dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 24/2013 UWAGA! ZMIANY

dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 24/2013 UWAGA! ZMIANY Nowe terminy rozliczeń VAT w 2014 r.

2 NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT Nowe terminy rozliczeń VAT w 2014 r. Zasada ogólna 1. sprzedaż towarów lub wykonanie usług innych niż wymienione w pkt 2 21 z chwilą dokonania dostawy lub wykonania usługi w którym powstał obowiązek podatkowy dotyczący nabytych towarów i usług, nie wcześniej niż w którym ę nie później niż 15. dnia dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę albo otrzymano zaliczkę, i nie wcześniej niż 30. dnia przed dokonaniem dostawy, wykonaniem usługi lub otrzymaniem. W przypadku świadczeń okresowych a może być wystawiona wcześniej niż 30. dnia przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, pod warunkiem że zawiera informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy Biuletyn VAT nr 24(198) www.bv.infor.pl

NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT 3 Zasady szczególne 2. eksport towarów z chwilą dokonania dostawy nie dotyczy nie później niż 15. dnia dokonano dostawy towaru albo otrzymano zaliczkę, i nie wcześniej niż 30. dnia przed dokonaniem dostawy lub otrzymaniem 3. import usług, dla których miejsce świadczenia ustala się na podstawie art. 28b ustawy o VAT z chwilą wykonania usług wpłata powoduje powstanie w chwili jej wpłaty w którym powstał obowiązek podatkowy dotyczący nabytych usług; w przypadku importu usług warunkiem odliczenia jest, aby podatnik uwzględnił podatek należny w deklaracji nie ma wystawiania y ani innego odrębnego dokumentu 15 grudnia 2013 r. Biuletyn VAT nr 24(198)

4 NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT 4. wydanie towarów przez komitenta komisantowi na podstawie umowy komisu z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty do nabytych przez podatnika towarów powstał nie wcześniej niż w którym ę nie później niż 15. dnia dokonano dostawy towaru albo otrzymano zaliczkę, i nie wcześniej niż 30. dnia przed dokonaniem dostawy albo otrzymaniem 5. przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu własności towarów w zamian za odszkodowanie z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty do nabytych przez podatnika towarów powstał nie wcześniej niż w którym ę nie później niż 15. dnia dokonano dostawy towaru albo otrzymano zaliczkę, i nie wcześniej niż 30. dnia przed dokonaniem dostawy albo otrzymaniem 6. dokonywanie w trybie egzekucji dostawy towarów z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty obowiązw rozliczeniu za okres, do nabytych przez nie później niż 15. dnia Biuletyn VAT nr 24(198) www.bv.infor.pl

NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT 5 ku podatnika towarów powstał nie wcześniej niż w którym ę dokonano dostawy towaru albo otrzymano zaliczkę, i nie wcześniej niż 30. dnia przed dokonaniem dostawy albo otrzymaniem 7. świadczenie, na podstawie odrębnych przepisów, na zlecenie sądów powszechnych, administracyjnych, wojskowych lub prokuratury, usług związanych z postępowaniem sądowym lub przygotowawczym, z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty usług powstał ę nie później niż 15. dnia wykonano usługę albo otrzymano zaliczkę, i nie wcześniej niż 30. dnia przed wykonaniem usługi albo otrzymaniem 15 grudnia 2013 r. Biuletyn VAT nr 24(198)

6 NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT 8. świadczenie usług zwolnionych od podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 37 41 (usługi finansowo-ubezpieczeniowe) z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty usług powstał ę nie później niż 15. dnia wykonano usługę albo otrzymano zaliczkę, i nie wcześniej niż 30. dnia przed wykonaniem usługi albo otrzymaniem 9. świadczenie usług budowlanych lub budowlano-montażowych dotyczy wyłącznie przypadków, o których mowa w art. 106b ust. 1 ustawy o VAT, kiedy wystawienie y jest obowiązkowe y, a gdy podatnik y lub wystawił wystawienia y usług budowlanych powstał obowiązek podatkowy, nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał ę n nie później niż 30. dnia od dnia wykonania usługi i nie wcześniej niż 30. dnia przed jej wykonaniem; n w przypadku zaliczkowych nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano zaliczkę, i nie wcześniej niż 30. dnia przed jej otrzymaniem Biuletyn VAT nr 24(198) www.bv.infor.pl

NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT 7 10. dostawy książek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) z wyłączeniem map i ulotek oraz gazet, czasopism i magazynów, drukowanych (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1) dotyczy wyłącznie przypadków, o których mowa w art. 106b ust. 1 ustawy o VAT, kiedy wystawienie y jest obowiązkowe y, a gdy podatnik y lub wystawił wystawienia y książek powstał ę n 60. dnia od dnia wydania towarów. Gdy umowa przewiduje rozliczenie zwrotów wydawnictw, ę wystawia się nie później niż 120. dnia od pierwszego dnia wydania towarów i nie wcześniej niż 30. dnia przed ich wydaniem; n w przypadku zaliczkowych nie później niż 15. dnia miesiąca następującego otrzymano zaliczkę, i nie wcześniej niż 30. dnia przed jej otrzymaniem 15 grudnia 2013 r. Biuletyn VAT nr 24(198)

8 NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT 11. czynności polegające na drukowaniu książek (PKWiU ex 58.11.1) z wyłączeniem map i ulotek oraz gazet, czasopism i magazynów (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1), z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług dotyczy wyłącznie przypadków, o których mowa w art. 106b ust. 1 ustawy o VAT, kiedy wystawienie y jest obowiązkowe y, a gdy podatnik y lub wystawił wystawienia y usług drukowania powstał obowiązek podatkowy, nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał ę n nie później niż 90. dnia od dnia wykonania usługi i nie wcześniej niż 30. dnia przed wykonaniem usługi; n w przypadku zaliczkowych nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano zaliczkę, i nie wcześniej niż 30. dnia przed jej otrzymaniem 12. dostawa energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego y, a gdy podatnik y lub wystawił nie powoduje powstania do nabytych przez podatnika towarów powstał obowiązek podatnie później niż z upływem terminu płatności i nie wcześniej niż 30. dnia przed dokonaniem dostawy. Faktura może Biuletyn VAT nr 24(198) www.bv.infor.pl

NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT 9 wystawienia y kowy, nie wcześniej niż w którym ę być wystawiona wcześniej niż 30. dnia przed dokonaniem dostawy, jeżeli zawiera informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy 13. świadczenie usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych; z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług y, a gdy podatnik y lub wystawił upływu terminów wystawienia y nie powoduje powstania usług powstał ę nie później niż z upływem terminu płatności i nie wcześniej niż 30. dnia przed wykonaniem usługi. Faktura może być wystawiona wcześniej niż 30. dnia przed wykonaniem usługi, jeżeli zawiera informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy 14. świadczenie usług wymienionych w poz. 140 153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy; z wyjątkiem usług, do y, a gdy podatnik y lub wystawił nie powoduje powstania usług powstał nie później niż z upływem terminu płatności i nie wcześniej niż 30. dnia przed wykonaniem usługi. Faktura może 15 grudnia 2013 r. Biuletyn VAT nr 24(198)

10 NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług wystawienia y ę być wystawiona wcześniej niż 30. dnia przed wykonaniem usługi, jeżeli zawiera informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy 15. świadczenie usług najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze; z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług y, a gdy podatnik y lub wystawił wystawienia y nie powoduje powstania usług powstał ę nie później niż z upływem terminu płatności i nie wcześniej niż 30. dnia przed wykonaniem usługi. Faktura może być wystawiona wcześniej niż 30. dnia przed wykonaniem usługi, jeżeli zawiera informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy 16. świadczenie usług ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania miez chwilą wystawienia y, a gdy podatnik y lub wystawił nie powoduje powstania usług powstał nie później niż z upływem terminu płatności i nie wcześniej niż 30. dnia przed wykonaniem Biuletyn VAT nr 24(198) www.bv.infor.pl

NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT 11 nia; z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług wystawienia y ę usługi. Faktura może być wystawiona wcześniej niż 30. dnia przed wykonaniem usługi, jeżeli zawiera informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy 17. świadczenie usług stałej obsługi prawnej i biurowej; z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług y, a gdy podatnik y lub wystawił wystawienia y nie powoduje powstania usług powstał ę nie później niż z upływem terminu płatności i nie wcześniej niż 30. dnia przed wykonaniem usługi. Faktura może być wystawiona wcześniej niż 30. dnia przed wykonaniem usługi, jeżeli zawiera informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy 18. świadczenie usług dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej y, a gdy podatnik nie powoduje powstania obow rozliczeniu za okres, do nabytych przez ponie później niż z upływem terminu płatności i nie wcześniej niż 30. 15 grudnia 2013 r. Biuletyn VAT nr 24(198)

12 NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT lub chłodniczej oraz gazu przewodowego; z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług y lub wystawił wystawienia y podatko- wiązku wego datnika usług powstał ę dnia przed wykonaniem usługi. Faktura może być wystawiona wcześniej niż 30. dnia przed wykonaniem usługi, jeżeli zawiera informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy 19. nabycie wewnątrzwspólnotowe y przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia wpłata nie powoduje powstania do nabytych przez podatnika towarów powstał z tytułu WNT. Warunkiem odliczenia VAT jest, aby nabywca: n otrzymał ę dokumentującą dostawę towarów, stanowiącą u niego wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, w terminie ma wystawiania y wewnętrznej ani innego odrębnego dokumentu Biuletyn VAT nr 24(198) www.bv.infor.pl

NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT 13 nie trzech miesięcy od upływu miesiąca, do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy; n uwzględnił kwotę podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek 20. dostawa wewnątrzwspólnotowa y, nie później jednak niż 15. dnia po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru nie dotyczy nie powoduje powstania nie później niż 15. dnia dokonano dostawy towaru, i nie wcześniej niż 30. dnia przed dokonaniem dostawy 15 grudnia 2013 r. Biuletyn VAT nr 24(198)

14 NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT 21. import towarów z chwilą powstania długu celnego. W przypadku objęcia towarów: n procedurą celną przetwarzania pod kontrolą celną obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą objęcia towarów tą procedurą; n procedurą celną: składu celnego, odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń, tranzytu lub przeznaczeniem celnym wprowadze- wpłata nie powoduje powstania do importowanych towarów powstał obowiązek podatkowy, nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał dokument celny. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje: 1) w przypadku stosowania w imporcie towarów procedury uproszczonej, polegającej na wpisie do rejestru zgodnie z przepisami celnymi za okres rozliczeniowy, w którym podatnik dokonał wpisu do rejestru; obniżenie kwoty podatku należnego następuje importer nie wystawia y Biuletyn VAT nr 24(198) www.bv.infor.pl

NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT 15 nie towarów do wolnego obszaru celnego lub składu wolnocłowego, jeżeli od towarów tych pobierane są opłaty wyrównawcze lub opłaty o podobnym charakterze obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów wymagalności tych opłat pod warunkiem dokonania przez podatnika zapłaty podatku wykazanego w dokumencie celnym stanowiącym zgłoszenie uzupełniające dotyczące tego okresu rozliczeniowego, z zastrzeżeniem art. 33a ustawy o VAT; 2) w przypadku wydania decyzji celnych, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz w art. 34 ustawy o VAT w rozliczeniu decyzję; obniżenie kwoty podatku należnego następuje pod warunkiem dokonania przez podatnika zapłaty podatku wynikającego z decyzji 15 grudnia 2013 r. Biuletyn VAT nr 24(198)

16 NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT Przepisy przejściowe dotyczące ustalania na przełomie 2013/2014 Czynności wykonane przed 1 stycznia 2014 r. Data wykonania czynności Czynności, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 3 i 4 ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2014 r., tj.: n dostawa energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego, n świadczenie usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, n świadczenie usług wymienionych w poz. 140 153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, n świadczenie usług najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, n świadczenie usług ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, n świadczenie usług stałej obsługi prawnej i biurowej, n świadczenie usług dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego które zostaną wykonane po 31 grudnia 2013 r., dla których przed dniem 1 stycznia 2014 r. wystawiono ę. Przepis, który ma zastosowanie Obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19 21 ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2013 r. Obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19 ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2013 r. Biuletyn VAT nr 24(198) www.bv.infor.pl