Spotkanie z Przedsiębiorcami

Transkrypt

1 Izba Skarbowa w Bydgoszczy Spotkanie z Przedsiębiorcami Materiały informacyjne Bydgoszcz, 30 stycznia 2014 r.

2 PROGRAM E-PODATKI Program e-podatki jest zbiorem działań zmierzających do przeprowadzenia transformacji polskiej administracji podatkowej. Są to działania organizacyjne, legislacyjne i informatyczne mające na celu wyposażenie administracji podatkowej w nowoczesne narzędzia zarządzania informacją. W ramach Programu realizowane są przez Ministerstwo Finansów trzy projekty: e-deklaracje 2, e- Rejestracja i e-podatki. Celem Programu jest zmniejszenie kosztów funkcjonowania systemu podatkowego zarówno po stronie administracji, jak i podatników i płatników. Projekty Programu e-podatki współfinansowane są przez Unię Europejską ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Programu Operacyjnego Innowacyjna Gospodarka Projekt e-deklaracje 2 umożliwia między innymi składanie wybranych deklaracji podatkowych w wersji elektronicznej bez kwalifikowanego podpisu elektronicznego, w tym rocznych deklaracji podatkowych dla osób fizycznych. W 2013 roku z możliwości składania deklaracji za 2012 rok w tej formie skorzystało ponad trzy i pół miliona obywateli. Kolejne zmiany wprowadzane przez projekt będą polegały między innymi na uproszczeniu formularzy podatkowych i zmniejszeniu ich ilości. Administracja podatkowa przygotuje też deklaracje wstępnie wypełnione dla niektórych grup podatników. Deklaracje te będą zawierały dane przekazane administracji przez płatników. Podatnik uzyska także elektroniczny dostęp do indywidualnych danych podatkowych poprzez tzw. konto podatnika. Uproszczeniu uległy również zasady informowania Organizacji Pożytku Publicznego o przekazywanych im kwotach 1% podatku, a proces przekazywania im pieniędzy przez urzędy skarbowe został dodatkowo usprawniony. W wyniku realizacji projektu e-rejestracja powstał Centralny Rejestr Podmiotów Krajowej Ewidencji Podatników (CRP KEP) oraz wdrożono System Rejestracji Centralnej zintegrowanej z bazami POLTAX. CRP KEP zintegrował dane z 400 rejestrów lokalnych prowadzonych przez poszczególne urzędy skarbowe i zastąpił je jednym centralnym systemem. Dzięki temu administracja podatkowa posiada jedną, spójną bazę podatników i płatników a interesariusze szybciej otrzymują wiarygodne dane z połączonego rejestru. Kolejna zmiana dotyczyła osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej ani nie są zarejestrowanymi podatnikami VAT. Osoby te zostały zwolnione z obowiązku składania zgłoszeń identyfikacyjnych (aktualizacyjnych) do administracji podatkowej ponieważ dane te administracja otrzymuje obecnie bezpośrednio z rejestru PESEL, nie żądając ich od podatnika. Jest to możliwe dzięki integracji rejestrów CRP KEP z rejestrem PESEL. Dodatkowo od 1 stycznia 2012 roku osoby te w kontaktach z administracją podatkową identyfikowane są jedynie za pomocą numeru PESEL (a nie NIP), czyli numeru identyfikacyjnego, który każdy obywatel posiada od urodzenia.

3 Pozostałe podmioty są jak dotychczas identyfikowane na podstawie numeru NIP, który jednak nie jest już nadawany w formie decyzji administracyjnej. Wpłynęło to na skrócenie czasu jego nadawania z: 3 do 1 dnia, dla osób fizycznych rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej 14 do 3 dni dla pozostałych podmiotów. Dalszym krokiem będzie skrócenie, o około 17 dni, czasu oczekiwania przez przedsiębiorców na rozpoczęcie wykonywania działalności gospodarczej, dotyczy to podmiotów, które znajdują się w Krajowym Rejestrze Sądowym. W wyniku realizacji projektu e-podatki powstanie tzw. konto podatnika, na którym gromadzone będą dane podatkowe, finansowe i operacyjne poszczególnych podmiotów. Dane te będą udostępniane na internetowym portalu podatkowym, za pośrednictwem którego będzie można również skorzystać ze wstępnie wypełnionych przez urząd skarbowy deklaracji podatkowych. Ponadto w ramach zmian zostaną uproszczone procedury, zostanie wprowadzony systemu obiegu dokumentów i zarządzania sprawą. Dokona się to dzięki pełnej cyfryzacji dokumentacji podatkowej i elektronizacji prowadzenia spraw i obsługi procesów pracy.

4 PIT-11 PRZEZ INTERNET TO OSZCZĘDNOŚĆ DLA PŁATNIKA Bezpłatny system umożliwia łatwe składanie deklaracji podatkowych drogą elektroniczną nie tylko podatnikom, ale także płatnikom. Ci ostatni, zwłaszcza zatrudniający dużą liczbę pracowników, mogą liczyć na istotną oszczędność czasu i pieniędzy. Z takiej możliwości korzysta już Ministerstwo Finansów i administracja skarbowa. Oprócz deklaracji dotyczących podatku VAT i CIT drogą elektroniczną mogą być składane także m.in. informacje o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (PIT-11) oraz roczne obliczenie podatku od dochodu uzyskanego przez podatnika (PIT-40). Deklaracje PIT-11 lub PIT-40 można w takiej formie przekazywać nie tylko do urzędów skarbowych, ale także samym pracownikom, co daje dodatkowe oszczędności. Taki sposób składania deklaracji preferuje m.in. Ministerstwo Finansów oraz izby i urzędy skarbowe. W ubiegłych latach, jako płatnicy, przesłali drogą elektroniczną imienne informacje o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy swoich pracowników (PIT-11) Także w przyszłości będą korzystać z tej metody przesyłania deklaracji. Na portalu są dostępne interaktywne formularze podatkowe oraz instrukcja dotycząca ich wypełniania i przesyłania. Przy wykorzystaniu odpowiednich aplikacji (modułów) dostarczanych przez producentów oprogramowania można wysyłać deklaracje drogą elektroniczną bezpośrednio z systemów finansowo-księgowych płatników. Posiadając odpowiednią aplikację istnieje także możliwość automatycznego podpisania elektronicznie wszystkich przesyłanych deklaracji. Przesyłając PIT przez Internet do urzędu skarbowego do celów dowodowych wystarczy zachować Urzędowe Poświadczenie Odbioru (UPO). Zaleca się również zapisanie kopii deklaracji (zeznania) na dysku w trakcie jego składania. Obszerny opis systemu e-deklaracje jest dostępny na stronie Przez Internet można również wysłać inne deklaracje podatkowe oraz ich korekty. Najpopularniejsze takie jak: PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39, PIT- 16A, PIT-19A, VAT-7, VAT-7K, VAT-7D, PCC-3. Osoby fizyczne mogą składać w formie elektronicznej bez użycia kwalifikowane podpisu elektronicznego. System e-deklaracje jest bezpieczny i całkowicie darmowy, a deklaracja jest przesyłana bezpośrednio do urzędu skarbowego.

5 ZMIANY W PRZEPISACH DOTYCZĄCYCH SPÓŁEK KOMANDYTOWO-AKCYJNYCH Spółki komandytowo-akcyjne od 2014 roku podlegają ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Oznacza to, że to spółka, a nie jej wspólnicy, jest zobowiązana do opodatkowania dochodów wypracowanych przez siebie w danym roku podatkowym. Natomiast wspólnicy spółek komandytowo-akcyjnych są opodatkowani z tytułu wypłat z zysku dokonywanych przez spółkę. Jednak w przypadku wypłat z zysku otrzymywanych przez komplementariuszy takiej spółki w ustawie przewidziano mechanizm zmierzający do wyeliminowania dwóch poziomów opodatkowania (odliczenie przez komplementariusza podatku zapłaconego przez spółkę w części na niego przypadającej). Przepisy te maja zastosowanie począwszy od pierwszego dnia roku obrotowego spółki komandytowo-akcyjnej rozpoczynającego się po 31 grudnia 2013 r. Włączenie spółek komandytowo-akcyjnych do zakresu podmiotowego ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wynika z ustawy z dnia 8 listopada 2013 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku tonażowym, która została ogłoszona w Dzienniku Ustaw RP 27 listopada 2013 r. Nowe przepisy obowiązują od 1 stycznia 2014 r. Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przewiduje ponadto zmianę podatkowego rozliczania umów o subpartycypację. Nowe rozwiązania umożliwiają bankom rozliczanie w czasie przychodów podatkowych uzyskanych z transakcji subpartycypacji i rozpoznawania kosztu uzyskania przychodu w tym samym czasie, tj. co do zasady, w terminach wymagalności spłaty rat kredytów (pożyczek) objętych umową o subpartycypację. Zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych polegają na przyznaniu podatnikom będących spadkobiercami prawa pomniejszenia przychodów z odpłatnego zbycia udziałów w spółce kapitałowej oraz papierów wartościowych, wykupu przez emitenta papierów wartościowych albo odkupienia (umorzenia) tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych, a także zwrotu wkładów albo udziałów w spółdzielni, nabytych przez podatnika w drodze spadku - o koszty poniesione na ich nabycie przez spadkodawców.

6 NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY W PODATKU VAT OD 1 STYCZNIA 2014 ROKU POWSTANIE OBOWIĄZKU PODATKOWEGO - czyli moment rozliczenia i wykazania w deklaracji podatku VAT należnego z tytułu sprzedaży Obowiązująca do końca 2013 roku ogólna zasada wiązała moment powstania obowiązku podatkowego w podatku VAT z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, natomiast jeśli sprzedaż miała być potwierdzona fakturą, obowiązek powstawał z chwilą wystawienia tej faktury, jednak nie później niż 7 dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. ZASADA GENERALNA PO ZMIANACH Obowiązek podatkowy będzie powstawał z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usług. WAŻNE Powyższe oznacza, iż zasadniczo, data wystawienia faktury, nie będzie miała wpływu na moment powstania obowiązku podatkowego w podatku VAT. Przykład Podatnik składający deklaracje za okresy miesięczne (VAT-7) sprzedał towar 28 stycznia 2014 roku. Fakturę wystawił 2 lutego 2014 roku. Pomimo wystawienia faktury w miesiącu lutym, podatnik ma obowiązek rozliczyć sprzedaż w deklaracji za miesiąc styczeń, składanej do 25 lutego. SZCZEGÓLNE PRZYPADKI POWSTANIA OBOWIĄZKU PODATKOWEGO SPRZEDAŻ CIĄGŁA W ustawie o VAT wprowadzono nowe regulacje w zakresie powstania obowiązku podatkowego przy sprzedaży krajowej tzw. ciągłej. W przypadku świadczenia usług oraz dostaw towarów, dla których ustalono następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, obowiązek podatkowy od 2014 roku będzie powstawał z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia. Zasada ta jednak nie będzie miała zastosowania do dostaw towarów wydawanych na podstawie umowy leasingu, najmu, dzierżawy.

7 ZALICZKA Podobnie jak dotychczas, jeżeli przed sprzedażą podatnik otrzyma całość lub część zapłaty - w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek - obowiązek podatkowy powstanie z chwilą jej otrzymania, w odniesieniu do otrzymanej kwoty. Przykład Podatnik składający deklaracje VAT-7 za okresy miesięczne 20 marca 2014 roku otrzymał od kontrahenta zaliczkę w wysokości 500 zł na poczet przyszłej dostawy towarów. Otrzymaną kwotę powinien rozliczyć w deklaracji za miesiąc marzec, składanej do 25 kwietnia, niezależnie od daty wystawienia faktury zaliczkowej. SPRZEDAŻ NA RZECZ OSÓB FIZYCZNYCH NIEPROWADZĄCYCH DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ W przypadku sprzedaży dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej obowiązek podatkowy będzie powstawał, co do zasady, na zasadach ogólnych, czyli z chwilą wykonania usługi lub wydania towaru. POWSTANIE OBOWIĄZKU Z MOMENTEM OTRZYMANIA ZAPŁATY W przypadku : wydania towaru przez komitenta komisantowi umowa komisu, przeniesienia własności towaru z nakazu organu władzy za odszkodowaniem, dostawy towaru w trybie egzekucji, świadczenia na zlecenie sądów lub prokuratury, świadczenia usług zwolnionych od podatku tzw. finansowych, np. usługi ubezpieczeniowe, udzielania kredytu, otrzymania dotacji, subwencji obowiązek podatkowy powstanie z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty. POWSTANIE OBOWIĄZKU Z MOMENTEM WYSTAWIENIA FAKTURY W przypadku transakcji pomiędzy podatnikami VAT z tytułu : świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych, dostawy książek drukowanych oraz gazet, czasopism i magazynów drukowanych, czynności drukowania książek oraz gazet, czasopism i magazynów, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą wystawienia faktury.

8 W przypadku świadczenia ww. usług dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej obowiązek podatkowy powstanie na zasadach ogólnych - z chwilą wykonania usługi. W przypadku: dostawy energii elektrycznej, cieplnej, chłodniczej i gazu przewodowego, oraz ich dystrybucji, świadczenia usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, świadczenia usług wymienionych w poz , 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy o VAT (dostarczania wody, wywóz nieczystości, usługi sanitarne itp.) usług najmu, dzierżawy, leasingu, usług ochrony osób, ochrony, dozoru i przechowywania mienia, świadczenia usług stałej obsługi prawnej i biurowej, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą wystawienia faktury. Przy świadczeniu ww. czynności na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności, gdy sprzedawca nie wystawi faktury (nie ma takiego obowiązku nawet w przypadku żądania kupującego), obowiązek rozliczenia podatku VAT powstanie z chwilą upływu terminu płatności. We wszystkich wyżej wymienionych przypadkach, kiedy obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, a podatnik jej nie wystawi lub wystawi ją z opóźnieniem, obowiązek rozliczenia VAT powstanie z chwilą upływu terminu jej wystawienia, a gdy przepisy nie określają takiego terminu z chwilą upływu terminu płatności. Podstawa prawna: Art. 19a ustawy o podatku od towarów i usług WYSTAWIANIE FAKTUR Od 1 stycznia 2014 roku ulegną zmianie także przepisy w zakresie wystawiania faktur. Dotychczas regulacje dotyczące m.in.: terminów wystawiania faktur, podmiotów zobowiązanych do ich wystawienia oraz danych, które muszą znajdować się na fakturze - zawarte były w przepisach rozporządzenia, teraz w większości będą się znajdować w ustawie o VAT.

9 ZASADA OGÓLNA Do końca 2013 roku, co do zasady, fakturę należało wystawić w ciągu 7 dni od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Po zmianie przepisów fakturę wystawimy nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę. Przykład 1 Podatnik 12 marca 2014 roku sprzedał towar. Zgodnie z zasadą ogólną, fakturę potwierdzającą sprzedaż wystawi najpóźniej 15 kwietnia. Taka sama zasada będzie dotyczyć wystawiania faktur, potwierdzających otrzymanie całości lub części zapłaty przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi. Przykład 2 Podatnik 10 lutego 2014 roku otrzymał zaliczkę w wysokości 500 zł na poczet usługi reklamowej, którą ma wykonać w kwietniu 2014 roku. Zgodnie z zasadą ogólną, fakturę zaliczkową wystawi najpóźniej 15 marca. Obowiązek wystawienia faktury potwierdzającej otrzymanie całości lub części zapłaty przed dokonaniem dostawy lub wykonaniem usługi nie wystąpi jednak, w przypadku : - mediów, - usług najmu, dzierżawy, leasingu, - ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, - stałej obsługi prawnej i biurowej, - wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Mamy też prawo wystawić fakturę wcześniej - do: 30. dnia przed dokonaniem dostawy towarów lub wykonaniem usługi, 30. dnia - przed otrzymaniem całości lub części zapłaty, przed dokonaniem dostawy towarów lub wykonaniem usług A nawet wcześniej niż na 30 dni przed dokonaniem sprzedaży, między innymi w przypadku: - mediów, - usług najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, - usług ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia,

10 - usług stałej obsługi prawnej i biurowej, - świadczeń ciągłych, dla których ustalono następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń jeżeli faktura zawiera informację jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy. WAŻNE Nie ma obowiązku wystawienia faktury w przypadku sprzedaży zwolnionej od podatku (tzw. zwolnienia przedmiotowe z art. 43 ustawy o VAT). SZCZEGÓLNE TERMINY WYSTAWIANIA FAKTUR Fakturę wystawiamy nie później niż: 30. dnia od dnia wykonania usługi budowlanej lub budowlano-montażowej, 60. dnia od dnia wydania książek drukowanych, gazet, czasopism, a gdy umowa przewiduje rozliczenie zwrotów wydawnictw 120. dnia od dnia wydania towarów, 90. dnia od dnia wykonania usługi drukowania książek, gazet, czasopism, z upływem terminu płatności z tytułu mediów, usług najmu, dzierżawy, leasingu, usług ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, stałej obsługi prawnej i biurowej. DOKUMENTOWANIE SPRZEDAŻY NA RZECZ OSÓB FIZYCZNYCH NIEPROWADZĄCYCH DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ Tak jak dotychczas sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej nie została objęta obowiązkiem fakturowania. Nowym rozwiązaniem w ustawie o VAT jest określenie zasad i terminów wystawiania faktur na żądanie tych osób. Sprzedawca co do zasady będzie zobowiązany do wystawienia faktury, jeżeli żądanie zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty. Po tym okresie podatnik nie ma obowiązku wystawienia faktury, jest to wyłącznie jego decyzja. Termin wystawienia faktury jest uzależniony od momentu wystąpienia z żądaniem jej wystawienia. Jeżeli zostało ono zgłoszone w miesiącu sprzedaży, to faktura powinna być wystawiona nie później niż 15 dnia następnego miesiąca. Natomiast, gdy żądanie nastąpiło po upływie miesiąca, w którym sprzedaż miała miejsce, to faktura powinna być wystawiona nie później niż 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania.

11 Przykład Podatnik 20 stycznia 2014 roku dokonał sprzedaży mebli osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej. Po kilku dniach, w tym samym miesiącu, nabywca zgłosił się do sprzedawcy z żądaniem wystawienia faktury dokumentującej nabyte meble. Sprzedawca ma obowiązek wystawić fakturę do 15 lutego 2014 r. W sytuacji, gdyby nabywca zażądał wystawienia faktury np. 10 marca 2014 roku, wówczas sprzedawca powinien ją wystawić najpóźniej 25 marca 2014 roku. Podstawa prawna: Art. 106a 106n ustawy o podatku od towarów i usług ODLICZENIE PODATKU VAT Przepisy prawa obowiązujące do końca 2013 roku uzależniały odliczenie podatku z tytułu nabycia towarów i usług od momentu otrzymania faktury. Nowe regulacje wiążą natomiast powstanie prawa do odliczenia podatku u nabywcy z momentem, w którym podatek VAT staje się wymagalny, czyli z momentem powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy. Reguła ta ma również zastosowanie w przypadku uiszczenia zapłaty przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi. Co do zasady warunkiem odliczenia podatku jest także otrzymanie faktury z podatkiem naliczonym. Prawo do odliczenia, czyli ujęcie faktury w rejestrze zakupu i deklaracji VAT, powstaje bowiem nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę bądź dokument celny. Przykład Podatnik 26 stycznia 2014 roku dokonał sprzedaży towarów i w tym dniu wystawił fakturę. Nabywca otrzymał w tym samym dniu zarówno towar jak i fakturę. W związku z tym, że u sprzedawcy powstał w styczniu obowiązek podatkowy, a nabywca w tym samym miesiącu otrzymał fakturę, uzyskał też prawo do odliczenia podatku naliczonego w deklaracji VAT-7 za styczeń (składanej do 25 lutego). W przypadku nabycia towarów lub usług (np. złomu, uprawnień do emisji gazów cieplarnianych), jak również w przypadku importu usług (np. zakup usługi reklamowej od podatnika niemieckiego), gdzie zobowiązanym do rozliczenia podatku VAT w Polsce jest nabywca, prawo do jego odliczenia powstanie w tym samym okresie, w którym powstał obowiązek podatkowy. Tym samym podatnik może odliczyć podatek VAT z tytułu tych transakcji, pod warunkiem

12 uwzględnienia podatku należnego od tych czynności w deklaracji za okres powstania obowiązku podatkowego. Podobnie przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów (WNT) prawo do odliczenia podatku wystąpi z chwilą powstania obowiązku podatkowego pod warunkiem, że podatnik: - otrzyma fakturę w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy, - wykaże podatek należny z tego tytułu w deklaracji podatkowej. W przypadku nieotrzymania faktury od kontrahenta unijnego w tym terminie, należy pomniejszyć kwotę odliczonego wcześniej podatku naliczonego z tytułu WNT w deklaracji składanej za okres, w którym upłynął 3 miesięczny termin. Jeżeli faktura dotrze do nabywcy po upływie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy, to podatnik powiększy podatek naliczony z tytułu WNT w okresie rozliczeniowym, w którym tę fakturę otrzymał. Przykład: Firma polska Alfa w styczniu 2014 roku nabyła towar od podatnika z Niemiec. Towar został przemieszczony do Polski w tym samym miesiącu. Data wystawienia faktury - 30 styczeń Przypadek 1 Firma Alfa otrzymała fakturę od podatnika niemieckiego 5 lutego 2014 roku. Obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego powstanie w styczniu, w tym samym miesiącu firma Alfa może również odliczyć podatek VAT. Przypadek 2 Firma Alfa otrzymała fakturę od podatnika niemieckiego 5 czerwca 2014 roku. Podatek należny i naliczony podatnik wykazuje w deklaracji za miesiąc luty (15- go dnia miesiąca po miesiącu, w którym miała miejsce dostawa). W deklaracji za miesiąc maj skorygowano odliczony podatek z tytułu WNT. Otrzymanie faktury w czerwcu upoważnia firmę Alfa do zwiększenia podatku naliczonego z tytułu tej transakcji w rozliczeniu za miesiąc czerwiec. Tak jak dotychczas, jeżeli podatnik nie dokona odliczenia podatku w podstawowym terminie, będzie miał możliwość odliczenia podatku VAT w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Podstawa prawna: Art. 86 ustawy o podatku od towarów i usług

13 PODSTAWA OPODATKOWANIA Nowa definicja podstawy opodatkowania nie zmienia zasad jej określania, jedynie w sposób bardziej wierny odzwierciedla regulacje unijne. Nadal obniżenie podstawy opodatkowania, np. ze względu na udzielenie rabatu, będzie uzależnione od posiadania przez podatnika (sprzedawcę) potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez nabywcę. Nie będzie ono jednak konieczne, jeśli podatnik podejmie próbę doręczenia faktury korygującej (próba ta musi być udokumentowana), a nabywca będzie mieć wiedzę, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami z faktury korygującej. Podstawa prawna: Art. 29a ustawy o podatku od towarów i usług ZWOLNIENIE PRZY SPRZEDAŻY TOWARÓW UŻYWANYCH Od stycznia 2014 w ustawie o VAT przestanie funkcjonować zwolnienie dotyczące tzw. towarów używanych. Nowe przepisy będą zwalniały dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT. Nie będzie miał znaczenia okres używania tych towarów. Przykład Osoba fizyczna, czynny podatnik VAT, wprowadziła oświadczeniem do swojej działalności gospodarczej komputer z majątku prywatnego. Komputer był wykorzystywany przez 2 lata wyłącznie do czynności opodatkowanych (usługi reklamowe). Sprzedaż tego komputera od 2014 roku nie będzie mogła korzystać ze zwolnienia. Podstawa prawna: Art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług ZWOLNIENIE DLA DROBNYCH PRZEDSIĘBIORCÓW Limit zwolnienia od podatku VAT w 2014 roku nie ulegnie zmianie nadal będzie wynosił 150 tys. zł. Nowością jest, że do limitu nie będziemy wliczać wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju i sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju. Natomiast w niektórych przypadkach będziemy musieli wliczać do limitu sprzedaż zwolnioną od VAT, która dotychczas

14 nie miała wpływu na wysokość obrotów uprawniających do korzystania ze zwolnienia. Istotna jest również zmiana, zgodnie z którą podatnik korzystający ze zwolnienia podmiotowego (z uwagi na limit) - w przypadku sprzedaży samochodu osobowego (innego niż nowy środek transportu), który był zaliczony do środków trwałych podlegających amortyzacji - nie utraci prawa do tego zwolnienia. Jednocześnie katalog podmiotów, które nie mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego został rozszerzony o podatników dokonujących dostaw budynków, budowli, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b ustawy o VAT (w ramach tzw. pierwszego zasiedlenia, bądź sprzedaży do dwóch lat od tego zasiedlenia) Podstawa prawna: art. 113 ust. 1, 2 i 13 ustawy o podatku od towarów i usług