CZĘŚĆ I VAT A EKSPORT, IMPORT I TRANSAKCJE WEWNĄTRZWSPÓLNO- TOWE... 27

Transkrypt

1 Spis treści WSTĘP CZĘŚĆ I VAT A EKSPORT, IMPORT I TRANSAKCJE WEWNĄTRZWSPÓLNO- TOWE ROZDZIAŁ I EKSPORT TOWARÓW Pojęcie eksportu towarów Nowa definicja eksportu towarów Terytorium Wspólnoty Państwa członkowskie UE Obowiązek podatkowy Eksport bezpośredni i eksport pośredni Termin otrzymania dokumentów celnych w celu wykazania stawki0 % Stawka VAT w eksporcie bezpośrednim Stawka 0% w eksporcie pośrednim Stawka 0% w eksporcie pośrednim do 30 listopada 2008 r Eksport towarów w okresie przejściowym listopad/grudzień 2008 r Data wywozu późniejsza niŝ data faktury a opóźnienie w otrzymaniu SAD Komis a stawka 0% Fałszywy kontrahent a prawo do zastosowania stawki 0% Otrzymanie dokumentu SAD przez agenta celnego Zaliczka w eksporcie towarów Zaliczka na eksport towarów a brak wywozu towaru w terminie 6 miesięcy Rozliczenie eksportu towaru a wcześniejsze zaliczki Kolejne zaliczki na eksport towarów Zaliczka na eksport towarów a brak dokumentu SAD Opóźnienie w otrzymaniu SAD a zaliczka na eksport towarów Zatrzymanie zaliczki otrzymanej na poczet eksportu Dokumentowanie eksportu towarów Papierowa forma dokumentowania eksportu towarów Dokument SAD Dokumenty potwierdzające wwóz towarów do kraju trzeciego ToŜsamość towaru w przypadku eksportu pośredniego Zaświadczenie z urzędu celnego w przypadku zagubienia dokumentu SAD Elektroniczna forma dokumentowania eksportu towarów Elektroniczne potwierdzenie wywozu towarów poza granice Wspólnoty System ECS Komunikaty elektroniczne a stawka 0% Utrata komunikatu IE

2 Dokumentowanie eksportu towaru zagadnienia wspólne Potwierdzenie wywozu części towaru a stawka 0% Urząd celny wywozu i urząd celny wyjazdu Urząd celny potwierdzający wywóz towaru poza Unię Europejską w przypadku zaginięcia SAD Brak SAD a inne dokumenty potwierdzające bezspornie wywóz towaru poza UE Dokumenty wymagane do zastosowania stawki 0% w eksporcie towarów Wysyłka towarów do USA pocztą Podstawa opodatkowania SprzedaŜ towaru do oddziału firmy SprzedaŜ towaru dla podmiotu krajowego z przeznaczeniem na eksport Metody liczenia podatku naleŝnego w przypadku braku dokumentu SAD Zastosowanie nieprawidłowej metody liczenia VAT SprzedaŜ towarów znajdujących się w magazynie połoŝonym za granicą SprzedaŜ towaru na targach w USA Wywóz towaru przez zagraniczne przejście graniczne poza Polską Reklamacje w eksporcie towarów ObniŜenie ceny Wymiana towaru na niewadliwy Naprawa towarów Zwrot wyeksportowanego towaru od 1 grudnia 2008 r Zwrot wyeksportowanego towaru do 30 listopada 2008 r Braki i nadwyŝki w dostawie Reklamacja w eksporcie towarów a brak przywozu towarów do Polski Odszkodowanie za palety uszkodzone w transporcie Powrót do Polski wyeksportowanego towaru Wywóz próbek i prezentów o niewielkiej wartości Nabycie i sprzedaŝ towaru poza granicami UE SprzedaŜ towarów do firmy z UE i wywóz poza UE Faktura dla niemieckiej firmy, towar poza UE SprzedaŜ towarów z montaŝem poza granice UE Faktura eksportowa w maju, wywóz w czerwcu Usługi związane bezpośrednio z eksportem towarów Podstawa zastosowania stawki 0% do usług związanych z eksportem towarów Koszty transportu dotyczące eksportu towarów Eksport towaru a kurs waluty Wysokość zwrotu vat w terminie 60 dni a eksport towarów od 1 grudnia 2008 r Dotacja z Agencji Rynku Rolnego związana z eksportem towarów ROZDZIAŁ II WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWA DOSTAWA TOWARÓW RozróŜnienie pomiędzy eksportem towarów, wewnątrzwspólnotową dostawą towarów i sprzedaŝą wysyłkową Zasady ustalania miejsca opodatkowania dostawy towarów Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów pojęcie Czynności zrównane z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów i zasady ich opodatkowania Czynności zrównane z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów Zmiana definicji czynności zrównanych z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów

3 4.3. Przemieszczenia towarów pomiędzy oddziałami firmy w róŝnych krajach Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów Moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku przemieszczania towaru pomiędzy magazynami podatnika Dokumentowanie czynności zrównanych z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów Warunki zastosowania stawki 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów Stawka 0% a niezidentyfikowanie kontrahenta w systemie VIES Stawka 0% a oszustwo dokonane przez kontrahenta Dokumentowanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów Dowody potwierdzające wywóz poza granice RP w przypadku, gdy wywozu dokonuje firma transportowa Dowody potwierdzające wywóz poza granice RP w przypadku gdy wywozu dokonuje nabywca lub dostawca Dokumenty dodatkowe Dokumenty potwierdzające wywóz nowych środków transportu Pojęcie dokumentów przewozowych Faktura i specyfikacja razem czy osobno Specyfikacja sztuk ładunku Dokumenty w WDT razem czy osobno Odbiór towaru przez dostawcę Faktura VAT w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów Faktura korygująca w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów Dokumentowanie korekt dotyczących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów Data dokonania dostawy Moment powstania obowiązku podatkowego w wewnątrzwspólnotowej dostawie złomu Wewnątrzwspólnotowa dostawa nowych środków transportu Odliczenie VAT przy wewnątrzwspólnotowej dostawie nowych środków transportu Definicja nowego środka transportu Zaliczka w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów Termin wystawienia faktury na zaliczkę w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów Zaliczka a brak dokumentów do zastosowania stawki 0% do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów Stawka 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów Ujęcie WDT u podatników rozliczających się metodą miesięczną Ujęcie WDT u podatników rozliczających się metodą kwartalną Zasady dokonania przesunięcia wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów Termin otrzymania dokumentów uprawniających do zastosowania stawki 0% Zasady korekty deklaracji VAT w przypadku opóźnienia w otrzymaniu dokumentów uprawniających do zastosowania stawki 0% Komis a wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów Komis w WDT Podstawa opodatkowania Zasada określania podstawy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów Ryczałt składnicowy a podstawa opodatkowania Metody liczenia podatku naleŝnego w przypadku braku dokumentów uprawniających do zastosowania stawki 0% Zasady rozliczenia wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów przy braku wymaganych dokumentów

4 8 24. SprzedaŜ towarów znajdujących się w magazynie połoŝonym w innym kraju UE a wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów Reklamacje w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów ObniŜenie ceny Wymiana towaru na niewadliwy Naprawa towarów Zwrot towaru wywiezionego w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów Braki w dostawie wewnątrzwspólnotowej NadwyŜki w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów Nieodpłatna dostawa towarów a wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów Wywóz próbek i prezentów o niewielkiej wartości SprzedaŜ towarów z montaŝem do innego kraju UE Dostawa wyrobów stolarskich z montaŝem w Niemczech Usługi związane bezpośrednio z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów SprzedaŜ towaru zagranicznej firmie do przerobu na terytorium Polski Stawka VAT do dostawy towarów do przerobu Moment powstania obowiązku podatkowego Przerób uszlachetniający zmiany od 1 grudnia 2008 r Faktura dla podmiotu spoza UE, a towar do kraju UE Towar do Niemiec, faktura do firmy szwajcarskiej Brak potwierdzenia rejestracji kontrahenta przez Biuro Wymiany Informacji o VAT Wywóz towaru do innego kraju UE w celu jego dalszego eksportu Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów a metoda opodatkowania marŝy SprzedaŜ towarów na zagranicznych targach Zakup towaru z Niemiec i sprzedaŝ na Ukrainę z tranzytem przez Polskę Wywóz towarów po dłuŝszym okresie ich składowania w Polsce przez kontrahenta Dostawa towarów dla cypryjskiego armatora morskiego Brak kompletu dokumentów, a obowiązek wykazania dostawy w kwartalnej informacji podsumowującej Wysokość zwrotu VAT w terminie 60 dni SprzedaŜ towaru dla zagranicznego kontrahenta do przerobu w Polsce Obowiązek rejestracji jako podatnika VAT UE przez podmioty dokonujące wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów a rejestracja jako podatnika VAT UE Rejestracja jako podatnika VAT UE a brak obowiązku wpłacania kaucji Rejestracja jako podatnika VAT UE a aktualizacja zgłoszenia rejestracyjnego Brak zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R/UE a stawka 0% Brak aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R/UE a stawka 0% w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów Dostawa towarów wykonanych w części z materiałów powierzonych ROZDZIAŁ III SPRZEDAś WYSYŁKOWA Z TERYTORIUM KRAJU Pojęcie sprzedaŝy wysyłkowej z terytorium kraju Miejsce opodatkowania sprzedaŝy wysyłkowej z terytorium kraju Przekroczenie limitu sprzedaŝy wysyłkowej SprzedaŜ nowego środka transportu dla osoby fizycznej z innego kraju UE SprzedaŜ towarów z montaŝem dla osoby fizycznej z innego kraju UE SprzedaŜ wyrobów akcyzowych zharmonizowanych SprzedaŜ towarów uŝywanych, przedmiotów kolekcjonerskich i dzieł sztuki do innego kraju UE

5 8. Zawiadomienie organu podatkowego o wyborze miejsca opodatkowania sprzedaŝy wysyłkowej Limity sprzedaŝy wysyłkowej w poszczególnych krajach Dokumentowanie sprzedaŝy wysyłkowej z terytorium kraju Termin otrzymania dokumentów a pominięcie sprzedaŝy wysyłkowej MoŜliwość odliczenia VAT naliczonego od zakupów słuŝących czynnościom wykonywanym poza terytorium kraju ROZDZIAŁ IV ZWROT TURYSTYCZNY VAT Zasady ogólne Warunki nabycia prawa do otrzymania zwrotu podatku PodróŜny spoza UE posiadający paszport UE Wywóz w bagaŝu osobistym Pojęcie bagaŝ osobisty Dokumenty i pieczątki potwierdzające wywóz towaru poza granice UE Podmioty dokonujące zwrotu Prawo do dokonywania samodzielnie zwrotu a wartość obrotów podatnika Brak prawa do dokonywania zwrotu VAT w ramach Tax Free w pierwszym roku działalności Przekroczenie obrotu zł a dokonywanie zwrotu Tax Free w pierwszym roku działalności Dokonywanie zwrotu podróŝnym Zwrot VAT w systemie Tax Free a limit 200 zł Obowiązki sprzedawców Zasady stosowania stawki 0% Termin otrzymania dokumentów Tax Free Termin wykazania stawki 0% w deklaracji VAT Zasady wystawiania i skutki błędów Braki w dokumencie Tax Free a prawo do stawki 0% Zagubienie dokumentów Tax Free przez podróŝnego ROZDZIAŁ V IMPORT TOWARÓW Pojęcie importu towarów Podatnik VAT w imporcie towarów Obowiązek podatkowy Podstawa opodatkowania Zasady ogólne Uszlachetnianie bierne Odprawa czasowa z częściowym zwolnieniem od cła oraz procedura przetwarzania pod kontrolą celną Import towarów a usługa transportowa Cło antydumpingowe a podstawa opodatkowania VAT Import usług transportowych a import towarów Odliczanie VAT naliczonego z tytułu importu towarów Rozliczanie VAT od importu towarów w zgłoszeniu celnym a VAT naliczony Rozliczanie VAT od importu towarów w deklaracji VAT (art. 33a ustawy) a VAT naliczony Rozliczanie VAT od importu towarów tzw. deklaracji importowej (art. 33b ustawy VAT) a VAT naliczony... 9

6 Procedura uproszczona polegająca na wpisie do rejestru a VAT naliczony Termin odliczenia Decyzje celne uzupełniające Dokumenty uprawniające do odliczenia Dokument celny jako podstawa odliczenia VAT naliczonego VAT od towarów nabytych nieodpłatnie Zasady pozostałe Zaliczki w imporcie towarów WiąŜąca interpretacja taryfowa a stawka VAT Przeliczanie wartości importu towarów Aport z zagranicy Komis w imporcie towarów Zaliczka u komisanta realizującego import towarów RóŜnice kursowe Darowizna z zagranicy Odliczenie VAT z błędnego SAD do czasu jego korekty Błędy formalne Błędy merytoryczne ZaniŜenie podatku VAT ZawyŜenie podatku VAT Duplikat dokumentu celnego w imporcie towarów Import towaru w ramach umowy uŝyczenia Rozliczenie VAT naleŝnego z tytułu importu towarów Zasady poboru VAT w imporcie towarów Rozliczanie VAT od importu towarów w deklaracji VAT MoŜliwość rozliczenia VAT z tytułu importu towarów w deklaracji VAT Objęcie towaru procedurą uproszczoną przez przedstawiciela pośredniego Zabezpieczenie kwoty VAT z tytułu importu towarów Deklaracje importowe Import towarów doręczanych w formie przesyłek pocztowych Nadpłata w imporcie towarów Organ podatkowy właściwy w VAT z tytułu importu towarów Reklamacje w imporcie towarów Rabaty otrzymane od kontrahentów zagranicznych Wymiana towaru Naprawa towarów w związku z reklamacją Zwrot importowanego towaru NadwyŜki i niedobory Przywóz towaru spoza UE tranzytem przez inny kraj Wspólnoty Towar z USA wieziony przez Austrię Towar zakupiony od firmy niemieckiej, sprowadzony z Chin Nabycie z Rosji towaru z montaŝem Zwolnienia z tytułu importu towarów Zaliczka w imporcie towarów Dostawa zaimportowanych wcześniej towarów Dostawa towarów pochodzących z importu Zwolnienie z VAT towarów przywoŝonych w bagaŝu osobistym KradzieŜ towaru wiezionego pod osłoną karnetu TIR Przesyłanie decyzji urzędu celnego do urzędu skarbowego...

7 33. ZaniŜenie kwoty VAT z tytułu importu towarów w deklaracji VAT lub deklaracji importowej... ROZDZIAŁ VI WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWE NABYCIE TOWARÓW Pojęcie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów Zmiana definicji wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów Metoda opodatkowania marŝy a wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów Zmiana limitu wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów od 1 stycznia 2008 r. a przepisy przejściowe Zawiadomienie o rezygnacji z wyłączenia z rozliczania nabycia wewnątrzwspólnotowego Podatnik zwolniony podmiotowo a rejestracja jako podatnik VAT UE Rolnik ryczałtowy a nabycie wewnątrzwspólnotowe Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów u podatnika zwolnionego z VAT Miejsce opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów Zasady rozliczania czynności zrównanych z nabyciem wewnątrzwspólnotowym Czynności zrównane z nabyciem wewnątrzwspólnotowym Moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku przemieszczenia towaru pomiędzy magazynami podatnika Obowiązek podatkowy przy przemieszczaniu własnego towaru Dokumentowanie czynności zrównanych z wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w przypadku przemieszczenia towarów pomiędzy krajami UE w ramach majątku podatnika Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów przemieszczonych w celu wykonania na nich usługi Przekroczenie 30 dni na wywóz towaru kto płaci VAT z tytułu WNT Nieodpłatna dostawa z innego kraju UE Darowizna z kraju UE a wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów Nieodpłatne otrzymanie towarów z zagranicy Otrzymanie nieodpłatnie z zagranicy katalogów w celu rozdania klientom Rozliczenia wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów Zaliczka w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów Faktura pro-forma a obowiązek rozliczenia zaliczki Podstawa opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów Zasady ustalania podstawy opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów Inne naleŝności a podstawa opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów a usługa transportowa Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów podstawa opodatkowania a koszty transportu Koszty transportu a podstawa opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów WNT a VAT zapłacony za granicą Rabaty a podstawa opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów Upust za zapłatę gotówką a podstawa opodatkowania Skonto od kontrahenta zagranicznego Termin uwzględnienia skonta

8 Brak faktury od kontrahenta zagranicznego a podstawa opodatkowania Odsetki od kredytu kupieckiego Podstawa opodatkowania w przypadku czynności zrównanych w wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów Import usług transportowych a WNT Faktura wewnętrzna dotycząca wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów Rejestr wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów Reklamacje w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów Rabaty otrzymane od kontrahentów zagranicznych Wymiana towaru Naprawa towarów w związku z reklamacją Zwrot towaru NadwyŜki Niedobory Zwrot w ramach reklamacji do WNT Nieuwzględnienie reklamacji przez kontrahenta zagranicznego Obowiązek podatkowy w VAT i akcyzie Nabycie towarów od osoby fizycznej niebędącej podatnikiem Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu Nabycie towarów z montaŝem Przeliczanie faktur w walucie obcej Zasady przeliczenia kwot wyraŝonych w walucie obcej w WNT Przeliczenie kwot wykazanych na fakturze w euro Kurs walut w przypadku faktury korygującej dotyczące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów Koszty transportu kurs waluty Brak NIP UE na fakturze od kontrahenta zagranicznego VAT zapłacony w innym kraju UE Faktura z USA, towar z Niemiec Faktura z Szwajcarii, towar z Niemiec Odliczenia VAT z tytułu WNT, a brak NIP na fakturze Późniejsze otrzymanie towaru niŝ faktury a termin odliczenia VAT naliczonego w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów Zakup towaru w kraju UE do 30 kwietnia 2004 r., a przywóz do Polski po 1 maja 2004 r Brak rejestracji podatnika VAT UE a nabycie towaru w Niemczech Paliwo tankowane za granicą do samochodów Nabycie od zagranicznej firmy towarów znajdujących się w Polsce Bonus od sprzedawcy z Holandii Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów zaimportowanych z innego kraju UE Przywóz towaru spoza UE tranzytem przez inny kraj Wspólnoty Wykazywanie w deklaracji nabycia wewnątrzwspólnotowego towarów importowanych wcześniej do innego kraju UE Podstawa opodatkowania w przypadku przemieszczenia do Polski towarów zaimportowanych do innego kraju UE ROZDZIAŁ VII SPRZEDAś WYSYŁKOWA NA TERYTORIUM KRAJU Zasady opodatkowania sprzedaŝy wysyłkowej na terytorium kraju SprzedaŜ nowego środka transportu dla osoby fizycznej z Polski SprzedaŜ towarów z montaŝem dla osoby fizycznej z innego kraju UE

9 4. SprzedaŜ wyrobów akcyzowych zharmonizowanych Zawiadomienie organu podatkowego o wyborze terytorium Polski jako miejsca opodatkowania sprzedaŝy wysyłkowej na terytorium kraju Limit sprzedaŝy wysyłkowej na terytorium Polski od 1 stycznia 2008 r ROZDZIAŁ VIII MAGAZYNY KONSYGNACYJNE Magazyny konsygnacyjne a rozliczenie VAT Definicja magazynów konsygnacyjnych Warunki rozliczania WNT przez prowadzącego magazyn konsygnacyjny Obowiązek podatkowy w przypadku towarów pobranych z magazynu konsygnacyjnego 5. Przemieszczenie towaru do magazynu konsygnacyjnego w innym kraju Podstawa opodatkowania w przypadku dostawy do magazynów konsygnacyjnych w innych krajach... ROZDZIAŁ IX TRANSAKCJE WIELOSTRONNE Szczególna procedura dla transakcji trójstronnych Szczególne i ogólne zasady rozliczania transakcji trójstronnych Zasady opodatkowania transakcji trójstronnych Dokumentowanie transakcji trójstronnej przez pierwszy w kolejności podmiot Dokumentowanie transakcji trójstronnej przez drugi w kolejności podmiot Rozliczenie VAT przez drugiego w kolejności podatnika w transakcji trójstronnej Dokumentowanie transakcji trójstronnej przez trzeci w kolejności podmiot Ewidencje VAT w transakcjach trójstronnych Zmiany w zakresie transakcji trójstronnych od 1 grudnia 2008 r SprzedaŜ towaru do firmy z W. Brytanii i wysyłka do Francji Zasady rozliczania wybranych transakcji łańcuchowych Transakcje dokonywane na terytorium Wspólnoty Miejsce opodatkowania transakcji łańcuchowych Dostawa towarów w łańcuszku Polska Francja Niemcy Dostawa towarów w łańcuszku Niemcy Francja Polska z zastosowaniem procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych Dostawa towarów w łańcuszku Niemcy Francja Polska bez zastosowania procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych Dostawa towarów w łańcuszku Francja Polska Niemcy z zastosowaniem procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych Dostawa towarów w łańcuszku Francja Polska Niemcy bez zastosowania procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych Transakcje trójstronne gdy jednym z podmiotów jest firma spoza Wspólnoty Dostawa towarów w łańcuszku Rosja Polska Litwa Dostawa towarów w łańcuszku Litwa Polska Rosja Dostawa towarów w łańcuszku Polska Niemcy Rosja Dostawa towarów w łańcuszku Polska Rosja Niemcy Dostawa towarów w łańcuszku Rosja Niemcy Polska Dostawa towarów w łańcuszku Niemcy Rosja Polska Dostawa towarów w łańcuszku Chiny Rosja Polska Dostawa towarów w łańcuszku Polska Chiny Rosja Dostawa towarów w łańcuszku Chiny Polska Rosja Podmiot dokonujący transportu a zasady rozliczania transakcji łańcuchowych Warunki transportu a miejsce opodatkowania transakcjach łańcuchowych... 13

10 Dostawa łańcuchowa w wyroku ETS Towar z Danii, faktura ze Szwajcarii ROZDZIAŁ X TRANSAKCJE WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWE DOTYCZĄCE ŚRODKÓW TRANSPORTU Pojęcie nowego środka transportu Warunki zaliczenia pojazdu do nowych środków transportu Naczepy i przyczepy a definicja środków transportu Transakcje wewnątrzwspólnotowe dotyczące nowych środków transportu Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu Wewnątrzwspólnotowe nabycie środków transportu przez podatników VAT czynnych Rozliczenie wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu przez podatników VAT czynnych Zakup uŝywanych samochodów z innego kraju UE Nabycie samochodu do odsprzedaŝy a późniejsza rejestracja Nabycie środka transportu rozliczenie VAT w deklaracji a późniejsza rejestracja Wewnątrzwspólnotowe nabycie samochodu uŝywanego Nabycie samochodu a rozliczenie VAT zapłaconego do urzędu skarbowego Nabycie z Niemiec uŝywanych towarów Wewnątrzwspólnotowe nabycie wózka widłowego a VAT Podatek naleŝny z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia środków transportu podatkiem naliczonym WNT środków transportu a VAT naliczony Wewnątrzwspólnotowe nabycie środków transportu przez osoby fizyczne Wewnątrzwspólnotowe nabycie samochodu przez osobę fizyczną Sprowadzenie samochodu z Niemiec przez osobę fizyczną Wewnątrzwspólnotowa dostawa nowych środków transportu Rozliczenie wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu przez podatników VAT czynnych Rozliczanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów przez osoby fizyczne niebędące podatnikami VAT Zasady dokumentowania wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu SprzedaŜ przed pierwszą rejestracją samochodu sprowadzonego z zagranicy przez osobę fizyczną Zaświadczenia niezbędne do rejestracji środków transportu Podatek akcyzowy a metoda opodatkowania marŝy... ROZDZIAŁ XI OBOWIĄZKI PODATNIKÓW DOKONUJĄCYCH TRANSAKCJI WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWYCH TOWARÓW Kwartalne informacje podsumowujące Obowiązek złoŝenia kwartalnej informacji podsumowującej Brak numerów NIP UE kontrahentów a obowiązek złoŝenia kwartalnej informacji podsumowującej Zerowa informacja podsumowująca Zaliczki w kwartalnej informacji podsumowującej Ewidencja towarów otrzymanych do przerobu uszlachetniającego Ewidencja towarów wywiezionych do przerobu Ewidencja czasowo przemieszczonych towarów

11 5. Rejestr towarów nabytych z UE przez podmioty zwolnione z rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów Rejestracja jako podatnika VAT UE Podmioty zobowiązane do zarejestrowania się jako podatnicy VAT UE Termin zgłoszenia rejestracyjnego jako podatnika VAT UE Zawiadomienie o rezygnacji z wyłączenia z rozliczenia nabycia wewnątrzwspólnotowego Baza podatników VAT UE Identyfikacja kontrahenta w systemie VIES Rejestracja dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów SprzedaŜ nieruchomości podmiotom zagranicznym a rejestracja jako podatnika VAT UE Rola rozporządzeń i dyrektyw UE ROZDZIAŁ XII DOSTAWA TOWARÓW W RÓśNYCH KRAJACH ZAGADNIE- NIA POZOSTAŁE Wybrane przypadki przemieszczenia towaru Dostawa na pokładach statków, samolotów lub pociągów Miejsce zatrzymania statku Import towarów przeznaczonych do konsumpcji w samolotach Zakup i sprzedaŝ towaru na terytorium Rosji Zakup towaru w Polsce od firmy szwajcarskiej SprzedaŜ formy, która pozostała w Polsce SprzedaŜ nieruchomości połoŝonej w Hiszpanii UłoŜenie kabla na terytorium kilku krajów Dostawa dla której podatnikiem jest nabywca Pojęcie dostawy dla której podatnikiem jest nabywca Obowiązek podatkowy w dostawie, dla której podatnikiem jest nabywca Przeliczanie faktur wystawionych w walucie obcej Wystawienie faktury w walucie obcej przeliczanie w podatku VAT Zasady ogólne przeliczania kwot wyraŝonych w walucie obcej dla celów podatku VAT Przeliczanie faktur korygujących Zasady przeliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, importu usług i dostawy dla której podatnikiem jest nabywca Faktury eksportowe zasady przeliczania Bonus od sprzedawcy z Niemiec Skład celny a podatek VAT SprzedaŜ towarów w składzie celnym Wprowadzenie towaru do składu celnego z innego kraju UE Pojęcie składu celnego Nowe państwa członkowskie UE od 1 stycznia 2007 r Status Gibraltaru dla celów podatku VAT ROZDZIAŁ XIII USŁUGI ZAGRANICZNE Zasady opodatkowania usług zagranicznych Miejsce opodatkowania poszczególnych rodzajów usług Zasady ogólne określania miejsca opodatkowania usługi Podstawowa zasada określania miejsca świadczenia usług Stałe miejsce prowadzenia działalności Usługi gastronomiczne czy sprzedaŝ towarów w orzecznictwie ETS

12 Usługa wynajmu samochodów Miejsce świadczenia usług leasingu samochodów osobowych Refakturowanie usługi polegającej na ocenie zgodności wyrobu z normami PE Projektowanie opakowań i grafiki Usługi pogrzebowe świadczone za granicą Wynajem przyczep i naczep Usługi związane z nieruchomościami Zasady opodatkowania usług związanych z nieruchomościami Pojęcie usług związanych z nieruchomościami Usługi budowlane wykonane przez kontrahenta zagranicznego będącego w Polsce podatnikiem VAT Usługi budowlane wykonywane za granicą Usługi budowlane świadczone na terenie Niemiec Wynajem lokalu połoŝonego w Polsce od osoby fizycznej zamieszkałej w Niemczech Najem magazynu w Niemczech Pojęcie usług związanych z nieruchomościami Cesja praw do połowu Monitoring systemu alarmowego Usługi związane z nieruchomościami świadczone przez podwykonawców Świadczenie usług kultury, sportu, nauki Zasady opodatkowania usług w zakresie kultury, sportu i nauki Świadczenie usług szkoleniowych w Szwecji Targi i wystawy Usługa organizacji targów Szkolenie wykonane na terytorium Polski przez podmiot francuski Usługi pośrednictwa Zasady opodatkowania usług pośrednictwem Pośrednictwo w imieniu i na rzecz a zasady określania miejsca opodatkowania Działanie w imieniu i na rzecz Pośrednictwo handlowe w dostawie towarów Pośrednictwo przy świadczeniu usług Pośrednictwo w wynajmie samochodów Usługi pośrednictwa zlecone przez kontrahenta unijnego Usługi pośrednictwa a rejestracja jako podatnika VAT UE Pośrednictwo w usługach niematerialnych Pośrednictwo związane z transportem Pośrednictwo w obrocie nieruchomościami Pośrednictwo w pozostałych usługach Usługi turystyczne a faktura VAT Zasady opodatkowania usług turystycznych Faktury VAT w przypadku usług turystycznych Usługi turystyczne podstawa opodatkowania Pilotowanie wycieczek na terytorium Wspólnoty Usługi turystyczne w Turcji Import usług Pojęcie importu usług Podatnik VAT w imporcie usług Zmiana definicji podatnika VAT w przypadku importu usług...

13 8.4. Obowiązek podatkowy i wysokość podstawy opodatkowania Odliczenie VAT z tytułu importu usług Obliczanie VAT od importu usług Import usług a zwolnienie podmiotowe Reklamacje w imporcie usług Faktura wewnętrzna w imporcie usług Opóźnienie faktury od kontrahenta a rozliczenie importu usług Moment powstania obowiązku podatkowego w imporcie usług ciągłych w przypadku dodatkowych kosztów Faktura za prąd zuŝyty podczas targów Podmiot świadczący wyłącznie nieodpłatne usługi Zagraniczne podróŝe słuŝbowe a podatek VAT Faktury z hotelu Wynajem Usługi reklamowe Czynności niepodlegające opodatkowaniu w Polsce a deklaracja VAT Refakturowanie zagranicznych usług ROZDZIAŁ XIV USŁUGI NIEMATERIALNE Miejsce świadczenia usług niematerialnych Zmiany w zakresie usług niematerialnych od 1 grudnia 2008 r Zagraniczna kampania reklamowa Usługi reklamowe wykonane przez kontrahenta zagranicznego będącego w Polsce podatnikiem VAT Ogłoszenia w prasie Miejsce świadczenia usług reklamowych Usługi projektowania folderu Miejsce świadczenia niektórych usług finansowych Prawo do odliczenia podatku VAT od niektórych usług finansowych PoŜyczka od szwedzkiego kontrahenta SprzedaŜ oprogramowania na rzecz kontrahenta z Niemiec SprzedaŜ licencji i praw do znaków fabrycznych poza UE Moment powstania obowiązku podatkowego przy imporcie usług licencji Zakup egzaminów komputerowych z zagranicy Zakup praw autorskich od zagranicznego podmiotu SprzedaŜ praw autorskich Usługi księgowe dla firmy rosyjskiej Zakup usług telekomunikacyjnych i tłumaczeń w Chinach Usługi w zakresie tłumaczeń Doradztwo w prowadzeniu działalności gospodarczej Usługi prawnicze świadczone przez firmę niemiecką na rzecz firmy polskiej Oddelegowanie pracowników Usługi rekrutacji personelu Usługi badania rynku Wniesienie wkładu niepienięŝnego do spółki zagranicznej Dodatkowe koszty związane z usługami doradztwa w prowadzeniu działalności gospodarczej Świadczenie usług elektronicznych na terytorium Wspólnoty przez podmioty zagraniczne osobom niebędącym podatnikami szczególna procedura

14 Usługi przesyłu gazu i energii Usługi tłumaczenia tekstów SprzedaŜ praw do transmisji meczów piłki noŝnej Usługa ubiegania się o zwrot VAT Usługi pośrednictwa w usługach niematerialnych Usługi elektroniczne PoŜyczka z zagranicy... ROZDZIAŁ XV USŁUGI NA RZECZACH RUCHOMYCH Zasady opodatkowania usług świadczonych na ruchomym majątku rzeczowym Usługi na majątku ruchomym i wyceny majątku rzeczowego ruchomego od 1 grudnia 2008 r Wywóz towaru po upływie 90 dni od dnia wykonania usługi Brak kodu PL w przypadku zakupu usług na rzeczach ruchomych nabytych z zagranicy Pojęcie usług na rzeczach ruchomych Usługi naprawy w Niemczech na zlecenie polskiej firmy Naprawy samochodu na terytorium państwa UE Usługa na rzeczach ruchomych wykonana przez polską firmę na towarach przemieszczonych przez zagraniczną firmę do Polski Usługa wykonana przez zagraniczną firmę na rzecz polskiej firmy na towarach przemieszczonych przez polską firmę do innego kraju UE Wywóz towaru po wykonaniu usługi do innego kraju niŝ kraj pochodzenia towarów Remont ciągnika siodłowego w Niemczech Dostawa czy usługa Przerób uszlachetniający Usługa przerobu stawka VAT Podwykonawstwo usług uszlachetniania Przerób uszlachetniający a towar spoza UE Uszlachetnianie dokonywane przez podatnika, który sprowadził towar do Polski Podwykonawstwo w uszlachetnianiu czynnym Pośrednictwo w przerobie uszlachetniającym Przerób uszlachetniający w ramach kontraktów wielostronnych Opodatkowanie stawką 0% usług uszlachetniania Przerób uszlachetniający zmiany od 1 grudnia 2008 r Przerób materiału sprowadzonego z Niemiec MontaŜ towarów ROZDZIAŁ XVI USŁUGI TRANSPORTOWE Zasada ogólna Wewnątrzwspólnotowy transport towarów Transport pomiędzy krajami UE Polski przewoźnik świadczący usługę wewnątrzwspólnotowego transportu towarów Zagraniczny przewoźnik świadczący usługę wewnątrzwspólnotowego transportu towarów Transport na terytorium jednego kraju UE Transport osób pomiędzy krajami UE Transport z kraju UE poza Wspólnotę Miejsce świadczenia usług międzynarodowych transportu morskiego i lotniczego

15 5. Transport z Niemiec przez Polskę na Białoruś Usługa transportowa wykonana na terytorium Polski na rzecz zagranicznego kontrahenta Stawka 0% na nabywane przez biuro turystyczne usługi transportu lotniczego i morskiego Stawka VAT dla wewnątrzwspólnotowego transportu towarów Import usług transportowych Import usług transportowych a import towarów Import usług transportowych a WNT Import usługi transportowej a stawka VAT Brak transportu w SAD a stawka VAT na transport towarów Stawka VAT dla usług transportowych w przypadku braku dokumentu potwierdzającego włączenie transportu do podstawy opodatkowania Polski zleceniodawca, polska firma transportowa kto płaci VAT? Polski zleceniodawca, zagraniczna firma transportowa a podatnik VAT Posiłki dla pasaŝerów a VAT naliczony Transport międzynarodowy Definicja transportu międzynarodowego towarów Transport międzynarodowy osób Dokumentowanie transportu międzynarodowego Stawka VAT na transport międzynarodowy Pozostałe przypadki transportu objęte stawką 0% Kurs walut w przypadku usług transportu wewnątrzwspólnotowego Usługa transportowa z Norwegii do Austrii Transport z Chin do Polski z przeładunkiem w Hamburgu Zakup usługi transportowej z Bielska-Białej do Arabii Saudyjskiej Usługi związane z transportem Usługi magazynowania i przeładunku Usługi pośrednictwa i spedycji związane z transportem wewnątrzwspólnotowym Usługa organizacji odpraw celnych Stawka VAT dla usług transportowych w róŝnych krajach UE Transport międzynarodowy z krajów Unii do krajów trzecich ROZDZIAŁ XVII ZWROT VAT PODMIOTOM ZAGRANICZNYM WEDŁUG PRZE- PISÓW UNIJNYCH Zasady podstawowe VIII Dyrektywa Podmioty uprawione do Ŝądania zwrotu Warunki zwrotu Zakupy niedające prawa do otrzymania zwrotu w krajach UE Warunki formalne uzyskania zwrotu Obowiązki organów skarbowych XIII Dyrektywa Minimalne kwoty zwrotu Najkrótszy termin za jaki firma zagraniczna moŝe wnosić o zwrot VAT ROZDZIAŁ XVIII VAT W TRANSAKCJACH ZAGRANICZNYCH ZAGADNIENIA POZOSTAŁE Limity zwolnień podmiotowych w poszczególnych krajach UE Stawki podatku VAT w poszczególnych krajach UE

16 20 CZĘŚĆ II ZAGADNIENIA POZOSTAŁE ROZDZIAŁ XIX RÓśNICE KURSOWE RóŜnice kursowe od 1 stycznia 2007 r Rozliczanie róŝnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości Podmioty uprawnione do rozliczania róŝnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości Zasady ustalania róŝnic kursowych na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości Zasady wyboru i termin stosowania rozliczania róŝnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości Rezygnacja z ustalania róŝnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości Przejście z metody podatkowej ustalania róŝnic kursowych na metodę przewidzianą w ustawie o rachunkowości Kurs waluty przy ustalaniu róŝnic na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości Ustalanie róŝnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości w wyjaśnieniach organów podatkowych 3. Ustalanie róŝnic kursowych na podstawie przepisów podatkowych Podatkowa metoda ustalania róŝnic kursowych Dodatnie róŝnice kursowe Ujemne róŝnice kursowe Przeszacowanie a róŝnice kursowe Kurs walut stosowany w transakcjach walutowych Kurs waluty przy transakcjach bez przewalutowywania Kurs faktycznie zastosowany Kurs waluty róŝniący się o więcej niŝ 5% od średniego kursu NBP Brak moŝliwości stosowania kursu Europejskiego Banku Centralnego zamiast kursu NBP Zakup waluty w kantorze a róŝnice kursowe Potrącenie a róŝnice kursowe Waluty nienotowane a róŝnice kursowe SprzedaŜ eksportowa w walutach obcych Wartość początkowa nabytego środka trwałego a róŝnice kursowe PoŜyczka w walucie obcej na nabycie środka trwałego a róŝnice kursowe Przeliczanie faktury korygującej Data wydania towaru inna niŝ data faktury a zasady przeliczenia kwoty w walutach obcych Przeliczanie faktur kosztowych Przeliczenie faktury wyraŝonej w walucie obcej na potrzeby podatku dochodowego oraz podatku VAT Przewalutowanie kredytu Zasady ustalania róŝnic kursowych do 31 grudnia 2006 r Przychody w walutach obcych do 31 grudnia 2006 r RóŜnice kursowe od własnych środków lub wartości pienięŝnych stanowiące przychód podatnika do 31 grudnia 2006 r RóŜnice kursowe wpływające na koszty podatnika do 31 grudnia 2006 r RóŜnice kursowe od własnych środków lub wartości pienięŝnych stanowiące koszty uzyskania przychodów do 31 grudnia 2006 r Kurs walut w podatku VAT a w podatku dochodowym

17 ROZDZIAŁ XX ZASADY OPODATKOWANIA DOCHODÓW Z PRACY NAJEM- NEJ WYKONYWANEJ ZA GRANICĄ Ogólne zasady wynikające z Umowy Modelowej OECD Sposób obliczania dni pobytu pracownika w danym kraju Wynagrodzenie załóg statków i samolotów Opodatkowanie wynagrodzeń pracowników skierowanych do pracy za granicę przez polskiego pracodawcę Zasady ogólne Zmiany dotyczące zaliczek od dochodów z pracy wykonywanej za granicą od 1 stycznia 2007 r Rozliczenie roczne Wynagrodzenie za czas choroby wypłacone dla oddelegowanego do pracy do Niemiec PIT-11 za pracownika oddelegowanego za granicę Opodatkowanie wynagrodzenia osoby fizycznej zatrudnionej przez zagranicznego pracodawcę Brak rozliczenia w Polsce dochodów uzyskanych na terytorium Niemiec Obowiązki płatnika w przypadku wynagrodzenia płaconego obcokrajowcowi wykonującemu pracę w Polsce Odliczenie składek zapłaconych za granicą Wynagrodzenie za czas choroby wypłacone dla pracownika oddelegowanego do pracy do Niemiec Dochody zagraniczne zwolnione z opodatkowania... ROZDZIAŁ XXI ZAGADNIENIA POZOSTAŁE Zagraniczne podróŝe słuŝbowe w jednostkach sfery budŝetowej Diety i inne naleŝności z tytułu podróŝy słuŝbowej poza granicami kraju Sposób liczenia czasu podróŝy słuŝbowej Rozliczenie diety Zwrot kosztów przejazdu Zwrot kosztów dojazdów ryczałty Zwrot kosztów noclegów Zwrot kosztów leczenia Inne wydatki poniesione przez pracownika Rozliczanie kosztów podróŝy słuŝbowych poza granicami kraju Zasady rozliczania kosztów zagranicznych podróŝy słuŝbowych w jednostkach spoza sfery budŝetowej Zagraniczny wyjazd słuŝbowy przedsiębiorcy Diety wypłacane kierowcom Zagraniczne szkolenia wykazanie związku z przychodem Praca za granicą a podróŝ słuŝbowa Moment ujęcia kosztów delegacji Transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi Szczegółowa dokumentacja podatkowa Dokumentacja transakcji podmiotów powiązanych a inne obowiązki informacyjne Definicja pojęcia transakcja dla potrzeb szczególnej dokumentacji podatkowej Porozumienie w sprawie ustalania cen transakcyjnych Dokumentacja transakcji podmiotów powiązanych Konsekwencje naruszenia obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej

18 Termin przedawnienia sankcyjnego 50% podatku Ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy w przypadku osób fizycznych Przebywanie w Polsce powyŝej 183 dni a nieograniczony obowiązek podatkowy Ograniczony i nieograniczony obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób prawnych Zakup usług niematerialnych u podmiotów zagranicznych a obowiązek poboru podatku Dochody z praw majątkowych wypłacane przez firmy polskie firmom zagranicznym Zwolnienie z podatku naleŝności licencyjnych wpłacanych niektórym podmiotom Forma wypłaty dochodów z praw majątkowych, licencji i odsetek Uregulowanie podatku od naleŝności przekazywanej a granicę z własnych środków polskiej firmy Certyfikat rezydencji Certyfikat rezydencji jako warunek zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania Zapłata dla nierezydenta za kurs językowy Zasady opodatkowania naleŝności licencyjnych za programy komputerowe Usługi weryfikacji jakości odzieŝy Działalność gospodarcza oddziału przedsiębiorstwa zagranicznego Dochody polskiej firmy uzyskane za granicą Prowadzenie działalności gospodarczej przez polską firmę na terenie innego kraju Definicja zakładu Metoda wyłączenia z progresją. Sposób obliczania podatku Metoda wyłączenia pełnego. Sposób wyliczenia podatku Metoda zaliczenia. Sposób wyliczenia podatku Metoda unikania podwójnego opodatkowania w przypadku dochodów uzyskanych w kraju, z którym Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania 553 ROZDZIAŁ XXII TRANSAKCJE Z PODMIOTAMI ZAGRANICZNYMI A INNE ZAGADNIENIA Czynności dotyczące rzeczy znajdujących się za granicą SprzedaŜ za granicą RP a PCC INTRASTAT System INTRASTAT Osoby zobowiązane do przekazywania informacji w ramach systemu INTRASTAT Obowiązek i sposób przekazywania INTRASTAT-u Dane podawane w Intrastacie Wyłączenia z systemu INTRASTAT Korekta INTRASTAT-u Najczęściej popełniane błędy w INTRASTAT Kary za niewypełnienie obowiązku sprawozdawczego INTRASTAT Porozumienie w sprawie ustalania cen transakcyjnych Obowiązek przekazywania informacji o umowach zawartych z nierezydentami Obowiązek przekazywania informacji o wynagrodzeniach nierezydentów CZĘŚĆ III ZMIANY W PRZEPISACH NA 2009 R ROZDZIAŁ XXIII ZMIANY W TRANSAKCJACH ZAGRANICZNYCH NA 2008 R Nowy limit zwolnień w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów Nowy limit dla sprzedaŝy wysyłkowej na terytorium kraju Nowe zasady dokumentowania eksportu towarów

19 4. Zmiana definicji terytorium Wspólnoty Europejskiej w ustawie VAT Zmiana zasad przeliczania kwot w przypadku sprzedaŝy wysyłkowej z terytorium kraju Zmiana zakresu stosowania stawki 0% w przypadku niektórych szczególnych czynności (art. 83 ustawy) CZĘŚĆ V AKTY PRAWNE Ustawa o podatku od towarów i usług Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (wyciąg) Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (wyciąg) Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania naleŝności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budŝetowej z tytułu podróŝy słuŝbowej poza granicami kraju