Rozbudowany spis treści z omówieniem zmian:

Rozbudowany spis treści z omówieniem zmian: Część I. Tabelaryczne zestawienie zmian 1. Tabelaryczne zestawienie zmian w CIT 2. Tabelaryczne zestawienie zmian w PIT 3. Tabelaryczne zestawienie zmian w VAT 4. Tablalaryczne zestawienie zmian w Ordynacji podatkowej 5. Tablalaryczne zestawienie zmian w KAS 6. Tablalaryczne zestawienie zmian w podatkach lokalnych Część II. Zmiany w podatkach dochodowych od osób prawnych wprowadzone przez ustawę z 27.10.2017 r. 1. Zmiany ogólne 2. Podatkowa grupa kapitałowa Znowelizowane przepisy przewidują złagodzenie wymogów w zakresie wysokości przeciętnego kapitału zakładowego koniecznego dla utworzenie PGK (500 000 PLN zamiast obecnego 1 000 000 PLN), ale również wyłączenie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów darowizn dokonywanych pomiędzy uczestnikami PGK. Dodatkowo wprowadzano obowiązek dokonania przez każdy podmiot odrębnie wstecznej korekty rozliczeń w razie utraty statusu Podatkowej Grupy Kapitałowej. 3. Oddzieleniem dochodów z zysków kapitałowych od pozostałych dochodów podatnika W związku z wprowadzeniem przez ustawodawcę odrębnego źródła przychodów jakimi są zyski kapitałowe, podatnicy będą zobowiązani do wyodrębnienia przychodów i kosztów dotyczących poszczególnych źródeł na podstawie prowadzonej ewidencji rachunkowej (podział jest dychotomiczny na dochody z zysków kapitałowych oraz pozostałe dochody ). Konieczna więc będzie zmiana zasad prowadzonej ewidencji księgowej, by możliwe było określenie dochodu/straty, podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy dla dwóch odrębnych źródeł. Co istotne przychodów z działalności operacyjnej nie będzie można pomniejszyć o koszty uzyskania przychodów ze źródła zyski kapitałowe. Ewidencja prowadzona przez podatnika powinna zapewniać możliwość przyporządkowania kosztów uzyskania przychodów innych niż bezpośrednie (pośrednich) do 1

właściwego źródła przychodów. W przypadku kosztów odnoszących się do obu źródeł, konieczne będzie zastosowanie odpowiedniego klucza alokacji. 4. Ograniczeniem zaliczania do kosztów uzyskania przychodu wydatków na usługi niematerialne W ramach zaproponowanych zmian w Ustawie CIT znacząco zostanie ograniczona wysokość wydatków na usługi niematerialne, jakie podatnik będzie mógł ująć w kosztach uzyskania przychodu, jeżeli usługi świadczone są na rzecz podatnika przez podmioty powiązane. Limit ten wyniesie łącznie w roku podatkowym 3.000.000 PLN plus 5% EBITDA, ustalonej w oparciu o wynik podatkowy.). Wydatki, które podlegać będą limitowaniu dotyczyć będą wynagrodzenia z tytułu usług doradczych, badania rynku, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, ubezpieczeń, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze, a także wszelkiego rodzaju opłaty i należności za korzystanie lub prawo do korzystania z wartości niematerialnych i prawnych. Ograniczenia w zakresie kosztów usług niematerialnych nie obejmą podatników, dla których wydana będzie decyzja w sprawie uznania prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej pomiędzy podmiotami powiązanymi tzw. APA, w okresie, którego ta decyzja dotyczy. 5. Zmianami w zakresie tzw. niedostatecznej kapitalizacji Ograniczenia obejmą wszelkiego rodzaju finansowanie dłużne (w tym udzielone przez podmioty niepowiązane). Nadwyżka kosztów finansowania dłużnego (różnica między kosztami uzyskania środków finansowych a przychodami o charakterze odsetkowym) będzie stanowić koszt uzyskania przychodu tylko do 30% of EBITDA. Wskazany współczynnik 30% EBITDA znajdzie zastosowanie do nadwyżki kosztów finansowania dłużnego w części przekraczającej w roku podatkowym kwotę 3 000 000 PLN (ok. 710 000 EUR). Powyższe ograniczenia nie będą miały zastosowania przez pierwszy rok ich obowiązywania w stosunku do kredytów (pożyczek), w przypadku których kwota zostanie faktycznie przekazana podatnikowi przed dniem 1 stycznia 2018 r. Do takich sytuacji zastosowanie nadal będą miały przepisy sprzed nowelizacji jednak nie dłużej niż do 31 grudnia 2018 r. Jeśli planują Państwo w najbliższym czasie wykorzystanie finansowania w formie pożyczki zaciąganej w instytucji bankowej, warto rozważyć, by podjąć działania zmierzające do uzyskania tego finansowania jeszcze do końca 2017 roku. Korzyścią jaką podatnik osiągnie zaciągając pożyczkę jeszcze w 2017 roku zamiast z początkiem 2018 roku, będzie możliwość ujęcia odsetek w całości w kosztach uzyskania przychodów w całym roku 2018. Przepisy przejściowe bowiem pozwalają na odroczenie limitowania odsetek od takich pożyczek do końca rok 2018. 6. Nowymi regulacjami dotyczącymi zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC) Zmienione regulacje przewidują zniesienie minimalnej kwoty przychodów (250 000 EUR), której nieosiągnięcie skutkowało niestosowaniem przepisów o CFC, oraz obniżenie 2

minimalnego udziału przychodów ze źródeł pasywnych, poniżej którego przepisy Ustawy CIT (19% podatek dochodowy) znajdują zastosowanie. Doprecyzowano również, że dla określenia, czy CFC prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą (i w konsekwencji nie jest opodatkowana jako CFC), kluczowe znaczenie ma udział przychodów z rzeczywistej działalności gospodarczej w całości przychodów zagranicznej spółki kontrolowanej. 7. Opodatkowaniem przychodów z tytułu własności nieruchomości komercyjnych Zaproponowano wprowadzenie minimalnego podatku, którym objęte zostaną nieruchomości komercyjne (np. budynki biurowe, centra handlowe). Podatek w wysokości 0,035% za każdy miesiąc kalkulowany będzie od nadwyżki wartości początkowej nieruchomości, o ile będzie ona przekraczać 10 milionów PLN (ok. 2 360 000 EUR). Podatek od nieruchomości komercyjnych podlega jednakże odliczeniu od podatku dochodowego. 8. Dept push down (zaliczanie do kosztów odsetek w związku z transakcjami lewarowanymi) 9. Ograniczenia w zaliczaniu do kosztów opłat licencyjnych / amortyzacji jeżeli wartość niematerialna i prawa została wytworzona a następnie zbyta przez podatnika 10. Zmiana wartości niskocennych składników majątku zaliczanych do kosztów podatkowych 11. Przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia (art. 14 CIT) Od 01.01.2018 r. nie tylko nieodpłatne otrzymanie rzeczy, praw lub usług będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Ustawodawca przewidział bowiem, iż w przypadku dokonania przez podatnika nieodpłatnego zbycia rzeczy lub praw na rzecz podmiotu, w którym podatnik lub podatnik wraz z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11, posiada udział w wysokości co najmniej 95%, to podatnik powinien rozpoznać przychód w wysokości wartości rynkowej zbywanej rzeczy lub praw majątkowych na rzecz tego podmiotu. Rozpoznanie przychodu nastąpi w przypadku gdy podatnik dokonana nieodpłatnego zbycia posiadanych rzeczy lub praw. Nieodpłatne zbycie powinno polegać na przeniesieniu prawa własności do rzeczy lub praw na rzecz podmiotu powiązanego. Oczywistym przykładem jest tutaj dokonanie darowizny. Wartym zauważenia jest, że ustawodawca nie przewidział w tym zakresie powstania przychodu w przypadku nieodpłatnego świadczenia usług na rzecz innego podmiotu. 12. Zmiana zakresu zwolnienia z dochodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych 3

W dotychczasowym stanie prawnym zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych podlegały dochody z udziału w zyskach osób prawnych zostały wymienienie w art. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (PDOPrU). W związku z uchyleniem od 1.1.2018 r. art. 10 PDOPrU i w wprowadzeniem art. 7b PDOPrU, zmianie uległ również art. 22 ust. 4 PDOPrU przewidujący zwolnienie z opodatkowania przychodów z tytułu udziałów w zyskach osób prawnych. 13. Zmiana brzmienia klauzuli nieruchomościowej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych Od 2018 roku przepisy polskiej klauzuli nieruchomościowej obejmą przychody osiągane z tytułu innych zdarzeń niż zbycie udziałów w spółce nieruchomościowej. W katalogu dochodów podlegających opodatkowaniu w Polsce, w wyniku zmiany brzmienia klauzuli nieruchomościowej, od 1.1.2018 r. uwzględniono również inne dochody z tytułu należności będących następstwem posiadania udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków lub tytułów uczestnictwa - jeżeli co najmniej 50% wartości aktywów takiego podmiotu, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa do takich nieruchomości. 14. Zmiany w zakresie należności 15. Nowe regulacje zakresie cen transferowych 16. Zmian dotyczących banków, instytucji finansowych, SKOKów itp. (tj. art. 16 ust. 1 pkt 25 lit b i lit ba, 26b, 27 oraz art. 16 ust. 2a), które wiąże się też w nowymi definicjami (art. 4a) 17. Zmiany w zakresie rozliczania straty z lat ubiegłych w obszarze 18. Zmiana zakresu zwolnienia dla funduszy inwestycyjnych oraz wyłączenie ze zwolnienia dochodów z nieruchomości komercyjnych - art. 6 ust. 4 updop Od 1.1.2018 r. podatnicy zwolnieni z CIT, w szczególności fundusze inwestycyjne dokonujące inwestycji w nieruchomości, zapłacą minimalny podatek dochodowy od posiadanych nieruchomości komercyjnych. 19. Brak prawa do zaliczania do kosztów podatkowych wypłat z zysku (np. premii dla pracowników) 20. Uzależnienie neutralności aportu przedsiębiorstwa (zorganizowanej części) od uzasadnienia biznesowego 4

21. Błąd legislacyjny sugerujący opodatkowanie aportów pieniężnych Część III. Zmiany w podatkach dochodowych od osób fizycznych wprowadzone przez ustawę z 27.10.2017 r. 1. Zwiększenie limitu 50% kosztów dla twórców 2. Ograniczających możliwość opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym według stawki 8,5% przychodów z tzw. najmu prywatnego 3. Programy motywacyjne m.in. zasady opodatkowania przychodów z programów motywacyjnych 4. Amortyzacja odziedziczonego majątku 5. Pozostałe zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych 5.1. Wyższa kwota wolna od podatku oraz zasady obliczania kwoty zmniejszającej podatek 5.2. Podwyższenie wysokości zwolnień podatkowych 5.3. Rozszerzenie stosowania tzw. ulgi rehabilitacyjnej 5.4. Obowiązek wypłacania zaliczek powyżej 1000 zł 5.5. Podwyższenie limitu umożliwiającego jednorazowe zaliczenie wydatków na nabycie środków trwałych lub WNiP do kosztów uzyskania przychodów 5.6. Zmiany w kosztach uzyskania przychodów Część III. Inne zmiany podatkowe 1. Inne zmiany w zakresie podatków dochodowych 5

Artykuł omawia zmiany, które wprowadziły następujące akty prawne Ustawa z dnia 7 lipca 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2017 r. poz. 1448). Zmiana dotyczy odpisów amortyzacyjnych. Weszła w życie 12.8.2017 r. Ustawa z 24.11.2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. poz. 2369).Ustawa dotyczy wprowadzenia regulacji umożliwiającej ministrowi właściwemu do spraw finansów upublicznienie danych podatkowych podatników, których przychody w roku poprzednim przekroczyły wyrażoną w złotych kwotę odpowiadającą równowartości 50 mln euro, jak również podatników działających w formie podatkowej grupy kapitałowej (PGK) Ustawa z 12.10.2017 r. o zmianie ustawy o podatku od sprzedaży detalicznej (poz. 2178). Ustawa dotyczy przedłużenia na 2018 r. zawieszenia obowiązywania ustawy o podatku od sprzedaży detalicznej Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 21 listopada 2017 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe (poz. 2167) 2. Ulga podatkowa na działalność badawczorozwojową w 2018 r. Artykuł omawia konsekwencje podatkowe wejścia w życie ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego działalności innowacyjnej (poz. 2201). Ustawodawca zaproponował korzystne zmiany dotyczące odliczenia kosztów kwalifikowanych. W stanie prawnym do 31.12.2017 r. podatnicy kwalifikujący się do mikro, małych lub średnich przedsiębiorców, uprawnieni byli do odliczenia 50% kosztów kwalifikowanych (w przypadku dużych przedsiębiorców wartość ta wynosiła w zależności od kategorii kosztów 50% dla wydatków pracowniczych oraz 30% dla innych wydatków). Od 1 stycznia 2018, wysokość kosztów kwalifikowanych podlegających odliczeniu wynosi 100%. W konsekwencji, każda złotówka zainwestowana w badania i rozwój obniży o złotówkę podstawę opodatkowania, niezależnie od wielkości przedsiębiorcy. Podmioty posiadające specjalny status Centrum Badawczo-Rozwojowego odliczą do 150% wydatków kwalifikowanych. 3. Zmiany w VAT 6

Artykuł omawia zmiany, które wprowadziły następujące akty prawne Ustawa z 14.12.2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r. poz. 86) ustawa ta wprowadza zmienione stawki VAT na niektóre wyroby medyczne. Ustawa z 15.12.2017 r. zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U z 2018 r. poz. 62) ustawa ta wprowadza od 1.7.2018 r. mechanizm podzielonej płatności oraz nowy tryb zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym Ustawę z 13.5.2016 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2016 r. poz. 846) ustawa ta wprowadziła od 1.1.2018 r. obowiązek prowadzenia ewidencji zakupu i sprzedaży VAT wyłącznie w formie elektronicznej przy użyciu programów komputerowych. Rozporządzeniem Rady Ministrów z 12.12.2017 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (Dz.U. z 2017 r. poz. 2453) Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z 19.12.2017 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wykazów towarów do celów poboru podatku od towarów i usług w imporcie (Dz.U. z 2017 r. poz. 2438) Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z 20.12.2017 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2017 r. poz. 2454) Obecnie czekamy na kolejną zmianę rozporządzenia z 22.12.2011 r. Zostanie ona wprowadzona przez rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie wykazów towarów do celów poboru podatku od towarów i usług w imporcie (obecnie jest to projekt rządowy z 7.12.2017 r. Nr 616). 4. Utworzenie KAS w 2017 r. oraz zmiany w zakresie jej kompetencji w 2018 r. Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) powstała oraz rozpoczęła swoją działalność na mocy przepisów dwóch ustaw: 7

ustawy z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2016 r. poz. 1947 ze zm.), oraz ustawy z 16.11.2016 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2016 r. poz. 1948 ze zm.). Później przepisy te były wielokrotnie zmieniane. Artykuł omawia zmiany, które wprowadziły następujące akty prawne Ustawa z 24.11.2017 r. o zmianie ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej oraz ustawy - Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U. poz. 2409) Ustawa z 24.11.2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu przeciwdziałania wykorzystywania sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych (Dz.U. poz. 2491) Ustawa z 24.2.2017 r. o zmianie ustawy - Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej i ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U. z 2017 r. poz. 379). Ustawa weszła w życie 27.2.2017 r. Ustawa z 20.7.2017 o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa, ustawy o finansach publicznych oraz ustawy - Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2017 r. poz. 1537). Ustawa weszła w życie 17.8.2017 r. 5. Zmiany w przepisach Ordynacji podatkowej, egzekucji administracyjnej oraz o postępowaniu przed sądami administracyjnymi W 2015 i 2016 r. kilkukrotnie nowelizowano ustawę Ordynacja podatkowa wprowadzając obowiązujące m.in. od 1.1.2016 r., 1.7.2016 r. i 15.7.2016 r. zmiany w zakresie istoty zobowiązania podatkowego oraz postępowania podatkowego, czynności sprawdzających, prowadzenia kontroli podatkowej, wydawania zaświadczeń oraz indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego. W życie weszły również zapowiadane od dawna przepisy regulujące przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania. Całkowicie przebudowano również zasady udzielania pełnomocnictw. 8

Zmiany w Ordynacji podatkowej w 2017 i 2018 r. dotyczą natomiast rozszerzenia katalogu dowodów o efekty działalności analitycznej KAS, dostosowania przepisów o wydawaniu interpretacji do nowelizacji ustawy o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (zmiana została wprowadzona przez nowelizację KPA, które weszła w życie 1.6.2017 r.) oraz możliwości uzyskania zaświadczenia o zaległościach podatkowych kontrahenta. Nowym narzędziem umożliwiającym weryfikację stanu zadłużenia innych podmiotów względem Skarbu Państwa będzie Rejestr Należności Publicznoprawnych. Ponadto w maju 2018 r. mają zostać wprowadzone zmiany mające na celu informatyzację postępowania przed sądami administracyjnymi. Artykuł omawia zmiany wprowadzone przez następujące ustawy: Ustawa z 27.10.2017 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa (Dz. U. poz. 2169), Nowelizacja KPA (które znowelizowała ustawę o postępowaniu przed sądami administracyjnymi), która weszła w życie 1.6.2017 r. Zmiana polega na likwidacji konieczności składania wezwania do usunięcia naruszenia prawa w celu skutecznego zaskarżenia interpretacji indywidualnej (chodzi o art. 14e w 1a pkt 1 Ordynacji podatkowej), Ustawa z 20.7.2017 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa, ustawy o finansach publicznych oraz ustawy Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U. z 2017 r. poz. 1537). Zmieniony nią przepis art. 14b 5c Ordynacji podatkowej od 20.8.2017 r. nie zobowiązuje już do zwracania się do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej o opinię w zakresie tego, czy elementy stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) opisanego we wniosku mogą stanowić nadużycie prawa Ustawa z 7.4.2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu ułatwienia dochodzenia wierzytelności (Dz.U. z 2017 r. poz. 933), która dodała art. 18a 18u ustawy o postepowaniu egzekucyjnym w administracji wprowadza ona Rejestr Należności Publicznoprawnych, Ustawa z 10.1.2014 r. o zmianie ustawy o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2014 r. poz. 183). Od 15.5.2018 r. mają obowiązywać zmiany, które wprowadzają informatyzację postępowania sądowo administracyjnego Ustawa z 13.5.2016 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 846 ze zm.) 6. Zmiany w podatkach lokalnych Artykuł omawia zmiany wprowadzone przez następujące akty prawne: Ustawa z 25.5.2017 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o podatku leśnym (Dz.U. z 2017 r. poz. 1282). Ustawa z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (Dz.U. poz. 2141) 9

Obwieszczenie Ministra Rozwoju i Finansów z 28.7.2017 r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2018 r. (M.P. z 2017 r. poz. 800) Obwieszczenie Ministra Rozwoju i Finansów z 28.7.2017 r. w sprawie stawek podatku od środków transportowych obowiązujących w 2018 r. (M.P. z 2017 r. poz. 941) wprowadzającego nowe stawki maksymalne Rozporządzeniu Ministra Rozwoju i Finansów z 20.12.2017 r. w sprawie sprawozdania podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego (Dz.U. z 2017 r. poz. 2455 7. Jednolity plik kontrolny dla przedsiębiorców 8. Kasy fiskalne Od 1.1.2018 r. aktem prawnym wskazującym, jakie czynności są zwolnione z obowiązku ewidencjonowania za pośrednictwem kas fiskalnych, jest rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z 20.12.2017 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2017 r. poz. 2454). Ma ono obowiązywać tylko przez 2018 r. Analiza jego przepisów wskazuje, że powiela zasadniczo katalog zwolnień obowiązujących do 31.12.2017 r. Równolegle trwają prace nad nowelizacją VATU w zakresie wprowadzenia systemu kas fiskalnych online. Wprowadzi ona obowiązek stosowania nowych rozwiązań prawdopodobnie od 1.1.2019 r. Będzie to wiązać się z koniecznością wymiany kas fiskalnych przez sporą część podatników oraz z nowymi obowiązkami ewidencyjnymi, np. związanymi z planowanym wprowadzeniem JPK dla kas fiskalnych. 9. Wspieranie nowych inwestycji Artykuł omawia zmiany wprowadzone przez ustawy o zasadach wspierania nowych Planowane regulacje przewidują przyznanie pomocy publicznej w formie zwolnień podatkowych dla dokonywania nowych inwestycji w całej Polsce nie tylko na terenie Specjalnych Stref Ekonomicznych, jak to miało miejsce dotychczas. Projekt spełniający ustalone wymagania może uzyskać wsparcie sięgające nawet 50% kosztu nowej inwestycji. 10

Zezwolenia na prowadzenie działalności na terenie SSE wydane do czasu wprowadzenia nowych przepisów będą obowiązywać na dotychczasowych zasadach do 2026 roku. Natomiast po wprowadzeniu nowego systemu nie będą wydawane kolejne zezwolenia na podstawie dotychczasowych zasad. Nowy projekt ustawy dot. Specjalnych Stref Ekonomicznych zakłada utworzenie terytorium SSE na terenie całego kraju, co umożliwi lokowanie inwestycji w dowolnie wybranym przez inwestora miejscu. Ponadto, zezwolenie na prowadzenie działalności w SSE będzie wydawane na określony czas od 10 do 15 lat, w zależności od lokalizacji i parametrów inwestycji. Nowe przepisy zakładają również obowiązek obliczania wyniku podatkowego dla każdego zezwolenia oddzielnie, co dla wielu przedsiębiorców działających w SSE może być znacznym utrudnieniem, szczególnie, że obowiązek ma dotyczyć także przedsiębiorców, którzy uzyskali zezwolenie na dotychczasowych zasadach. Część IV. Zmiany w rachunkowości, ZUS, PFRON 1. Zmiany w ustawie o rachunkowości oraz powiązane Artykuł omawia zmiany (lub projektowane zmiany) wprowadzone przez następujące akty prawne: Projekt ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym Ustawa z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (Dz.U. z 2017 r. poz. 1089). Ustawa weszła w życie 21.6.2017 r. Ustawa wprowadza do krajowego porządku prawnego nowe rozwiązania z zakresu audytu dotyczące m.in. zawodu biegłego rewidenta, pojęcia i formy sprawozdania z badania (dotychczasowo opinia i raport z badania), długości umów o badanie, organizacji samorządu zawodowego i sprawowania nadzoru publicznego nad biegłymi rewidentami czy działalności firm audytorskich, w tym ich organizacji; Ustawa z 9.11.2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego działalności innowacyjnej (poz. 2201). Oprócz zmian podatkowych opisanych w części IV, wprowadza ona ważną zmianę w sprawozdawczości finansowej. W sprawozdaniu finansowym za 2018 r. należy zamieścić dane o kosztach związanych z pracami badawczymi i pracami rozwojowymi, które nie zostały zakwalifikowane zgodnie z art. 33 ust. 2 ustawy o rachunkowości do wartości niematerialnych i prawnych. 11

Zmiany w KSR 1. Opublikowano nową wersję Krajowego Standardu Rachunkowości nr 1 Rachunek przepływów pieniężnych w Dzienniku Urzędowym Ministra Rozwoju i Finansów z 6 listopada 2017 r. ( poz. 2016). Nowa wersja uwzględnia, iż zgodnie z ustawą o rachunkowości do sporządzania rachunku przepływów pieniężnych są zobowiązane jednostki, których roczne sprawozdanie finansowe podlega obowiązkowi badania i ogłaszania, z uwzględnieniem uproszczeń, które mogą stosować jednostki mikro i małe. KSR nr 11. W dniu 29.5.2017 r. wszedł w życie Krajowy Standard Rachunkowości Nr 11 Środki trwałe (Dz.Urz. MRiF z 2017 r. poz. 105). Ma on zastosowanie do sprawozdań finansowych sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się od 1.1.2017 r.; Nowe Stanowisko KSR w sprawie ujęcia transakcji zamiany składnika aktywów niepieniężnych na inny składnik aktywów niepieniężnych. Przy rozliczaniu transakcji barterowych niektóre podmiotu jednostki powinny zastosować najnowsze stanowisko KSR. Zostało ono przyjęte przez Komitet w dniu 12 czerwca 2017 r Komitet Standardów Rachunkowości i opublikowane w Dzienniku Urzędowym Ministra Rozwoju i Finansów z 5 lipca 2017 r poz. 127. Rozporządzenie Rady Ministrów z 3.10.2016 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 1864). Od 1.1.2018 r. w sprawach podatkowych z zakresu podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych, a także w sprawach ewidencji i sprawozdań przewidzianych w ustawie o rachunkowości zacznie obowiązywać nowa KŚT. Problemem jest kwestia stosowania w VAT PKWiU. Obecnie do celów VAT, do 31.12.2017r. stosowane jest PKWiU z 2008r. 2. Zmiany w PFRON Projekt ustawy o zmianie ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz niektórych innych ustaw. W dniu 19.1.2018 r. projekt wpłynął do Sejmu. 3. Zmiany w ZUS Ustawa z dnia 11 maja 2017 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawy o zmianie ustawy - Kodeks pracy oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2017 r. poz. 1027. Przepisy weszły w życie częściowo od 13.6.2017 r., 1.9.2017 r., a częściowo od 1.1.2018 r. (np. jedno konto). 12