CZĘŚĆ I VAT A EKSPORT, IMPORT I TRANSAKCJE WEWNĄTRZWSPÓLNO- TOWE... 27

Spis treści WSTĘP... 25 CZĘŚĆ I VAT A EKSPORT, IMPORT I TRANSAKCJE WEWNĄTRZWSPÓLNO- TOWE... 27 ROZDZIAŁ I EKSPORT TOWARÓW... 29 1. Pojęcie eksportu towarów...29 2. Nowa definicja eksportu towarów... 3. Terytorium Wspólnoty...28 4. Państwa członkowskie UE...28 5. Obowiązek podatkowy...29 6. Eksport bezpośredni i eksport pośredni...29 7. Termin otrzymania dokumentów celnych w celu wykazania stawki0 %... 8. Stawka VAT w eksporcie bezpośrednim...29 9. Stawka 0% w eksporcie pośrednim...31 10. Stawka 0% w eksporcie pośrednim do 30 listopada 2008 r.... 11. Eksport towarów w okresie przejściowym listopad/grudzień 2008 r.... 12. Data wywozu późniejsza niŝ data faktury a opóźnienie w otrzymaniu SAD...32 13. Komis a stawka 0%...33 14. Fałszywy kontrahent a prawo do zastosowania stawki 0%...34 15. Otrzymanie dokumentu SAD przez agenta celnego... 35 16. Zaliczka w eksporcie towarów...36 17. Zaliczka na eksport towarów a brak wywozu towaru w terminie 6 miesięcy...37 18. Rozliczenie eksportu towaru a wcześniejsze zaliczki...38 19. Kolejne zaliczki na eksport towarów...39 20. Zaliczka na eksport towarów a brak dokumentu SAD...40 21. Opóźnienie w otrzymaniu SAD a zaliczka na eksport towarów...42 22. Zatrzymanie zaliczki otrzymanej na poczet eksportu...43 23. Dokumentowanie eksportu towarów...44 23.1. Papierowa forma dokumentowania eksportu towarów...44 23.1.1. Dokument SAD....44 23.1.2. Dokumenty potwierdzające wwóz towarów do kraju trzeciego...46 23.1.3. ToŜsamość towaru w przypadku eksportu pośredniego...46 23.1.4. Zaświadczenie z urzędu celnego w przypadku zagubienia dokumentu SAD...47 23.2. Elektroniczna forma dokumentowania eksportu towarów...48 23.2.1. Elektroniczne potwierdzenie wywozu towarów poza granice Wspólnoty...48 23.2.2. System ECS...50 23.2.3. Komunikaty elektroniczne a stawka 0%...51 23.2.4. Utrata komunikatu IE-599...51

6 23.3. Dokumentowanie eksportu towaru zagadnienia wspólne...51 19.3.1. Potwierdzenie wywozu części towaru a stawka 0%...51 19.3.2. Urząd celny wywozu i urząd celny wyjazdu...52 19.3.3. Urząd celny potwierdzający wywóz towaru poza Unię Europejską w przypadku zaginięcia SAD... 52 23.3.4. Brak SAD a inne dokumenty potwierdzające bezspornie wywóz towaru poza UE... 53 23.3.5. Dokumenty wymagane do zastosowania stawki 0% w eksporcie towarów... 54 24. Wysyłka towarów do USA pocztą... 56 24. Podstawa opodatkowania... 56 26. SprzedaŜ towaru do oddziału firmy... 57 27. SprzedaŜ towaru dla podmiotu krajowego z przeznaczeniem na eksport... 58 28. Metody liczenia podatku naleŝnego w przypadku braku dokumentu SAD... 58 29. Zastosowanie nieprawidłowej metody liczenia VAT... 59 30. SprzedaŜ towarów znajdujących się w magazynie połoŝonym za granicą... 60 31. SprzedaŜ towaru na targach w USA... 61 32. Wywóz towaru przez zagraniczne przejście graniczne poza Polską... 61 33. Reklamacje w eksporcie towarów...62 33.1. ObniŜenie ceny... 62 33.2. Wymiana towaru na niewadliwy... 62 33.3. Naprawa towarów... 64 33.4. Zwrot wyeksportowanego towaru od 1 grudnia 2008 r.... 33.5. Zwrot wyeksportowanego towaru do 30 listopada 2008 r.... 33.6. Braki i nadwyŝki w dostawie... 65 33.7. Reklamacja w eksporcie towarów a brak przywozu towarów do Polski... 66 33.8. Odszkodowanie za palety uszkodzone w transporcie... 67 33.9. Powrót do Polski wyeksportowanego towaru... 34. Wywóz próbek i prezentów o niewielkiej wartości... 68 35. Nabycie i sprzedaŝ towaru poza granicami UE... 69 36. SprzedaŜ towarów do firmy z UE i wywóz poza UE... 70 37. Faktura dla niemieckiej firmy, towar poza UE... 70 38. SprzedaŜ towarów z montaŝem poza granice UE... 71 39. Faktura eksportowa w maju, wywóz w czerwcu... 71 40. Usługi związane bezpośrednio z eksportem towarów... 72 41. Podstawa zastosowania stawki 0% do usług związanych z eksportem towarów... 72 43. Koszty transportu dotyczące eksportu towarów... 44. Eksport towaru a kurs waluty... 74 45. Wysokość zwrotu vat w terminie 60 dni a eksport towarów od 1 grudnia 2008 r.... 41. Dotacja z Agencji Rynku Rolnego związana z eksportem towarów... 77 ROZDZIAŁ II WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWA DOSTAWA TOWARÓW... 79 1. RozróŜnienie pomiędzy eksportem towarów, wewnątrzwspólnotową dostawą towarów i sprzedaŝą wysyłkową... 79 2. Zasady ustalania miejsca opodatkowania dostawy towarów... 81 3. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów pojęcie... 82 4. Czynności zrównane z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów i zasady ich opodatkowania...83 4.1. Czynności zrównane z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów... 83 4.2. Zmiana definicji czynności zrównanych z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów

4.3. Przemieszczenia towarów pomiędzy oddziałami firmy w róŝnych krajach... 83 4.4. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów... 84 4.5. Moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku przemieszczania towaru pomiędzy magazynami podatnika... 85 4.6. Dokumentowanie czynności zrównanych z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów 86 5. Warunki zastosowania stawki 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 86 6. Stawka 0% a niezidentyfikowanie kontrahenta w systemie VIES... 87 7. Stawka 0% a oszustwo dokonane przez kontrahenta... 88 8. Dokumentowanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów... 90 8.1. Dowody potwierdzające wywóz poza granice RP w przypadku, gdy wywozu dokonuje firma transportowa... 90 8.2. Dowody potwierdzające wywóz poza granice RP w przypadku gdy wywozu dokonuje nabywca lub dostawca... 91 8.3. Dokumenty dodatkowe... 92 8.4. Dokumenty potwierdzające wywóz nowych środków transportu... 93 8.5. Pojęcie dokumentów przewozowych... 8.6. Faktura i specyfikacja razem czy osobno... 94 8.7. Specyfikacja sztuk ładunku... 94 8.8. Dokumenty w WDT razem czy osobno... 96 8.9. Odbiór towaru przez dostawcę... 96 8.10. Faktura VAT w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 97 8.11. Faktura korygująca w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 98 8.12. Dokumentowanie korekt dotyczących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 100 9. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 101 10. Data dokonania dostawy... 101 11. Moment powstania obowiązku podatkowego w wewnątrzwspólnotowej dostawie złomu 102 12. Wewnątrzwspólnotowa dostawa nowych środków transportu... 103 13. Odliczenie VAT przy wewnątrzwspólnotowej dostawie nowych środków transportu... 104 14. Definicja nowego środka transportu... 105 15. Zaliczka w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 106 16. Termin wystawienia faktury na zaliczkę w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 106 17. Zaliczka a brak dokumentów do zastosowania stawki 0% do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów... 107 18. Stawka 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 108 18.1. Ujęcie WDT u podatników rozliczających się metodą miesięczną... 18.2. Ujęcie WDT u podatników rozliczających się metodą kwartalną... 18.3. Zasady dokonania przesunięcia wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów... 18.4. Termin otrzymania dokumentów uprawniających do zastosowania stawki 0%... 18.5. Zasady korekty deklaracji VAT w przypadku opóźnienia w otrzymaniu dokumentów uprawniających do zastosowania stawki 0%... 19. Komis a wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów... 109 20. Komis w WDT... 110 21. Podstawa opodatkowania... 111 21.1. Zasada określania podstawy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 111 21.2. Ryczałt składnicowy a podstawa opodatkowania... 111 22. Metody liczenia podatku naleŝnego w przypadku braku dokumentów uprawniających do zastosowania stawki 0%... 113 23. Zasady rozliczenia wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów przy braku wymaganych dokumentów... 113 7

8 24. SprzedaŜ towarów znajdujących się w magazynie połoŝonym w innym kraju UE a wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów... 115 25. Reklamacje w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 116 25.1. ObniŜenie ceny... 116 25.2. Wymiana towaru na niewadliwy... 116 25.3. Naprawa towarów... 117 25.4. Zwrot towaru wywiezionego w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów 25.5. Braki w dostawie wewnątrzwspólnotowej... 118 25.6. NadwyŜki w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 119 26. Nieodpłatna dostawa towarów a wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów... 119 27. Wywóz próbek i prezentów o niewielkiej wartości... 121 28. SprzedaŜ towarów z montaŝem do innego kraju UE... 121 29. Dostawa wyrobów stolarskich z montaŝem w Niemczech... 122 30. Usługi związane bezpośrednio z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów... 122 31. SprzedaŜ towaru zagranicznej firmie do przerobu na terytorium Polski... 123 31.1. Stawka VAT do dostawy towarów do przerobu... 123 31.2. Moment powstania obowiązku podatkowego... 124 31.3. Przerób uszlachetniający zmiany od 1 grudnia 2008 r.... 32. Faktura dla podmiotu spoza UE, a towar do kraju UE... 126 33. Towar do Niemiec, faktura do firmy szwajcarskiej... 127 34. Brak potwierdzenia rejestracji kontrahenta przez Biuro Wymiany Informacji o VAT... 128 35. Wywóz towaru do innego kraju UE w celu jego dalszego eksportu... 129 36. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów a metoda opodatkowania marŝy... 129 37. SprzedaŜ towarów na zagranicznych targach... 130 38. Zakup towaru z Niemiec i sprzedaŝ na Ukrainę z tranzytem przez Polskę... 131 39. Wywóz towarów po dłuŝszym okresie ich składowania w Polsce przez kontrahenta... 133 40. Dostawa towarów dla cypryjskiego armatora morskiego... 134 41. Brak kompletu dokumentów, a obowiązek wykazania dostawy w kwartalnej informacji podsumowującej... 135 42. Wysokość zwrotu VAT w terminie 60 dni... 43. SprzedaŜ towaru dla zagranicznego kontrahenta do przerobu w Polsce... 137 44. Obowiązek rejestracji jako podatnika VAT UE przez podmioty dokonujące wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów... 44.1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów a rejestracja jako podatnika VAT UE... 44.2. Rejestracja jako podatnika VAT UE a brak obowiązku wpłacania kaucji... 44.3. Rejestracja jako podatnika VAT UE a aktualizacja zgłoszenia rejestracyjnego... 45. Brak zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R/UE a stawka 0%... 139 46. Brak aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R/UE a stawka 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 139 47. Dostawa towarów wykonanych w części z materiałów powierzonych... 140 ROZDZIAŁ III SPRZEDAś WYSYŁKOWA Z TERYTORIUM KRAJU... 145 1. Pojęcie sprzedaŝy wysyłkowej z terytorium kraju... 145 2. Miejsce opodatkowania sprzedaŝy wysyłkowej z terytorium kraju... 145 3. Przekroczenie limitu sprzedaŝy wysyłkowej... 147 4. SprzedaŜ nowego środka transportu dla osoby fizycznej z innego kraju UE... 147 5. SprzedaŜ towarów z montaŝem dla osoby fizycznej z innego kraju UE... 147 6. SprzedaŜ wyrobów akcyzowych zharmonizowanych... 148 7. SprzedaŜ towarów uŝywanych, przedmiotów kolekcjonerskich i dzieł sztuki do innego kraju UE... 149

8. Zawiadomienie organu podatkowego o wyborze miejsca opodatkowania sprzedaŝy wysyłkowej... 150 9. Limity sprzedaŝy wysyłkowej w poszczególnych krajach... 151 10. Dokumentowanie sprzedaŝy wysyłkowej z terytorium kraju... 152 11. Termin otrzymania dokumentów a pominięcie sprzedaŝy wysyłkowej... 12. MoŜliwość odliczenia VAT naliczonego od zakupów słuŝących czynnościom wykonywanym poza terytorium kraju... 154 ROZDZIAŁ IV ZWROT TURYSTYCZNY VAT... 155 1. Zasady ogólne... 155 2. Warunki nabycia prawa do otrzymania zwrotu podatku... 155 3. PodróŜny spoza UE posiadający paszport UE... 157 4. Wywóz w bagaŝu osobistym... 158 5. Pojęcie bagaŝ osobisty... 159 6. Dokumenty i pieczątki potwierdzające wywóz towaru poza granice UE... 160 7. Podmioty dokonujące zwrotu... 160 8. Prawo do dokonywania samodzielnie zwrotu a wartość obrotów podatnika... 161 9. Brak prawa do dokonywania zwrotu VAT w ramach Tax Free w pierwszym roku działalności... 162 10. Przekroczenie obrotu 400.000 zł a dokonywanie zwrotu Tax Free w pierwszym roku działalności... 163 11. Dokonywanie zwrotu podróŝnym... 163 12. Zwrot VAT w systemie Tax Free a limit 200 zł... 163 13. Obowiązki sprzedawców... 167 14. Zasady stosowania stawki 0%... 167 15. Termin otrzymania dokumentów Tax Free... 16. Termin wykazania stawki 0% w deklaracji VAT... 169 17. Zasady wystawiania i skutki błędów... 170 18. Braki w dokumencie Tax Free a prawo do stawki 0%... 171 19. Zagubienie dokumentów Tax Free przez podróŝnego... 172 ROZDZIAŁ V IMPORT TOWARÓW... 173 1. Pojęcie importu towarów... 173 2. Podatnik VAT w imporcie towarów... 173 3. Obowiązek podatkowy... 174 4. Podstawa opodatkowania... 174 4.1. Zasady ogólne... 174 4.2. Uszlachetnianie bierne... 175 4.3. Odprawa czasowa z częściowym zwolnieniem od cła oraz procedura przetwarzania pod kontrolą celną... 176 4.4. Import towarów a usługa transportowa... 176 4.5. Cło antydumpingowe a podstawa opodatkowania VAT... 177 5. Import usług transportowych a import towarów... 178 6. Odliczanie VAT naliczonego z tytułu importu towarów... 179 6.1. Rozliczanie VAT od importu towarów w zgłoszeniu celnym a VAT naliczony... 6.2. Rozliczanie VAT od importu towarów w deklaracji VAT (art. 33a ustawy) a VAT naliczony... 6.3. Rozliczanie VAT od importu towarów tzw. deklaracji importowej (art. 33b ustawy VAT) a VAT naliczony... 9

10 6.4. Procedura uproszczona polegająca na wpisie do rejestru a VAT naliczony... 6.5. Termin odliczenia... 181 6.6. Decyzje celne uzupełniające... 6.7. Dokumenty uprawniające do odliczenia... 6.8. Dokument celny jako podstawa odliczenia VAT naliczonego... 6.9. VAT od towarów nabytych nieodpłatnie... 182 6.10. Zasady pozostałe... 182 7. Zaliczki w imporcie towarów... 183 8. WiąŜąca interpretacja taryfowa a stawka VAT... 183 9. Przeliczanie wartości importu towarów... 184 10. Aport z zagranicy... 184 11. Komis w imporcie towarów... 185 12. Zaliczka u komisanta realizującego import towarów... 185 13. RóŜnice kursowe... 186 14. Darowizna z zagranicy... 186 15. Odliczenie VAT z błędnego SAD do czasu jego korekty... 186 15.1. Błędy formalne... 186 15.2. Błędy merytoryczne... 187 15.2.1. ZaniŜenie podatku VAT... 187 15.2.2. ZawyŜenie podatku VAT... 188 16. Duplikat dokumentu celnego w imporcie towarów... 189 17. Import towaru w ramach umowy uŝyczenia... 189 18. Rozliczenie VAT naleŝnego z tytułu importu towarów... 18.1. Zasady poboru VAT w imporcie towarów... 190 18.2. Rozliczanie VAT od importu towarów w deklaracji VAT... 18.2.1. MoŜliwość rozliczenia VAT z tytułu importu towarów w deklaracji VAT 18.2.2. Objęcie towaru procedurą uproszczoną przez przedstawiciela pośredniego 18.2.3. Zabezpieczenie kwoty VAT z tytułu importu towarów... 18.3. Deklaracje importowe... 18.4. Import towarów doręczanych w formie przesyłek pocztowych... 19. Nadpłata w imporcie towarów... 191 20. Organ podatkowy właściwy w VAT z tytułu importu towarów... 191 21. Reklamacje w imporcie towarów... 191 21.1. Rabaty otrzymane od kontrahentów zagranicznych... 191 21.2. Wymiana towaru... 192 21.3. Naprawa towarów w związku z reklamacją... 193 21.4. Zwrot importowanego towaru... 194 21.5. NadwyŜki i niedobory... 195 22. Przywóz towaru spoza UE tranzytem przez inny kraj Wspólnoty... 197 23. Towar z USA wieziony przez Austrię... 198 24. Towar zakupiony od firmy niemieckiej, sprowadzony z Chin... 199 25. Nabycie z Rosji towaru z montaŝem... 199 26. Zwolnienia z tytułu importu towarów... 200 27. Zaliczka w imporcie towarów... 201 28. Dostawa zaimportowanych wcześniej towarów... 29. Dostawa towarów pochodzących z importu... 201 30. Zwolnienie z VAT towarów przywoŝonych w bagaŝu osobistym... 202 31. KradzieŜ towaru wiezionego pod osłoną karnetu TIR... 203 32. Przesyłanie decyzji urzędu celnego do urzędu skarbowego...

33. ZaniŜenie kwoty VAT z tytułu importu towarów w deklaracji VAT lub deklaracji importowej... ROZDZIAŁ VI WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWE NABYCIE TOWARÓW... 205 1. Pojęcie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 205 2. Zmiana definicji wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 3. Metoda opodatkowania marŝy a wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów... 205 4. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 206 5. Zmiana limitu wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów od 1 stycznia 2008 r. a przepisy przejściowe... 208 6. Zawiadomienie o rezygnacji z wyłączenia z rozliczania nabycia wewnątrzwspólnotowego 210 7. Podatnik zwolniony podmiotowo a rejestracja jako podatnik VAT UE... 210 8. Rolnik ryczałtowy a nabycie wewnątrzwspólnotowe... 211 9. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów u podatnika zwolnionego z VAT... 212 10. Miejsce opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 213 11. Zasady rozliczania czynności zrównanych z nabyciem wewnątrzwspólnotowym... 214 11.1. Czynności zrównane z nabyciem wewnątrzwspólnotowym... 214 11.2. Moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku przemieszczenia towaru pomiędzy magazynami podatnika... 215 11.3. Obowiązek podatkowy przy przemieszczaniu własnego towaru... 216 11.4. Dokumentowanie czynności zrównanych z wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów... 216 11.5. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w przypadku przemieszczenia towarów pomiędzy krajami UE w ramach majątku podatnika... 216 10.6. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów przemieszczonych w celu wykonania na nich usługi... 12. Przekroczenie 30 dni na wywóz towaru kto płaci VAT z tytułu WNT... 218 13. Nieodpłatna dostawa z innego kraju UE... 219 13.1. Darowizna z kraju UE a wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów... 219 13.2. Nieodpłatne otrzymanie towarów z zagranicy... 220 13.3. Otrzymanie nieodpłatnie z zagranicy katalogów w celu rozdania klientom... 221 14. Rozliczenia wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 221 15. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów... 221 16. Zaliczka w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów... 222 17. Faktura pro-forma a obowiązek rozliczenia zaliczki... 222 18. Podstawa opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów... 223 18.1. Zasady ustalania podstawy opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów... 223 18.2. Inne naleŝności a podstawa opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów... 224 18.3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów a usługa transportowa... 224 18.4. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów podstawa opodatkowania a koszty transportu... 225 18.5. Koszty transportu a podstawa opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów... 225 18.6. WNT a VAT zapłacony za granicą... 226 18.7. Rabaty a podstawa opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów 226 18.8. Upust za zapłatę gotówką a podstawa opodatkowania... 227 18.9. Skonto od kontrahenta zagranicznego... 227 18.10. Termin uwzględnienia skonta... 228 11

12 18.12. Brak faktury od kontrahenta zagranicznego a podstawa opodatkowania... 230 18.13. Odsetki od kredytu kupieckiego... 231 18.14. Podstawa opodatkowania w przypadku czynności zrównanych w wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów... 19. Import usług transportowych a WNT... 233 20. Faktura wewnętrzna dotycząca wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 235 21. Rejestr wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 235 22. Reklamacje w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów... 236 22.1. Rabaty otrzymane od kontrahentów zagranicznych... 236 22.2. Wymiana towaru... 236 22.3. Naprawa towarów w związku z reklamacją... 236 22.4. Zwrot towaru... 237 22.5. NadwyŜki... 237 22.6. Niedobory... 238 22.7. Zwrot w ramach reklamacji do WNT... 239 22.8. Nieuwzględnienie reklamacji przez kontrahenta zagranicznego... 239 23. Obowiązek podatkowy w VAT i akcyzie... 242 24. Nabycie towarów od osoby fizycznej niebędącej podatnikiem... 242 25. Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu... 242 26. Nabycie towarów z montaŝem... 243 27. Przeliczanie faktur w walucie obcej... 245 27.1. Zasady przeliczenia kwot wyraŝonych w walucie obcej w WNT... 245 27.2. Przeliczenie kwot wykazanych na fakturze w euro... 245 27.3. Kurs walut w przypadku faktury korygującej dotyczące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 247 27.4. Koszty transportu kurs waluty... 248 28. Brak NIP UE na fakturze od kontrahenta zagranicznego... 249 29. VAT zapłacony w innym kraju UE... 250 30. Faktura z USA, towar z Niemiec... 31. Faktura z Szwajcarii, towar z Niemiec... 251 32. Odliczenia VAT z tytułu WNT, a brak NIP na fakturze... 253 33. Późniejsze otrzymanie towaru niŝ faktury a termin odliczenia VAT naliczonego w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów... 254 34. Zakup towaru w kraju UE do 30 kwietnia 2004 r., a przywóz do Polski po 1 maja 2004 r. 255 35. Brak rejestracji podatnika VAT UE a nabycie towaru w Niemczech... 257 36. Paliwo tankowane za granicą do samochodów... 258 37. Nabycie od zagranicznej firmy towarów znajdujących się w Polsce... 259 38. Bonus od sprzedawcy z Holandii... 259 39. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów zaimportowanych z innego kraju UE... 260 39.1. Przywóz towaru spoza UE tranzytem przez inny kraj Wspólnoty... 260 39.2. Wykazywanie w deklaracji nabycia wewnątrzwspólnotowego towarów importowanych wcześniej do innego kraju UE... 260 39.3. Podstawa opodatkowania w przypadku przemieszczenia do Polski towarów zaimportowanych do innego kraju UE... 262 ROZDZIAŁ VII SPRZEDAś WYSYŁKOWA NA TERYTORIUM KRAJU... 265 1. Zasady opodatkowania sprzedaŝy wysyłkowej na terytorium kraju... 265 2. SprzedaŜ nowego środka transportu dla osoby fizycznej z Polski... 266 3. SprzedaŜ towarów z montaŝem dla osoby fizycznej z innego kraju UE... 267

4. SprzedaŜ wyrobów akcyzowych zharmonizowanych... 267 5. Zawiadomienie organu podatkowego o wyborze terytorium Polski jako miejsca opodatkowania sprzedaŝy wysyłkowej na terytorium kraju... 267 6. Limit sprzedaŝy wysyłkowej na terytorium Polski od 1 stycznia 2008 r.... 268 ROZDZIAŁ VIII MAGAZYNY KONSYGNACYJNE... 1. Magazyny konsygnacyjne a rozliczenie VAT... 2. Definicja magazynów konsygnacyjnych... 3. Warunki rozliczania WNT przez prowadzącego magazyn konsygnacyjny... 4. Obowiązek podatkowy w przypadku towarów pobranych z magazynu konsygnacyjnego 5. Przemieszczenie towaru do magazynu konsygnacyjnego w innym kraju... 6. Podstawa opodatkowania w przypadku dostawy do magazynów konsygnacyjnych w innych krajach... ROZDZIAŁ IX TRANSAKCJE WIELOSTRONNE... 269 1. Szczególna procedura dla transakcji trójstronnych... 269 1.1. Szczególne i ogólne zasady rozliczania transakcji trójstronnych... 1.2. Zasady opodatkowania transakcji trójstronnych... 269 1.3. Dokumentowanie transakcji trójstronnej przez pierwszy w kolejności podmiot... 271 1.4. Dokumentowanie transakcji trójstronnej przez drugi w kolejności podmiot... 271 1.5. Rozliczenie VAT przez drugiego w kolejności podatnika w transakcji trójstronnej... 273 1.6. Dokumentowanie transakcji trójstronnej przez trzeci w kolejności podmiot... 274 1.7. Ewidencje VAT w transakcjach trójstronnych... 274 1.8. Zmiany w zakresie transakcji trójstronnych od 1 grudnia 2008 r... 1.9. SprzedaŜ towaru do firmy z W. Brytanii i wysyłka do Francji... 275 2. Zasady rozliczania wybranych transakcji łańcuchowych... 277 2.1. Transakcje dokonywane na terytorium Wspólnoty... 278 2.1.1. Miejsce opodatkowania transakcji łańcuchowych... 278 2.1.2. Dostawa towarów w łańcuszku Polska Francja Niemcy... 278 2.1.3. Dostawa towarów w łańcuszku Niemcy Francja Polska z zastosowaniem procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych... 279 2.1.4. Dostawa towarów w łańcuszku Niemcy Francja Polska bez zastosowania procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych... 279 2.1.5. Dostawa towarów w łańcuszku Francja Polska Niemcy z zastosowaniem procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych... 279 2.1.6. Dostawa towarów w łańcuszku Francja Polska Niemcy bez zastosowania procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych... 280 2.2. Transakcje trójstronne gdy jednym z podmiotów jest firma spoza Wspólnoty... 280 2.2.1. Dostawa towarów w łańcuszku Rosja Polska Litwa... 280 2.2.2. Dostawa towarów w łańcuszku Litwa Polska Rosja... 281 2.2.3. Dostawa towarów w łańcuszku Polska Niemcy Rosja... 281 2.2.4. Dostawa towarów w łańcuszku Polska Rosja Niemcy... 281 2.2.5. Dostawa towarów w łańcuszku Rosja Niemcy Polska... 282 2.2.6. Dostawa towarów w łańcuszku Niemcy Rosja Polska... 282 2.2.7. Dostawa towarów w łańcuszku Chiny Rosja Polska... 282 2.2.8. Dostawa towarów w łańcuszku Polska Chiny Rosja... 282 2.2.9. Dostawa towarów w łańcuszku Chiny Polska Rosja... 283 2.3. Podmiot dokonujący transportu a zasady rozliczania transakcji łańcuchowych... 283 2.4. Warunki transportu a miejsce opodatkowania transakcjach łańcuchowych... 13

14 2.5. Dostawa łańcuchowa w wyroku ETS... 286 3. Towar z Danii, faktura ze Szwajcarii... 286 ROZDZIAŁ X TRANSAKCJE WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWE DOTYCZĄCE ŚRODKÓW TRANSPORTU... 289 1. Pojęcie nowego środka transportu... 289 2. Warunki zaliczenia pojazdu do nowych środków transportu... 3. Naczepy i przyczepy a definicja środków transportu... 290 4. Transakcje wewnątrzwspólnotowe dotyczące nowych środków transportu... 291 5. Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu... 291 6. Wewnątrzwspólnotowe nabycie środków transportu przez podatników VAT czynnych... 292 6.1. Rozliczenie wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu przez podatników VAT czynnych... 292 6.2. Zakup uŝywanych samochodów z innego kraju UE... 293 6.3. Nabycie samochodu do odsprzedaŝy a późniejsza rejestracja... 293 6.4. Nabycie środka transportu rozliczenie VAT w deklaracji a późniejsza rejestracja 294 6.5. Wewnątrzwspólnotowe nabycie samochodu uŝywanego... 296 6.6. Nabycie samochodu a rozliczenie VAT zapłaconego do urzędu skarbowego... 298 6.7. Nabycie z Niemiec uŝywanych towarów... 299 6.8. Wewnątrzwspólnotowe nabycie wózka widłowego a VAT-23... 300 6.9. Podatek naleŝny z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia środków transportu podatkiem naliczonym... 300 6.10. WNT środków transportu a VAT naliczony... 300 7. Wewnątrzwspólnotowe nabycie środków transportu przez osoby fizyczne... 301 7.1. Wewnątrzwspólnotowe nabycie samochodu przez osobę fizyczną... 301 7.2. Sprowadzenie samochodu z Niemiec przez osobę fizyczną... 301 8. Wewnątrzwspólnotowa dostawa nowych środków transportu... 303 9. Rozliczenie wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu przez podatników VAT czynnych... 304 10. Rozliczanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów przez osoby fizyczne niebędące podatnikami VAT... 304 11. Zasady dokumentowania wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu.. 305 12. SprzedaŜ przed pierwszą rejestracją samochodu sprowadzonego z zagranicy przez osobę fizyczną... 307 13. Zaświadczenia niezbędne do rejestracji środków transportu... 308 14. Podatek akcyzowy a metoda opodatkowania marŝy... ROZDZIAŁ XI OBOWIĄZKI PODATNIKÓW DOKONUJĄCYCH TRANSAKCJI WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWYCH TOWARÓW... 309 1. Kwartalne informacje podsumowujące... 309 1.1. Obowiązek złoŝenia kwartalnej informacji podsumowującej... 309 1.2. Brak numerów NIP UE kontrahentów a obowiązek złoŝenia kwartalnej informacji podsumowującej... 310 1.3. Zerowa informacja podsumowująca... 311 1.4. Zaliczki w kwartalnej informacji podsumowującej...311 2. Ewidencja towarów otrzymanych do przerobu uszlachetniającego... 312 3. Ewidencja towarów wywiezionych do przerobu... 313 4. Ewidencja czasowo przemieszczonych towarów... 313

5. Rejestr towarów nabytych z UE przez podmioty zwolnione z rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 313 6. Rejestracja jako podatnika VAT UE... 314 7. Podmioty zobowiązane do zarejestrowania się jako podatnicy VAT UE... 315 8. Termin zgłoszenia rejestracyjnego jako podatnika VAT UE... 316 9. Zawiadomienie o rezygnacji z wyłączenia z rozliczenia nabycia wewnątrzwspólnotowego 316 10. Baza podatników VAT UE... 317 11. Identyfikacja kontrahenta w systemie VIES... 320 12. Rejestracja dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów... 320 13. SprzedaŜ nieruchomości podmiotom zagranicznym a rejestracja jako podatnika VAT UE 322 14. Rola rozporządzeń i dyrektyw UE... 324 ROZDZIAŁ XII DOSTAWA TOWARÓW W RÓśNYCH KRAJACH ZAGADNIE- NIA POZOSTAŁE... 327 1. Wybrane przypadki przemieszczenia towaru... 327 2. Dostawa na pokładach statków, samolotów lub pociągów... 328 3. Miejsce zatrzymania statku... 330 4. Import towarów przeznaczonych do konsumpcji w samolotach... 330 5. Zakup i sprzedaŝ towaru na terytorium Rosji... 331 6. Zakup towaru w Polsce od firmy szwajcarskiej... 331 7. SprzedaŜ formy, która pozostała w Polsce... 332 8. SprzedaŜ nieruchomości połoŝonej w Hiszpanii... 332 9. UłoŜenie kabla na terytorium kilku krajów... 332 10. Dostawa dla której podatnikiem jest nabywca... 333 10.1. Pojęcie dostawy dla której podatnikiem jest nabywca... 333 10.2. Obowiązek podatkowy w dostawie, dla której podatnikiem jest nabywca... 334 11. Przeliczanie faktur wystawionych w walucie obcej... 336 11.1. Wystawienie faktury w walucie obcej przeliczanie w podatku VAT... 336 11.2. Zasady ogólne przeliczania kwot wyraŝonych w walucie obcej dla celów podatku VAT... 11.3. Przeliczanie faktur korygujących... 11.4. Zasady przeliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, importu usług i dostawy dla której podatnikiem jest nabywca... 11.5. Faktury eksportowe zasady przeliczania... 341 12. Bonus od sprzedawcy z Niemiec... 341 13. Skład celny a podatek VAT... 342 13.1. SprzedaŜ towarów w składzie celnym... 342 13.2. Wprowadzenie towaru do składu celnego z innego kraju UE... 343 13.3. Pojęcie składu celnego... 344 14. Nowe państwa członkowskie UE od 1 stycznia 2007 r.... 345 15. Status Gibraltaru dla celów podatku VAT... 346 ROZDZIAŁ XIII USŁUGI ZAGRANICZNE... 347 1. Zasady opodatkowania usług zagranicznych... 347 2. Miejsce opodatkowania poszczególnych rodzajów usług... 348 3. Zasady ogólne określania miejsca opodatkowania usługi... 348 3.1. Podstawowa zasada określania miejsca świadczenia usług... 348 3.2. Stałe miejsce prowadzenia działalności... 349 3.3. Usługi gastronomiczne czy sprzedaŝ towarów w orzecznictwie ETS... 350 15

16 3.4. Usługa wynajmu samochodów... 351 3.5. Miejsce świadczenia usług leasingu samochodów osobowych... 351 3.6. Refakturowanie usługi polegającej na ocenie zgodności wyrobu z normami PE... 352 3.7. Projektowanie opakowań i grafiki... 352 3.8. Usługi pogrzebowe świadczone za granicą... 354 3.9. Wynajem przyczep i naczep... 354 4. Usługi związane z nieruchomościami... 355 4.1. Zasady opodatkowania usług związanych z nieruchomościami... 355 4.2. Pojęcie usług związanych z nieruchomościami... 355 4.3. Usługi budowlane wykonane przez kontrahenta zagranicznego będącego w Polsce podatnikiem VAT... 356 4.4. Usługi budowlane wykonywane za granicą... 356 4.5. Usługi budowlane świadczone na terenie Niemiec... 357 4.6. Wynajem lokalu połoŝonego w Polsce od osoby fizycznej zamieszkałej w Niemczech... 358 4.7. Najem magazynu w Niemczech... 359 4.8. Pojęcie usług związanych z nieruchomościami... 359 4.9. Cesja praw do połowu... 360 4.10. Monitoring systemu alarmowego... 360 4.11. Usługi związane z nieruchomościami świadczone przez podwykonawców... 5. Świadczenie usług kultury, sportu, nauki... 361 5.1. Zasady opodatkowania usług w zakresie kultury, sportu i nauki... 361 5.2. Świadczenie usług szkoleniowych w Szwecji... 362 5.3. Targi i wystawy... 5.4. Usługa organizacji targów... 362 5.5. Szkolenie wykonane na terytorium Polski przez podmiot francuski... 362 6. Usługi pośrednictwa... 363 6.1. Zasady opodatkowania usług pośrednictwem... 363 6.2. Pośrednictwo w imieniu i na rzecz a zasady określania miejsca opodatkowania... 365 6.3. Działanie w imieniu i na rzecz... 365 6.4. Pośrednictwo handlowe w dostawie towarów... 367 6.5. Pośrednictwo przy świadczeniu usług... 369 6.6. Pośrednictwo w wynajmie samochodów... 370 6.7. Usługi pośrednictwa zlecone przez kontrahenta unijnego... 370 6.8. Usługi pośrednictwa a rejestracja jako podatnika VAT UE... 371 6.9. Pośrednictwo w usługach niematerialnych... 372 6.10. Pośrednictwo związane z transportem... 373 6.11. Pośrednictwo w obrocie nieruchomościami... 374 6.12. Pośrednictwo w pozostałych usługach... 374 7. Usługi turystyczne a faktura VAT 375 7.1. Zasady opodatkowania usług turystycznych... 375 7.2. Faktury VAT w przypadku usług turystycznych... 375 7.3. Usługi turystyczne podstawa opodatkowania... 376 7.4. Pilotowanie wycieczek na terytorium Wspólnoty... 376 7.5. Usługi turystyczne w Turcji... 377 8. Import usług... 378 8.1. Pojęcie importu usług... 378 8.2. Podatnik VAT w imporcie usług... 382 8.3. Zmiana definicji podatnika VAT w przypadku importu usług...

8.4. Obowiązek podatkowy i wysokość podstawy opodatkowania... 382 8.5. Odliczenie VAT z tytułu importu usług... 384 8.6. Obliczanie VAT od importu usług... 384 8.7. Import usług a zwolnienie podmiotowe... 384 8.8. Reklamacje w imporcie usług... 385 8.9. Faktura wewnętrzna w imporcie usług... 385 8.10. Opóźnienie faktury od kontrahenta a rozliczenie importu usług... 386 8.11. Moment powstania obowiązku podatkowego w imporcie usług ciągłych w przypadku dodatkowych kosztów... 386 9. Faktura za prąd zuŝyty podczas targów... 390 10. Podmiot świadczący wyłącznie nieodpłatne usługi... 390 11. Zagraniczne podróŝe słuŝbowe a podatek VAT... 391 11.1. Faktury z hotelu... 391 11.2. Wynajem... 392 11.3. Usługi reklamowe... 12. Czynności niepodlegające opodatkowaniu w Polsce a deklaracja VAT-7... 393 13. Refakturowanie zagranicznych usług... 394 ROZDZIAŁ XIV USŁUGI NIEMATERIALNE... 397 1. Miejsce świadczenia usług niematerialnych... 397 2. Zmiany w zakresie usług niematerialnych od 1 grudnia 2008 r.... 3. Zagraniczna kampania reklamowa... 401 4. Usługi reklamowe wykonane przez kontrahenta zagranicznego będącego w Polsce podatnikiem VAT... 401 5. Ogłoszenia w prasie... 402 6. Miejsce świadczenia usług reklamowych... 402 7. Usługi projektowania folderu... 403 8. Miejsce świadczenia niektórych usług finansowych... 404 9. Prawo do odliczenia podatku VAT od niektórych usług finansowych... 404 10. PoŜyczka od szwedzkiego kontrahenta... 405 11. SprzedaŜ oprogramowania na rzecz kontrahenta z Niemiec... 406 12. SprzedaŜ licencji i praw do znaków fabrycznych poza UE... 406 13. Moment powstania obowiązku podatkowego przy imporcie usług licencji... 407 14. Zakup egzaminów komputerowych z zagranicy... 409 15. Zakup praw autorskich od zagranicznego podmiotu... 410 16. SprzedaŜ praw autorskich... 410 17. Usługi księgowe dla firmy rosyjskiej... 411 18. Zakup usług telekomunikacyjnych i tłumaczeń w Chinach... 411 19. Usługi w zakresie tłumaczeń... 412 20. Doradztwo w prowadzeniu działalności gospodarczej... 415 21. Usługi prawnicze świadczone przez firmę niemiecką na rzecz firmy polskiej... 415 22. Oddelegowanie pracowników... 416 23. Usługi rekrutacji personelu... 416 24. Usługi badania rynku... 417 25. Wniesienie wkładu niepienięŝnego do spółki zagranicznej... 417 25. Dodatkowe koszty związane z usługami doradztwa w prowadzeniu działalności gospodarczej... 418 27. Świadczenie usług elektronicznych na terytorium Wspólnoty przez podmioty zagraniczne osobom niebędącym podatnikami szczególna procedura... 419 17

18 28. Usługi przesyłu gazu i energii... 421 29. Usługi tłumaczenia tekstów... 421 30. SprzedaŜ praw do transmisji meczów piłki noŝnej... 421 31. Usługa ubiegania się o zwrot VAT... 422 32. Usługi pośrednictwa w usługach niematerialnych... 422 33. Usługi elektroniczne... 423 34. PoŜyczka z zagranicy... ROZDZIAŁ XV USŁUGI NA RZECZACH RUCHOMYCH... 427 1. Zasady opodatkowania usług świadczonych na ruchomym majątku rzeczowym... 427 2. Usługi na majątku ruchomym i wyceny majątku rzeczowego ruchomego od 1 grudnia 2008 r.... 3. Wywóz towaru po upływie 90 dni od dnia wykonania usługi... 4. Brak kodu PL w przypadku zakupu usług na rzeczach ruchomych nabytych z zagranicy. 427 5. Pojęcie usług na rzeczach ruchomych... 428 6. Usługi naprawy w Niemczech na zlecenie polskiej firmy... 428 7. Naprawy samochodu na terytorium państwa UE... 429 8. Usługa na rzeczach ruchomych wykonana przez polską firmę na towarach przemieszczonych przez zagraniczną firmę do Polski... 429 9. Usługa wykonana przez zagraniczną firmę na rzecz polskiej firmy na towarach przemieszczonych przez polską firmę do innego kraju UE... 430 10. Wywóz towaru po wykonaniu usługi do innego kraju niŝ kraj pochodzenia towarów... 431 11. Remont ciągnika siodłowego w Niemczech... 433 12. Dostawa czy usługa... 436 13. Przerób uszlachetniający... 436 13.1. Usługa przerobu stawka VAT... 436 13.2. Podwykonawstwo usług uszlachetniania... 438 13.3. Przerób uszlachetniający a towar spoza UE... 438 13.3.1. Uszlachetnianie dokonywane przez podatnika, który sprowadził towar do Polski... 438 13.3.2. Podwykonawstwo w uszlachetnianiu czynnym... 439 13.3.3. Pośrednictwo w przerobie uszlachetniającym... 441 13.3.4. Przerób uszlachetniający w ramach kontraktów wielostronnych... 442 13.4. Opodatkowanie stawką 0% usług uszlachetniania... 442 13.5. Przerób uszlachetniający zmiany od 1 grudnia 2008 r.... 13.6. Przerób materiału sprowadzonego z Niemiec... 444 14. MontaŜ towarów... 445 ROZDZIAŁ XVI USŁUGI TRANSPORTOWE... 447 1. Zasada ogólna... 447 2. Wewnątrzwspólnotowy transport towarów... 448 3. Transport pomiędzy krajami UE... 449 3.1. Polski przewoźnik świadczący usługę wewnątrzwspólnotowego transportu towarów 449 3.2. Zagraniczny przewoźnik świadczący usługę wewnątrzwspólnotowego transportu towarów... 450 3.3. Transport na terytorium jednego kraju UE... 452 3.4. Transport osób pomiędzy krajami UE... 453 3.5. Transport z kraju UE poza Wspólnotę... 454 4. Miejsce świadczenia usług międzynarodowych transportu morskiego i lotniczego... 455

5. Transport z Niemiec przez Polskę na Białoruś... 455 6. Usługa transportowa wykonana na terytorium Polski na rzecz zagranicznego kontrahenta 456 7. Stawka 0% na nabywane przez biuro turystyczne usługi transportu lotniczego i morskiego 457 8. Stawka VAT dla wewnątrzwspólnotowego transportu towarów... 457 9. Import usług transportowych... 459 10. Import usług transportowych a import towarów... 459 11. Import usług transportowych a WNT... 460 12. Import usługi transportowej a stawka VAT... 462 13. Brak transportu w SAD a stawka VAT na transport towarów... 462 14. Stawka VAT dla usług transportowych w przypadku braku dokumentu potwierdzającego włączenie transportu do podstawy opodatkowania... 464 15. Polski zleceniodawca, polska firma transportowa kto płaci VAT?... 465 16. Polski zleceniodawca, zagraniczna firma transportowa a podatnik VAT... 465 17. Posiłki dla pasaŝerów a VAT naliczony... 466 18. Transport międzynarodowy... 466 18.1. Definicja transportu międzynarodowego towarów... 466 18.2. Transport międzynarodowy osób... 467 18.3. Dokumentowanie transportu międzynarodowego... 467 18.4. Stawka VAT na transport międzynarodowy... 468 18.5. Pozostałe przypadki transportu objęte stawką 0%... 470 19. Kurs walut w przypadku usług transportu wewnątrzwspólnotowego... 471 20. Usługa transportowa z Norwegii do Austrii... 472 21. Transport z Chin do Polski z przeładunkiem w Hamburgu... 473 22. Zakup usługi transportowej z Bielska-Białej do Arabii Saudyjskiej...474 23. Usługi związane z transportem... 475 24. Usługi magazynowania i przeładunku... 25. Usługi pośrednictwa i spedycji związane z transportem wewnątrzwspólnotowym... 476 26. Usługa organizacji odpraw celnych... 477 27. Stawka VAT dla usług transportowych w róŝnych krajach UE... 477 28. Transport międzynarodowy z krajów Unii do krajów trzecich... 479 ROZDZIAŁ XVII ZWROT VAT PODMIOTOM ZAGRANICZNYM WEDŁUG PRZE- PISÓW UNIJNYCH... 481 1. Zasady podstawowe... 481 2. VIII Dyrektywa... 481 2.1. Podmioty uprawione do Ŝądania zwrotu... 481 2.2. Warunki zwrotu... 482 2.3. Zakupy niedające prawa do otrzymania zwrotu w krajach UE... 482 2.4. Warunki formalne uzyskania zwrotu... 483 2.5. Obowiązki organów skarbowych... 483 3. XIII Dyrektywa... 484 4. Minimalne kwoty zwrotu... 484 5. Najkrótszy termin za jaki firma zagraniczna moŝe wnosić o zwrot VAT... 485 ROZDZIAŁ XVIII VAT W TRANSAKCJACH ZAGRANICZNYCH ZAGADNIENIA POZOSTAŁE... 487 1. Limity zwolnień podmiotowych w poszczególnych krajach UE... 487 2. Stawki podatku VAT w poszczególnych krajach UE... 488 19

20 CZĘŚĆ II ZAGADNIENIA POZOSTAŁE... 489 ROZDZIAŁ XIX RÓśNICE KURSOWE...491 1. RóŜnice kursowe od 1 stycznia 2007 r.... 491 2. Rozliczanie róŝnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości... 492 2.1. Podmioty uprawnione do rozliczania róŝnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości... 492 2.2. Zasady ustalania róŝnic kursowych na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości 492 2.3. Zasady wyboru i termin stosowania rozliczania róŝnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości... 492 2.4. Rezygnacja z ustalania róŝnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości 493 2.5. Przejście z metody podatkowej ustalania róŝnic kursowych na metodę przewidzianą w ustawie o rachunkowości... 493 2.6. Kurs waluty przy ustalaniu róŝnic na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości 494 2.7. Ustalanie róŝnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości w wyjaśnieniach organów podatkowych 3. Ustalanie róŝnic kursowych na podstawie przepisów podatkowych... 494 3.1. Podatkowa metoda ustalania róŝnic kursowych... 494 3.2. Dodatnie róŝnice kursowe... 495 3.3. Ujemne róŝnice kursowe... 496 3.4. Przeszacowanie a róŝnice kursowe... 498 3.5. Kurs walut stosowany w transakcjach walutowych... 499 3.6. Kurs waluty przy transakcjach bez przewalutowywania... 500 3.7. Kurs faktycznie zastosowany... 501 3.8. Kurs waluty róŝniący się o więcej niŝ 5% od średniego kursu NBP... 502 3.9. Brak moŝliwości stosowania kursu Europejskiego Banku Centralnego zamiast kursu NBP... 503 3.10. Zakup waluty w kantorze a róŝnice kursowe... 503 3.11. Potrącenie a róŝnice kursowe... 503 3.12. Waluty nienotowane a róŝnice kursowe... 504 3.13. SprzedaŜ eksportowa w walutach obcych... 505 3.14. Wartość początkowa nabytego środka trwałego a róŝnice kursowe... 505 3.15. PoŜyczka w walucie obcej na nabycie środka trwałego a róŝnice kursowe... 3.16. Przeliczanie faktury korygującej... 506 3.17. Data wydania towaru inna niŝ data faktury a zasady przeliczenia kwoty w walutach obcych... 506 3.18. Przeliczanie faktur kosztowych... 507 3.19. Przeliczenie faktury wyraŝonej w walucie obcej na potrzeby podatku dochodowego oraz podatku VAT... 507 3.20. Przewalutowanie kredytu... 4. Zasady ustalania róŝnic kursowych do 31 grudnia 2006 r.... 509 4.1. Przychody w walutach obcych do 31 grudnia 2006 r.... 509 4.2. RóŜnice kursowe od własnych środków lub wartości pienięŝnych stanowiące przychód podatnika do 31 grudnia 2006 r.... 510 4.3. RóŜnice kursowe wpływające na koszty podatnika do 31 grudnia 2006 r... 511 4.4. RóŜnice kursowe od własnych środków lub wartości pienięŝnych stanowiące koszty uzyskania przychodów do 31 grudnia 2006 r.... 511 5. Kurs walut w podatku VAT a w podatku dochodowym... 512

ROZDZIAŁ XX ZASADY OPODATKOWANIA DOCHODÓW Z PRACY NAJEM- NEJ WYKONYWANEJ ZA GRANICĄ... 513 1. Ogólne zasady wynikające z Umowy Modelowej OECD... 513 2. Sposób obliczania dni pobytu pracownika w danym kraju... 514 3. Wynagrodzenie załóg statków i samolotów... 514 4. Opodatkowanie wynagrodzeń pracowników skierowanych do pracy za granicę przez polskiego pracodawcę... 515 4.1. Zasady ogólne... 515 4.2. Zmiany dotyczące zaliczek od dochodów z pracy wykonywanej za granicą od 1 stycznia 2007 r.... 515 4.3. Rozliczenie roczne... 516 4.4. Wynagrodzenie za czas choroby wypłacone dla oddelegowanego do pracy do Niemiec 517 4.5. PIT-11 za pracownika oddelegowanego za granicę...519 5. Opodatkowanie wynagrodzenia osoby fizycznej zatrudnionej przez zagranicznego pracodawcę... 521 6. Brak rozliczenia w Polsce dochodów uzyskanych na terytorium Niemiec... 521 7. Obowiązki płatnika w przypadku wynagrodzenia płaconego obcokrajowcowi wykonującemu pracę w Polsce... 521 8. Odliczenie składek zapłaconych za granicą... 522 9. Wynagrodzenie za czas choroby wypłacone dla pracownika oddelegowanego do pracy do Niemiec... 10. Dochody zagraniczne zwolnione z opodatkowania... ROZDZIAŁ XXI ZAGADNIENIA POZOSTAŁE... 525 1. Zagraniczne podróŝe słuŝbowe w jednostkach sfery budŝetowej... 525 1.1. Diety i inne naleŝności z tytułu podróŝy słuŝbowej poza granicami kraju... 525 1.2. Sposób liczenia czasu podróŝy słuŝbowej... 525 1.3. Rozliczenie diety... 526 1.4. Zwrot kosztów przejazdu... 527 1.5. Zwrot kosztów dojazdów ryczałty... 527 1.6. Zwrot kosztów noclegów... 527 1.7. Zwrot kosztów leczenia... 528 1.8. Inne wydatki poniesione przez pracownika... 528 1.9. Rozliczanie kosztów podróŝy słuŝbowych poza granicami kraju... 528 2. Zasady rozliczania kosztów zagranicznych podróŝy słuŝbowych w jednostkach spoza sfery budŝetowej... 528 3. Zagraniczny wyjazd słuŝbowy przedsiębiorcy... 529 4. Diety wypłacane kierowcom... 530 5. Zagraniczne szkolenia wykazanie związku z przychodem... 531 6. Praca za granicą a podróŝ słuŝbowa... 531 7. Moment ujęcia kosztów delegacji... 532 8. Transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi... 533 8.1. Szczegółowa dokumentacja podatkowa... 533 8.2. Dokumentacja transakcji podmiotów powiązanych a inne obowiązki informacyjne.. 533 8.3. Definicja pojęcia transakcja dla potrzeb szczególnej dokumentacji podatkowej... 534 8.4. Porozumienie w sprawie ustalania cen transakcyjnych... 535 8.5. Dokumentacja transakcji podmiotów powiązanych... 536 8.6. Konsekwencje naruszenia obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej... 537 21

22 8.7. Termin przedawnienia sankcyjnego 50% podatku...538 9. Ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy w przypadku osób fizycznych... 538 10. Przebywanie w Polsce powyŝej 183 dni a nieograniczony obowiązek podatkowy... 539 11. Ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób prawnych... 539 12. Zakup usług niematerialnych u podmiotów zagranicznych a obowiązek poboru podatku. 540 12.1. Dochody z praw majątkowych wypłacane przez firmy polskie firmom zagranicznym 540 12.2. Zwolnienie z podatku naleŝności licencyjnych wpłacanych niektórym podmiotom 542 12.3. Forma wypłaty dochodów z praw majątkowych, licencji i odsetek... 543 12.4. Uregulowanie podatku od naleŝności przekazywanej a granicę z własnych środków polskiej firmy... 543 12.5. Certyfikat rezydencji... 544 12.6. Certyfikat rezydencji jako warunek zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania... 12.7. Zapłata dla nierezydenta za kurs językowy... 544 12.8. Zasady opodatkowania naleŝności licencyjnych za programy komputerowe... 545 12.9. Usługi weryfikacji jakości odzieŝy... 13. Działalność gospodarcza oddziału przedsiębiorstwa zagranicznego... 547 14. Dochody polskiej firmy uzyskane za granicą... 548 14.1. Prowadzenie działalności gospodarczej przez polską firmę na terenie innego kraju 548 14.2. Definicja zakładu... 549 14.3. Metoda wyłączenia z progresją. Sposób obliczania podatku... 550 14.4. Metoda wyłączenia pełnego. Sposób wyliczenia podatku... 551 14.5. Metoda zaliczenia. Sposób wyliczenia podatku... 552 14.6. Metoda unikania podwójnego opodatkowania w przypadku dochodów uzyskanych w kraju, z którym Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania 553 ROZDZIAŁ XXII TRANSAKCJE Z PODMIOTAMI ZAGRANICZNYMI A INNE ZAGADNIENIA... 595 1. Czynności dotyczące rzeczy znajdujących się za granicą... 595 2. SprzedaŜ za granicą RP a PCC... 596 3. INTRASTAT... 597 3.1. System INTRASTAT... 597 3.2. Osoby zobowiązane do przekazywania informacji w ramach systemu INTRASTAT 597 3.3. Obowiązek i sposób przekazywania INTRASTAT-u... 598 3.4. Dane podawane w Intrastacie... 598 3.5. Wyłączenia z systemu INTRASTAT... 599 3.6. Korekta INTRASTAT-u... 599 3.7. Najczęściej popełniane błędy w INTRASTAT... 600 3.8. Kary za niewypełnienie obowiązku sprawozdawczego INTRASTAT... 601 4. Porozumienie w sprawie ustalania cen transakcyjnych... 602 5. Obowiązek przekazywania informacji o umowach zawartych z nierezydentami... 603 6. Obowiązek przekazywania informacji o wynagrodzeniach nierezydentów... 604 CZĘŚĆ III ZMIANY W PRZEPISACH NA 2009 R.... 607 ROZDZIAŁ XXIII ZMIANY W TRANSAKCJACH ZAGRANICZNYCH NA 2008 R. 609 1. Nowy limit zwolnień w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów... 609 2. Nowy limit dla sprzedaŝy wysyłkowej na terytorium kraju... 610 3. Nowe zasady dokumentowania eksportu towarów... 611

4. Zmiana definicji terytorium Wspólnoty Europejskiej w ustawie VAT... 612 5. Zmiana zasad przeliczania kwot w przypadku sprzedaŝy wysyłkowej z terytorium kraju 613 6. Zmiana zakresu stosowania stawki 0% w przypadku niektórych szczególnych czynności (art. 83 ustawy)... 613 CZĘŚĆ V AKTY PRAWNE... 615 1. Ustawa o podatku od towarów i usług... 617 2. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (wyciąg)... 741 3. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (wyciąg)... 753 4. Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania naleŝności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budŝetowej z tytułu podróŝy słuŝbowej poza granicami kraju... 763 23