodarowania środkami Zakładowego Funduszu stanowi zatwierdzony przez pracodawcę roczny plan dochodów i wydatków wraz ze szczegółowym preliminarzem wydatków na poszczególne rodzaje działalności socjalnej, ustalonym do końca lutego każdego roku. Środkami funduszu administruje dyrektor szkoły, podejmując decyzje o przyznaniu uprawnionym osobom świadczeń i dopłat. Decyzję swoją uzgadnia w porozumieniu z wyznaczonymi pracownikami i przedstawicielem związków zawodowych. Dyrektor szkoły w uzgodnieniu ze związkami zawodowymi ustala w terminie do 31 marca każdego roku, roczny plan rzeczowo finansowy. Środki funduszu gromadzone są na odrębnym rachunku bankowym, a niewykorzystane w danym roku kalendarzowym przechodzą na rok następny. Fundusz jest funduszem spożycia zbiorowego i nie korzystanie z niego nie daje uprawnionemu podstawy do żądania jakiegokolwiek ekwiwalentu. Świadczenia socjalne nie mają charakteru roszczeniowego i są udzielane w miarę posiadanych środków. Stan środków na rachunku bankowym na dzień r. (WB nr 1/2014 z dnia r.) ,88 zł 18

19 Przychody zakładowego funduszu świadczeń socjalnych: 1) odpis socjalny ,00 zł 2) refundacja opłat bankowych 10,00 zł 3) spłata pożyczek mieszkaniowych ,30 zł 4) odsetki bankowe 0,06 zł 5) odprowzdzenie gotówki do banku z kasy 1.942,50 zł Razem: ,86 zł Ogółemprzychody: ,74 zł Wydatki zakładowego funduszu świadczeń socjalnych: 1) gotówka pobrana czekiem z banku ,93 zł 2) podatek PIT do Urzędu Skarbowego ,00 zł 3) wydanie bloczku czekowego 10,00 zł 4) wypłacone zapomogi 3.321,00 zł 5) wyjazd integracyjny do SPA Kołobrzeg ,76 zł 6) wyjazd integracyjny do teatru 1.124,00 zł 7) wypłacone pożyczki mieszkaniowe ,00 zł 8) potrącenia komornicze 800,00 zł 9) świadczenia socjalne urlopowe ,37 zł 10) zwrot nadpłaty potrąconej pożyczki mieszkaniowej 520,00 zł 11) świadczenia socjane świąteczne ,00 zł Razem wydatki: ,06 zł Stan środków na rachunku bankowym na dzień r. (WB nr 98/2014 z dnia r.) ,68 zł GOSPODARKA KASOWA ZFŚS W 2014 ROKU Temat ten zbadano w oparciu o raporty kasowe od stycznia do grudnia 2014 roku: 1) RK nr 01/2014 za okres r., 2) RK nr 02/2014 za okres r., 3) RK nr 03/2014 za okres r., 4) RK nr 04/2014 za okres r., 5) RK nr 05/2014 za okres r. Stan środków w kasie na dzień r. (RK nr 01/2014 z dnia r.) 0,00 zł Na przychody składały się: 1) pobranie gotówki czekiem z banku ,93 zł 2) dopłata pracowników do wyjazdu do SPA 2.555,00 zł 3) dopłata do wyjazdu do teatru 305,00 zł Na wydatki składały się: Razem przychody: ,93 zł 1) pomoc finansowa dla pracowników z okazji świąt ,00 zł 19

20 2) świadczenia urlopowe ,93 zł 3) wypłacone zapomogi 2.476,00 zł 4) wypłacone pożyczki mieszkaniowe ,00 zł 5) odprowadzenie do banku 1.942,50 zł 6) spotkanie integracyjne z okazji zakończenia roku szkolnego i Dnia Nauczyciela 9.517,50 zł 7) spotkanie integracyjne świąteczne emerytów 1.000,00 zł Razemwydatki: ,93 zł Stan środków w kasie na dzień r. (RK nr 05/2014 z dnia r.) 0,00 zł W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono, co następuje: 1. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób systematyczny i chronologiczny. 2. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe, tj.: listy pracowników którym przysługują świadczenia, dowody KP, bankowe dowody wpłat. 3. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania. 4. Dowody KPopatrzone były podpisami osoby wystawiającej, sprawdzającej, zatwierdzającej i odbierającej. 5. Gotówka podjęta czekiem z bankowego była wpłacana do kasy szkoły w tym samym dniu zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330 z późn. zm.). Nieprawidłowości nie stwierdzono. Ewidencję syntetyczną wybranych kont Księgi Głównej przedstawiają poniższe tabele: 1) Saldo 101 Kasa na dzień roku wynosiło 0,00zł 101 Bilans otwarcia za 2014 rok roku , , Saldo jest zgodne z RK nr 05/2014 z dnia 31 grudnia 2014 roku. 2) Saldo 135 Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia na dzień roku wynosiło po stronie Wn ,68 zł 135 Bilans otwarcia za 2014 rok roku , , , ,68 - Saldo jest zgodne z WB nr 98/2014 z dnia 31 grudnia 2014 roku. 3) Saldo 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami na dzień roku wynosiło po stronie Wn ,50 zł 20

21 234 B.O. za 2014 rok roku , , , ,50 - Saldo stanowi należność z tytułu pożyczek mieszkaniowych. 4) Saldo 851 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych na dzień roku wynosiło po stronie Ma ,18 zł 851 Bilans otwarcia za 2014 rok roku , , , ,18 Saldo wyraża stan Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. W terminie do 31maja 2014 roku przekazano na rachunek bankowy Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych 80,13% równowartości dokonanych odpisów i zwiększeń naliczonych na 2014 rok przewidzianych w art. 6 ust. 2 Ustawy z dnia 04 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2012 r., poz. 592). 3. Analiza wewnętrznych uregulowań prawnych pod kątem zgodności z obowiązującymi przepisami. Mając na uwadze specyfikę analizowanego obszaru wnioski kontrolne zostały ujęte pod opisem każdego sprawdzonego dokumentu. Statut Statut jest aktem, który określa organizację oraz zasady funkcjonowania jednostki. Musi być zgodny z przepisami ustawy o systemie oświaty i aktów prawnych wydanych na jej podstawie. Ustawa o systemie oświaty wymienia niezbędne komponenty, które powinny znaleźć się w treści statutu. Zgodnie z art. 60 ust. 1 u.s.o. statut Szkoły Podstawowej Nr 7 zawiera: nazwę i typ szkoły oraz jego cele i zadania; organy jednostki oraz ich kompetencje; organizację jednostki, zasady tworzenia i organizacji oddziałów; zasady rekrutacji dzieci, ich prawa i obowiązki, w tym przypadki, w których dziecko może zostać skreślone z listy wychowanków szkoły. Przeprowadzona analiza zapisów Statutu wykazała drobne uchybienia w postanowieniach statutowych, takie jak np.: a) w 1 ust. 4 Statutu stwierdzono, że organem prowadzącym szkołę jest Rada Miejska w Stargardzie Szczecińskim, podczas gdy w rzeczywistości organem prowadzącym jest Gmina-Miasto Stargard, a Rada Miejska w Stargardzie jest organem stanowiącym; b) w dokumencie na pierwszej stronie podano, iż jednostka działa na podstawie wymienionych aktów prawa powszechnego, przy czym część aktów zostało 21

22 uchylonych jeszcze przed uchwaleniem Statutu, zaś przy innych widniały nieaktualne podstawy prawne. Statut został zatwierdzony w dniu 29 sierpnia 2015 roku i wszedł w życie z dniem uchwalenia. W związku z faktem, iż dokument zawiera drobne uchybienia, uzasadnione jest znowelizowanie tekstu dokumentu wraz z usunięciem wskazanych wyżej uchybień w postanowieniach statutowych. Regulamin Organizacyjny Obowiązujący porządek prawny nie obliguje placówek oświatowych do konieczności posiadania regulaminu organizacyjnego, który określałby organizację i porządek w procesie pracy i odpowiedzialności oraz związane z tym zakresy obowiązków poszczególnych działów podległych Dyrektorowi. W Szkole Podstawowej Nr 7 dokument został sporządzony przez Dyrektora jednostki w dniu 15 grudnia 2010 roku (Zarządzenie nr 11A/2010) i wszedł w życie z dniem 01 stycznia 2011 roku. W Regulaminie organizacyjnym wyróżniono 7 rozdziałów: [1] Zakres działania i zasady funkcjonowania, [2] Zarządzanie szkołą, [3] Struktura organizacyjna, [4] Zakres działania i kompetencje, [5] Przyjmowanie skarg i wniosków, [6] Tryb wykonywania kontroli oraz [7] Postanowienia końcowe. Częścią Regulaminu jest załącznik zawierający obrazowe przedstawienie schematu organizacyjnego z wyszczególnieniem wszystkich komórek i samodzielnych stanowisk. W Regulaminie organizacyjnym w Rozdziale VII ust. 1 w obecnym brzmieniu mówi o tym, że w szkole funkcjonuje Rada Rodziców i Samorząd Uczniowski zgodnie z ustawą, nie sprecyzowano jednak na jaką ustawę jednostka się powołuje. Również w podstawach prawnych Regulaminu powołano się na nieaktualne podstawy prawne. Ponadto, brak jest w Regulaminie organizacyjnym opisu, w jaki sposób zwyczajowo zapoznaje się podległych pracowników z treścią przepisów. Regulamin pracy W myśl art. 104 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (t.j. Dz. U. z 2014 r. poz ze zm.), w podmiotach zatrudniających więcej niż 20 pracowników (o ile nie obowiązują w nim postanowienia układu zbiorowego pracy), pracodawca ma obowiązek wprowadzić regulamin pracy, ustalający organizację i porządek w procesie pracy oraz związane z tym prawa i obowiązki pracodawcy i pracowników. Regulamin pracy został wprowadzony przez dyrektora Zarządzeniem nr 28/2011 z dnia 24 listopada 2011 roku i według treści wszedł w życie 14 dni po jego podpisaniu i podaniu do wiadomości poprzez udostępnienie jego treści w sekretariacie szkoły. Wprowadzenie dokumentu nastąpiło po uzgodnieniu ze Ogniskiem Związku Nauczycielstwa Polskiego działającym przy Ośrodku. Ostatnie zmiany w Regulaminie pracy w jednostce wprowadzone zostały przez dyrektora aneksem z dnia 24 listopada 2014 roku. W Regulaminie wyróżniono 9 rozdziałów: [1] Postanowienia ogólne, [2] Obowiązki pracownika i pracodawcy, [3] Wymiar i rozkład czasu pracy, [4] Urlopy i zwolnienia od pracy, [5] Porządek i dyscyplina pracy, [6] Wypłata wynagrodzenia, [7] Bezpieczeństwo i higiena pracy oraz ochrona przeciwpożarowa, [8] Ochrona pracy kobiet i młodocianych, oraz [9] Przepisy końcowe. 22

23 Częścią Regulaminu są załączniki zawierające: informacja dotycząca równego traktowania pracowników w zatrudnieniu, tygodniowy harmonogram pracy pracowników administracji i obsługi, częstotliwość szkoleń okresowych pracowników, wykaz prac szczególnie uciążliwych lub szkodliwych dla zdrowia kobiet. Przeprowadzona analiza wykazała, iż część zapisów zawartych w niniejszym dokumencie zostało bezrefleksyjnie wprowadzonych do stosowania bez dostosowania do specyficznych potrzeb i zadań szkoły. Dotyczy to zwłaszcza przepisów Rozdziału IV Urlopy i zwolnienia od pracy, w którym opisano szczegółowo co najmniej kilkanaście przypadków obowiązku pracodawcy do zwolnienia pracownika od pracy. Wśród wymienionych sytuacji określono m.in. konieczność zwolnienia pracownika będącego członkiem rady nadzorczej, osobą przyjętą do służby ratowniczej czy członkiem ochotniczej straży pożarnej. Jak wynika z wywiadu z dyrektorem jednostki, żaden z pracowników Szkoły Podstawowej Nr 7 nie spełnia powyższych warunków. Dlatego też, uwzględniając powyższe uwagi, wskazać należy, iż niezasadnym wydaje się uszczegóławiać w tej formie zapisów wewnętrznych regulacji prawnych. Regulamin wynagradzania Stosownie do art Kodeksu pracy, pracodawca zatrudniający co najmniej 20 pracowników, nieobjętych zakładowym układem zbiorowym pracy ani ponadzakładowym układem zbiorowym pracy, ustala warunki wynagradzania za pracę w regulaminie wynagradzania. W Regulaminie zostały zawarte m.in. struktura wynagrodzenia za pracę i zasady jego przyznawania, zasady dodatkowych składników wynagrodzenia oraz innych świadczeń związanych z pracą. Częścią Regulaminu są załączniki zawierające tabele miesięcznych stawek wynagrodzenia zasadniczego oraz tabele miesięcznych stawek dodatku funkcyjnego. Aktualnie obowiązujący Regulamin wprowadzony został zarządzeniem nr 78/2010 Dyrektora jednostki z dnia 10 stycznia 2010 r. i aneksowany zarządzeniem nr 69/2014 z dnia 24 listopada 2014 r. Ponadto, realizowana w jednostce polityka wynagradzania opiera się na dodatkowych dokumentach: Regulaminie premiowania pracowników administracji i obsługi szkoły (wprowadzonym Zarządzeniem nr 50/2007 z dnia r. i aneksowanym Zarządzeniem nr 69/2014 z dnia r.), Regulaminie przyznawania Nagród Dyrektora szkoły dla pracowników administracji i obsługi za szczególne osiągnięcia (wprowadzonym Zarządzeniem nr 49/2007 z dnia r.), Regulaminie przyznawania dodatku motywacyjnego nauczycieli (wprowadzonym Zarządzeniem nr 40/2012 z dnia r. i aneksowanym Zarządzeniem nr 69/2014 z dnia r.) oraz Zarządzeniu nr 27/2011 z dnia r. w sprawie wprowadzenia zasad podziału specjalnego funduszu nagród dla nauczycieli (aneks wprowadzono Zarządzeniem nr 69/2014 z dnia r.). Polityka rachunkowości 23

24 Na podstawie art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330 ze zm.), jednostka powinna posiadać dokumentację opisującą w języku polskim przyjęte przez nią zasady (politykę) rachunkowości, a w szczególności dotyczące: określenia roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych; metod wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego; sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym co najmniej: zakładowego planu kont, wykazu ksiąg rachunkowych oraz opisu systemu przetwarzania danych; systemu służącego ochronie danych i ich zbiorów, w tym dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich zapisów. Obecnie obowiązująca polityka rachunkowości Szkoły Podstawowej Nr 7 wprowadzona została do stosowania Zarządzeniem dyrektora nr 03/2010 z dnia 30 marca 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz zakładowego planu kont. Analiza dokumentu nie wykazała większych nieprawidłowości. Zastrzeżenia wzbudził przede wszystkim fakt, iż akt doczekał się już sześciu aneksów, uzasadnione więc jest wprowadzenie ujednoliconego tekstu dokumentu. Instrukcja obiegu dokumentów finansowo-księgowych oraz Instrukcja kasowa Dokumenty zostały aneksowane w dniu 24 listopada 2014 roku Zarządzeniem nr 69/2014 zostały przez dyrektora jednostki. Analiza dokumentów nie wykazała nieprawidłowości. Instrukcja kancelaryjna, Jednolity rzeczowy wykaz akt oraz Instrukcja organizacji i zakresu działania składnicy akt Instrukcja kancelaryjna to zbiór zasad i przepisów ustalających sposób postępowania z dokumentami (korespondencją), wpływającymi do jednostki. Zgodnie z art. 6 ustawy z dnia 14 lipca 1983 r. o narodowym zasobie archiwalnym i archiwach (t.j. Dz. U. z 2011 r., Nr 123, poz. 698) organy jednostek samorządu terytorialnego oraz samorządowe jednostki organizacyjne obowiązane są zapewnić odpowiednią ewidencję, przechowywanie oraz ochronę przed uszkodzeniem, zniszczeniem bądź utratą powstającej w nich dokumentacji, bądź nadsyłanej i składanej do nich dokumentacji w sposób odzwierciedlający przebieg załatwiania i rozstrzygania spraw. W samorządowych jednostkach organizacyjnych, z wyjątkiem organów gminy oraz urzędów obsługujących te organy, organów powiatu i starostw powiatowych oraz organów samorządu województwa i urzędów marszałkowskich, instrukcje określające zasady i tryb postępowania z dokumentacją wymagają zatwierdzenia przez Naczelnego Dyrektora Archiwów Państwowych. Instrukcja kancelaryjna jednostki, a także dokumenty pokrewne, czyli Jednolity rzeczowy wykaz akt oraz Instrukcja organizacji i zakresu działania składnicy akt zostały w dniu 22 maja 2013 roku zatwierdzony przez Dyrektora Archiwum Państwowego w Szczecinie na mocy upoważnienia Naczelnego Dyrektora Archiwów Państwowych z dnia 24

25 05 stycznia 2011 roku. Po zatwierdzeniu Zarządzeniem nr 51/2013 z dnia 22 maja 2013 roku dyrektor szkoły wprowadził wskazane dokumenty do stosowania w jednostce. Rejestr zarządzeń Dyrektora Pomimo, że w żadnym z aktualnie obowiązujących, wewnętrznych aktów prawnych jednostki nie określono zasad wydawania, publikowania i rejestrowania zarządzeń Dyrektora, w wyniku kontroli stwierdzono, że zarządzenia takie są wydawane i rejestrowane. W toku czynności kontrolnych stwierdzono, iż jednostka posiada rejestr zarządzeń dyrektora, tzw. Księgę zarządzeń, założony w dniu roku. W toku kontroli szczegółowym badaniem objęto zarządzenia z lat roku. W tym okresie publikowane w rejestrze były wszelkie zarządzenia wydawane przez dyrektora szkoły, o numeracji stałej bez względu na obowiązujący rok. Zaewidencjonowano w niej: w roku zarządzeń, w , w , a w 2016 (do dnia kontroli) 7 zarządzeń. Podsumowując, opisany powyżej sposób wydawania przepisów wewnętrznych zapewnia pełną realizację celów kontroli zarządczej w zakresie zgodności działalności jednostki z procedurami wewnętrznymi, w rozumieniu w art. 68 ust. 2 pkt 1 ustawy o finansach publicznych. Spełnione są również ustanowione przez Ministra Finansów standardy kontroli zarządczej (standard C10 Dokumentowanie systemu kontroli zarządczej ). Wspomniane powyżej stwierdzone nieprawidłowości nie rzutują na całościową ocenę prowadzonej w jednostce dokumentacji organizacyjnej. 25