Sprawozdanie z kontroli przeprowadzonej w Radomskim Ośrodku Doskonalenia Nauczycieli w Radomiu w Radomiu. Na podstawie Polecenia słuŝbowego Nr 27/2010 Prezydenta Miasta Radomia z dnia 19.08.2010r., pracownicy Biura Kontroli i Rewizji przeprowadzili w dniach 23.08.2010 do 15.09.2010r. kontrolę zarządzania finansami za I półrocze 2010 r. w Radomskim Ośrodku Doskonalenia Nauczycieli w Radomiu, ul. Słowackiego 17. W wyniku kontroli ustalono: I. W zakresie zatrudnienia. Zatrudnienie w etatach na dzień 30.06.2010r w porównaniu do ujętego w Planie Pracy na 2010r było niŝsze o 1,5 etatu, w tym wśród pracowników merytorycznych o 1,25 etatu i pracowników administracji i obsługi o 0,25 etatu. II. W zakresie stosowanych procedur kontroli. W zakresie stosowanych procedur, kontrolowana jednostka przedstawiła niezbędne uregulowania wewnętrzne dotyczące miedzy innymi kontroli finansowej, rachunkowości, systemu przetwarzania i ochrony danych, udzielania zamówień publicznych. Trwają prace dostosowawcze istniejących mechanizmów kontroli wewnętrznej do systemu kontroli zarządczej. III. W zakresie dochodów budŝetowych w I półroczu 2010r. Stwierdzono, Ŝe dane wykazane w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budŝetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2010r. są zgodne z ewidencją księgową. Uzyskane dochody (26,00zł.) pochodzące z wynagrodzenia przysługującego płatnikowi tytułem terminowych płatności zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych odprowadzone zostały w całości na konto dochodów Gminy Miasta Radomia. IV. W zakresie wydatków budŝetowych. Przeprowadzona kontrola zgodności danych wykazanych w sprawozdaniu z wykonania planu wydatków budŝetowych za okres 6 miesięcy 2010r. wykazała, Ŝe były one zgodne z zatwierdzonym planem oraz z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej i rejestrem wydatków w poszczególnych paragrafach. Poddano kontroli następujące grupy wydatków budŝetowych: - wynagrodzenia osobowe ( 4010) Rozdział 80142 i 80146; - pochodne od wynagrodzeń ( 4110 oraz 4120) Rozdział: 80142 i 80146; - bezosobowy fundusz płac ( 4170) w Rozdziale; 80142, 80146; - zakup materiałów i wyposaŝenia ( 4210) w Rozdziale; 80142, 80146; - zakup usług remontowych ( 4270) w Rozdziale 80142;
2 - zakup usług pozostałych ( 4300) w Rozdziale; 80142, 80146; - zakup usług pozostałych ( 4300) w Rozdziale; 80142, 80146; - naliczenia na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych oraz realizację Funduszu ( 4440); Wydatki na wynagrodzenia osobowe w 4010 rozdział 80142 i 80146. Na wynagrodzenia osobowe pracowników za okres 6 miesięcy 2010r. wydatkowano kwotę 97913,80zł, co stanowi 43,46% wydatków zaplanowanych na wynagrodzenia roczne (225.300,00zł), a w stosunku do ogółem poniesionych w tym okresie wydatków - 56,34%. Dokonano kontroli w zakresie zgodności dokumentacji stanowiącej podstawę ustalenia poszczególnych składników wynagrodzenia z danymi wykazanymi na listach płac wybranej grupy pracowniczej: - nauczycieli dla za miesiąc marzec (Nr 6/10/N ),oraz, maj (Nr 12 /10/N ) na kwotę brutto 8469,34zł; - administracji i obsługi za miesiąc marzec (Nr 7/10/AO), oraz maja (Nr 15/10/AO) na kwotę brutto 6538,03 zł. Wynagrodzenia naliczone na powyŝszych listach płac były zgodne z angaŝami oraz pismami przydzielającymi dodatki. Ustalenia w zakresie pochodnych od wynagrodzeń w rozdziałach: 80142 i 80146. Za okres od 1 stycznia do 30 czerwca 2010r. wydatkowano środki : - w 4110 Składki na ubezpieczenie społeczne w kwocie 17.497,27 zł. - w 4120 Składki na Fundusz Pracy w kwocie 2.365,60 zł. Na podstawie list płac dotyczących wynagrodzeń osobowych miesiąca marca Nr 6/10/N na kwotę brutto 7860,48 zł., Nr 7/10/AO na kwotę brutto 7070,06 zł. i maja Nr 12/10/N na kwotę brutto 8469,34 zł., Nr 15/10/AO na kwotę brutto 7336,03zł., wyciągów bankowych ustalono, Ŝe kwoty odprowadzonego w kwietniu i czerwcu 2010 r. podatku od osób fizycznych oraz kwoty składek na ubezpieczenie społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, Fundusz Pracy były zgodne z kwotami wykazanymi na listach wypłat wynagrodzeń oraz wydrukami obrotów dla konta 225 rozrachunki z budŝetami podatek dochodowy od osób fizycznych, oraz 229 pozostałe rozrachunki publicznoprawne. Zobowiązania z powyŝszych tytułów regulowano z zachowaniem obowiązujących w tym zakresie terminów. Wydatki z bezosobowego funduszu płac ( 4170) w Rozdziale; 80142, 80146 W okresie objętym kontrolą, wydatki bezosobowe wyniosły 4.886,00 zł (według sprawozdania Rb-28S z wykonania planu wydatków budŝetowych za okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2010 roku), z tego: - w Rozdziale 80142-1 084,50 zł, co stanowi 54,23 % planowanych zadań; - w Rozdziale 80146-3 801,50 zł, co stanowi 63,36 % planowanych zadań.
3 Przeprowadzono kontrolę celowości wydatkowania środków finansowych na podstawie zawartych umów zleceń i umów o dzieło. Wykazana w sprawozdaniu kwota poniesionych wydatków w paragrafie 4170 zgodna była z ujętą w rejestrze wydatków za I półrocze 2010r. Jak ustalono, potwierdzenia wykonania zadania na przedstawionych do rozliczenia rachunkach zleceniobiorców dokonywano zgodnie z przyjętymi w jednostce procedurami Kwoty do wypłaty na listach płac od umów były zgodne z naliczeniami na Rachunku do umowy o dzieło (umowy zlecenia). Wydatki na zakup materiałów i wyposaŝenia ( 4210) w Rozdziale; 80142, 80146. Na sumę wydatków poniesionych na zakup materiałów i wyposaŝenia w kwocie 7.144,03 zł, za okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2010 roku wykazane w sprawozdaniu Rb-28 S złoŝyły się: - w Rozdziale 80142-6.114,97 zł, co stanowi 35,97 % planowanych zadań; - w Rozdziale 80146-1.029,06 zł, co stanowi 17,15 % planowanych zadań. W ramach przyjętego planu wydatków, realizowano zakupy niezbędne do sprawnego funkcjonowania Ośrodka kierując się zasadą celowości wykorzystania środków finansowych. Finansowano głównie zakup materiałów biurowych, środków utrzymania czystości, wyposaŝenia. Skontrolowano wydatki dokonane w Rozdziale 80142 4210 na łączną kwotę 4525,93 zł, z tego: - na zakup cyfrowego aparatu fotograficznego za kwotę brutto 3428,00 zł; - na zakup drukarki za kwotę brutto 1050,01 zł; - na zakup naczyń stołowych za kwotę brutto 47,92 zł. Faktury stanowiące dowód zakupów zostały prawidłowo opisane z określeniem przeznaczenia i po sprawdzeniu podpisane zgodnie z obowiązującymi w jednostce procedurami. Zakup cyfrowego aparatu fotograficznego oraz drukarki wpisano do księgi inwentarzowej na podstawie następujących dokumentów: OT/ 2/03/10; OT/1/06/10. Zakupy zarachowano zgodnie z klasyfikacją budŝetową wydatków. Wydatki na zakup usług remontowych ( 4270) w Rozdziale 80142 W okresie objętym kontrolą, wydatki na zakup usług remontowych (według sprawozdania Rb-28S z wykonania planu wydatków budŝetowych za okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2010 roku) wyniosły 161,00 zł i były zgodne z zapisami elektronicznego rejestru wydatków prowadzonego do konta 130. Kontrolowana dokumentacja księgowa, procedury postępowania oraz sposób i forma ujęcia w księgach rachunkowych nie budziły zastrzeŝeń.
4 Wydatki na zakup usług pozostałych ( 4300) w Rozdziale; 80142, 80146 klasyfikacji budŝetowej wydatków. W okresie objętym kontrolą, wydatki na zakup usług pozostałych wyniosły 4.182,16 zł, z tego: - w Rozdziale 80142-2.639,01 zł, co stanowi 52,78 % planowanych zadań; - w Rozdziale 80146-1543,15 zł, co stanowi 13,66 % planowanych zadań. Przeprowadzono kontrolę celowości wydatkowania środków finansowych w tym paragrafie. Nieprawidłowości nie stwierdzono. Jak ustalono wydatki na zakup usług remontowych zgodne były z zapisami elektronicznego rejestru wydatków prowadzonego do konta 130. Wydatki z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych ( 4440) Z naliczonej wielkości odpisów ( 8069,39 zł) kwota 6053,00 zł. stanowiąca 75% odpisów została przekazana na wyodrębniony rachunek bankowy w dniu 31.05.2010r. Wb 7 za okres 1-31.05.2010r. Tym samym wypełniono w pełni postanowienia Ustawy o Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych, w części nakładającej obowiązek odprowadzenia na wyodrębniony rachunek bankowy 75 % środków do dnia 31 maja. Planowane wydatki Funduszu mieszczą się w działalności socjalnej finansowanej z ZFŚS. Jednostka posiada Regulamin gospodarowania środkami ZFŚS w RODON uzgodniony z przedstawicielem pracowników wprowadzony Zarządzeniem Nr 2/2009 Dyrektora z dnia 05.01.2009r.. Rejestr wydatków z ZFŚS prowadzony jest w formie komputerowej, z zachowaniem zasad rachunkowości. V. W zakresie dochodów pozabudŝetowych i wydatków nimi sfinansowanych Kontrolowana jednostka gromadzi dochody własne na wydzielonym rachunku dochodów własnych oraz dokonuje ich wydatkowania zgodnie z Uchwałą Nr 866/2006 Rady Miejskiej w Radomiu z dnia 28.98.2006r. w sprawie gromadzenia dochodów własnych przez szkoły, przedszkola i placówki oświatowe funkcjonujące jako jednostki budŝetowe na wydzielonym rachunku dochodów własnych oraz przeznaczenia tych dochodów. 1. Ustalenia z kontroli pozyskiwanych dochodów własnych w I półroczu 2010 roku. Na wykazaną w sprawozdaniu Rb 34 (z wykonania planów finansowych dochodów własnych jednostek budŝetowych i wydatków nimi sfinansowanych za okres od początku roku do końca IV kwartału 2009 roku ) kwotę 2.946,00 zł składają się wpływy za : - uczestnictwo w kursach - 204,00 zł;
5 - uczestnictwo w szkoleniach - 2.320,00 zł; - uczestnictwo w warsztatach - 115,00 zł; - opiniowanie materiałów dydaktycznych - 250,00 zł; - uczestnictwo w konkursach - 57,00 zł. Przeprowadzona kontrola w zakresie zgodności danych wykazanych w sprawozdaniu wykazała, Ŝe były one zgodne z danymi wynikającymi z zatwierdzonego na ten rok planu dochodów oraz z danymi wynikającymi z elektronicznego rejestru dochodów prowadzonego do konta 132. Stan środków pienięŝnych na początek okresu sprawozdawczego (18.695,41 zł) zgodny był z wykazanym w wyciągu bankowym (WB Nr 1/2010 z 08.01.2010r.). 2. Ustalenia z kontroli wydatków sfinansowanych dochodami własnymi w I półroczu 2010 roku. Na wykazaną w sprawozdaniu Rb 34 (z wykonania planów finansowych dochodów własnych jednostek budŝetowych i wydatków nimi sfinansowanych za okres od początku roku do końca II kwartału 2010 roku ) kwotę 5.930,83 zł składają się wydatki) zarachowane w kontrolowanym okresie na : - wynagrodzenia bezosobowe w kwocie 1.825,00 zł; - zakup materiałów i wyposaŝenia w kwocie 4.105,83; Stan środków pienięŝnych- na koniec okresu sprawozdawczego (15.710,58 zł) zgodny był z wykazanym w wyciągu bankowym (WB Nr 40 z dnia 30.06.2010r.)); Skontrolowano całość wydatków pozabudŝetowych poniesionych w I kwartale 2010r. na: wynagrodzenia bezosobowe, zakup materiałów i wyposaŝenia. Ustalenia z kontroli wydatków bezosobowych (w Rozdz. 80142 4170). Przeprowadzona kontrola w zakresie zgodności danych wykazanych w sprawozdaniu z wykonania planu wydatków pozabudŝetowych. (Rb-34) wykazała, Ŝe były one zgodne z danymi wynikającymi z zatwierdzonego na ten rok planu wydatków oraz z danymi ujętymi w elektronicznym rejestrze wydatków prowadzonym do konta 132. Wypłat dokonywano po przedstawieniu rachunku i potwierdzeniu wykonania zadania zgodnie z umowami i przyjętymi w jednostce procedurami. Ustalenia z kontroli wydatków na zakup materiałów i wyposaŝenia (w Rozdz. 80142 4210). Skontrolowano całość wydatków na zakup materiałów i wyposaŝenia poniesionych w I kwartale 2010r. W wyniku kontroli ustalono, Ŝe ujęta w sprawozdaniu (Rb-34) kwota zgodna była z danymi wynikającymi z zatwierdzonego na ten rok planu wydatków oraz kwotami zarachowanymi w elektronicznym rejestrze wydatków prowadzonym do konta 132.
6 Dokumenty zakupu były poddawane kontroli i po sprawdzeniu opisywane zgodnie z przyjętymi w jednostce procedurami. VI. Inne ustalenia. Dokonano kontroli środków pienięŝnych pod względem zgodności ich stanu faktycznego ze stanem wynikającym z dokumentacji kasowej. RóŜnic nie stwierdzono. Przeprowadzono kontrolę raportów kasowych pod względem poprawności sporządzania i kompletności dokumentacji za następujące okresy: - Działalność podstawowa: 1/B/10 za m-c styczeń, 2/B/10 za m-c luty, 3/B/10 za m-c marzec. - Dochody własne: 1/DW/10 za m-c styczeń, 2/DW/10 za m-c luty, 3/DW/10 za m-c marzec. - Działalność socjalna: 1/S/10 za m-c styczeń, 2/S/10 za m-c luty, 3/S/10 za m-c marzec. Stwierdzono, Ŝe wykazywane w raportach dane były zgodne z dokumentacją stanowiącą podstawę ich sporządzania zarówno co do kwot jak i rodzaju dowodu kasowego. Raporty zawierały wymagane zapisy tj. podpis osoby sporządzającej ( kasjer), dokonującej kontroli ( Główny księgowy) i zatwierdzającej ( Dyrektora). Na raportach odnotowany był fakt ujęcia w ewidencji księgowej z podaniem daty, pozycji i potwierdzony podpisem Głównego księgowego. Poszczególne pozycje w raportach kasowych miały wskazanie symbolu przeciwstawnego konta syntetycznego. Raporty kasowe zawierały kompletne zapisy w zakresie dokonywanych operacji kasowych w okresach, za które były sporządzone; Dokumenty dotyczące obrotu gotówkowego ujęte w raportach kasowych sporządzane były prawidłowo, sprawdzane pod względem merytorycznym, celowości, gospodarności i legalności oraz formalnym i rachunkowym, zatwierdzane do wypłaty przez dyrektora jednostki zgodnie z procedurami kontroli zawartymi w Załączniku Nr 6 do Zarządzenia 18/2009 Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów obowiązujących w jednostce, zawierały adnotacje odnośnie stosowania ustawy prawo zamówień publicznych. Faktury ujęte w tych raportach zawierały datę wpływu do jednostki, dekret dotyczącego ujęcia w dzienniku. Z uwagi na to, Ŝe nie stwierdzono nieprawidłowości w powyŝszym zakresie nie sformułowano zaleceń pokontrolnych. Radom; dn. 24.września 2010r.