CZĘŚĆ I - VAT A EKSPORT, IMPORT I TRANSAKCJE WEWNĄTRZWSPÓLNO- TOWE 29

Spis treści WSTĘP 27 CZĘŚĆ I - VAT A EKSPORT, IMPORT I TRANSAKCJE WEWNĄTRZWSPÓLNO- TOWE 29 ROZDZIAŁ I-EKSPORT TOWARÓW 31 1. Pojęcie eksportu towarów 31 2. Definicja eksportu towarów 32 3. Terytorium Wspólnoty 32 4. Państwa członkowskie UE 33 5. Obowiązek podatkowy 33 6. Eksport bezpośredni i eksport pośredni 36 7. Termin otrzymania dokumentów celnych w celu wykazania stawki 0% 36 8. Stawka VAT w eksporcie bezpośrednim 37 9. Stawka 0% w eksporcie pośrednim od 1 grudnia 2008 r 39 10. Data wywozu późniejsza niż data faktury a opóźnienie w otrzymaniu dokumentu celnego... 40 11. Komis a stawka 0% 41 12. Fałszywy kontrahent a prawo do zastosowania stawki 0% 42 13. Zaliczka w eksporcie towarów 43 14. Zaliczka na eksport towarów a brak wywozu towaru w terminie 6 miesięcy 44 15. Rozliczenie eksportu towaru a wcześniejsze zaliczki 44 16. Kolejne zaliczki na eksport towarów 45 17. Zaliczka na eksport towarów a brak dokumentu celnego 46 18. Opóźnienie w otrzymaniu dokumentu celnego a zaliczka na eksport towarów 48 19. Zatrzymanie zaliczki otrzymanej na poczet eksportu 49 20. Dokumentowanie eksportu towarów 49 20.1. Papierowa forma dokumentowania eksportu towarów 50 20.1.1. Dokument SAD 50 20.1.2. Dokumenty potwierdzające wwóz towarów do kraju trzeciego 52 20.1.3. Tożsamość towaru w przypadku eksportu pośredniego 52 20.1.4. Zaświadczenie z urzędu celnego w przypadku zagubienia dokumentu SAD 53 20.2. Elektroniczna forma dokumentowania eksportu towarów 54 20.2.1. Elektroniczne potwierdzenie wywozu towarów poza granice Wspólnoty 54 20.2.2. Komunikat IE-599 w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów 56 20.2.3. System ECS 57 20.2.4. Komunikaty elektroniczne a stawka 0% 57 20.2.5. Eksport bezpośredni i eksport pośredni a komunikaty elektroniczne 58 20.2.6. Utrata komunikatu IE-599 59 20.2.7. Eksport pośredni a komunikaty elektroniczne 59

20.3. Dokumentowanie eksportu towaru - zagadnienia wspólne 61 20.3.1. Potwierdzenie wywozu części towaru a stawka 0% 61 20.3.2. Urząd celny wywozu i urząd celny wyjazdu 61 20.3.3. Urząd celny potwierdzający wywóz towaru poza Unię Europejskąw przypadku zaginięcia dokumentu celnego 62 20.3.4. Brak dokumentu celnego a inne dokumenty potwierdzające bezspornie wywóz towaru poza UE 62 20.3.5. Błędy w dokumentach celnych a prawo do zastosowania stawki 0% 63 21. Wysyłka towarów do USA pocztą 64 22. Podstawa opodatkowania 65 23. Sprzedaż towaru do oddziału firmy 65 24. Sprzedaż towaru dla podmiotu krajowego z przeznaczeniem na eksport 66 25. Metody liczenia podatku należnego w przypadku braku dokumentu celnego 66 26. Zastosowanie nieprawidłowej metody liczenia VAT 67 27. Sprzedaż towarów znajdujących się w magazynie położonym za granicą 68 28. Sprzedaż towaru na targach w USA 69 29. Wywóz towaru przez zagraniczne przejście graniczne poza Polską 70 30. Reklamacje w eksporcie towarów 70 30.1. Obniżenie ceny 70 30.2. Wymiana towaru na niewadliwy 71 30.3. Naprawa towarów 71 30.4. Zwrot wyeksportowanego towaru od 1 grudnia 2008 r 72 30.5. Zwrot wyeksportowanego towaru do 30 listopada 2008 r 72 30.6. Braki i nadwyżki w dostawie 73 30.7. Reklamacja w eksporcie towarów a brak przywozu towarów do Polski 74 30.8. Odszkodowanie za palety uszkodzone w transporcie 74 30.9. Powrót do Polski wyeksportowanego towaru 75 31. Wywóz próbek i prezentów o niewielkiej wartości 76 32. Nabycie i sprzedaż towaru poza granicami UE 77 33. Sprzedaż towarów do firmy z UE i wywóz poza UE 77 34. Faktura dla niemieckiej firmy, towar poza UE 78 35. Sprzedaż towarów z montażem poza granice UE 78 36. Faktura eksportowa w maju, wywóz w czerwcu 79 37. Usługi związane bezpośrednio z eksportem towarów 79 38. Podstawa zastosowania stawki 0% do usług związanych z eksportem towarów 80 39. Usługi polegające na wypełnianiu dokumentów eksportowych 81 40. Koszty transportu dotyczące eksportu towarów 82 41. Eksport towaru a kurs waluty 83 42. Wysokość zwrotu VAT w terminie 60 dni a eksport towarów od 1 grudnia 2008 r 83 43. Dotacja z Agencji Rynku Rolnego związana z eksportem towarów 84 44. Sprzedaż w kraju a późniejszy wywóz towaru przez kontrahenta 85 45. Zgłoszenie do eksportu dokonane przez podmiot trzeci 87 ROZDZIAŁ II - WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWĄ DOSTAWA TOWARÓW 89 1. Rozróżnienie pomiędzy eksportem towarów, wewnątrzwspólnotową dostawą towarów i sprzedażą wysyłkową 89

2. Zasady ustalania miejsca opodatkowania dostawy towarów 91 3. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów-pojęcie 92 4. Czynności zrównane z wewnątrzwspólnotowa dostawą towarów i zasady ich opodatkowania 93 4.1. Czynności zrównane z wewnątrzwspólnotowa dostawą towarów 93 4.2. Zmiana definicji czynności zrównanych z wewnątrzwspólnotowa dostawą towarów 93 4.3. Przemieszczenia towarów pomiędzy oddziałami firmy w różnych krajach 94 4.4. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów 94 4.5. Moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku przemieszczania towaru pomiędzy magazynami podatnika 96 4.6. Dokumentowanie czynności zrównanych z wewnątrzwspólnotowa dostawą towarów 96 5. Warunki zastosowania stawki 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów 97 6. Stawka 0% a niezidentyfikowanie kontrahenta w systemie VIES 97 7. Stawka 0% a oszustwo dokonane przez kontrahenta 99 8. Dokumentowanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów 100 8.1. Dowody potwierdzające wywóz poza granice RP w przypadku, gdy wywozu dokonuje firma transportowa 100 8.2. Dowody potwierdzające wywóz poza granice RP w przypadku, gdy wywozu dokonuje nabywca lub dostawca 102 8.3. Dokumenty dodatkowe 103 8.4. Dokumenty pomocnicze a prawo do stawki 0% 103 8.5. Brak niektórych dokumentów uprawniających do zastosowania stawki 0% 103 8.6. Dokumenty potwierdzające wywóz nowych środków transportu 104 8.7. Pojęcie dokumentów przewozowych 105 8.8. Faktura i specyfikacja - razem czy osobno 106 8.9. Specyfikacja sztuk ładunku 107 8.10. Dokumenty w WDT - razem czy osobno 108 8.11. Odbiór towaru przez dostawcę 109 8.12. Faktura VAT w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów 110 8.13. Faktura korygująca w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów 111 8.14. Dokumentowanie korekt dotyczących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów 111 8.15. Dokumenty otrzymane po terminie a stawka 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów 112 9. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów 112 10. Data dokonania dostawy 113 11. Moment powstania obowiązku podatkowego w wewnątrzwspólnotowej dostawie złomu 114 12. Wewnątrzwspólnotowa dostawa nowych środków transportu 114 13. Odliczenie VAT przy wewnątrzwspólnotowej dostawie nowych środków transportu 115 14. Definicja nowego środka transportu 116 15. Zaliczka w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów 117 16. Termin wystawienia faktury na zaliczkę w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów... 117 17. Zaliczka a brak dokumentów do zastosowania stawki 0% do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów 119 18. Stawka 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów 119 18.1. Ujęcie WDT u podatników rozliczających się metodą miesięczną 119 18.2. Ujęcie WDT u podatników rozliczających się metodą kwartalną 121

18.3. Zasady dokonania przesunięcia wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów 123 18.4. Termin otrzymania dokumentów uprawniających do zastosowania stawki 0% 125 18.5. Zasady korekty deklaracji VAT w przypadku opóźnienia w otrzymaniu dokumentów uprawniających do zastosowania stawki 0% 125 19. Komis a wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów 126 20. Komis w WDT 127 21. Podstawa opodatkowania 128 21.1. Zasady określania podstawy opodatkowania w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów 128 21.2. Ryczałt składnicowy a podstawa opodatkowania 128 22. Metody liczenia podatku należnego w przypadku braku dokumentów uprawniających do zastosowania stawki 0% 129 23. Zasady rozliczenia wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów przy braku wymaganych dokumentów 130 24. Sprzedaż towarów znajdujących się w magazynie położonym w innym kraju UE a wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów 131 25. Reklamacje w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów 132 25.1. Obniżenie ceny 132 25.2. Wymiana towaru na niewadliwy 132 25.3. Naprawa towarów 133 25.4. Zwrot towaru wywiezionego w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów 133 25.5. Braki w dostawie wewnątrzwspólnotowej 134 25.6. Nadwyżki w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów 134 26. Nieodpłatna dostawa towarów a wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów 135 27. Wywóz próbek i prezentów o niewielkiej wartości 136 28. Sprzedaż towarów z montażem do innego kraju UE 137 29. Dostawa wyrobów stolarskich z montażem w Niemczech 137 30. Usługi związane bezpośrednio z wewnątrzwspólnotowa dostawą towarów 138 31. Sprzedaż towaru zagranicznej firmie do przerobu na terytorium Polski 138 31.1. Stawka VAT do dostawy towarów do przerobu 138 31.2. Moment powstania obowiązku podatkowego 139 31.3. Przerób uszlachetniający-zmiany od 1 grudnia 2008 r 142 32. Faktura dla podmiotu spoza UE, a towar do kraju UE 142 33. Towar do Niemiec, faktura do firmy szwajcarskiej 143 34. Brak potwierdzenia rejestracji kontrahenta przez Biuro Wymiany Informacji o VAT 144 35. Wywóz towaru do innego kraju UE w celu jego dalszego eksportu 145 36. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów a metoda opodatkowania marży 145 37. Sprzedaż towarów na zagranicznych targach 146 38. Zakup towaru z Niemiec i sprzedaż na Ukrainę z tranzytem przez Polskę 147 39. Wywóz towarów po dłuższym okresie ich składowania w Polsce przez kontrahenta 148 40. Dostawa towarów dla cypryjskiego armatora morskiego 149 41. Wysokość zwrotu VAT w terminie 60 dni 150 42. Sprzedaż towaru dla zagranicznego kontrahenta do przerobu w Polsce 151 43. Obowiązek rejestracji jako podatnika VAT UE przez podmioty dokonujące wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów 152 43.1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów a rejestracja jako podatnika VAT UE 152

43.2. Rejestracja jako podatnika VAT UE a brak obowiązku wpłacania kaucji 152 43.3. Rejestracja jako podatnika VAT UE a aktualizacja zgłoszenia rejestracyjnego 153 44. Brak zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R/UE a stawka 0% 153 45. Brak aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R/UE a stawka 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów 154 46. Brak rejestracji jako podatnik VAT UE a prawo do zastosowania stawki 0% 154 47. Brak zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R/UE, jeżeli podatnik powiadomił organ o WDT, nie pozbawia prawa do zastosowania stawki 0% 155 48. Dostawa towarów wykonanych w części z materiałów powierzonych 155 ROZDZIAŁ III - SPRZEDAŻ WYSYŁKOWA Z TERYTORIUM KRAJU 159 1. Pojęcie sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju 159 2. Miejsce opodatkowania sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju 159 3. Przekroczenie limitu sprzedaży wysyłkowej 161 4. Sprzedaż nowego środka transportu dla osoby fizycznej z innego kraju UE 161 5. Sprzedaż towarów z montażem dla osoby fizycznej z innego kraju UE 161 6. Sprzedaż wyrobów akcyzowych 162 7. Sprzedaż towarów używanych, przedmiotów kolekcjonerskich i dzieł sztuki do innego kraju UE 163 8. Zawiadomienie organu podatkowego o wyborze miejsca opodatkowania sprzedaży wysyłkowej 164 9. Limity sprzedaży wysyłkowej w poszczególnych krajach 165 10. Dokumentowanie sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju 166 11. Termin otrzymania dokumentów a pominięcie sprzedaży wysyłkowej 168 12. Możliwość odliczenia VAT naliczonego od zakupów służących czynnościom wykonywanym poza terytorium kraju 170 ROZDZIAŁ IV-ZWROT TURYSTYCZNY VAT 171 1. Zasady ogólne 171 2. Warunki nabycia prawa do otrzymania zwrotu podatku 171 3. Podróżny spoza UE posiadający paszport UE 173 4. Wywóz w bagażu osobistym 174 5. Pojęcie bagaż osobisty" 175 6. Dokumenty i pieczątki potwierdzające wywóz towaru poza granice UE 176 7. Podmioty dokonujące zwrotu 176 8. Prawo do dokonywania samodzielnie zwrotu a wartość obrotów podatnika 177 9. Brak prawa do dokonywania zwrotu VAT w ramach Tax Free w pierwszym roku działalności 178 10. Przekroczenie obrotu 400.000 zł a dokonywanie zwrotu Tax Free w pierwszym roku działalności 179 11. Dokonywanie zwrotu podróżnym 179 12. Zwrot VAT w systemie TaxFree a limit 200 zł 179 13. Obowiązki sprzedawców 183 14. Zasady stosowania stawki 0% 183 15. Termin korekty VAT przypadku późniejszego otrzymania Tax Free 185 16. Termin otrzymania dokumentów Tax Free 186 17. Termin wykazania stawki 0% w deklaracji VAT 186

18. Zasady wystawiania i skutki błędów 187 19. Braki w dokumencie TaxFree a prawo do stawki 0% 188 20. Sfałszowanie dokumentu Tax Free przez nabywcę 188 21. Brak obowiązku legitymowania podróżnych 189 22. Zagubienie dokumentów Tax Free przez podróżnego 189 ROZDZIAŁ V-IMPORT TOWARÓW 191 1. Pojęcie importu towarów 191 2. Podatnik VAT w imporcie towarów 191 3. Obowiązek podatkowy 192 4. Podstawa opodatkowania 192 4.1. Zasady ogólne 192 4.2. Uszlachetnianie bierne 193 4.3. Odprawa czasowa z częściowym zwolnieniem od cła oraz procedura przetwarzania pod kontrolą celną 194 4.4. Import towarów a usługa transportowa 194 4.5. Cło antydumpingowe a podstawa opodatkowania VAT 195 5. Import usług transportowych a import towarów 196 6. Odliczanie VAT naliczonego z tytułu importu towarów 197 6.1. Rozliczanie VAT od importu towarów w zgłoszeniu celnym a VAT naliczony 198 6.2. Rozliczanie VAT od importu towarów w deklaracji VAT (art. 33a ustawy) a VAT naliczony 198 6.3. Rozliczanie VAT od importu towarów, z tzw. deklaracji importowej (art. 33b ustawy VAT) a VAT naliczony 199 6.4. Procedura uproszczona polegająca na wpisie do rejestru a VAT naliczony 199 6.5. Termin odliczenia podatku VAT od importu towarów w ramach procedury uproszczonej 199 6.6. Decyzje celne uzupełniające 200 6.7. Dokumenty uprawniające do odliczenia 200 6.8. Dokument celny jako podstawa odliczenia VAT naliczonego 201 6.9. VAT od towarów nabytych nieodpłatnie 201 6.10. Zasady pozostałe 201 7. Zaliczki w imporcie towarów 202 8. Wiążąca interpretacja taryfowa a stawka VAT 202 9. Przeliczanie wartości importu towarów 203 10. Aport z zagranicy 203 11. Komis w imporcie towarów 204 12. Zaliczka u komisanta realizującego import towarów 204 13. Różnice kursowe 204 14. Darowizna z zagranicy 205 15. Odliczenie VAT z błędnego SAD do czasu jego korekty 205 15.1. Błędy formalne 205 15.2. Błędy merytoryczne 206 15.2.1. Zaniżenie podatku VAT 206 15.2.2. Zawyżenie podatku VAT 207 16. Duplikat dokumentu celnego w imporcie towarów 207

17. Import towaru w ramach umowy użyczenia 208 18. Rozliczenie VAT należnego z tytułu importu towarów 208 18.1. Zasady poboru VAT w imporcie towarów 208 18.2. Rozliczanie VAT od importu towarów w deklaracji VAT 209 18.2.1. Możliwość rozliczenia VAT z tytułu importu towarów w deklaracji VAT 209 18.2.2. Objęcie towaru procedurą uproszczoną przez przedstawiciela pośredniego 211 18.2.3. Zabezpieczenie kwoty VAT z tytułu importu towarów 212 18.3. Deklaracje importowe 212 18.4. Import towarów doręczanych w formie przesyłek pocztowych 213 19. Nadpłata w imporcie towarów 213 20. Organ podatkowy właściwy w VAT z tytułu importu towarów 214 21. Reklamacje w imporcie towarów 214 21.1. Rabaty otrzymane od kontrahentów zagranicznych 214 21.2. Wymiana towaru 215 21.3. Naprawa towarów w związku z reklamacją. 215 21.4. Zwrot importowanego towaru 216 21.5. Nadwyżki i niedobory 217 22. Przywóz towaru spoza UE tranzytem przez inny kraj Wspólnoty 218 23. Towar z USA wieziony przez Austrię 218 24. Towar zakupiony od firmy niemieckiej, sprowadzony z Chin 220 25. Nabycie z Rosji towaru z montażem 220 26. Zwolnienia z tytułu importu towarów 221 27. Zwolnienie z VAT importu towarów do 22 euro 222 28. Zaliczka w imporcie towarów 223 29. Dostawa zaimportowanych wcześniej towarów 223 30. Dostawa towarów pochodzących z importu 224 31. Zwolnienie z VAT towarów przywożonych w bagażu osobistym 224 32. Kradzież towaru wiezionego pod osłoną karnetu TIR 226 33. Przesyłanie decyzji urzędu celnego do urzędu skarbowego 226 34. Zaniżenie kwoty VAT z tytułu importu towarów w deklaracji VAT lub deklaracji importowej 226 ROZDZIAŁ VI - WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWE NABYCIE TOWARÓW 229 1. Pojęcie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów 229 2. Zmiana definicji wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów 229 3. Metoda opodatkowania marży a wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów 231 4. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów 231 5. Zmiana limitu wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów od 1 stycznia 2008 r. a przepisy przejściowe 234 6. Zawiadomienie o rezygnacji z wyłączenia z rozliczania nabycia wewnątrzwspólnotowego 234 7. Podatnik zwolniony podmiotowo a rejestracja jako podatnik VAT UE 235 8. Rolnik ryczałtowy a nabycie wewnątrzwspólnotowe 236 9. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów u podatnika zwolnionego z VAT 236 10. Miejsce opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów 237 11. Zasady rozliczania czynności zrównanych z nabyciem wewnątrzwspólnotowym 239 11.1. Czynności zrównane z nabyciem wewnątrzwspólnotowym 239

11.2. Moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku przemieszczenia towaru pomiędzy magazynami podatnika 239 11.3. Obowiązek podatkowy przy przemieszczaniu własnego towaru 240 11.4. Dokumentowanie czynności zrównanych z wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów 241 11.5. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w przypadku przemieszczenia towarów pomiędzy krajami UE w ramach majątku podatnika 241 11.6. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów przemieszczonych w celu wykonania na nich usługi 243 11.7. Przemieszczenie własnego towaru z Belgii do Polski i późniejsza sprzedaż towaru na terytorium kraju 243 12. Przekroczenie 30 dni na wywóz towaru - kto płaci VAT z tytułu WNT 246 13. Nieodpłatna dostawa z innego kraju UE 247 13.1. Darowizna z kraju UE a wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów 247 13.2. Nieodpłatne otrzymanie towarów z zagranicy 247 13.3. Otrzymanie nieodpłatnie z zagranicy katalogów w celu rozdania klientom 248 14. Rozliczenia wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów 249 15. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów 249 16. Zaliczka w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów 250 17. Faktura pro-forma a obowiązek rozliczenia zaliczki 250 18. Faktura zaliczkowa wystawiona przez kontrahenta zagranicznego przed otrzymaniem zaliczki 251 19. Podstawa opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów 252 19.1. Zasady ustalania podstawy opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów 252 19.2. Inne należności a podstawa opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów 253 19.3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów a usługa transportowa 254 19.4. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów - podstawa opodatkowania a koszty transportu 254 19.5. Koszty transportu a podstawa opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów 255 19.6. WNT a VAT zapłacony za granicą 255 19.7. Rabaty a podstawa opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów. 256 19.8. Upust za zapłatę gotówką a podstawa opodatkowania 256 19.9. Skonto od kontrahenta zagranicznego 257 19.10. Termin uwzględnienia skonta 257 19.11. Brak faktury od kontrahenta zagranicznego a podstawa opodatkowania 258 19.12. Odsetki od kredytu kupieckiego 259 19.13. Podstawa opodatkowania w przypadku czynności zrównanych z wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów 261 20. Import usług transportowych a WNT 261 21. Faktura wewnętrzna dotycząca wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów 262 22. Rejestr wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów 263 23. Reklamacje w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów 263

23.1. Rabaty otrzymane od kontrahentów zagranicznych 263 23.2. Wymiana towaru 264 23.3. Naprawa towarów w związku z reklamacją. 264 23.4. Zwrot towaru 265 23.5. Nadwyżki 265 23.6. Niedobory 266 23.7. Zwrot w ramach reklamacji do WNT 266 23.8. Nieuwzględnienie reklamacji przez kontrahenta zagranicznego 267 23.9. Faktury korygujące w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów 269 24. Obowiązek podatkowy w VAT i akcyzie 271 25. Nabycie towarów od osoby fizycznej niebędącej podatnikiem 271 26. Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu 271 27. Nabycie towarów z montażem 272 28. Przeliczanie faktur w walucie obcej 274 28.1. Zasady przeliczenia kwot wyrażonych w walucie obcej w WNT 274 28.2. Przeliczenie kwot wykazanych na fakturze w euro 274 28.3. Kurs walut w przypadku faktury korygującej dotyczące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów 274 28.4. Koszty transportu - kurs waluty 275 29. Brak NIP UE na fakturze od kontrahenta zagranicznego 276 30. VAT zapłacony w innym kraju UE 277 31. Faktura z USA, towar z Niemiec 278 32. Faktura z Szwajcarii, towar z Niemiec 280 33. Odliczenia VAT z tytułu WNT, a brak NIP na fakturze 281 34. Późniejsze otrzymanie towaru niż faktury a termin odliczenia VAT naliczonego w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów 282 35. Brak rejestracji podatnika VAT UE a nabycie towaru w Niemczech 283 36. Paliwo tankowane za granicą do samochodów 284 37. Nabycie od zagranicznej firmy towarów znajdujących się w Polsce 284 38. Bonus od sprzedawcy z Holandii 285 39. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów zaimportowanych z innego kraju UE 286 39.1. Przywóz towaru spoza UE tranzytem przez inny kraj Wspólnoty 286 39.2. Wykazywanie w deklaracji nabycia wewnątrzwspólnotowego towarów importowanych wcześniej do innego kraju UE 286 39.3. Podstawa opodatkowania w przypadku przemieszczenia do Polski towarów zaimportowanych do innego kraju UE 288 ROZDZIAŁ VII - SPRZEDAŻ WYSYŁKOWA NA TERYTORIUM KRAJU 291 1. Zasady opodatkowania sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju 291 2. Sprzedaż nowego środka transportu dla osoby fizycznej z Polski 292 3. Sprzedaż towarów z montażem dla osoby fizycznej z innego kraju UE 292 4. Sprzedaż wyrobów akcyzowych 293 5. Zawiadomienie organu podatkowego o wyborze terytorium Polski jako miejsca opodatkowania sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju 293 6. Limit sprzedaży wysyłkowej na terytorium Polski od 1 stycznia 2008 r 294

ROZDZIAŁ VIII - MAGAZYNY KONSYGNACYJNE 295 1. Magazyny konsygnacyjne a rozliczenie VAT 295 2. Definicja magazynów konsygnacyjnych 295 3. Warunki rozliczania WNT przez prowadzącego magazyn konsygnacyjny 296 4. Obowiązek podatkowy w przypadku towarów pobranych z magazynu konsygnacyjnego 298 5. Przemieszczenie towaru do magazynu konsygnacyjnego w innym kraju 301 6. Podstawa opodatkowania w przypadku dostawy do magazynów konsygnacyjnych w innych krajach 303 7. Podstawa opodatkowania w przypadku towarów dostarczanych do magazynów konsygnacyjnych w Polsce 304 ROZDZIAŁ IX - TRANSAKCJE WIELOSTRONNE 305 1. Szczególna procedura dla transakcji trójstronnych 305 1.1. Szczególne i ogólne zasady rozliczania transakcji trójstronnych 305 1.2. Zasady opodatkowania transakcji trójstronnych 305 1.3. Dokumentowanie transakcji trójstronnej przez pierwszy w kolejności podmiot 307 1.4. Dokumentowanie transakcji trójstronnej przez drugi w kolejności podmiot 308 1.5. Rozliczenie VAT przez drugiego w kolejności podatnika w transakcji trójstronnej... 308 1.6. Dokumentowanie transakcji trójstronnej przez trzeci w kolejności podmiot 310 1.7. Ewidencje VAT w transakcjach trójstronnych 310 1.8. Zmiany w zakresie transakcji trójstronnych od 1 grudnia 2008 r 310 1.9. Sprzedaż towaru do firmy z W. Brytanii i wysyłka do Francji 312 2. Zasady rozliczania wybranych transakcji łańcuchowych 314 2.1. Transakcje dokonywane na terytorium Wspólnoty 315 2.1.1. Miejsce opodatkowania transakcji łańcuchowych 315 2.1.2. Dostawa towarów w łańcuszku Polska - Francja - Niemcy 315 2.1.3. Dostawa towarów w łańcuszku Niemcy - Francja - Polska z zastosowaniem procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych 316 2.1.4. Dostawa towarów w łańcuszku Niemcy - Francja - Polska bez zastosowania procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych 316 2.1.5. Dostawa towarów w łańcuszku Francja - Polska - Niemcy z zastosowaniem procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych 316 2.1.6. Dostawa towarów w łańcuszku Francja - Polska - Niemcy bez zastosowania procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych 317 2.2. Transakcje trójstronne, gdy jednym z podmiotów jest firma spoza Wspólnoty 317 2.2.1. Dostawa towarów w łańcuszku Rosja - Polska - Litwa 317 2.2.2. Dostawa towarów w łańcuszku Litwa - Polska - Rosja 318 2.2.3. Dostawa towarów w łańcuszku Polska - Niemcy - Rosja 318 2.2.4. Dostawa towarów w łańcuszku Polska - Rosja - Niemcy 318 2.2.5. Dostawa towarów w łańcuszku Rosja - Niemcy - Polska 319 2.2.6. Dostawa towarów w łańcuszku Niemcy - Rosja - Polska 319 2.2.7. Dostawa towarów w łańcuszku Chiny - Rosja - Polska 319 2.2.8. Dostawa towarów w łańcuszku Polska - Chiny - Rosja 319 2.2.9. Dostawa towarów w łańcuszku Chiny - Polska - Rosja 320 2.3. Podmiot dokonujący transportu a zasady rozliczania transakcji łańcuchowych 320 2.4. Warunki transportu a miejsce opodatkowania w transakcjach łańcuchowych 323 2.5. Dostawa łańcuchowa w wyroku ETS 324 3. Towar z Danii, faktura ze Szwajcarii 325 4. Towar nabyty w Wietnamie i sprzedany do Czech 326

ROZDZIAŁ X - TRANSAKCJE WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWE DOTYCZĄCE ŚRODKÓW TRANSPORTU 327 1. Pojęcie nowego środka transportu 327 2. Warunki zaliczenia pojazdu do nowych środków transportu 328 3. Naczepy i przyczepy a definicja środków transportu 329 4. Transakcje wewnątrzwspólnotowe dotyczące nowych środków transportu 330 5. Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu 331 6. Wewnątrzwspólnotowe nabycie środków transportu przez podatników VAT czynnych 331 6.1. Rozliczenie wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu przez podatników VAT czynnych 331 6.2. Zakup używanych samochodów z innego kraju UE 332 6.3. Nabycie samochodu do odsprzedaży a późniejsza rejestracja 333 6.4. Nabycie środka transportu - rozliczenie VAT w deklaracji a późniejsza rejestracja 334 6.5. Wewnątrzwspólnotowe nabycie samochodu używanego 336 6.6. Nabycie samochodu a rozliczenie VAT zapłaconego do urzędu skarbowego 338 6.7. Nabycie z Niemiec używanych towarów 338 6.8. Wewnątrzwspólnotowe nabycie wózka widłowego a VAT-23 339 6.9. Podatek należny z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia środków transportu podatkiem naliczonym 340 6.10. WNT środków transportu a VAT naliczony 340 7. Wewnątrzwspólnotowe nabycie środków transportu przez osoby fizyczne 340 7.1. Wewnątrzwspólnotowe nabycie samochodu przez osobę fizyczną 340 7.2. Sprowadzenie samochodu z Niemiec przez osobę fizyczną 342 8. Wewnątrzwspólnotowa dostawa nowych środków transportu 343 9. Rozliczenie wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu przez podatników VAT czynnych 343 10. Rozliczanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów przez osoby fizyczne niebędące podatnikami VAT 344 11. Zasady dokumentowania wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu 345 12. Sprzedaż przed pierwszą rejestracją samochodu sprowadzonego z zagranicy przez osobę fizyczną 347 13. Zaświadczenia niezbędne do rejestracji środków transportu 348 14. Podatek akcyzowy a metoda opodatkowania marży 348 15. Wprowadzenie do ewidencji środków trwałych samochodu nabytego wcześniej prywatnie z innego kraju UE 349 ROZDZIAŁ XI - OBOWIĄZKI PODATNIKÓW DOKONUJĄCYCH TRANSAKCJI WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWYCH 351 1. Informacje podsumowujące 351 1.1. Obowiązek składania informacji podsumowujących 351 1.2. Usługi, które należy wykazać w informacji podsumowującej 352 1.3. Podmioty zobowiązane do składania informacji podsumowujących 354 1.4. Termin składania informacji podsumowującej 355 1.5. Przekroczenie limitów uprawniających do składania informacji podsumowujących za okresy kwartalne 356 1.6. Termin składania elektronicznych informacji podsumowujących 357 1.7. Dane zawarte w informacji podsumowującej 357 1.8. Brak numerów NIP UE kontrahentów a obowiązek złożenia informacji podsumowującej 358

1.9. Zerowa" informacja podsumowująca 358 2. Ewidencja towarów otrzymanych do przerobu uszlachetniającego 359 3. Ewidencja towarów wywiezionych do przerobu 360 4. Ewidencja czasowo przemieszczonych towarów 360 5. Rejestr towarów nabytych z UE przez podmioty zwolnione z rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów 360 6. Dodatkowe wymogi dotyczące rejestrów VAT w przypadku świadczenia usług zagranicznych 361 7. Rejestracja jako podatnik VAT UE 362 7.1. Podmioty zobowiązane do rejestracji jako podatnik VATUE 362 7.2. Nabywanie usług zagranicznych a obowiązek rejestracji jako podatnik VAT UE 364 7.3. Świadczenie usług dla podmiotów zagranicznych a obowiązek rejestracji jako podatnik VATUE 365 7.4. Podatnicy zarejestrowani wcześniej jako podatnicy VAT UE a zmiana przepisów od 1 stycznia 2010 r 367 7.5. Termin zgłoszenia rejestracyjnego jako podatnika VATUE 369 8. Zawiadomienie o rezygnacji z wyłączenia z rozliczenia nabycia wewnątrzwspólnotowego 369 9. Baza podatników VAT UE 370 10. Identyfikacja kontrahenta w systemie VIES 372 11. Rola rozporządzeń i dyrektyw UE 372 ROZDZIAŁ XII - DOSTAWA TOWARÓW W RÓŻNYCH KRAJACH - ZAGADNffi- NIA POZOSTAŁE 375 1. Wybrane przypadki przemieszczenia towaru 375 2. Dostawa na pokładach statków, samolotów lub pociągów 376 3. Miejsce zatrzymania statku 378 4. Import towarów przeznaczonych do konsumpcji w samolotach 378 5. Zakup i sprzedaż towaru na terytorium Rosji 379 6. Zakup towaru w Polsce od firmy szwajcarskiej 379 7. Sprzedaż formy, która pozostała w Polsce 380 8. Sprzedaż nieruchomości położonej w Hiszpanii 380 9. Ułożenie kabla na terytorium kilku krajów 380 10. Dostawa dla której podatnikiem jest nabywca 381 10.1. Pojęcie dostawy dla której podatnikiem jest nabywca 381 10.2. Obowiązek podatkowy w dostawie, dla której podatnikiem jest nabywca 382 11. Przeliczanie faktur wystawionych w walucie obcej 383 11.1. Wystawienie faktury w walucie obcej -przeliczanie w podatku VAT 383 11.2. Zasady ogólne przeliczania kwot wyrażonych w walucie obcej dla celów podatku VAT 384 11.3. Przeliczanie faktur korygujących 385 11.4. Zasady przeliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, importu usług i dostawy dla której podatnikiem jest nabywca 387 11.5. Faktury eksportowe - zasady przeliczania 388 12. Bonus od sprzedawcy z Niemiec 388 13. Skład celny a podatek VAT 389 13.1. Sprzedaż towarów w składzie celnym 389 13.2. Wprowadzenie towaru do składu celnego z innego kraju UE 390 13.3. Pojęcie składu celnego 390 14. Nowe państwa członkowskie UE od 1 stycznia 2007 r 392

15. Status Gibraltaru dla celów podatku VAT 392 16. Druk książek w Finlandii - dostawa towarów czy świadczenie usług 392 ROZDZIAŁ XIII -USŁUGI ZAGRANICZNE OD 1 STYCZNIA 2010 R 395 1. Zasady opodatkowania usług zagranicznych 395 2. Zmiany miejsca opodatkowania usług od 1 stycznia 2010 r 396 3. Podstawowe pojęcia istotne dla określania miejsca opodatkowania usług 396 3.1. Sposób określania miejsca świadczenia usług od 1 stycznia 2010 r 396 3.2. Pojęcie podatnika dla celów określania miejsca opodatkowania usług 397 3.3. Pojęcie siedziby i stałego miejsca zamieszkania 398 3.4. Stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej 398 4. Usługi świadczone na rzecz podatników 399 4.1. Zasada podstawowa określania miejsca świadczenia usług na rzecz podatników 399 4.2. Szczególne zasady określania miejsca opodatkowania usług świadczonych na rzecz podatników 400 4.2.1. Usługi związane z nieruchomościami świadczone na rzecz podatników 401 4.2.2. Transport osób świadczony na rzecz podatników 401 4.2.3. Usługi w dziedzinie kultury świadczone na rzecz podatników 402 4.2.4. Usługi restauracyjne i cateringowe na rzecz podatników 403 4.2.5. Usługi krótkotrwałego wynajmu środków transportu na rzecz podatników 404 4.2.6. Usługi turystyki opodatkowane VAT marża na rzecz podatników 405 4.2.7. Skutki zmian miejsca świadczenia usług na rzecz podatników od 1 stycznia 2010 r 405 5. Usługi świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 408 5.1. Zasada podstawowa określania miejsca opodatkowania usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 408 5.2. Usługi świadczone dla podatników przeznaczone na cele osobiste podatnika lub jego pracowników 409 5.3. Szczególne zasady określania miejsca opodatkowania usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 413 5.4. Usługi pośredników świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami...413 5.5. Usługi związane z nieruchomościami świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 414 5.6. Transport osób świadczony na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 415 5.7. Transport towarów świadczony na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 415 5.8. Usługi w dziedzinie kultury świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 416 5.9. Usługi pomocnicze do usług transportowych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 417 5.10. Wycena rzeczowego majątku ruchomego oraz usługi na rzeczowym majątku ruchomym na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 418 5.11. Usługi restauracyjne i cateringowe na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 418 5.12. Usługi krótkotrwałego wynajmu środków transportu na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 419 5.13. Usługi elektroniczne na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 419 5.14. Usługi niematerialne świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami spoza Wspólnoty 420 5.15. Usługi telekomunikacyjne oraz usługi nadawcze i telewizyjne na rzecz osób niebędących podatnikami. 1 /

5.16. Usługi turystyki opodatkowane VAT marża" na rzecz osób niebędących podatnikami 422 5.17. Skutki zmian miejsca świadczenia usług na rzecz osób niebędących podatnikami od 1 stycznia 2010 r 423 6. Moment powstania obowiązku podatkowego od 1 stycznia 2010 r 426 6.1. Zmiany w zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego od 1 stycznia 2010 r. 426 6.2. Moment powstania obowiązku podatkowego w imporcie usług 426 6.3. Zaliczki a moment powstania obowiązku podatkowego w imporcie usług 430 6.4. Moment wykazania w ewidencji usług świadczonych dla kontrahentów zagranicznych 430 6.5. Import usług a przepisy przejściowe 432 6.6. Opóźnienie faktury od kontrahenta a rozliczenie importu usług 434 7. Import usług 434 7.1. Pojęcie importu usług 434 7.2. Zmiana definicji podatnika VAT w przypadku importu usług 435 7.3. Podatnik VAT w imporcie usług 439 7.4. Odliczenie VAT z tytułu importu usług 440 7.5. Obliczanie VAT od importu usług 440 7.6. Import usług a zwolnienie podmiotowe 441 7.7. Reklamacje w imporcie usług 442 8. Faktura za prąd zużyty podczas targów 442 9. Podmiot świadczący wyłącznie nieodpłatne usługi 442 10. Refakturowanie zagranicznych usług 443 ROZDZIAŁ XIV - ZASADY OPODATKOWANIA WYBRANYCH RODZAJÓW USŁUG ZAGRANICZNYCH 445 1. Usługi związane z nieruchomościami 445 1.1. Miej sce opodatkowania usług związanych z nieruchomościami 445 1.2. Zakres usług związanych z nieruchomościami 446 1.3. Usługi budowlane wykonywane za granicą 446 1.4. Wynajem lokalu położonego w Polsce od osoby fizycznej zamieszkałej w Niemczech 447 1.5. Pojęcie usług związanych z nieruchomościami 447 1.6. Cesja praw do połowu 448 1.7. Usługi budowlane świadczone na terenie Niemiec 448 1.8. Najem magazynu w Niemczech 449 1.9. Monitoring sytemu alarmowego 450 2. Świadczenie usług w dziedzinie kultury, sportu, nauki 451 2.1. Usługi w dziedzinie kultury w 2010 r 451 2.1.1. Zasady opodatkowania usług w dziedzinie kultury w 2010 r 451 2.1.2. Świadczenie usług szkoleniowych w Szwecji w 2010 r 452 2.1.3. Targi i wystawy w 2010 r 452 2.1.4. Usługa organizacji targów w 2010 r 452 2.1.5. Szkolenie wykonane na terytorium Polski przez podmiot francuski do 31 grudnia 2010 r 453 2.2. Usługi w dziedzinie kultury w 2011 r 453 2.2.1. Usługi w dziedzinie kultury świadczone na rzecz podatników w 2011 r 453 2.2.2. Usługi w dziedzinie kultury świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami w 2011 r 454 2.3. Świadczenie usług szkoleniowych 455 3. Usługi pośrednictwa 456 3.1. Usługi pośredników świadczone na rzecz podatników 456

3.2. Usługi pośredników świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 456 3.3. Usługi pośredników na rzecz osób niebędących podatnikami a warunek świadczenia usług w imieniu i na rzecz osób trzecich 457 3.4. Podstawa opodatkowania usług świadczonych we własnym imieniu ale na rzecz osób trzecich 458 3.5. Działanie w imieniu i na rzecz 459 3.6. Pośrednicy działający na rzecz ludności w transakcjach transgranicznych 461 4. Usługi wynajmu 461 4.1. Zmiana zasad opodatkowania usług wynajmu od 1 stycznia 2010 r 461 4.2. Wynajem na rzecz podatników a zasady określania miejsca opodatkowania 462 4.3. Usługi wynajmu na rzecz podmiotów niebędących podatnikami od 1 stycznia 2010 r. 463 4.4. Usługi krótkoterminowego wynajmu środków transportu 463 4.5. Wynajem przyczep i naczep 464 4.6. Import usług wynajmu a moment powstania obowiązku podatkowego 465 5. Usługi niematerialne 466 5.1. Usługi niematerialne na rzecz podatników 466 5.2. Usługi niematerialne świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami spoza Wspólnoty 467 5.3. Usługi niematerialne świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami z Unii Europejskiej 468 5.4. Usługi niematerialne w transakcjach zagranicznych a moment powstania obowiązku podatkowego 469 5.5. Zagraniczna kampania reklamowa 470 5.6. Ogłoszenia w prasie 470 5.7. Prawo do odliczenia podatku VAT od niektórych usług finansowych 471 5.8. Pożyczka od szwedzkiego kontrahenta 472 5.9. Sprzedaż oprogramowania na rzecz kontrahenta z Niemiec 472 5.10. Usługi księgowe dla firmy rosyjskiej 473 5.11. Usługi w zakresie tłumaczeń 473 5.12. Świadczenie usług elektronicznych na terytorium Wspólnoty przez podmioty zagraniczne osobom niebędącym podatnikami - szczególna procedura 473 6. Usługi na rzeczach ruchomych 475 6.1. Usługi na rzeczach ruchomych na rzecz podatników 475 6.2. Wycena rzeczowego majątku ruchomego oraz na rzeczowym majątku ruchomym na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 476 6.3. Pojęcie usług na rzeczach ruchomych 476 6.4. Dostawa towarów czy usługa na rzeczach ruchomych 476 6.5. Wywóz towaru po wykonaniu usługi do innego kraju niż kraj pochodzenia towarów 477 7. Przerób uszlachetniający 479 7.1. Usługa przerobu - stawka VAT 479 7.2. Przerób uszlachetniający a towar spoza UE 479 7.2.1. Uszlachetnianie dokonywane przez podatnika, który sprowadził towar do Polski 480 7.2.2. Podwykonawstwo w uszlachetnianiu czynnym 480 7.2.3. Pośrednictwo w przerobie uszlachetniającym 483 7.2.4. Przerób uszlachetniający w ramach kontraktów wielostronnych 483 7.3. Opodatkowanie stawką 0% usług uszlachetniania 483 7.4. Przerób uszlachetniający-zmiany od 1 grudnia 2008 r 484 8. Usługi transportowe 485 8.1. Transport osób 485

8.2. Transport towarów 485 8.2.1. Transport towarów na rzecz podatników 485 8.2.2. Transport towarów świadczony na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 488 8.2.3. Miejsce rozpoczęcia i zakończenia transportu 489 8.2.4. Moment powstania obowiązku podatkowego w imporcie i świadczeniu usług transportowych 489 8.3. Miejsce świadczenia usług międzynarodowych transportu morskiego i lotniczego...491 8.4. Stawka 0% na nabywane przez biuro turystyczne usługi transportu lotniczego i morskiego 492 8.5. Import usług transportowych a import towarów 492 8.6. Import usług transportowych a WNT 493 8.7. Import usługi transportowej a stawka VAT 494 8.8. Brak transportu w SAD a stawka VAT na transport towarów 495 8.9. Stawka VAT dla usług transportowych w przypadku braku dokumentu potwierdzającego włączenie transportu do podstawy opodatkowania 496 8.10. Posiłki dla pasażerów a VAT naliczony 497 8.11. Transport międzynarodowy 497 8.11.1. Definicja transportu międzynarodowego towarów 497 8.11.2. Transport międzynarodowy osób 498 8.11.3. Dokumentowanie transportu międzynarodowego 498 8.11.4. Pozostałe przypadki transportu objęte stawką0% 499 8.12. Stawka VAT dla usług transportowych w różnych krajach UE 500 9. Usługi pomocnicze do usług transportowych 501 9.1. Usługi pomocnicze do usług transportowych na rzecz podatników 501 9.2. Usługi pomocnicze do usług transportowych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 501 10. Usługi restauracyjne i cateringowe 501 10.1. Zasady określania miejsca opodatkowania usług restauracyjnych i cateringowych 501 10.2. Usługi restauracyjne i cateringowe na pokładach statków i pociągów 502 10.3. Miejsce zatrzymania statku 504 10.4. Usługi gastronomiczne czy sprzedaż towarów w orzecznictwie ETS 504 11. Usługi turystyczne a faktura VAT 505 11.1. Zasady opodatkowania usług turystycznych 505 11.2. Faktury VAT w przypadku usług turystycznych 505 11.3. Usługi turystyczne - podstawa opodatkowania 506 11.4. Usługi turystyczne w Turcji 506 ROZDZIAŁ XV - VAT W TRANSAKCJACH ZAGRANICZNYCH - ZAGADNIENIA POZOSTAŁE 509 1. Nowe wzory informacji podsumowujących 509 2. Nowe wzory deklaracji VAT 509 3. Termin złożenia deklaracji przez podatników zwolnionych z VAT, którzy dokonali wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub importu usług 510 4. Zmiana zasad wystawiania faktur w przypadku transakcji zagranicznych 511 4.1. Faktury wystawiane przez polskich podatników dla kontrahentów zagranicznych 511 4.2. Faktury wystawiane przez kontrahentów zagranicznych zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni w Polsce 513 4.3. Termin wystawiania faktur w przypadku usług świadczonych dla kontrahentów zagranicznych 513

5. Zwrot VAT zapłaconego w innym kraju UE 515 5.1. Nowe zasady zwrotu VAT zapłaconego za granicą 515 5.2. Zasady zwrotu VAT zapłaconego w innym kraju w wyjaśnieniach Ministra Finansów 517 6. Zwrot polskiego podatku VAT dla podmiotów z innych krajów 521 7. Zakupy niedające prawa do otrzymania zwrotu w krajach UE 523 8. Limity zwolnień podmiotowych w poszczególnych krajach UE 524 9. Stawki podatku VAT w poszczególnych krajach UE 525 CZĘŚĆ II - ZAGADNIENIA POZOSTAŁE 527 ROZDZIAŁ XVI-RÓŻNICE KURSOWE 529 1. Różnice kursowe 529 2. Rozliczanie różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości 530 2.1. Podmioty uprawnione do rozliczania różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości 530 2.2. Zasady ustalania różnic kursowych na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości 530 2.3. Zasady wyboru i termin stosowania rozliczania różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości 530 2.4. Rezygnacja z ustalania różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości..531 2.5. Przejście z metody podatkowej ustalania różnic kursowych na metodę przewidzianą w ustawie o rachunkowości 531 2.6. Kurs waluty przy ustalaniu różnic na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości 532 2.7. Ustalanie różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości w wyjaśnieniach organów podatkowych 532 3. Ustalanie różnic kursowych na podstawie przepisów podatkowych 535 3.1. Podatkowa metoda ustalania różnic kursowych 535 3.2. Dodatnie różnice kursowe 535 3.3. Ujemne różnice kursowe 537 3.4. Przeszacowanie a różnice kursowe 539 3.5. Kurs walut stosowany w transakcjach walutowych 539 3.6. Kurs waluty przy transakcjach bez przewalutowywania 541 3.7. Kurs faktycznie zastosowany 542 3.8. Kurs faktycznie zastosowany w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów 543 3.9. Kurs waluty różniący się o więcej niż 5% od średniego kursu NBP 545 3.10. Brak możliwości stosowania kursu Europejskiego Banku Centralnego zamiast kursu NBP 545 3.11. Zakup waluty w kantorze a różnice kursowe 546 3.12. Potrącenie a różnice kursowe 546 3.13. Waluty nienotowane a różnice kursowe 547 3.14. Sprzedaż eksportowa w walutach obcych 547 3.15. Wartość początkowa nabytego środka trwałego a różnice kursowe 548 3.16. Pożyczka w walucie obcej na nabycie środka trwałego a różnice kursowe 548 3.17. Przeliczanie faktury korygującej 551 3.18. Data wydania towaru inna niż data faktury a zasady przeliczania kwoty w walutach obcych 551 3.19. Przeliczanie faktur kosztowych 552 3.20. Przeliczenie faktury wyrażonej w walucie obcej na potrzeby podatku dochodowego oraz podatku VAT 552 3.21. Data wpływu faktury akurs waluty 553 3.22. Przewalutowanie kredytu 554

22 ROZDZIAŁ XVII - ZASADY OPODATKOWANIA DOCHODÓW Z PRACY NAJEM NEJ WYKONYWANEJ ZA GRANICĄ 555 1. Ogólne zasady wynikające z Umowy Modelowej OECD 555 2. Sposób obliczania dni pobytu pracownika w danym kraju 556 3. Wynagrodzenie załóg statków i samolotów 556 4. Opodatkowanie wynagrodzeń pracowników skierowanych do pracy za granicę przez polskiego pracodawcę 557 4.1. Zasady ogólne 557 4.2. Zwolnienie części dochodów osób przebywających czasowo za granicą 557 4.3. Zmiany dotyczące zaliczek od dochodów z pracy wykonywanej za granicą od 1 stycznia 2007 r 558 4.4. Przeliczenie wynagrodzenia wypłaconego w walucie obcej 558 4.5. Rozliczenie roczne 558 4.6. Wynagrodzenie za czas choroby wypłacone dla oddelegowanego do pracy do Niemiec 560 4.7. PIT-11 za pracownika oddelegowanego za granicę 562 5. Obowiązki obcokrajowców zatrudnionych w Polsce przez zagraniczne firmy 563 6. Opodatkowanie wynagrodzenia osoby fizycznej zatrudnionej przez zagranicznego pracodawcę 564 7. Brak rozliczenia w Polsce dochodów uzyskanych na terytorium Niemiec 565 8. Obowiązki płatnika w przypadku wynagrodzenia płaconego obcokrajowcowi wykonującemu pracę w Polsce 565 9. Składki zapłacone za granicą 566 9.1. Możliwość odliczania składek zapłaconych za granicą 566 9.2. Warunki odliczenia składek uiszczonych za granicą 567 10. Wynagrodzenie za czas choroby wypłacone dla pracownika oddelegowanego do pracy do Niemiec 568 11. Dochody zagraniczne zwolnione z opodatkowania 570 12. Praca za granicą a deklaracje miesięczne i roczne w Polsce 571 ROZDZIAŁ XVIII - ZAGADNIENIA POZOSTAŁE 573 1. Zagraniczne podróże służbowe w jednostkach sfery budżetowej 573 1.1. Diety i inne należności z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju 573 1.2. Sposób liczenia czasu podróży służbowej 573 1.3. Rozliczenie diety 574 1.4. Zwrot kosztów przejazdu 575 1.5. Zwrot kosztów dojazdów - ryczałty 575 1.6. Zwrot kosztów noclegów 575 1.7. Zwrot kosztów leczenia 576 1.8. Inne wydatki poniesione przez pracownika 576 1.9. Rozliczanie kosztów podróży służbowych poza granicami kraju 576 2. Zasady rozliczania kosztów zagranicznych podróży służbowych w jednostkach spoza sfery budżetowej 576 3. Zagraniczny wyjazd służbowy przedsiębiorcy 577 4. Diety wypłacane kierowcom 578 5. Diety wypłacane kierowcom po wyroku Naczelnego Sądu Adminsitracyjnego 579 6. Zagraniczne szkolenia - wykazanie związku z przychodem 580 7. Praca za granicą a podróż służbowa 581 8. Moment ujęcia kosztów delegacji 581

9. Transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi 582 9.1. Szczegółowa dokumentacja podatkowa 582 9.2. Dokumentacja transakcji podmiotów powiązanych a inne obowiązki informacyjne 583 9.3. Definicja pojęcia transakcja dla potrzeb szczególnej dokumentacji podatkowej 583 9.4. Porozumienie w sprawie ustalania cen transakcyjnych 584 9.5. Dokumentacja transakcji podmiotów powiązanych 586 9.6. Konsekwencje naruszenia obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej 586 9.7. Termin przedawnienia sankcyjnego 50% podatku 587 9.8. Termin przedawnienia sankcyjnego 50% podatku 587 9.9. Podmioty powiązane a korekta dochodów uzyskanych w innym kraju 587 10. Ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy w przypadku osób fizycznych 588 11. Przebywanie w Polsce powyżej 183 dni a nieograniczony obowiązek podatkowy 589 12. Ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób prawnych 589 13. Zakup usług niematerialnych u podmiotów zagranicznych a obowiązek poboru podatku 590 13.1. Dochody z praw majątkowych wypłacane przez firmy polskie firmom zagranicznym 590 13.2. Zwolnienie z podatku należności licencyjnych wypłacanych niektórym podmiotom 592 13.3. Możliwość rozliczenia przez nierezydentów dochodów według skali podatkowej 593 13.3.1. Dochody nierezydentów rozliczane według skali podatkowej 593 13.3.2. Pobór podatku od dochodów osób zagranicznych w trakcie roku 594 13.3.3. Rodzaje dochodów, które cudzoziemiec może opodatkować według skali podatkowej 594 13.3.4. Skala podatkowa czy ryczałt - zasady wyboru formy opodatkowania... 595 13.4. Obowiązki płatników wypłacających wynagrodzenia obcokrajowcom 595 13.5. Uregulowanie podatku od należności przekazywanej za granicę z własnych środków polskiej firmy 596 13.6. Certyfikat rezydencji 597 13.7. Certyfikat rezydencji jako warunek zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania 597 13.8. Zapłata dla nierezydenta za kurs językowy 597 13.9. Zasady opodatkowania należności licencyjnych za programy komputerowe 578 13.10. Usługi weryfikacji jakości odzieży 600 14. Działalność gospodarcza oddziału przedsiębiorstwa zagranicznego 601 15. Dochody polskiej firmy uzyskane za granicą 602 15.1. Prowadzenie działalności gospodarczej przez polską firmę na terenie innego kraju 602 15.2. Definicja zakładu 604 15.3. Metoda wyłączenia z progresją. Sposób obliczania podatku 605 15.4. Metoda wyłączenia pełnego. Sposób wyliczenia podatku 606 15.5. Metoda zaliczenia. Sposób wyliczenia podatku 606 15.6. Metoda unikania podwójnego opodatkowania w przypadku dochodów uzyskanych w kraju, z którym Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. 608 CZĘŚĆ III - ZMIANY W PRZEPISACH NA 2010 R 609 ROZDZIAŁ XIX - ZMIANY W TRANSAKCJACH ZAGRANICZNYCH NA 2010 R. 611 1. Miejsce świadczenia usług od 1 stycznia 2010 r 611 2. Poj ecie podatnika dla celów określania miej sca opodatkowania usług 612 3. Usługi świadczone na rzecz podatników 613 3.1. Zasada podstawowa określania miejsca świadczenia usług na rzecz podatników 613 3.2. Szczególne zasady określania miejsca opodatkowania usług świadczonych na rzecz podatników 613

3.3. Usługi związane z nieruchomościami świadczone na rzecz podatników 614 3.4. Transport osób świadczony na rzecz podatników 614 3.5. Usługi w dziedzinie kultury świadczone na rzecz podatników 615 3.6. Usługi restauracyjne i cateringowe na rzecz podatników 617 3.7. Usługi krótkoterminowego wynajmu środków transportu na rzecz podatników 617 3.8. Usługi turystyki opodatkowane VAT marża" na rzecz podatników 618 4. Usługi świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 618 4.1. Zasada podstawowa określania miejsca opodatkowania usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 618 4.2. Szczególne zasady określania miejsca opodatkowania usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 620 4.3. Usługi pośredników świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 620 4.4. Usługi związane z nieruchomościami świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 621 4.5. Transport osób świadczony na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 621 4.6. Transport towarów świadczony na rzecz podmiotów niebędących podatnikami...622 4.7. Usługi w dziedzinie kultury świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 623 4.8. Usługi pomocnicze do usług transportowych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 624 4.9. Wycena rzeczowego majątku ruchomego oraz usługi na rzeczowym majątku ruchomym na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 624 4.10. Usługi restauracyjne i cateringowe na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 625 4.11. Usługi krótkoterminowego wynajmu środków transportu na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 625 4.12. Usługi elektroniczne na rzecz podmiotów niebędących podatnikami 626 4.13. Usługi niematerialne świadczone na rzecz podmiotów niebędących podatnikami spoza Wspólnoty 627 4.14. Usługi telekomunikacyjne oraz usługi nadawcze i telewizyjne na rzecz osób niebędących podatnikami 628 4.15. Usługi turystyki opodatkowane VAT marża" na rzecz osób niebędących podatnikami 629 5. Moment powstania obowiązku podatkowego w imporcie usług od 1 stycznia 2010 r 630 6. Zaliczki a moment powstania obowiązku podatkowego w imporcie usług 633 7. Moment wykazania w ewidencji usług świadczonych dla kontrahentów zagranicznych 633 8. Import usług a przepisy przejściowe 634 9. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów - nowe zasady określania momentu powstania obowiązku podatkowego 637 10. Obowiązek składania informacji podsumowujących 639 11. Termin składania informacji podsumowującej 642 12. Przekroczenie limitów uprawniających do składania informacji podsumowujących za okresy kwartalne 643 13. Termin składania elektronicznych informacj i podsumowuj ących 644 14. Zmiana definicji podatnika VAT w przypadku importu usług 645 15. Podmioty zobowiązane do rejestracji jako podatnik VAT UE 649 16. Nabywanie usług zagranicznych a obowiązek rejestracji jako podatnik VAT UE 651 17. Świadczenie usług dla podmiotów zagranicznych a obowiązek rejestracji jako podatnik VATUE 652 18. Podatnicy zarejestrowani wcześniej jako podatnicy VAT UE a zmiana przepisów od 1 stycznia 2010 r 654