PODATKI Podatek PIT i podatek VAT prowadzących działalność gospodarczą
Podatek PIT - podatek dochodowy od osób fizycznych (ang. Personal Income Tax) PIT podatek od dochodów osobistych, - rozliczany przez przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą i osoby fizyczne.
Podatek PIT Regulacje prawne: - ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2012r. poz. 361 z późn. zm.), - rozporządzenie MF z dnia 26 sierpnia 2003r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (t.j. Dz. U. z 2014r. poz. 1037).
Podatek PIT Podatkową księgę przychodów i rozchodów prowadzą: - osoby fizyczne, - spółki cywilne osób fizycznych, - spółki jawne osób fizycznych, - spółki partnerskie.
Podatek PIT Rozliczenia przy deklarowaniu: - kwoty przychodów, - zakupów, - kosztów. Przychody koszty uzyskania przychodów = dochód/strata.
Podatek PIT PRZYCHODY Za przychód z działalności uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont art. 14 ust. 1 u. o. p. d.
Podatek PIT KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów art. 22 ust. 1 u. o. p. d.
Podatek PIT Dla przedsiębiorcy koszty uzyskania przychodów stanowią zakupy materiałów do produkcji i towarów do sprzedaży oraz inne koszty, n.p.: - koszty zatrudnienia pracowników, - koszty utrzymania biura firmy, - koszty powstałe przy wykorzystywaniu samochodów służbowych.
Podatek PIT Koszty uzyskania przychodów: Remanent początkowy + zakupy - remanent końcowy = koszt sprzedanego towaru + pozostałe koszty = koszty uzyskania przychodu
Podatek PIT Wyliczenie podatku z kwoty dochodu: zastosowanie skali podatkowej i wyliczenie podatku według stawek 18 % lub 32 %
Podatek PIT Kolejne dwa slajdy przedstawiają wzór podatkowej księgi przychodów i rozchodów
Podatek PIT - zadanie Proszę wyliczyć podatek dochodowy przy założeniach: - remanent początkowy 1.500,00 zł, - zakupy 20.000,00 zł, - remanent końcowy 2.600,00 zł, - pozostałe koszty 13.000,00 zł, - składka ubezpieczenia zdrowotnego 2.500,98 zł, - przychody 52.000,00 zł.
Podatek PIT rozwiązanie zadania Remanent początkowy 1.500,00 + zakupy 20.000,00 - remanent końcowy 2.600,00 = koszt sprzedanego towaru 18.900,00 + pozostałe koszty 13.000,00 = koszty uzyskania przychodu 31.900,00
Podatek PIT rozwiązanie zadania Przychody koszty uzyskania przychodów = dochód/strata. 52.000,00 31.900,00 = 20.100,00 20.100,00 x 18 % = 3.618,00 556,02 (kwota wolna) = 3.061,98 2.500,98 (ZUS) = 561,00 Wyliczona kwota podatku wynosi 561,00 zł.
Podatek VAT - podatek od towarów i usług (ang. Value Added Tax) VAT podatek od wartości dodanej. Rzadziej używany skrót PTU. Podatek pośredni pobierany na każdym etapie obrotu towarami lub usługami. Płatnikiem tego podatku jest ostateczny konsument.
Podatek VAT Regulacje prawne: - ustawa z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2011r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.), - cały szereg rozporządzeń
Podatek VAT VAT ustalany jako proporcja pomiędzy podatkiem naliczonym (zakupy) a należnym (sprzedaż). Rozliczany deklaracją miesięczną VAT 7 lub kwartalną VAT 7K. Termin składania do 25 dnia następnego miesiąca lub kwartału, którego dotyczy rozliczenie.
Podatek VAT ZWOLNIENIE PODMIOTOWE Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług ze zwolnienia z podatku VAT korzystać mogą podatnicy, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
Podatek VAT W przypadku przedsiębiorcy rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, obowiązuje zwolnienie, jeżeli wartość sprzedaży nie przekroczy kwoty 150.000 zł w proporcji do okresu prowadzonej działalności w roku podatkowym.
Podatek VAT Zwolnienie traci moc z dniem przekroczenia kwoty 150.000 zł, a opodatkowaniu podlega nadwyżka sprzedaży ponad tą kwotę.
Podatek VAT WYŁĄCZENIA PRZEDMIOTOWE Z PRAWA DO ZWOLNIENIA Z VAT Wyłączeni są podatnicy dokonujący dostaw n.p.: - wyrobów z metali szlachetnych, - towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym (z wyjątkami), - świadczących usługi prawnicze.
Podatek VAT DEKLARACJE Obowiązek terminowego składania deklaracji określa art. 99 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu.
Podatek VAT Kolejne dwa slajdy przedstawiają wzór deklaracji VAT - 7
Podatek VAT Zadanie: Proszę wypełnić deklarację VAT 7 przy założeniach: - sprzedaż netto 20.000,00 zł w stawce 23% - zakupy netto 15.000,00 zł w stawce 23 % - kwota nadwyżki z poprzedniej deklaracji wynosi 1.000,00 zł. Czy podatnik zapłaci podatek VAT?
Podatek VAT rozwiązanie zadania Sprzedaż: 20.000,00 x 23 % = 4.600,00 Zakupy: 15.000,00 x 23 % = 3.450,00
Podatek VAT rozwiązanie zadania W tym przypadku podatnik zapłaci 150 zł podatku
Dziękuję za uwagę!