Zmiany w podatkach i księgowości 2018

Transkrypt

1 Zmiany w podatkach i księgowości 2018 Liczba projektów zmian ustaw podatkowych, które pojawiły się w końcówce 2017 r. (i nadal się pojawia) na stronach Rządowego Centrum Legislacji zaskoczyła wielu przedsiębiorców. Większość z nich weszła już w życie, a niektóre są już na końcówce ścieżki legislacyjnej. W gąszczu zmian gubią się nawet doświadczeni doradcy podatkowi. I. Zmiany w podatkach dochodowych 1. Ustawa z r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2017 r. poz. 2175). Weszła w życie r. Jest to najobszerniejsza zmiana przepisów w zakresie CIT i PIT. Właśnie tej zmianie poświęconą znaczącą część niniejszej publikacji. Zmiany dotyczą m.in.: zwiększenie limitu 50% kosztów dla twórców, nowych zasad opodatkowania dla podatkowej grupy kapitałowej, oddzielenia dochodów z zysków kapitałowych od pozostałych dochodów podatnika, ograniczenia zaliczania do kosztów uzyskania przychodu wydatków na usługi niematerialne, niedostatecznej kapitalizacji, zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC), opodatkowaniem przychodów z tytułu własności nieruchomości komercyjnych, zaliczanie do kosztów odsetek w związku z transakcjami lewarowanymi, ograniczenia w zaliczaniu do kosztów opłat licencyjnych, należności utraconych, cen transferowych, rozliczania straty z lat ubiegłych w obszarze CIT i wiele innych. 2. Ustawa z r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2017 r. poz. 2369). Weszła w życie r. Wprowadza ona regulacje umożliwiające ministrowi właściwemu do spraw finansów upublicznienie danych podatkowych podatników, których przychody w roku poprzednim przekroczyły wyrażoną w złotych kwotę odpowiadającą równowartości 50 mln euro, jak również podatników działających w formie podatkowej grupy kapitałowej (PGK) 3. Ustawa zmieniająca ustawę o zmianie niektórych ustaw w celu ułatwienia dochodzenia wierzytelności i ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne obecnie projekt z r. (jest to ustawa zmieniająca ustawę z r.) Główne cele nowelizacji to: przywrócenie dotychczasowych zasad amortyzacji majątku otrzymanego w ramach spadku lub darowizny, jednoznaczne wyłączenie z opodatkowania wkładów pieniężnych do spółek kapitałowych, doprecyzowanie zasad opodatkowania akcyjnych programów motywacyjnych. Proponowane zmiany, mimo że uchwalone w trakcie roku, miałyby obowiązywać z mocą od 1 stycznia 2018 r. 4. Ustawy o zasadach wspierania nowych inwestycji obecnie projekt Planowane regulacje przewidują przyznanie pomocy publicznej w formie zwolnień podatkowych dla dokonywania nowych inwestycji w całej Polsce nie tylko na

2 terenie Specjalnych Stref Ekonomicznych, jak to miało miejsce dotychczas. Projekt spełniający ustalone wymagania może uzyskać wsparcie sięgające nawet 50% kosztu nowej inwestycji. 5. Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 21 listopada 2017 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe (poz. 2167). Weszło w życie r., ale stosuje się od r. (do końca 2018 r.). II. Zmiany w podatku CIT wprowadzone przez inne ustawy 1. Ustawa z r. o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego działalności innowacyjnej (poz. 2201). Weszła w życie r. Ustawodawca wprowadził m.in. korzystne zmiany dotyczące odliczenia kosztów kwalifikowanych. W stanie prawnym do r. podatnicy kwalifikujący się do mikro, małych lub średnich przedsiębiorców, uprawnieni byli do odliczenia 50% kosztów kwalifikowanych (w przypadku dużych przedsiębiorców wartość ta wynosiła w zależności od kategorii kosztów 50% dla wydatków pracowniczych oraz 30% dla innych wydatków). Od 1 stycznia 2018, wysokość kosztów kwalifikowanych podlegających odliczeniu wynosi 100%. W konsekwencji, każda złotówka zainwestowana w badania i rozwój obniży o złotówkę podstawę opodatkowania, niezależnie od wielkości przedsiębiorcy 2. Ustawa z dnia 20 lipca 2017 r. Prawo wodne (Dz.U. z 2017 r. poz. 1566). Ustawa ta wprowadza zwolnienia z podatku o charakterze podmiotowym w stosunku do Państwowego Gospodarstwa Wodnego Wody Polskie. Weszła w życie r. 3. Ustawa z r. o zmianie ustawy o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2017 r. poz. 2056). Ustawa ta uznaje za przychód otrzymaną przez podatnika opłatę recyklingową. Od r., z zastrzeżeniem przewidzianych w tym zakresie wyjątków, przedsiębiorca prowadzący jednostkę handlu detalicznego lub hurtowego, w której są oferowane lekkie torby na zakupy z tworzywa sztucznego przeznaczone do pakowania produktów oferowanych w tej jednostce, jest obowiązany pobrać opłatę recyklingową od nabywającego lekką torbę na zakupy z tworzywa sztucznego. III. Zmiany w podatku PIT wprowadzone przez inne ustawy 1. Ustawa z r. o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego działalności innowacyjnej (poz. 2201). Weszła w życie r. 2. Ustawa z r. o finansowaniu zadań oświatowych (Dz.U. z 2017 r. poz. 2203). Ustawa ta zmienia regulację art. 5 pkt 41 PDOFizU, co prowadzi do rozszerzenia znaczenia pojęcia przepisów o systemie oświaty w zakresie jego stosowania dla potrzeb opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Weszła w życie r.

3 3. Ustawa z r. o zmianie niektórych ustaw związanych z systemami wsparcia rodzin (Dz.U. z 2017 r. poz. 1428). Zmiana 21 ust. 1 pkt 141 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych prowadzi do rozszerzenia zakresu zwolnienia przedmiotowego, którego skutkiem jest objęcie zwolnieniem zwolnienia z opłaty za wydanie członkowi rodziny wielodzietnej zarówno samej Karty Dużej Rodziny jak i jej duplikatu. Weszła w życie r. IV. Zmiany w VAT i kasach fiskalnych Artykuł omawia zmiany, które wprowadziły następujące akty prawne 1. Ustawa z r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r. poz. 86). Ustawa ta wprowadza zmienione stawki VAT na niektóre wyroby medyczne. Weszła w życie r. 2. Ustawa z r. zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U z 2018 r. poz. 62). Ustawa ta wprowadza od r. mechanizm podzielonej płatności oraz nowy tryb zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym 3. Ustawę z r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2016 r. poz. 846). Ustawa ta wprowadziła od r. obowiązek prowadzenia ewidencji zakupu i sprzedaży VAT wyłącznie w formie elektronicznej przy użyciu programów komputerowych. 4. Rozporządzeniem Rady Ministrów z r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (Dz.U. z 2017 r. poz. 2453). Weszło w życie r. 5. Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wykazów towarów do celów poboru podatku od towarów i usług w imporcie (Dz.U. z 2017 r. poz. 2438). Weszło w życie r. 6. Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2017 r. poz. 2454). Weszło w życie r. i obowiązuje do r. Obecnie czekamy na kolejną zmianę rozporządzenia z r. Zostanie ona wprowadzona przez rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów zmieniające rozporządzenie w sprawie wykazów towarów do celów poboru podatku od towarów i usług w imporcie (obecnie jest to projekt rządowy z r. Nr 616).

4 V. Zmiany w Krajowej Administracji Skarbowej Artykuł omawia zmiany, które wprowadziły następujące akty prawne 1. Ustawa z r. o zmianie ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej oraz ustawy Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U. poz. 2409). Wejdzie w życie r. (z wyjątkiem art. 1 i art. 2 pkt 1 4 i 6, pkt 7 lit. a i pkt 8 lit. a, które wchodzą w życie r.). 2. Ustawa z r. o zmianie niektórych ustaw w celu przeciwdziałania wykorzystywania sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych (Dz.U. z 2017 r. poz. 2491). Większość zapisów ustawy weszła w życie r. Celem ustawy jest m.in. ograniczenie wyłudzeń VAT oraz wzmocnienie poczucia bezpieczeństwa podatników, w tym przez wdrożenie systemu eliminującego z obrotu gospodarczego tzw. firmy słupy, oszukujące uczciwych przedsiębiorców. Wprowadzone przepisy zawarto w nowym dziale IIIB ustawy Ordynacja podatkowa Przeciwdziałanie wykorzystywaniu sektora finansowego dla wyłudzeń skarbowych. Ustawa wprowadza m.in. możliwość blokady rachunków podmiotu kwalifikowanego (i inne związane z nią regulacje). 3. Ustawa z r. o zmianie ustawy Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej i ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U. z 2017 r. poz. 379). Ustawa weszła w życie r. 4. Ustawa z o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa, ustawy o finansach publicznych oraz ustawy Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2017 r. poz. 1537). Ustawa weszła w życie r. VI. Zmiany w Ordynacji podatkowej Artykuł omawia zmiany wprowadzone przez następujące ustawy: 1. Ustawa z r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r. poz. 2169). Ustawa weszła w życie r. Ustawa zakłada, że podatnicy będą mogli uzyskać zaświadczenie dotyczące niektórych informacji w zakresie sytuacji podatkowo-prawnej kontrahenta. Wystąpienie o zaświadczenie może być argumentem (w ewentualnym sporze z organem podatkowym), że podatnik podjął działania, które należy oceniać jako dobra wiara czy należyta staranność, w celu uniknięcia udziału w transakcji stanowiącej nadużycie czy oszustwo podatkowe. 2. W dniu r. weszła w życie ustawa z r. o zmianie ustawy Kodeks postępowania administracyjnego oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2017 r. poz. 935). Znowelizowała ona ustawę o postępowaniu przed sądami administracyjnymi. Zmiana polega na likwidacji konieczności składania wezwania

5 do usunięcia naruszenia prawa w celu skutecznego zaskarżenia interpretacji indywidualnej (chodzi o art. 14e w 1a pkt 1 Ordynacji podatkowej). 3. Ustawa z r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa, ustawy o finansach publicznych oraz ustawy Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.U. z 2017 r. poz. 1537). Weszła w życie r. Zmieniony nią przepis art. 14b 5c Ordynacji podatkowej od r. nie zobowiązuje już do zwracania się do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej o opinię w zakresie tego, czy elementy stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) opisanego we wniosku mogą stanowić nadużycie prawa. 4. Ustawa z r. o zmianie niektórych ustaw w celu ułatwienia dochodzenia wierzytelności (Dz.U. z 2017 r. poz. 933), która dodała art. 18a 18u ustawy o postepowaniu egzekucyjnym w administracji wprowadza ona Rejestr Należności Publicznoprawnych. Weszła ona w życie r. 5. Ustawa z r. o zmianie ustawy o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2014 r. poz. 183). Od r. mają obowiązywać zmiany, które wprowadzają informatyzację postępowania sądowo administracyjnego 6. Ustawa z r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2016 r. poz. 846). Weszła w życie r. VII. Zmiany w podatkach lokalnych Artykuł omawia zmiany wprowadzone przez następujące akty prawne: 1. Ustawa z r. o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o podatku leśnym (Dz.U. z 2017 r. poz. 1282). Weszła w życie r. 2. Ustawa z dnia 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (Dz.U. z 2017 r. poz. 2141). Weszła w życie r. 3. Obwieszczenie Ministra Rozwoju i Finansów z r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2018 r. (M.P. z 2017 r. poz. 800) 4. Obwieszczenie Ministra Rozwoju i Finansów z r. w sprawie stawek podatku od środków transportowych obowiązujących w 2018 r. (M.P. z 2017 r. poz. 941) wprowadzającego nowe stawki maksymalne. 5. Rozporządzeniu Ministra Rozwoju i Finansów z r. w sprawie sprawozdania podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego (Dz.U. z 2017 r. poz. 2455). VIII. Zmiany w rachunkowości, ZUS i PFRON Projekt ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym

6 Ustawa z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (Dz.U. z 2017 r. poz. 1089). Ustawa weszła w życie r. Ustawa wprowadza do krajowego porządku prawnego nowe rozwiązania z zakresu audytu dotyczące m.in. zawodu biegłego rewidenta, pojęcia i formy sprawozdania z badania (dotychczasowo opinia i raport z badania), długości umów o badanie, organizacji samorządu zawodowego i sprawowania nadzoru publicznego nad biegłymi rewidentami czy działalności firm audytorskich, w tym ich organizacji; Ustawa z r. o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego działalności innowacyjnej (poz. 2201). Oprócz zmian podatkowych opisanych w części IV, wprowadza ona ważną zmianę w sprawozdawczości finansowej. W sprawozdaniu finansowym za 2018 r. należy zamieścić dane o kosztach związanych z pracami badawczymi i pracami rozwojowymi, które nie zostały zakwalifikowane zgodnie z art. 33 ust. 2 ustawy o rachunkowości do wartości niematerialnych i prawnych. Zmiany w KSR Nr 1. Opublikowano nową wersję Krajowego Standardu Rachunkowości nr 1 Rachunek przepływów pieniężnych w Dzienniku Urzędowym Ministra Rozwoju i Finansów z 6 listopada 2017 r. ( poz. 2016). Nowa wersja uwzględnia, iż zgodnie z ustawą o rachunkowości do sporządzania rachunku przepływów pieniężnych są zobowiązane jednostki, których roczne sprawozdanie finansowe podlega obowiązkowi badania i ogłaszania, z uwzględnieniem uproszczeń, które mogą stosować jednostki mikro i małe. KSR Nr 11. W dniu r. wszedł w życie Krajowy Standard Rachunkowości Nr 11 Środki trwałe (Dz.Urz. MRiF z 2017 r. poz. 105). Ma on zastosowanie do sprawozdań finansowych sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się od r.; Nowe Stanowisko KSR w sprawie ujęcia transakcji zamiany składnika aktywów niepieniężnych na inny składnik aktywów niepieniężnych. Przy rozliczaniu transakcji barterowych niektóre podmiotu jednostki powinny zastosować najnowsze stanowisko KSR. Zostało ono przyjęte przez Komitet w dniu r. Komitet Standardów Rachunkowości i opublikowane w Dzienniku Urzędowym Ministra Rozwoju i Finansów z r. poz Rozporządzenie Rady Ministrów z r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 1864). Od r. w sprawach podatkowych z zakresu podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych, a także w sprawach ewidencji i sprawozdań przewidzianych w ustawie o rachunkowości zacznie obowiązywać nowa KŚT. Problemem jest kwestia stosowania w VAT PKWiU. Obecnie do celów VAT, do r. stosowane jest PKWiU z 2008 r.

7 Projekt ustawy o zmianie ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz niektórych innych ustaw. W dniu r. projekt wpłynął do Sejmu. Ustawa z dnia 11 maja 2017 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawy o zmianie ustawy - Kodeks pracy oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2017 r. poz Przepisy weszły w życie częściowo od r., r., a częściowo od r. (np. jedno konto). W związku z tym przedstawiamy Państwu publikację Zmiany w podatkach i księgowości Podatki, rachunkowość, ZUS, PFRON, która porządkuje i omawia wszystkie zmiany w podatkach jakie pojawiły się w 2017 i 2018 r. W niniejszej publikacji omówiono: wszystkie zmiany w podatkach i rachunkowości, które weszły w życie w 2018 r. oraz niektóre z nich, które weszły w życie w 2017 r. dzięki temu nie umkną Państwu żadne zmiany w tym obszarze, wybrane zmiany w zakresie PFRON oraz ZUS (wyszczególniono jedynie te z nich, które są ważne dla księgowych). Książkę podzielono na 5 części. Pierwsza z nich przedstawia tabelaryczne zestawienie zmian, które wchodzą w życie w 2018 r. w podziale na podatek dochodowy od osób prawnych, podatek dochodowy od osób fizycznych, VAT, Ordynacja podatkowa, KAS, podatki lokalne. Druga i trzecia koncentrują się na omówieniu odpowiednio 21 zagadnień w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych i 6 obszarów tematycznych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, które od r. uległy zmianie w wyniku wejścia w życie najbardziej obszernej nowelizacji ustaw podatkowych z r. Czwarta część omawia pozostałe zmiany podatkowe (w zakresie podatków dochodowych, VAT, Ordynacji podatkowej, KAS, kas fiskalnych, JPK, itd.). Ostatnia z nich wyjaśnia zmiany w obszarze prawa bilansowego, ZUS i PFRON, które są ważne dla rozliczeń księgowych. Publikacja jest skierowana do doradców podatkowych, biegłych rewidentów oraz księgowych. Charakteryzują ją praktyczny i narzędziowy sposób wyjaśnień, któremu towarzyszą liczne przykłady. Warte podkreślenia jest to, że książka nie tylko wyjaśnia jak w praktyce zastosować zaistniałe zmiany (wykorzystując do tego liczne przykłady liczbowe), ale stanowi również całościowy opis danego zagadnienia, które uległo zmianie (pokazujemy jak określona instytucja prawna funkcjowała przed, a jak stosuje się ją po zmianie).